Особенности мирового толлинга (производства продукции из давальческого сырья)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Эссе

Особенности мирового толлинга (производства продукции из давальческого сырья)

Толлинговые сделки уже достаточное количество времени применяются в Российской Федерации и основная их функция заключается в том, что сырьё поставляют на предприятия для переработки. В связи с этим, поставщики сырья также являются собственниками части готового продукта. Остальная часть передается непосредственно производителю, что является оплатой за услуги по переработке (она может быть оплачена денежными средствами, однако в России это редкий случай).

Толлинговые контракты могут быть следующих видов:

· компанией, которая поставляет сырьё может быть независимой, либо материнской;

· толлинговые контракты могут быть на разовых и долгосрочных основах;

· поставщик сырья может участвовать, либо не участвовать в изготовлении конечного продукта, который будет принадлежать перерабатывающей компании.

Толлинг стал особенно актуальным на международном рынке, когда встал вопрос о том, где производить продукт. Ни для кого ни секрет, что в каждой стране труд человека оплачивается по-разному, собственно как и затраты на производство также различаются.

В 80-тых годах прошлого столетия толлинговые сделки стали более востребованы, так как произошёл рост конкуренции среди стран мира за счёт стремительного экономического развития в них. Самый главный фактор, который повлиял на это - дешевые международные транспортные мощности. В наибольшей степени Германия перерабатывала сырьё в Португалии, Испании, Греции, Югославии, Марокко, Тунисе, Гонконге и Китае.

Причина того, что толлинг распространился в 90-ых годах это то, что были открыты границы с Восточной Европой, экономическая экспансия в Юго-Восточную Азию, а также образовалось интеграционное объединение НАФТА между такими странами как, США, Канада, Мексика, а также возросли расходы по оплате труда в высокоразвитых западных странах».

Основная функция толлинга - снижение себестоимости продукта за счет того, что производственный процесс размещён в тех странах, где расходы на оплату труда ниже, либо отсутствуют у страны-заказчика технологии, производственные мощности для изготовления необходимого продукта.

Переработчик же применяет толлинг для того, чтобы произошла загрузка простаивающих производственных мощностей, если не хватает денежных средств на то, чтобы самостоятельно закупать сырьё, либо кредиты не доступны для него.

Во всех странах разрабатываются различные методы ведения политики в сфере экономики, которые применяют касательно толлинговых сделок. Методы основаны на том, что в каждой стране национальное законодательство различно. Для всех стран общее это то, что ввозимое сырьё не облагается таможенными пошлинами и НДС. Внешний и внутренний толлинг различен в экономической политике разных стран. Рассмотрим на примере Российской Федерации то, что сырьё, которое приобретается в нашем государстве зарубежной компанией, не будет облагаться налогом на добавленную стоимость, а сырьё, которое закупается в странах ЕС для переработки там же, обязательно облагается этим налогом.

Помимо этого, для того, чтобы привлечь иностранных заказчиков, большинство стран предлагают налоговые льготы.

Основные партнеры при осуществлении внешнего толлинга - это зарубежные компании, которые зарегистрированы в странах, где большие налоговые льготы (оффшорные зоны).

Для того, чтобы привлечь иностранных заказчиков эффективный метод - это возможность быстро вносить необходимые изменения в договора на переработку и сокращение сроков рассмотрения документов для выдачи разрешения по переработке компаниям, так как чем дольше рассматриваются документы, тем более теряются финансы.

Для заказчиков и переработчиков толлинг несёт различную выгоду:

1.заказчикам:

а) снижается себестоимость продукции, так как оплата труда у переработчика ниже;

б) отсутствуют производственные мощности, технологии, недостаточно финансов для приобретения их заграницей.

2.переработчикам:

а) производственные мощности загружены;

б) не хватает оборотных средств, задолженности, недоступность кредитов для того, чтобы самостоятельно приобретать сырьё.

Что касается стран с низкой зарплатой, толлинговые сделки оказывают на них большой положительное значение. Такие страны привлекают иностранных партнёров, тем самым решая часть проблем в экономической сфере, которые связаны с безработицей и простоем производственных мощностей.

Достичь этого можно следующими путями:

1. Занять, загрузить производственные мощности и получить от этого доход. Создаются новые рабочие места для безработных граждан. В связи с этим, вероятно, что данные страны создадут новые условия, чтобы привлечь иностранных заказчиков.

2. Интеграция в страну-переработчика. Инвестиционная деятельность в страну-переработчика сопутствует созданию дочерних предприятий, а за этим и разработку новейших технологий, которые позитивно влияют на экономический рост перерабатывающей страны.

3. Конкуренция со странами, где низкий уровень зарплаты. Между странами, которые стремятся повысить свою экономику путём привлечения стран-заказчиков, появляется конкуренция. Когда заказчик выбирает страну, с которой он бы заключил контракт, он проводит сравнительный анализ зарплаты в странах-переработчиках и рассматривает условия по переработке. Страны с развивающейся экономикой предлагают выгодные условия для того, чтобы привлечь зарубежных вкладчиков. Помимо этого, конкуренция может возникнуть среди различных предприятий перерабатывающей страны.

4. Другое влияние давальческих сделок. Толлинг хорошо сказывается на платёжном балансе производящих стран, так как снижает недостаток инвестиций и денег. Привлечение зарубежных денежных средств, способствует созданию новых рабочих мест. Соответственно, это влияет на уменьшение безработицы в стране. Если предприятие выполняет толлинговые заказы, то это даёт возможность работать на других рынках высокоразвитых стран и производить другие товары.

Также хотелось бы затронуть влияние толлинга на развитые страны с высокой и низкой оплатой труда. Это сказывается на занятости населения и на структуре промышленности.

1. Что касается занятости, с учётом того, что рост уровня безработицы увеличивается, а также происходит экспорт рабочих мест и возникает риск потери рабочих мест, что является следствием таких факторов, как:

· поставка более дешевых товаров из заграницы влияет на то, что уменьшается количество рабочих мест;

· денежные средства, которые вкладываются в зарубежные страны, создают новые рабочие места в производящей стране, а не в той, которая инвестирует.

Несмотря на это, интересы всех компаний остаются соблюдёнными в связи с такими факторами, как:

· рост конкуренции между странами принуждает к тому, что компании должны пользоваться всеми возможностями и ценовыми преимуществами, которые им предоставляют страны-переработчики;

· внутреннее производство растёт в связи с расширением деятельности путём использования иностранных вложений, проведением исследований в необходимой области, открытием новых иностранных рынков путём увеличения покупок в перерабатывающих странах, а также выгодное калькулирование при размещении заказов по переработке на дочерних предприятиях за рубежом (если таковые имеются), кроме того, более дешёвое производство.

2. Структурное изменение промышленности.

Компании, которые не заключают давальческие контракты, находятся не в таком более выгодном положении, в отличие от тех, что размещают своё производство заграницей. Это является следствием жёсткой конкуренции, которая вынуждает эти компании находить пути по снижению себестоимости своего продукта изготовления.

В основном, путём решения данной проблемы является создание дочерней перерабатывающей в тех странах, где уровень оплаты труда ниже.

Что касается экономических преимуществ использования давальческих контрактов, то они приносят значительные преимущества как участвующим в схеме компаниям, так и экономике вообще. Итак, толлинг представляет собой переработку давальческого сырья. Толлинг применяется, если, к примеру, у фирмы, которая владеет сырьём, отсутствуют производственные мощности. Но стоит отметить, что это редкие случаи. Наиболее вероятно, что предприятие прибегает к толлингу из-за того, что мощности у него имеются, но их недостаточно для существующих производственных объёмов либо, они проигрывают по определённым критериям (к примеру, по технологическим, качественным, по ассортименту производимого продукта, а также по географической близости потребителя и производителя) другому производству.

Толлинговая схема может быть следствием не только того, что у производителя, разрабатывающего идею по производству, отсутствуют финансы для покупки необходимого сырья. Толлинговые сделки используются также для того, чтобы минимизировать налогообложение. К примеру, если одно предприятие, которое задействовано в толлинговом контракте, реализует свою деятельность в свободной экономической зоне, то можно выделить прибыль от производства именно этого предприятия и платить налоги по минимуму. Существует ещё один пример ситуации, в которой имеет место быть толлинговая сделка. И примером этого может стать предприятие, которое производит продукцию, и оно находится на грани разорения. Тогда, возникает необходимость направить оборотные средства данного предприятия дочерней организации в качестве собственности и в последующем заключить толлинговый договор. После этого, опасность того, что кредиторы заберут ресурсы компании, ликвидируется. Толлинговые сделки создают выгодные условия не только предприятиям, но и экономики страны в целом. На уровне макроэкономики толлинговые контракты позволяют загрузить мощности предприятий, обеспечивают текущие расходы предприятий, а также создают возможность оплачивать труд работников, тем самым обеспечивая права граждан.

Не стоит забывать, что толлинг также обеспечивает поступление денежных средств в бюджет в качестве налогов. Эти сделки расширяют рынок поставщиков и покупателей, искореняют монополию.

Толлинг даёт нормально функционировать тем предприятиям, которые не обладают свободными деньгами, с минимальным оборотным капиталом, и, тем, кто находится на грани разорения.

Плюсы толлинговых сделок

· Развивается конкуренция внутри страны. У покупателей есть возможность выбора конкретного производителя. Так как растёт конкуренция, то и производители продукции предоставляют максимально выгодные условия для потребителей.

· Низкая социальная напряжённость. Толлинговые контракты позволяют использовать мощности предприятий, которые не функционируют, либо мало функционируют. Вследствие этого, обеспечиваются текущие расходы предприятий, выплачивается заработная плата работникам. При это, происходит снижение социальной напряжённости, денежные средства поступают в бюджет, уровень жизни трудящихся также растёт.

· Возможность накопления предприятию собственных оборотных средств. Помимо того, что перерабатывающее предприятие платит заработную плату своим работникам, компенсирует собственные расходы, также оно может получать хорошие доходы и формировать собственные средства для того, чтобы иметь возможность самостоятельно работать.

· Жизнь предприятия увеличивается. Благодаря толлингу, предприятие может продолжать свою работу, несмотря на отсутствие оборотных средств и долги.

Минусы толлинговых сделок

· Тормозят развитие системы денежных взаимозачетов. Толлинг препятствует развитию данного вида расчётов между компаниями.

· Уход от налогов. Толлинговые сделки способствуют тому, что предприятия уходят от долговых выплат, кроме того, это касается и налоговых платежей. Стоит отметить, что на некоторые виды продукции введены льготные таможенные режимы.

Толлинговые сделки в Российской Федерации

На отечественном рынке толлинг распространился ввиду того, что наше государство стало работать с иностранными предприятиями в сфере алюминиевой промышленности. Толлинговые сделки начали распространяться не только тогда, когда экономика стала рыночной. Толлинговые сделки были широко распространены в бывшем СССР.

Хорошим примером этого служит текстильная промышленность. Она состояла из хлопковых баз, прядильно-ткацких и отделочных фабрик. Предприятия, которые занимались переработкой изделий, не нуждались в наличии своих денежных средств. Кредит на закупки хлопка осуществлялся автоматически. Ссуда на закупки хлопка выдавалась каждый год, зачислялась на счёт, созданный специально для этого. Затем, когда ссуда заканчивалась, денежные средства автоматически поступали на хлопковые базы. Кредиты на поставки сырья для предприятий, занимающихся отделкой, также выдавались по аналогии. Поставщик рассчитывался с переработчиком исключительно за ту работу, что уже выполнили.

Когда СССР распался, толлинговые сделки продолжали функционировать. Небольшие предприятия передавали своё сырьё для переработки государственным заводам, которые были крупнее.

В те года образовывалось большое количество коммерческих фирм и кооперативов, у которой было недостаточно производственной мощности и они имели маленький капитал. У них была возможность закупать сырьё, так как они были мобильны и не обременены значительными расходами. Они не обладали достаточным количеством финансов для вкладов, поэтому, передача сырья, которое они приобрели, на различные государственные предприятия, которые владели достаточным количеством технологий, оборудования и прочее, для «новичков» было самым оптимальным вариантом.

Государственные предприятия в то же самое время нуждались в оборотных средствах, так как они были обязаны отчислять деньги в разные фонды, а лишние деньги отбирали вышестоящие организации. Всё это является причиной нехватки денег у этих предприятий.

Помимо этого, многие заводы и фабрики испытывали нехватку сырья. В основном, это являлось следствием распада Советского Союза, что стало причиной того, что производственные мощности простаивались и производство в целом значительно снизилось. Организациям нужно было учиться самостоятельно свободно вести свою деятельность. Самым ярким примером этого является лёгкая промышленность, которая больше всех функционировала на давальческих основах.

Толлинг стал распространяться среди других сфер в нашей экономике. Стоит отметить, что и наши компании занимались переработкой иностранного сырья, так и отечественное сырьё перерабатывалось за рубежом. Помимо того, что текстильная промышленность работала по схемам толлинга, так и к ней прибавились предприятия по переработке сахара.

Металлургия также стала использовать толлинговые схемы в алюминиевой промышленности. Осуществлялась переработка как отечественного, так и импортного сырья на наших заводах с последующим импортом. Следствием этого является то, что были хорошие льготы на таможенное и налоговое таможенное обложение непосредственно в алюминиевом производстве.

Около 90% алюминиевой промышленности производилось по толлинговым контрактам. В последующем, в металлургической промышленности давальческие сделки имели место быть, а потом и распространились среди сельского хозяйства (производство комбикормов, переработка молока и т.д.).

Что касается настоящего времени, хотелось бы затронуть тему, касающуюся толлинговых контрактов. Толлинг достаточно распространён в нашей стране и причиной этому служит то, что количества сырья недостаточно для производства, хотя у многих компаний мощный производственный комплекс и достаточно технологий и рабочих кадров для всего этого. Помимо этого, следствием того, что толлинг распространился, служит то, что многим предприятием недостаточно средств (либо полное их отсутствие) для того, чтобы приобретать необходимое количество сырья. В связи с этим, рабочие предприятий были крайне возмущены тем, что условия труда существуют, а вот самого сырья недостаточно. Соответственно, дальнейшее функционирования предприятие не может осуществлять в полной мере, а значит, прибыли тоже не будет. Некоторые отрасли промышленности вообще были под угрозой того, что они могли прекратить свою работу. Всё это так или иначе влияет на экономику страны в целом, а также на благосостояние наших граждан.

Разберёмся в том, какие сделки на толлинговых основах существуют в настоящее время в Российской Федерации. Их можно классифицировать по ассортименту сырья. Выделим следующие:

· подакцизные виды минерального сырья;

· минеральное, химическое, фармацевтическое сырьё;

· легкая промышленность, прежде всего изделия швейного;

· подакцизная продукция;

· сельскохозяйственное сырьё и пищевая продукция.

Помимо этого, толлинговые сделки различают по тому, кто является собственником поставляемого сырья, то есть это зависит от того, резидентом какой страны будет выступать собственник и переработчик давальческого сырья.

Соответственно, операции классифицируют следующим образом:

· переработка сырья, которое принадлежит отечественному субъекту хозяйствования;

· переработка иностранного сырья на таможенной территории РФ;

· переработка сырья, которое принадлежит отечественным субъектам хозяйствования, находящееся за пределами таможенной территории РФ.

На распространение толлинга в России повлияли в основном экономико-правовые факторы. Самый основной из них это то, что Российский рынок относительно молод и до конца не сформировался. Однако с годами политика нашей страны работает над этим и пытается улучшить положение. Итак, выделю основные факторы, которые способствуют толлингу:

· недостаточное количество оборотных средств;

· проблематичный сбыт на рынке внутри страны;

· отсутствует интегрированный в мировой и стандартизированный финансовый учет, который позволил бы предельно точно оценивать финансовое состояние компании;

· законодательство держится на субъективном мнении чиновников, личностных отношений;

· отсутствует развитая товаропроводящая сеть;

· проблемы касательно сырья;

· некомпетентные специалисты на производстве продукции, либо специалисты с низким уровнем знаний в определённой области.

Эти факторы, а также упущения в законодательстве, в том числе и налоговом, тем или иным образом сказываются на том, что вести бизнес достаточно тяжело, отсутствует доверие к партнёрам, а также постоянная недостача денег и постоянная необходимость финансирования извне влияют на то, что многие руководители прибегают к толлинговым сделкам.

Со стороны власти отношение по поводу толлинговых сделок неоднозначное. Их пытались регулярно запретить чуть ли не каждый год, начиная в девяностых годов прошлого столетия. Основой этому, прежде всего, является экономический фактор. Прежде всего, необходимо найти баланс между интересами производителя и фискальными интересами государства. Так как, толлинговые сделки довольно часто применяются в алюминиевой, лёгкой, химической и нефтеперерабатывающей промышленности, то тут огромное количество денег в обороте.

Попытки запрета толлинговых операций начались в 1999 г. На тот момент налоговые службы были заинтересованы не в самих толлинговых сделках, а в том, сколько денег уходит заграницу. С 1.01.2002 г. Правительством РФ был запрещён внутренний толлинг, были отменены льготы касательно налоговой сферы при переработке сырья. Что касается внешнего толлинга, то он был переведён в режим переработки сырья на таможенной территории плюс уплата импортных пошлин и НДС (который возвращался предприятию при экспорте готовой продукции). Если толлинговые схемы отменяются, то российский производитель алюминия будет вынужден платить налог на добавленную стоимость. Из-за толлинговых сделок наша экономика теряет крупную сумму денег, кроме того власть не владеет такими инструментами, с помощью которых можно было бы наблюдать за толлинговыми операциями.

Толлинг предоставляет возможность всем снизить налоговые платежи. Большое количество производителей активно прибегают к данным сделкам и экономят на этом свои деньги. Примерно 70 стран мира, а то и больше, прибегают к давальческим сделкам. Предприятия-толлингеры не должны оплачивать импортные и экспортные пошлины, а НДС, которые они оплатили при экспорте сырья, им возвращают.

Хотелось бы затронуть тему правовых основ, на которых основывается толлинг в России. В соответствии с законодательством РФ переработку осуществляется в двух видах:

· таможенный режим переработки товаров на таможенной территории;

· режим переработки товаров под таможенным контролем.

В чём же их отличие?

В первом случае иностранное сырьё перерабатывается на территории России и в отношении этой продукции меры экономической политики не применяются, помимо этого возвращаются таможенные пошлины и налоги при вывозе. Что касается второй ситуации, то при ввозе сырья, которое предназначено для переработки, НДС и акцизы взимаются.

На сегодняшний день недопонимание между производителями и налоговыми и таможенными органами осталось. Как я отмечала ранее, что государство в лице органов не хочет терять деньги, а что касается предприятий, то они напротив считают, что толлинг только положительно влияет на их деятельность.

Как бы ни старались запретить толлинг внутри страны, то ему есть альтернатива - это внешний толлинг. Российские предприятия не первый год работают с иностранными партнёрами, и для обоих это является выгодным условием. При этом, никто не нарушает закон. Одни поставляют своё сырьё, а другие перерабатывают, получая при этом доход, и платят по своим обязательствам.

Особенность толлинга заключается в том, что сырьё и готовый продукт не попадают под налогообложение при условии, что конечная продукция экспортируется. Поставщики сырья не платят пошлину за экспорт, а при вывозе готовой продукции им возвращают НДС, который взимали ещё при ввозе сырья.

На основании вышеизложенной информации мне хотелось бы подвести итоги. Начнём с того, что сам по себе толлинг положительно сказывается на производителях продукции, которые нуждаются либо в переработке своего сырья, либо те, у которых есть технологии, необходимое производственное оборудование, а вот сырья как раз-таки не хватает. На мой взгляд, для двух этих сторон выходом из положения и является толлинговая сделка.

Не стоит и забывать о том, что толлинг прекрасно сказывается и на социальном уровне, а не только экономическом. Во-первых, у покупателей продукции всегда есть выбор более подходящего для них товара. Соответственно, тут образовывается ещё один положительный фактор - искоренение монополии. Поэтому, народ так сказать «диктует свои условия». Что касается безработицы, толлинг также является в какой-то мере решением этой проблемы. Очень много рабочих кадров не задействовано, особенно сейчас в условиях кризиса. Это влияет на благосостояние отдельного человека и общества в целом.

Касательно экономики, при функционировании какого-либо предприятия государственный бюджет всегда пополняется путём взыскания налоговых сборов.

Соответственно, если предприятие функционирует, а не застаивается, то и руководители и власть и работники будут иметь с этого выгоду.

Несмотря на то, как я отмечала ранее, что Российская власть пыталась запретить толлинг, так как из-за этого теряются немалые деньги, но и ведь денег нет внутри страны, чтобы самостоятельно запустить процесс производства. Либо нет необходимого сырья, либо свободного капитала, чтобы в полной мере вести свою деятельность. В то же время, государство не предлагает хороших условий для предпринимателей, поэтому они вынуждены сотрудничать с иностранными организациями. По статистике 70% открывшихся фирм вынуждены признать себя банкротами и это только в течение трёх лет своей работы.

Толлинговые схемы действуют по всему миру и среди крупных стран уже не малое количество времени, поэтому, определённо в них есть немалая выгода, иначе они бы прекратили своё функционирование.

Плюсы толлинга для предпринимателя это минимальное количество средств, уплачиваемых по налогам, также право выбора страны с более низкой оплатой труда. Уверена, что из-за этого у перерабатывающих стран возникает конкуренция по выдвигаемым ими условиям. Кто-то вынужден минимизировать средства по оплате труда, дабы страна-заказчик выбрала именно их. Конечно, это отрицательно сказывается на странах с малоразвитой экономикой, где их труд дёшево ценится. Также, минус и для тех стран, где живут хорошие рабочие кадры, но с ними откажутся сотрудничать по той причине, что они будут просить за свой труд соответственную сумму денег.

Несмотря на кое какие негативные факторы толлинга, я всё равно считаю, что это неплохая форма как международного сотрудничества, так и сотрудничества компаний внутри страны (толлинг). Кому-то предоставляется возможность продавать готовый товар без его производства, а кому-то предоставляется возможность получать сырьё и изготавливать уже готовый продукт. Для каждого это хороший вариант и самое главное - возможность получения прибыли, а значит, благосостояние человека, общества и росту экономики страны в целом.

Список литературы

толлинговый международный сделка рынок

1. Таможенный кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ

3. Смитиенко Б.М. Учебник: Мировая экономика, Москва., 2009 г.-255 с.

4. www.tolling.ru

5. http://www.mevriz.ru/articles/2000/3/905.html

6. https://www.kp.ru/daily/24512/662767/

Размещено на Allbest.ru