Международные валютные отношения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

В данной работе мы рассмотрим основы международных валютных отношений. Международные валютные отношения - составная часть и одна из наиболее сложных сфер рыночного хозяйства, в них фокусируются проблемы национальной и мировой экономики, развитие которых исторически идет параллельно и тесно переплетаясь. Актуальность данной темы обуславливается, тем что в условиях глобализации мирового хозяйства, расширения международных экономических отношений и осуществление торгово-экономического сотрудничества без решения валютных вопросов не возможно. Необходимо заметить, что большое влияние на международные валютные и финансовые отношения оказывают ведущие развитые страны, которые выступают как партнеры-соперники, но последние десятилетия отмечены активизацией и развивающихся стран в этой сфере. Таким образом, под влиянием многих факторов функционирование международных валютных отношений усложнилось и характеризуется частыми изменениями, а в условиях глобализации мирового хозяйства и расширения международных экономических отношений адекватное, сбалансированное воздействие государства на валютно-финансовую сферу становится особо важным.

Целью данной работы является выявление основных проблемы контроля за валютными операциями и привлечения к ответственности за нарушения валютного законодательства, опираясь на основы международных валютных отношений и судебной практики, а так же проблемы регулирования валютных операций в расчетах по международным сделкам в условиях торгово-экономического сотрудничества и пути их решения. Исходя из указанной цели, можно выделить частные задачи, поставленные в курсовой работе:

- определение круга источников валютного регулирования как на внутригосударственном так и на международном уровнях

- ознакомление с основами валютного законодательства

- анализ с судебной практикой по данному вопросу

- выявление валютных рисков во внешнеэкономических договорах и способы их решения.

Объектом исследования в курсовой работе выступают международные валютные отношения. Предметом исследования являются отношения возникающие между резидентами и нерезидентами по поводу валютных операций".

Методологической основой исследования в курсовой работе явились нормативные документы, постановления высших судов Российской Федерации, научные труды докторов и кандидатов юридических наук, публикации в юридических журналах посвященных международному частному праву. При написании курсовой работы были использованы такие методы как теоретический анализ, методы индукции и дедукции, исторический анализ.

Глава 1. Валютная политика РФ

валютный регулирование законодательство риск

Страны с развитой рыночной экономикой как правило всегда участвуют во внешнеэкономической политике, поскольку она является одним из макроэкономических инструментов, применяемых для регулирования экономического роста внутри страны и одним из ее сегментов выступает валютная политика.

Валютная политика государства в широком смысле включает международное валютно-финансовое сотрудничество и членство в международных организациях, валютный контроль и регулирование, участие в ней Центрального Банка страны. В некоторых странах, например в Великобритании, валютная политика не рассматривается как самостоятельная единица и включена в контекст денежно-кредитной политики Богуславский М.М. Международное частное право. - М.: Юристъ, 2005. - С. 323.. Однако, в Российской Федерации она выделяется как сегмент денежной политики страны в целом, путем оформления валютного законодательства. Валютное законодательство России есть совокупность правовых норм, которые регулируют порядок совершения операций с валютными ценностями как внутри страны, так и за ее пределами, а также двусторонними и многосторонними соглашениями, заключенными между нашим и иными государствами по валютным проблемам. С юридической точки зрения, валютная политика оформляется валютным законодательством, регулирующим операции, производимые с валютными ценностями. Следует отметить, что основным средств реализации валютной политики России как раз и является валютное регулирование. Валютное регулирование - это регламентация валютных отношений на государственном уровне, путем издания нормативных актов, оперативное руководство и валютный контроль со стороны соответствующих органов государственной власти, а также, заключение международных валютных соглашений.

На сегодняшний день в России сложилась не простая социально-экономическая обстановка, претерпевающая постоянные преобразования. На этом фоне, валютная политика России, основывается на сочетании частичной либерализации валютных операций, с преимущественным преобладанием императивных методов регулирования, основывающихся на ограничении и контроле. Валютное регулирование осуществляется на двух уровнях: нормативном и индивидуальном. Нормативно-правовое регулирование состоит в создании, разработке и утверждении правовых норм, объектом которых являются общественные отношения, связанные с валютой. Индивидуально-правовым регулированием считается применение этих правовых норм к конкретным жизненным обстоятельствам, что влечет за собой возникновение, изменение и прекращение конкретных валютных правоотношений. Под валютными правоотношениями принято понимать урегулированные нормами права, общественные отношения, возникающие в процессе осуществления валютных операций, проведения валютного контроля и регламентирования валютного обращения. Л.П. Ануфриева говоря о контроле и регулировании замечает, что: «Из традиционных форм валютной политики, известных в мировой практике, в России применяются валютные ограничения; регулирование режима валютного курса; девизная политика в форме валютных интервенций; управление золотовалютными резервами; регулирование степени конвертируемости рубля». Ануфриева Л.П. Международное частное право. Особенная часть. - М.: БЕК Т2, 2002. - С. 412. Из перечисленных форм валютной политики, России наиболее свойственно ограничение операций с валютными ценностями, регулирование перемещения валюты, в том числе и в рублях. Так же продолжая тему законодательного регулирования и контроля валютных отношений следует сказать о том, что валютное законодательство находится исключительно в ведении Российской федерации согласно статья 71 Конституции Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. [в ред. от 21.07.2014] // Собрание законодательств Российской федерации. - 2014. - № 31. - Ст. 4398., следовательно регулирование валютных отношений происходит путем принятия федеральных законов. Таковым является закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» О валютном регулировании и валютном контроле: федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ [ред. от 21.07.2014] // Российская газета. - 2003. - № 253. от 9 октября 1992г., рассмотренный в обязательном порядке Советом Федерации и устанавливающий принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства. Поскольку предметом валютной политики выступают деньги (валюта), Гражданский кодекс Российской Федерации в статье 140 закрепляет их положение на территории России: «Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации» Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ [ред. от 05.05.2014] // Собрание законодательств Российской федерации. - 1996. - № 5. - Ст. 410., а в статье 141, именуемая как валютные ценности, имеет отсылочный характер и перенаправляет нас к основному закону «О валютном регулировании и валютном контроле» 1992 года где дается понятие валютных ценностей, выступающих в роли предмета регулирования этого закона. Валютные ценности - это иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Данный закон в качестве основных закрепляет следующие принципы валютного регулирования и валютного контроля:

1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов, и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Согласно этому же закону Банк России является органом валютного регулирования и валютного контроля. Его полномочия закрепляются в главе 9 Федеральном законе от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О Центральном банке Российской Федерации» О Центральном банке Российской Федерации: федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ [ред. от 04.11.2014] // Российская газета. - 2002. - № 127. именуемой как международная и внешнеэкономическая деятельность Банка России. В соответствии с ней Банк России представляет интересы Российской Федерации во взаимоотношениях с центральными банками иностранных государств, а также в международных банках и иных международных валютно-финансовых организациях. Он вправе обратиться в центральный банк и (или) иной орган надзора иностранного государства, в функции которого входит банковский надзор, с запросом о предоставлении информации и (или) документов, в том числе содержащих "сведения", составляющие банковскую тайну, которые получены ими от кредитных организаций, банковских групп, банковских холдингов и иных объединений с участием кредитных организаций в ходе исполнения ими надзорных функций, включая проведение проверок их деятельности. Кроме того, ЦБ РФ устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю в виде нормативных актов не подлежащих государственной регистрации.

По мнению К.В. Рудова «Валютная политика в России, как и в других странах, в зависимости от своих целей и форм имеет две разновидности. Первой является осуществление стратегических, структурных, долговременных изменений в национальном валютном механизме, а другой - повседневное, оперативное регулирование текущей валютной конъюнктуры». Рудов К.В. Валютная политика государства: сущность, регулирование // Российское предпринимательство. - 2013. - № 3. - С. 21.

Целью стратегической политики России является формирование цельной национальной валютной системы, соответствующей, с одной стороны, условиям рыночной экономики, а с другой - структурным принципам мировой валютной системы. К ним можно отнести:

1) образование полномасштабного внутреннего валютного рынка;

2) формирование рынка золота и других драгоценных металлов;

3) введение свободной конвертируемости рубля по текущим международным операциям;

4) установление единого курса рубля по отношению к иностранным валютам;

5) преодоление интеграции доллара в экономику;

6) интегрирование национального валютного механизма в мировую валютную систему, полноправное участие России в деятельности мировых финансовых организаций.

Текущая валютная политика оказывает воздействие на объем, характер и структуру рыночных операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, на динамику валютного курса. Основными видами этой политики являются:

1) регулирование степени конвертируемости рубля, ослабление или ужесточение валютных ограничений;

2) осуществление повседневного валютного контроля за внешнеторговыми и другими текущими операциями с целью проти­водействия «бегству» капитала за границу;

3) привлечение иностранного капитала в российскую экономику;

4) управление международными ликвидными (золотовалютными) резервами;

5) установление и изменение режима валютного курса рубля;

6) регулирование валютного курса.

Конечной же целью в регулировании национальной валютной системы Российской Федерации является - оздоровление валютно-финансового положения страны, укрепление рубля, восстановление ее платежеспособности и кредитоспособности.

Таким образом, можно дать следующее понятие валютной политики. Валютная политика - это совокупность правовых, организационных и иных мер в сфере валютных отношений, осуществляемых государством внутри страны и в международных валютно-кредитных связях в рамках текущих экономико-стратегических целей страны. Кроме того, это совокупность мероприятий, проводимых государством и центральным банком в сфере денежного обращения и валютных отношений воздействующих на покупательную силу денег, валютный курс и на экономику страны в целом.

Глава 2. Валютные операции на международном рынке

Валютная система - это совокупность двух понятий - валютного механизма и валютных отношений. Под валютным механизмом понимаются правовые нормы и институты, представляющие их на национальном и международном уровнях. Валютные отношения - это повседневные связи, в которые вступают частные лица, фирмы, банки на валютных и денежных рынках с целью осуществления международных расчетов, кредитных и валютных операций. Таким образом лица, вступающие в валютные отношения совершают валютные операции на международных рынках.

Регулирование и контроль таких операций Российская Федерация осуществляет на двух уровнях международном и внутригосударственном. Среди унифицированных международных норм, регулирующих валютные операции следует выделить «Статьи Соглашения Международного валютного фонда» Статьи Соглашения Международного Валютного Фонда: Российская Федерация вступила в Международный валютный фонд путем принятия статей Соглашения Фонда и подписала их 1 июня 1992 г. // первоначальный текст документа опубликован не был. принятые 22 июля 1944 года, ратифицированные Российской Федерацией при вступлении в Международный валютный фонд в 1992 году. Регламентация была произведена путем издания Постановление ВС РФ от 22.05.1992 "О вступлении Российской Федерации в Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития и Международную ассоциацию развития" О вступлении Российской Федерации в Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития и Международную ассоциацию развития: Постановление Пленума ВС РФ от 22 мая 1992 № 2815-1 [в ред. от 03.11.10] // Российская газета. - 1992. - № 122.. На уровне национальной системы права основным законодательным актом в области валютных операций является Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г, который определяет принципы осуществления валютных операций в России, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства. Кроме этого, нормативно-правовая база для проведения валютного контроля и валютного регулирования содержится в Таможенном кодексе Российской Федерации, Налоговом Кодексе Российской Федерации, КоАП РФ. Следует учесть, что Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», как уже говорилось ранее, является базовым по вопросам валютного регулирования и валютного контроля, однако фактически не содержит норм прямого действия, а предусматривает регулирование валютных операций и осуществление валютного контроля путем принятия различных актов Президентом Российской Федерации, Правительством Российской Федерации, Центральным банком Российской Федерации, Таможенным комитетом Российской Федерации и другими органами. Результатом этого является огромная нормативно-правовая база, состоящая из инструкций, писем, телеграмм, постановлений по вопросам валютного регулирования и валютного контроля.

В Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» выделяются следующие операции, имеющие непосредственную связь с осуществлением как внешнеэкономической, так и инвестиционной деятельности:

1) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, а так же операции с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

2) ввоз, вывоз валютных ценностей и их пересылка в Российскую Федерацию;

3) осуществление международных денежных переводов.

Все эти операции в соответствии с данным законом вправе совершать две категории лиц - резиденты и нерезиденты, для которых устанавливаются различные условия совершения валютных операций.

В соответствии с положениями пункта 5 ст. 1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» к резидентам относятся: физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; дипломатические и иные официальные представительства Российской федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации; находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов--предприятий и организаций, имеющих статус юридического лица, и не имеющих такового.

К нерезидентам Законом отнесены физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства; находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов, юридических лиц и организаций без статуса юридического лица, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющих местонахождение за пределами Российской Федерации.

Все операции, связанные с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, которые могут осуществлять данные категории лиц, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся прямые инвестиции. Это вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения права на участие в управлении предприятием; приобретение ценных бумаг; переводы в оплату права собственности на недвижимое имущество; предоставление и получение отсрочки платежа; предоставление и получение финансовых кредитов.

Текущие операции - это переводы в Россию и из нее иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций; переводы через границу Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям; а так же сюда включаются переводы неторгового характера.

Разграничение лиц, осуществляющих вышеупомянутые операции, на резидентов и нерезидентов, имеет принципиальное значение для осуществления Российской Федерацией своей валютной политики. Как отмечает Ю.А. Лисицин, условия, при соблюдении которых могут осуществляться все валютные операции характеризуются существенными отличиями Лисицын Ю.А. Валютная политика: валютный союз: Центр публично-правовых исследований / под ред. А.Н. Козырина. - М.: БИК, 2009. - С. 3.. Анализируя п. 1 ст. 6 основного Закона валютного регулирования резиденты вправе осуществлять текущие валютные операции без ограничений, но для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, требуется разрешение Центрального банка Российской Федерации. Нерезидентам, же закон предоставляет право без ограничений переводить валютные ценности через границу Российской Федерации при соблюдении таможенных правил; а так же продавать и покупать иностранную валюту в соответствии с установленными Банком России правилами. В отношении переводов, вывоза и пересылки валютных ценностей разрешается совершать операции без разрешения Центрального банка только в том случае, если эти валютные ценности ранее были переведены, ввезены или пересланы в Российскую Федерацию или были приобретены в России. Во всех остальных случаях перевода, вывоза и пересылки нерезидентами из России валютных ценностей требуется разрешение Центрального банка Российской Федерации и Государственного таможенного комитета Российской Федерации. Отсюда следует, что Центральный Банк России проводит все виды валютных операций и устанавливает правила их проведения между резидентами и нерезидентами как в иностранной, так и в российской валюте, осуществляя тем самым роль контролирующего органа, но в обслуживании внешнеэкономической деятельности принимают участие и коммерческие банки. В их задачу входят кредитование и финансирование затрат, связанных с внешнеэкономической деятельностью их клиентов, осуществление расчетов по прямым связям с иностранными партнерами, а также осуществление неторговых операций по обслуживанию российских и иностранных граждан. Для создания банков с иностранным участием требуется получение лицензии (разрешения) Центрального банка России. Банк с иностранным участием характеризуется как, банк, уставный капитал которого формируется за счет средств резидентов, либо нерезидентов - иностранных юридических и физических лиц Батычко В.Т. Конспект лекций: Международное частное право. - М.: ТТИ ЮФУ, 2011. - С. 102.. В сфере внешнеэкономических связей проводятся такие финансовые операции, как покупка акций, облигаций и других ценных бумаг, их выпуск и размещение. Одно лишь перечисление видов деятельности банков показывает все многообразие и сложность расчетных и кредитных отношений, субъектами которых могут быть практически все субъекты международного частного права. Однако, следует с акцентировать внимание все-таки именно на роли Центрального Банка при совершении валютных операций.

Глава 4 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» именуется как валютный контроль. И в статье 22 данной главы перечисляются органы валютного контроля в Российской Федерации, которыми являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации. Согласно этой статье Центральный банк Российской Федерации осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля, а также осуществляет координацию взаимодействия уполномоченных банков и не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля с органами валютного контроля и другими агентами валютного контроля при обмене информацией в соответствии с законодательством Российской Федерации и ведет контроль за осуществлением всех валютных операций кредитными организациями. Выделение положений о валютном контроле в отдельную главу обуславливается тем, что нарушение положений Закона о проведении валютных операций влечет ответственность, которую вправе налагать органы валютного контроля. Как свидетельствует судебная практика, мера ответственность, применяется на основании материалов проверок, проводимых агентами или органами валютного контроля, за соблюдением хозяйствующими субъектами валютного законодательства. Органом валютного контроля выносится решение (предписание) о применении ответственности в виде взыскания денежных средств. К наиболее часто встречающимся в судебной практике нарушениям валютного законодательства относятся:

- нарушения, связанные с проведением валютных операций, таких как расчеты между резидентами и нерезидентами, покупка и продажа ими иностранной валюты через неуполномоченные банки;

- нарушения при проведении валютных операций без лицензии Банка России (предоставление резидентами займов, реализация гражданам товаров и услуг, вложения в уставный фонд предприятий и организаций на территории Российской Федерации и за рубежом, портфельные инвестиции и т.п.);

- нарушения, вызванные отсутствием полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям;

- необоснованные переводы иностранной валюты нерезидентами (фиктивные контракты на импорт, уплата штрафов и т.п.)

Однако, так же следует заметить, что на сегодняшний день очень распространена практика нарушения процедуры привлечения резидентов к ответственности. На рассмотрение арбитражных судов поступает не малое количество исковых заявлений от юридических лиц, оспаривающих акты органов валютного контроля как с точки зрения компетенции этих органов, то есть их правомочности производить проверки и применять ответственность, так и с точки зрения соответствия выявленных нарушений фактическим обстоятельствам и квалификации допущенного правонарушения. Примером можно привести Постановление Высшего Арбитражного Суда от 12.05.2014 по делу N А45-14581/2013 По делу об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям: Постановление Высшего Арбитражного Суда от 12 мая 2014 по делу N А45-14581/2013 // Вестник ВАС. - 2014. - № 7. Суть дела состояла в том, что общество с ограниченной ответственностью "Домис-Л" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 05.06.2012 года N 452-12/2462М Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в городе Москве (далее - ответчик, административный орган) о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40.000 руб. Решением от 17.10.2012 г. суд удовлетворил заявленные требования, мотивировав свои выводы тем, что ответчиком нарушена процедура привлечения общества к административной ответственности, поскольку протокол об административном правонарушении составлен неуполномоченным на то лицом. Не согласившись с принятым решением, ответчик обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции, отказать в удовлетворении заявленных обществом требований в полном объеме, ссылаясь на его незаконность и необоснованность. В обоснование доводов апелляционной жалобы указывает на то, что на момент составления протокола об административном правонарушении Приказ ФТС России от 05.02.2009 г. N 125 утратил силу. Считает, что сотрудники Московской таможни были вправе составить протокол об административном правонарушении по факту выявленного нарушения валютного законодательства. Данное дело было оставлено без изменения, апелляционная жалоба - без удовлетворения. В данном случае и первая и вторая судебные инстанции вынесли решение в пользу истца.

Еще одним примером можно привести Постановление Верховного Суда РФ от 14.03.2012 N 41-АД12-1 Производство по делу о привлечении к ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства РФ прекращено в связи с отсутствием в деянии состава административного правонарушения: Постановление ВС РФ от 14 марта 2012 № 41- АД12 - 1 // Банк судебных решений. - 2012. - № 35. Суд установил: 26.03.2008 г. между ООО "Ростовский электрометаллургический заводъ", Ростовская область, г. Шахты (резидент, продавец) и компанией "ESTAR Traiding Esteblishment", Лихтенштейн (нерезидент, покупатель) заключен контракт N REMZ/ESTAR 2603/08 на продажу стальной продукции, которым предусмотрено следующее:

п. 3.1 - цены на товар определены в долларах США или евро,

п. 3.5 - общая сумма контракта составляет <...> долларов США,

п. 4.2 - условия поставки - FCA станция Горная Северо-Кавказской железной дороги (согласно "Инкотермс-2000"),

п. 5.1 - условия платежей указываются в приложениях к контракту,

п. 5.3 - общий срок возврата денежных средств по какому-либо приложению не должен превышать 120 календарных дней с даты списания денежных средств с расчетного счета покупателя,

п. 13.1 - срок действия контракта до 31.12.2008 г.

10.04.2008 г. ООО "Ростовский электрометаллургический заводъ" оформило в уполномоченном банке - ООО "<...>" паспорт сделки N 08040002/0469/0000/1/0, который был закрыт 05.06.2009 г.

24.09.2009 г. ООО "Ростовский электрометаллургический заводъ" оформило в уполномоченном банке - филиале ОАО <...> в г. <...> паспорт сделки N 09090006/2997/0002/1/0. ООО "Ростовский электрометаллургический заводъ" осуществило нерезиденту поставку товара по ГТД N 10311020/170210/0000780 на сумму <...> долларов США и по ГТД N 10311020/170210/0000779 на сумму <...> долларов США.

03.03.2010 г. ООО "Ростовский электрометаллургический заводь" сдана в уполномоченный банк - филиал ОАО <...> в г. <...> справка о подтверждающих документах по ГТД N 10311020/170210/0000780 и ГТД N 10311020/170210/0000779, в которой были указаны номера предшествующих временных ГТД N 10311020/171109/0005196 и ГТД N 10311020/171109/0005159, а в столбце "сумма" справки указаны стоимости товаров, заявленные в ГТД N 10311020/170210/0000780 и ГТД N 10311020/170210/0000779, и даты выпуска полных ГТД.

По мнению административного органа, обществом было допущено нарушение предусмотренного Положением от 01.06.2004 г. N 258-П Центрального Банка Российской Федерации "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П) порядка представления справки о подтверждающих документах. По существу, данного дела, суд постановил: надзорную жалобу защитника Садыревой И.В., действующей на основании доверенности в интересах <...> ООО "Ростовский электрометаллургический заводъ" Зюзина В.И., удовлетворить. Постановление от 30.11.2010 г. N 60-10/677 заместителя руководителя ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, решение судьи Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 27.01.2011 г., решение судьи Ростовского областного суда от 11.03.2011 г. и постановление заместителя председателя Ростовского областного суда от 03.06.2011 г., вынесенные в отношении <...> ООО "Ростовский электрометаллургический заводъ" Зюзина В.И. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отменить. Производство по данному делу об административном правонарушении прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

На основании анализа судебной практики можно сделать следующие выводы. Чаще всего участников валютных операций привлекают к административной ответственности по статье 15.25 КоАП РФ. И поскольку валютное законодательство, как уже отмечалось выше, разбросано по различным нормативно - правовым актам, дела данной категории представляют фактическую сложность их разрешения в судах. Как видно даже данных приведенных примеров суды первой инстанции выносят решения в пользу Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и лишь доведение дел путем обжалования до вышестоящих инстанций, а в частности до Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации позволяют прекратить производство по делу об административном правонарушении предусмотренного статьей 15.25 КоАП РФ. Так же причинами привлечения большинства субъектов по вышеупомянутой статье, можно назвать то, что при осуществлении внешнеэкономической деятельности все ее участники, как резиденты, так и нерезиденты, используют операции, относимые действующим законодательством к категории текущих валютных операций. Условием совершения которых является соблюдение порядка и сроков их проведения. Порядок проведения текущей валютной операции определяется Правительством и Центральным банком Российской Федерации и по существу сводится к тому, чтобы сторона, осуществляющая соответствующую текущую алютную операцию (перевод для осуществления расчетов по контракту, получение или выдача кредита и пр.), предоставляла агентам валютного контроля, каковыми являются, в частности, уполномоченные банки, документы, подтверждающие реальность сделки (контракт, грузовые таможенные декларации и др.) и то, что данная валютная операция, являющаяся необходимой для проведения сделки, действительно относится к категории текущей и не связана с движением капитала.

Подводя итог данной главы, следует сказать следующее. Установление за валютными операциями такого тщательного контроля, является необходимой мерой, имеющей целью защиту внутреннего валютного рынка России от несанкционированной «утечки» капитала за границу. В противном случае, была бы не исключена возможность применения следующей схемы, предусматривающей инструменты, свойственные отношениям по внешнеэкономической сделке: заключение контрактов, носящих притворный характер; перечисление валютных средств за рубеж в адрес контрагента-нерезидента; срыв поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг «по вине» нерезидента; продолжительное урегулирование спора в досудебном порядке; возврат той же суммы денежных средств через длительное время контрагенту-резиденту; понесение последним существенных убытков, что подразумевает уменьшение налогооблагаемой базы или банкротство резидента, а в результате -- использование валютных средств продолжительное время за границей, получение от них дохода, уплата нерезидентом налогов в пользу страны пребывания нерезидента и недополучение российским бюджетом суммы налогов и таможенных платежей от предприятия-резидента России.

Глава 3. Валютная оговорка

Практически все отношения в международном частном праве (за исключением личных неимущественных, да и то не всегда) сопровождаются денежными обязательствами. В связи с этим выделяется валютный статут сделки - совокупность вопросов, определяющих правовой статус денежных обязательств в правоотношении. Специфика международного частного валютного права - нормы национального валютного законодательства имеют административно-правовой характер, но вместе с тем обладают и гражданско-правовым эффектом. Действие этих норм распространяется и на правоотношения, которые в соответствии с национальным коллизионным правом подчинены иностранному закону. Проблема применимого права связана с тем, насколько национальные валютные ограничения могут иметь экстерриториальный характер и может ли сделка, подпадающая под валютные ограничения, быть признана действительной в другом государстве. Речь идет не о применении иностранного валютного права, а о признании (непризнании) его гражданско-правовых последствий.

Многие национальные кодификации международного частного права не содержат специальных разделов, посвященных коллизионному регулированию денежных (валютных) обязательств. Это связано с тем, что валютные правоотношения традиционно включались в сферу публичного права и автоматически предполагали невозможность применения иностранного права. В настоящее время признается, что валютные отношения между частными лицами, связанные с иностранным правопорядком, - сфера действия международного частного права. При регулировании частных валютных отношений могут применяться нормы иностранного валютного законодательства.

В 2006 г. Гаагская конференция по международному частному праву приняла Конвенцию «О праве, применимом к определенным правам на ценные бумаги, находящиеся во владении посредника» О праве, применимом к отдельным правам в отношении ценных бумаг, хранящихся у посредника (On the Law Applicable to Certain Rights of Securities held with an Intermediary): Гаагская конвенция. - 2006 г.. Термин "ценные бумаги" охватывает все активы, которые являются финансовыми по своей природе, независимо от того, существуют ли они в предъявительской или именной форме, представлены ли сертификатами или дематериализованы. Конвенция применяется во всех случаях, связанных с "выбором между правом различных государств". Право, определенное в соответствии с Конвенцией, - это применимое право, регулирующее следующие вопросы:

1) природа прав, возникающих в результате зачисления ценных бумаг на счет;

2) правовая природа и последствия в отношении посредника и третьих лиц сделки по отчуждению ценных бумаг, находящихся во владении посредника;

3) требования в отношении окончательного оформления сделки по отчуждению;

4) приоритет в отношениях между заявителем и лицом, которое добросовестно и возмездно приобрело права на ценные бумаги;

5) последствия решения о приоритете;

6) обязанности посредника перед любым лицом, помимо владельца счета;

7) требования реализации права на ценные бумаги;

8) последствия обеспечительного интереса в отношении посредника и третьих лиц.

Статья 4 - ключевое положение Конвенции. В ней устанавливается основная коллизионная норма для определения права, применимого ко всем вопросам сферы действия Конвенции, - автономия воли сторон.

Большинство же национальных кодификаций МЧП предусматривает коллизионное регулирование только отдельных вопросов валютных правоотношений. В качестве примера можно привести регулирование банковских и биржевых сделок в России. Биржевые сделки регламентируются в соответствии с общим принципом договорных обязательств - генеральной коллизионной привязкой выступает автономия воли сторон. Если стороны не выбрали применимое право, суд устанавливает правопорядок, с которым отношение наиболее тесно связано. Наиболее тесная связь устанавливается через сторону, которая должна осуществить выполнение, имеющее решающее значение для содержания договора. Но в отношении договора, заключенного на аукционе, по конкурсу или на бирже, п. 5 ст. 1211 ГК РФ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья): федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ [ред. от 05.05.2014] // Собрание законодательств Российской федерации. - 1996. - № 5. - Ст. 410. устанавливает, что применяется право страны, где проводится аукцион или конкурс либо находится биржа, то есть право страны места совершения сделки. Но в российском законодательстве отсутствует коллизионное регулирование всех частных валютных отношений, связанных с иностранным правопорядком. Это серьезный недостаток нашего законодательства.

Однако, при исполнении внешнеэкономических сделок, кредитору необходимо осуществлять платеж в валюте какого-либо государства. В законодательстве многих государств есть специальные коллизионные "валютные" привязки - закон валюты долга и закон валюты платежа. Идея валютных привязок - обязательство, выраженное в иностранной валюте, по всем денежным вопросам подчиняется праву того государства, в чьей валюте заключено обязательство: "К денежной единице применяется право государства эмиссии. Влияние, оказываемое валютой на величину долга, определяется по праву, применимому к долгу. Валюта платежа определяется по праву государства, в котором должен быть совершен платеж" О международном частном праве: федеральный закон от 11 апреля 1980 г. [ред. от 1.07.2014] // Электронное собрание нормативных актов Федеральных органов власти Швейцарской Конфедерации. - 1988.. Так же в международной практике действует так называемый принцип "номинализма", в силу которого должник обязан уплатить ту же сумму денежных единиц, которая была начислена на момент исполнения обязательства, несмотря на последующие изменения покупательной или платежной силы денег Усков И.А. Правовое регулирование валютных сделок в международных коммерческих отношениях [Электронный ресурс] - М.: научная библиотека диссертаций и авторефератов disserCat, 2011. - Режим доступа: http://www.dissercat.com/content/pravovoe-regulirovanie-valyutnykh-sdelok-v-mezhdunarodnykh-kommercheskikh-otnosheniyakh#ixzz3HLve17su. Поэтому на практике стороны устанавливают различные способы страхования валютных рисков. Самым распространенным из них является валютная оговорка, которая состоит в том, что в текст договора включается условие, в соответствии с которым сумма платежа изменяется в той же пропорции, в какой происходит изменение валюты платежа по отношению к курсу валютной оговорки, то есть целью включения валютной оговорки в контракт, есть предотвращение возможных валютных потерь при осуществлении различных видов внешнеэкономических сделок. Включение валютной оговорки позволяет справедливо распределить бремя валютных рисков между сторонами внешнеэкономической сделки. Применение оговорки может быть, как одностороннее -- страхование риска одной из сторон внешнеэкономической сделки, так и двустороннее -- страхование рисков как продавца, так и кредитора.

Одним из примеров двусторонней валютной оговорки может служить установление цены контракта в нескольких валютах, которые имеют тенденцию к повышению и понижению (это вызвано противоположными интересами экспортера и импортера в отношении устойчивости валюты). Следует отметить, что валютные оговорки, как правило, дополняются в контракте положением о том, что при изменении курсов валют возникающие при этом выигрыш или убытки стороны делят пополам.

В зависимости от того, на какую валюту делается ссылка в контракте, оговорка носит название «долларовой», «стерлинговой», «рублевой». В теории различают такие виды валютных оговорок как:

1. Косвенная валютная оговорка -- применяется в тех случаях, когда цена товара определяется одной из наиболее распространенных в международных расчетах валют (доллар США, западногерманская марка, японская йена, швейцарский франк и др.), а платеж предусматривается в другой, как правило, национальной валюте покупателя Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Внешнеэкономические связи: учебник для вузов / под ред. И.В. Завгородней. - М.: Финансы и статистика, 2008. - С. 348. . Текст косвенной оговорки может быть следующим: «Цена товара выражена в рублях, а платеж - в американских долларах. В случае, если курс рубля изменится к доллару на момент платежа по сравнению с курсом на момент заключения контракта, то соответственно изменится цена товара и сумма платежа»;

2. Прямая валютная оговорка -- применяется, когда валюта цены товара и валюта платежа совпадают, а величина суммы платежа ставится в зависимость от изменений курса валюты расчетов по отношению к другой, более стабильной валюте. Примером может служить следующая оговорка: «Цена товара и платеж осуществляются в долларах США. В случае, если на день платежа курс доллара к марке ФРГ на валютном рынке в Нью-Йорке будет ниже курса на день заключения контракта, то соответственно повысится цена товара и сумма платежа».

3. Мультивалютная оговорка - основана на коррекции суммы платежа пропорционально к изменению курса валюты, но не к одной, а к специально подобранному набору валют, курс которых рассчитывается как их средняя величина с помощью математических методов. Данная оговорка появилась в середине 70-х годов и в принципе ее суть заключается в том, что цена товара и сумма платежа, изменяются пропорционально курсу международной счетной единицы, состоящей из трех и более валют сразу - ЭКЮ и СДР, подвергающиеся ежедневной котировке. ЭКЮ (?; ECU) - валютная единица, использовавшаяся в европейской валютной системе ЕЭС и ЕС в 1979 - 1998 годах. Соотношение ЭКЮ с валютами других стран определялось исходя из того, что ЭКЮ служило обобщённым представителем корзины валют стран, входивших тогда в европейскую валютную систему. Специальные права заимствования (СПЗ) или СДР (англ. Special Drawing Rights, SDR, SDRs) - искусственное резервное и платёжное средство, эмитируемое Международным валютным фондом (МВФ). Имеет только безналичную форму в виде записей на банковских счетах, банкноты не выпускались. Курс СДР публикуется ежедневно и определяется на основе долларовой стоимости корзины из четырех ведущих валют: доллар США, евро, иена и фунт стерлингов. До введения евро с 1981 года курс был привязан к корзине из пяти валют: доллара США, немецкой марки, французского франка, иены и фунта стерлингов. Вес валют в корзине пересматривается каждые пять лет.

Реже встречаются валютная оговорка, предусматривающая изменение цены и суммы платежа в зависимости от движения индекса цен. Она предусматривает, что цена товара и сумма платежа изменяются в соответствии с изменением к моменту платежа определенного индекса цен, обусловленного контрактом, по сравнению с его величиной на момент заключения контракта. С ее помощью сумма платежа ставится в зависимость от индексных цен на мировых товарных рынках. Так же она именуется как индексная оговорка. В связи с этим, существует односторонняя оговорка в пользу экспортера. Приведем пример: в контракт может быть введена оговорка о пересмотре контрактной цены, когда изменение курса валюты цены выходит за установленные сторонами пределы колебаний. В тексте контракта это может звучать как: "Цена товара и платеж в долларах США. Если курс доллара понизится более чем на установленное количество процентов по сравнению с котировкой на день заключения контракта, то продавец имеет право потребовать пересмотра цен по неоконченным поставкам. В случае не достижения договоренности продавец вправе отказаться от дальнейших поставок без какой-либо компенсации импортеру". Данная односторонняя оговорка в пользу продавца (т.е. экспортера) тоже не в полной степени обеспечивает его интересы, так как ее формулировка не определяет размер возможного увеличения цены, которое ставится в зависимость от договоренности сторон. В этом случае более приемлема оговорка с указанием возможного предела "скольжения" цены. Такое условие эффективно, когда конъюнктура в пользу экспортера, и он может легко найти других покупателей.

Следует иметь в виду, что применение всех вышеназванных видов валютных оговорок не может полностью обеспечить страхование от валютного риска. Законодательство ряда стран Латинской Америки вообще запрещает применение валютных оговорок. Сравнивая все существующие оговорки, думается, что наиболее оптимальной на сегодняшний день является мультивалютная оговорка. Но поскольку невозможно предугадать до сотой процента колебания валютного курса каждой денежной единицы используемой во внешнеэкономических сделках, контрагентам следует подбирать такую оговорку, которая именно в их товарно-денежных отношениях будет выполнять наиболее полное страхования валютного риска.

Заключение

Развитие мирового рынка с его многочисленными секторами влечет за собой рост объема валютных, кредитных, финансовых расчетных операций. Увеличиваются документооборот, количество деловых бумаг - платежных и унифицированных коммерческих и финансовых документов. Между участниками рынка происходят обмен информацией, передача сведений о курсах валют и ценных бумаг, процентных ставках, положении на разных рынках, надежности партнеров. Информационные потоки выходят за национальные границы. В итоге формируется банк данных для рынка информационных услуг в мировом масштабе. Постоянные рабочие группы разрабатывают новые и совершенствуют действующие стандарты по международным валютным, кредитным, финансовым, расчетным операциям. Ситуация на мировых валютных, кредитных, финансовых рынках постоянно меняется под влиянием многих факторов. Банки и финансовые учреждения, обслуживающие международные операции, реагируют на изменение их конъюнктуры благодаря интеграции технических средств информации и информационной координации.

Нормативно-правовой базой валютного регулирования и валютного контроля являются Конституция РФ и Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", который устанавливает:

- правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ;

- полномочия органов валютного регулирования;

- права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями;

- права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами;

- права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Основной целью поддержания правопорядка в сфере валютного регулирования является обеспечение:

- реализации единой государственной валютной политики;

- устойчивости валюты Российской Федерации;

- стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Нестабильность валюты государства по отношению к валюте другого государства, а так же отсутствие общепризнанной единой мировой единицы расчета по обязательствам, заставляет стороны вступающие в международные частные отношения страховать свои риски, связанные с колебанием валютного курса различных денежных единиц на мировом валютном рынке. И связи с этим, важным аспектом внешнеторговой деятельности резидентов и нерезидентов, при совершении ими валютных операций, является их возможность самостоятельно определять способы расчета по внешнеэкономическим сделкам и применять к своим контрактом наиболее эффективные для страхования своих рисков валютные говорки.

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты

1. Статьи Соглашения Международного Валютного Фонда: Российская Федерация вступила в Международный валютный фонд путем принятия статей Соглашения Фонда и подписала их 1 июня 1992 г. // первоначальный текст документа опубликован не был.

2. О международном частном праве: федер. закон от 11 апреля 1980 г. [ред. от 1.07.2014] // Электронное собрание нормативных актов Федеральных органов власти Швейцарской Конфедерации. - 1988.

3. О праве, применимом к отдельным правам в отношении ценных бумаг, хранящихся у посредника (On the Law Applicable to Certain Rights of Securities held with an Intermediary): Гаагская конвенция. - 2006.

4. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. [в ред. от 21.07.2014] // Собрание законодательств Российской федерации. - 2014. - № 31. - Ст. 4398.