Налоговая гармонизация в Российской Федерации

Размещено на http: //www. allbest. ru/

Новгородский государственный университет им. Ярослава Мудрого

Налоговая гармонизация в Российской Федерации

Манькова Юлия Леонидовна

Институт экономики и управления

Научный руководитель Бедовая Людмила Владимировна

Аннотация

в статье рассмотрены теоретические и исторические аспекты налоговой гармонизации, а также актуальные вопросы развития этого процесса в Российской Федерации.

Ключевые слова: налоговая гармонизация, экономическая интеграция, налоговая система.

Интеграционные процессы мирового экономического пространства ежегодно усиливаются. Несмотря на различный уровень социально-экономического развития, страны должны приспосабливаться к единым требованиям при вступлении в союзы и объединения. Важную роль в интеграционном процессе стала играть гармонизация налоговых отношений, обеспечивающая учет и сближение интересов налогоплательщиков, функционирующих в разных странах.

Налоговая гармонизация является неотъемлемым элементом экономической интеграции, которая представляет собой процесс гармонизации и унификации налоговых систем, бюджетной классификации и бюджетного процесса, государственных расходов, системы контроля за деятельностью коммерческих банков, проводимый в целях большей координации политики государств, входящих в региональные группировки.

Понятие гармонизации в сфере экономических отношений в литературе используется в значении взаимного согласования, унификации, сведения в систему, координации, обеспечения взаимного соответствия разных мер, мероприятий, действий экономического характера.

В литературе к основным принципам гармонизации относят:

- скоординированность правового регулирования;

- единовременность принятия гармонизированных актов;

- последовательность этапов гармонизации;

- первостепенность международных договоров над национальным законодательством [6]. мировой экономический налогоплательщик

Инструментами налоговой гармонизации выступают налоговая политика и налоговое администрирование. С целью гармонизации национальных законодательств на практике принимаются договоры и соглашения, способствующие сближению налоговых систем. При этом основной акцент делается на решение интеграционных задач одновременно с сохранением налогового суверенитета государств-участников.

Цель гармонизации налоговых систем - установление унифицированного порядка регулирования налоговых отношений в рамках международной интеграции. Однако роль гармонизации налоговых систем гораздо шире - создание единого рынка товаров, услуг, капитала, рабочей силы. Т.к. взаимозависимость экономик несомненна, налоговая гармонизация сегодня - неизбежный и необходимый процесс экономического развития.

Впервые отдельные предпосылки унификации налоговых систем в некоторых европейских стран отражены в Римском договоре от 25 мая 1957 года, послужившем основой создания Европейского Содружества. Сначала сближение принципов налоговых систем происходило только в рамках Таможенного союза - одной из форм международной экономической интеграции. Далее европейские государства стали формировать условия для сближения налоговых систем посредством проведения единой финансовой политики. В 60-х гг. начали решаться проблемы уклонения от уплаты налогов, двойного налогообложения, налоговой дискриминации нерезидентов - возникла необходимость создания территорий с единым налоговым режимом [4].

Увеличение числа экономических иных интеграционных союзов характеризуется желанием государств ликвидировать существующие барьеры в целях беспрепятственной торговли и движения капитала между ними. После распада СССР первым добровольным интеграционным объединением на постсоветском пространстве стало Содружество Независимых Государств (СНГ), основанное на равенстве всех государств-членов, являющихся равноправными и суверенными субъектами международного права [5].

Согласно ст. 18 Договора о создании Экономического союза «стороны проводят последовательную гармонизацию налоговых систем. Они унифицируют виды основных налогов, а также законодательные положения о порядке взимания налогов и о применении налоговых ставок. Гармонизация осуществляется путем заключения отдельного соглашения о налоговой политике, осуществляемой в рамках Экономического союза, а также на основе единства методологии учета затрат на производство» [1].

Что касается гармонизации в отношениях с налогоплательщиками, государство предпринимает все больше попыток в этой сфере. Так, в 2012 году ФНС был предпринят шаг к построению взаимоотношений между налоговой службой и налогоплательщиками в нашей стране.

Так, ОАО «Северсталь», одна из крупнейших в мире сталелитейных и горнодобывающих компаний, и ФНС России подписали соглашение о развернутом информационном взаимодействии - горизонтальном мониторинге, предполагающнм полное раскрытие информации о своей деятельности налогоплательщиками. В рамках подписанного соглашения ФНС России осуществляет сплошной мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, а компания получает возможность предварительно согласовывать свою позицию по вопросам налогообложения с ФНС [6].

Шаги, предпринимаемые РФ в направлении налоговой гармонизации.

Избежание двойного налогообложения.

Одним из направлений гармонизации налоговых отношений выступает устранение двойного налогообложения хозяйствующих субъектов и, следовательно, необходимость установления международных правил налогообложения. У каждого государства при построении системы налогов существует два направления действий: либо облагать налогами все мировые доходы по принципу резидентности, либо взимать налоги принципу территориальности. Для защиты от двойного налогообложения РФ заключены межправительственные соглашения с 80 странами мира.

Например, согласно ст. 19 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» недвижимость в собственности лица с постоянным местопребыванием в РФ (т.е. лица, которое на основании законодательства РФ облагается налогом в РФ) и находящееся в Республике Беларусь, может облагаться налогом в Республике Беларусь. В этом случаем согласно ст. 20 сумма налога на эту недвижимость, подлежащая уплате в Республике Беларусь, может быть вычтена из суммы налога, взимаемого на эту же недвижимость в РФ [2].

Обмен информацией и взаимная административная помощь.

В настоящее время РФ подписаны налоговые соглашения более чем с 80 государствами. Содержание документов основано на Модельной конвенции ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), поэтому в большинстве случаев в соглашения включается статья, посвященная обмену информацией.

Проект ФНС России, ОЭСР и FTA (Forum on tax administration) по электронным сервисам.

В рамах проекта, проводимого с 2015 года под эгидой Форума по налоговому администрированию ОЭСР, специалисты ФНС России исследуют мировой опыт применения инновационных технологий в налоговом администрировании и составляют цельную картину того, какие проблемы и инициативы наиболее актуальны. На первом этапе (2015-2016 гг.) деятельность проекта была сосредоточена на анализе «больших данных», использовании современных порталов и внедрении налоговых сервисов в привычную среду налогоплательщиков. На втором этапе (2016-2017 гг.) проектная работа будет посвящена использованию систем искусственного интеллекта и мобильных приложений. Следующий семинар проекта состоится в Сингапуре в апреле 2017 г. [3].

Членство РФ в международных организациях.

Наконец членство РФ в международных экономических организациях (ОЭСР, Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), МВФ, Всемирный банк, КСРНС СНГ, Европейская организация налоговых администраций) также является шагом на пути к налоговой гармонизации. Положительными сторонами такого участия являются:

- прозрачность законодательства стран-участниц;

- поддержка экономических интересов страны при принятии новых международных законодательных актов;

- модернизация российской экономики в соответствии с требованиями современного этапа развития международных экономических отношений;

- снижение импортных и экспортных пошлин.

Сегодня интернациональные вопросы налогообложения и налогового администрирования и сотрудничество между налоговыми руководствами различных стран, являются одними из основополагающих в международной и национальной повестке дня. Многие актуальные вопросы налогообложения могут быть как можно более эффективно разрешены только при условии разработки и соблюдения универсальных правил, подходов и коллективных мер большинством государств мира.

Список литературы

1 Договор стран СНГ «О создании Экономического союза» от 24.09.1993 [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5465/ (дата обращения 19.03.2017)

2 Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» от 21.04.1995 [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10400/ (дата обращения 21.03.2017)

3 Международное налогообложение [Электронный ресурс]: Информация официального сайта Федеральной Налоговой Службы Российской Федерации. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn78/about_fts/inttax/#title2 (дата обращения 19.03.2017)

4 Баглаенко Н. О. Методы и принципы гармонизации налоговых систем: роль в развитии процесса международной экономической интеграции [Электронный ресурс] // «Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление». - № 1. - 2015. - URL: http://www.journal-nio.com/index.php?option=com_content&view=article&id=33
04%3A-3&catid=98%3Ajan&Itemid=142 (дата обращения 19.03.2017)

5 Головченко О.Н. Гармонизация налогового законодательства в рамках Таможенного союза [Электронный ресурс] // Аналитический портал «Отрасли права». - 2015. - URL: http://отрасли-права.рф/article/9992 (дата обращения 19.03.2017)

6 Миронова Л. А. Теория гармонизации налоговых отношений в практике российского законодательства // Статистика и экономика. - № 1. - 2014. - С. 98-100.

Размещено на Allbest.ru