"Жилищный" вычет

Размещено на http://www.allbest.ru/

"ЖИЛИЩНЫЙ" ВЫЧЕТ

1. Работник обратился за "жилищным" вычетом

Налоговое законодательство предоставляет плательщикам подоходного налога право на применение ряда льгот. В частности, при определении налоговой базы подоходного налога плательщики могут претендовать на уменьшение полученных доходов на сумму произведенных расходов, связанных со строительством либо покупкой индивидуального жилого дома или квартиры (далее - жилье).

2. Общие принципы предоставления вычета

За предоставлением имущественного налогового вычета работник должен обратиться к нанимателю по месту основной работы <2>. При этом местом основной работы признается наниматель, с которым работником заключен трудовой договор и у которого ведется его трудовая книжка, либо организация, осуществляющая в соответствии с законодательством обязательное привлечение к труду или трудовую терапию (реабилитацию) физических лиц.

Этот вычет предоставляется при одновременном соблюдении следующих условий.

1. Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по основаниям, определенным законодательными актами Республики Беларусь <5>. Документом, подтверждающим постановку на такой учет, является справка о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Если организация предусматривает дополнительные основания для признания нуждающимися в улучшении жилищных условий при постановке на учет своих работников и эти основания не соответствуют закрепленным Положением N 565, работник не имеет права на вычет.

Пример 1.

Члены семьи работника, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным Положением N 565, также имеют право на вычет по месту своей основной работы (службы, учебы). При этом в целях предоставления вычета к членам семьи относятся: супруг (супруга), их не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи. В судебном порядке членами семьи могут признаваться и другие родственники супругов, а в исключительных случаях - также иные лица, если они проживают совместно и ведут общее хозяйство.

Пример 2.

2. Работник (члены его семьи) осуществляют расходы:

- на строительство либо приобретение индивидуального жилого дома или квартиры;

- погашение кредитов и займов, фактически израсходованных на указанные цели.

3. Расходы на строительство или приобретение жилья

Расходы на строительство или приобретение жилья принимаются к вычету только в случае, если жилье строится либо приобретается на территории Республики Беларусь.

При этом размер вычета ограничен:

- при строительстве с привлечением застройщика и (или) подрядчика - пределами стоимости строительства индивидуального жилого дома или цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве, или стоимости строительства квартиры, указанной в справке (либо ее копии), выдаваемой жилищно-строительными кооперативами;

- при строительстве без привлечения застройщика или подрядчика - пределами стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры, указанной работником в заявлении.

При строительстве индивидуального жилого дома вычет предоставляется после получения и представления работником свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома.

Работник, отказавшийся в установленном законодательством порядке в процессе строительства жилья от выполнения внутренней отделки (полностью или частично), имеет право на вычет в части расходов:

- на работы (в том числе расходы на приобретение материалов), связанные с оклейкой обоями, окраской, облицовкой;

- расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит.

При этом вычет ограничен размером стоимости указанных работ, определенной в договоре, на основании которого осуществлялось строительство Если договором на строительство жилья внутренняя отделка изначально не предусматривалась, вычет на расходы на отделку не предоставляется.

имущественный налоговый вычет

Пример 3.

С 2012 года право на вычет имеют работники, осуществившие реконструкцию индивидуального жилого дома или квартиры <15>. При этом обязательным условием предоставления вычета является наличие:

- договора строительного подряда на реконструкцию;

- решения (его копии) местного исполнительного и распорядительного органа либо иного государственного органа, другой организации, принявших работника или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета в связи с реконструкцией.

Иначе говоря, в данном случае вычет предоставляется после завершения реконструкции.

При приобретении жилья вычет предоставляется после представления документа, подтверждающего регистрацию права собственности на это жилье в территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним.

В случае приобретения жилья на основании договора с застройщиком - эмитентом жилищных облигаций, предусматривающего оплату строительства жилья посредством покупки жилищных облигаций, работник также имеет право на вычет. При этом жилищная облигация является именной ценной бумагой, удостоверяющей внесение ее владельцем денежных средств на строительство определенного размера общей площади жилого помещения. Однако, приобретая жилищные облигации, работник несет расходы, связанные с покупкой ценных бумаг, а не жилья. Жилье приобретается им при погашении жилищных облигаций, а именно при подписании акта приемки-передачи построенного жилого помещения, поэтому право на вычет работник имеет с момента погашения жилищных облигаций. Учитывая, что жилищные облигации погашаются по номинальной стоимости, вычет предоставляется также в размере их номинальной стоимости.

Пример 4.

В случае приобретения в собственность жилья в государственном жилищном фонде работник:

- не имеет права на вычет при приватизации жилья на безвозмездной основе (с использованием именных приватизационных чеков "Жилье"), поскольку в данной ситуации он фактически не осуществляет расходы;

- имеет право на вычет при приватизации жилья на возмездной основе, поскольку фактически несет расходы, связанные с приобретением жилья.

4. Расходы на погашение кредитов и займов

Суммы, направленные работником на погашение кредитов и займов, фактически израсходованных на строительство или приобретение жилья, принимаются к вычету в случае, если:

- кредиты предоставлены банками Республики Беларусь;

- займы получены от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей.

Проценты по этим кредитам и займам также включаются в состав вычета. Исключение составляют проценты, уплаченные за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по ним.

Пример 5.

При этом в части расходов на погашение вышеуказанных кредитов и займов вычет предоставляется и после снятия работника с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий. В данном случае условием получения вычета является факт того, что работник состоял на учете нуждающихся на момент заключения кредитного договора либо договора займа.

Следует отметить, что работник может оформить в банке кредит на рефинансирование (погашение) суммы основного долга по ранее полученному кредиту на строительство либо приобретение жилья. В этом случае сумма, которая по договору рефинансирования направлена на погашение кредита, подлежит имущественному вычету. Расходы на погашение суммы долга по кредиту на рефинансирование и процентов по нему вычету не подлежат, поскольку не являются расходами, направленными на строительство или приобретение жилья.

Пример 6.

5. Реализация права на вычет

Если работник имеет право на стандартные <25> и социальные <26> налоговые вычеты, имущественный вычет предоставляется после реализации права на них.

Вычет предоставляется в пределах начисленного облагаемого дохода с момента возникновения права на него - с месяца, в котором работник произвел расходы на строительство или приобрел жилье. Не использованная в этом месяце сумма вычета предоставляется в следующих месяцах календарного года. Если в текущем календарном году вычет применен не полностью, его остаток переносится на последующие календарные годы до полного использования. Отметим, что перенос остатка неиспользованного вычета предусмотрен законодательством с 2006 года.

Вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, связанные со строительством либо приобретением жилья. При этом в организацию могут подаваться копии таких документов: они сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях, а на оригиналах - отметка о сумме предоставленного вычета.

Если подтверждающие документы представлены работником несвоевременно, подоходный налог перерассчитывается с момента возникновения права на вычет.

Излишне удержанные суммы налога засчитываются в уплату предстоящих платежей либо возвращаются работнику. При этом возврат излишне удержанных сумм производится с доходов, полученных в предшествующие календарные годы, но не более чем за три предшествующих года.

Если работник своевременно не воспользовался своим правом на имущественный вычет и поменял место основной работы, он может обратиться за вычетом либо к новому нанимателю - вычет будет предоставлен по доходам, полученным по этому месту работы, либо к предыдущему нанимателю - будет произведен перерасчет и возврат подоходного налога по доходам, полученным за период, в котором понесены расходы (но не более чем за три предшествующих года).

Следует отметить, что с 2006 года имущественный вычет предоставляется однократно: в случае применения или частичного применения этого вычета на строительство или приобретение индивидуального жилого дома либо квартиры работник не вправе использовать его в отношении иного индивидуального жилого дома или иной квартиры.

Другими словами, если работник, который воспользовался вычетом, в дальнейшем будет состоять на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и строить или приобретать жилье, получить вычет он не сможет.

Однако, учитывая, что запрет на повторное получение вычета введен с 2006 года, работник, воспользовавшийся правом на вычет до 1 января 2006 г., сможет получить его при строительстве либо приобретении жилья и после 1 января 2006 г.

Размещено на Allbest.ru