Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи
Основна мета і специфіка судової експертизи. Сутність судово-бухгалтерської перевірки, її процессуально-правовий і економічний зміст та процедура і порядок проведення. Правова база та структура постанови (ухвали) про призначення експертизи цього роду.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 25.04.2013 |
| Размер файла | 18,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Львівська державна фінансова академія
Кафедра обліку і аудиту
Контрольна робота
на тему:
Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи
Вступ
судова бухгалтерська експертиза
В процесі розкриття та розслідування злочинів, судового розгляду кримінальних, цивільних та господарських справ доволі часто виникають питання, розв'язання яких потребує використання спеціальних знань в галузях науки, техніки, мистецтва, явищ та процесів. Найважливішою формою використання спеціальних знань в судочинстві є судова експертиза. Отже, судова експертиза - це дослідження експертом на основі спеціальних знань матеріальних явищ, об'єктів і процесів, які містять інформацію про обставини справи, що знаходиться в провадженні органів дізнання, досудового та судового слідства (ст.1 Закону України ”Про судову експертизу” від 25.02.94р.№ 4038-12).
Судово-експертна діяльність визначається як система дій, направлених на призначення та проведення експертизи з метою виявлення фактичних даних по конкретній цивільній, кримінальній чи господарській справі.
Судово-бухгалтерська експертиза є одним із найпоширеніших видів судових експертиз, оскільки всі порушення фінансово-економічного законодавства знаходять своє відображення в документах бухгалтерського обліку та фінансової звітності. З вказаних причин, в ході розгляду судових справ, для виявлення порушень необхідні спеціальні знання в області бухгалтерського обліку.
У чинному в Україні законодавстві вживається поняття “судово-бухгалтерська експертиза”, проте визначення цього поняття не дається. Виходячи з наведеного вище законодавчого поняття судової експертизи (ст.1 Закону України ”Про судову експертизу” від 25.02.94р.№ 4038-12) та її критеріїв, закріплених в інших нормативних документах, Мумінова - Савіна Г.Г. пропонує наступне визначення:
Судово-бухгалтерська експертиза -- це дослідження фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання, яке в межах чинного законодавства здійснюється особою, котра володіє спеціальними знаннями в галузі бухгалтерського обліку (експертом-бухгалтером), з метою подання висновку стосовно кола питань, поставлених органами дізнання, попереднього слідства чи суду. Таким чином, судово-бухгалтерська експертиза -- це процесуальна дія.
1. Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи
судовий бухгалтерський експертиза
Порядок призначення судової експертизи в експертних установах визначають наступні нормативно-правові акти:
1. Кримінальний Кодекс України № 2341-ІІІ 05.04.2001р.
2. Кримінально-процесуальний Кодекс України № 1000-05 28.12.1960р.
3. Цивільний Кодекс України № 435-IV 16.01.2003р.
4. Господарський процесуальний Кодекс України № 1798-ХІІ 06.11.1991р.
5. Закон України “Про судову експертизу” № 4038-ХІІ 25.02.1994р.
6. “Інструкція про призначення та проведення судових експертиз та науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз”, затверджена наказом Міністерства юстиції України 8.10.1998р. № 53/5, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 03.11.1998р. за № 705/3145.
Призначена судово-бухгалтерська експертиза є важливою слідчою дією. Від чіткого та безпомилкового її проведення здебільшого залежать якість і строки розслідування кримінальної справи. Судово-бухгалтерська експертиза призначається, якщо перед слідчим чи судом після проведення ним певних слідчих дій (або судового розгляду) виникли конкретні запитання, вирішити які може лише спеціаліст, і в справі є достатня кількість слідчого та документального матеріалу, необхідного для дослідження експертом-бухгалтером.
Судово-бухгалтерську експертизу призначають як на стадії попереднього розслідування, так і під час розгляду справи у суді. Питання про призначення судово-бухгалтерської експертизи вирішується у кожному окремому випадку залежно від обставин справи.
Як правило, судово-бухгалтерська експертиза призначається, якщо:
1) висновки ревізії суперечать матеріалам справи та для усунення суперечень потрібен висновок експерта-бухгалтера;
2) ревізором не прийняті до обліку надані матеріально відповідальними особами документи, акти про нестачу товарів -- через їх неналежне оформлення, несвоєчасне надання;
3) є обґрунтоване клопотання обвинувачуваного про призначення судово-бухгалтерської експертизи;
4) є суперечення у висновках первинної та повторної ревізій;
5) методи, що застосовуються ревізором для визначення матеріальних збитків, викликають сумнів;
6) така необхідність випливає з висновків експерта іншої спеціальності.
До експертної установи надсилаються постанова (ухвала) про призначення експертизи, а також об'єкти дослідження.
2. Зміст та структура постанови (ухвали) про призначення судово-бухгалтерської експертизи
Підставою для проведення судових експертиз є передбачений законом процесуальний документ про призначення експертизи, складений уповноваженою на те особою (органом), -- постанова слідчого (судді) або ухвала суду.
До експертної установи надсилається постанова (ухвала) про призначення експертизи, а також об'єкти дослідження (протоколи вилучення речових доказів тощо).
У постанові (ухвалі) про призначення експертизи вказуються такі дані:
1) місце й дата винесення постанови чи ухвали;
2) посада, звання та прізвище особи, назва суду, який виніс постанову (ухвалу);
3) назва справи та її номер;
4) обставини справи, які стосуються експертизи, підстави призначення експертизи, прізвище експерта або назва установи, експертам якої доручається проведення експертизи;
5) запитання, поставлені експертові;
6) перелік об'єктів, що підлягають дослідженню, порівняльних матеріалів, а також матеріалів, направлених експертові для ознайомлення, або посилання на переліки матеріалів, які є в справі;
7) інші дані, які мають значення для проведення експертизи, що викладено у посібнику.
У постанові (ухвалі) про призначення додаткової та повторної експертизи зазначаються мотиви й підстави їх призначення.
У постанові (ухвалі) про призначення комплексної експертизи зазначаються її назва та установа (установи), експертам якої (яких) доручено її проведення, а за участі в її проведенні особи, яка не є співробітником експертної установи, -- її прізвище, ім'я та по батькові.
Закон України “Про судову експертизу” № 4038-ХІІ 25.02.1994р. не встановлює Структура постанови про призначення експертизи. Згідно з процесуальними нормами постанова складається з трьох частин:
1) вхідної;
2) описової;
3) резолютивної.
У вхідній частині вказуються дата і місце складання постанови, посада, звання, прізвище, ім'я, по батькові й установа, де працює особа, що підписала постанову, найменування та номер кримінальної справи, по якій призначається експертиза.
В описовій частині коротко викладаються факти справи та обставини, у зв'язку з якими виникла потреба у спеціальних бухгалтерських знаннях, а також особливості об'єкта дослідження, які можуть мати значення для надання висновку.
Закінчується ця частина формулюванням підстав для призначення експертизи з посиланням на ст. ст. 75 та 196 КПК.
У резолютивній частині постанови вказується рід або вид експертизи; формулюються питання, що виносяться на розгляд експерта, призначається експерт або визначається судово-експертна установа, працівникам якої доручено провадження експертизи; наводиться перелік матеріалів, які надаються у розпорядження експерта.
Коло питань, які можуть вирішуватись судово-бухгалтерською експертизою визначено у Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки матеріалів та призначення судових експертиз, затверджених наказом Міністерства юстиції від 8 жовтня 1998 року N 53/5. До них зокрема належить:
- установлення документального обґрунтування нестачі або наявності лишків товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів, а також розміру завданих матеріальних збитків за відповідний період часу і місце їх здійснювання;
- установлення правильності документального оформлення операцій з приймання, зберігання, реалізації товарно-матеріальних цінностей і руху грошових коштів;
- визначення і підтвердження розміру матеріальних збитків, завданих посадовими і матеріально відповідальними особами в результаті навмисних корисливих правопорушень;
- установлення відповідності відображення в бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій вимогам чинних нормативних актів у бухгалтерському обліку та звітності;
- підтвердження виявлених недоліків у організації бухгалтерського обліку, звітності та контролю фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарської діяльності, які сприяли завданню матеріальних збитків;
- установлення обґрунтування списання сировини, матеріалів, готової продукції, товарів;
- установлення правильності визначення оподатковуваного прибутку (доходу) підприємств різних форм власності та обчислення розмірів податків;
- установлення документального обґрунтування вимог позивача і заперечень відповідача в частині, що стосується доцільності позову.
Висновки та пропозиції
В ході досудового слідства та судового розгляду кримінальних та господарських справ відповідними органами може призначатись судова експертиза, яка є одним з наукових методів збору доказів.
У чинному законодавстві міститься значна кількість нормативно-правових актів, які визначають процес призначення та проведення судових експертиз. Призначення судової експертизи - складний процес, який є результатом реалізації як ініціативи учасників справи так і повноважень суду. Порядок призначення та проведення судових експертиз визначений у статтях 75-77 Кримінально-процесуального, статті 53 Цивільного процесуального та статтях 41-42 Господарського процесуального кодексів України, Законом України “Про судову експертизу” № 4038-ХІІ 25.02.1994р., Інструкцією про призначення та проведення судових експертиз, затвердженою наказом Міністерства юстиції України від 08.10.1998 № 53/5 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 03.11.1998 за № 705/3145, та іншими нормативно-правовими актами з питань судової експертизи.
Судова-бухгалтерська експертиза, як і будь яка інша експертиза, є спеціальним дослідженням і характеризується процессуально-правовим і економічним змістом.
Процесуально-правовий зміст судово-бухгалтерської експертизи - це система правил, установлених чинним кримінально-процесуальним, цивільно-процесуальним законодавством та Законом України “Про судову експертизу” № 4038-ХІІ 25.02.1994р., які регулюють порядок її призначення та проведення, права й обов'язки експерта-бухгалтера, а також інших учасників процесу у зв'язку з проведенням експертизи. Економічний зміст судово-бухгалтерської експертизи полягає у реалізації системи знань у галузі бухгалтерського обліку, фінансів, аудиту, ревізії, економічного аналізу тощо.
Список використаних джерел
Кримінальний Кодекс України № 2341-ІІІ 05.04.2001р.
Кримінально-процесуальний Кодекс України № 1000-05 28.12.1960р.
Цивільний Кодекс України № 435-IV 16.01.2003р.
Господарський процесуальний Кодекс України № 1798-ХІІ 06.11.1991р.
Закон України “Про судову експертизу” № 4038-ХІІ 25.02.1994р.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Поняття та призначення судово-бухгалтерської експертизи, основні принципи та підстави її здійснення, нормативно-законодавче обґрунтування. Стадії підготовки та реалізації судово-бухгалтерської експертизи на підприємстві, правила формування звіту.
контрольная работа [23,5 K], добавлен 06.11.2010Сутність судово-бухгалтерської експертизи (СБЕ), порядок її призначення та проведення. Джерела даних про операції та явища, фактичні обставини яких необхідно встановити в процесі проведення СБЕ. Комплексна класифікація об'єктів, методичні прийоми СБЕ.
реферат [73,0 K], добавлен 13.12.2011Фактори, що вплинули на становлення судово-бухгалтерської експертизи. Основні етапи розвитку судово-бухгалтерської експертизи. Розвиток сучасної судової бухгалтерії в Україні. Форми застосування знань з бухгалтерського обліку в судовому процесі.
реферат [33,8 K], добавлен 25.03.2014Види судових експертиз. Поняття та метод судово-бухгалтерської експертизи, її призначення та проведення, застосування при розслідуванні та розгляді кримінальних і цивільних справ, відмінності від ревізії. Взаємодія слідчого з експертом-бухгалтером.
контрольная работа [24,4 K], добавлен 12.03.2012Правова природа експертизи. Визначення та основні риси експертизи у кримінальному процесі України. Підстави призначення і проведення експертизи. Процесуальний порядок провадження експертизи. Види експертизи у кримінальному судочинстві.
курсовая работа [61,2 K], добавлен 16.03.2007Особливості призначення судово–психіатричної і судово–психологічної експертизи. Значення висновків судово–психіатричної і судово–психологічної експертизи для провадження в кримінально–процесуальному праві України.
реферат [25,9 K], добавлен 03.08.2007Правова природа експертизи. Визначення та основні риси експертизи у кримінальному процесі України. Підстави призначення і проведення експертизи. Процесуальний порядок провадження експертизи. Висновок експерта.
курсовая работа [61,0 K], добавлен 15.08.2007Особливості призначення судово-психіатричної і судово-психологічної експертизи. Значення висновків судово-психіатричної і судово-психологічної експертизи для провадження в кримінально–процесуальному праві України.
реферат [26,6 K], добавлен 09.08.2007Поняття та зміст судово-експертної діяльності на сучасному етапі розвитку суспільства. Правове обрунтування етапів та складових судової експертизи. Вимоги до особи судового експерта з урахуванням володіння необхідними знаннями, вміннями і навичками.
статья [15,9 K], добавлен 21.09.2017Дослідження повноважень експерта-бухгалтера у судовому процесі, участь якого передбачена процесуальним правом. Виявлення обставин, які сприяють вчиненню правопорушень у провадженні судово-бухгалтерської експертизи. Оцінка висновку експертизи слідчим.
контрольная работа [85,2 K], добавлен 15.12.2011Поняття судової експертизи, шляхи та головні етапи її проведення, вимоги до змісту та правове регулювання. Актуальні питання, пов’язані з проведенням судової експертизи за новим Кримінально-процесуальним кодексом України, пропозиції щодо вдосконалення.
курсовая работа [41,2 K], добавлен 22.09.2013Історія застосування під час розгляду справ у судах спеціальних знань з бухгалтерського обліку та фінансів. Класифікація судових експертиз. Особливості додаткової і повторної судово-бухгалтерської експертиз, їх завдання, порядок призначення та висновок.
контрольная работа [27,2 K], добавлен 12.03.2012Специфіка класифікації злочину в залежності від характеристики потерпілої від незаконного проведення аборту. Класифікація потерпілих, згода на проведення аборту, кримінологічна характеристика. Завдання судово-медичної експертизи при кримінальному аборті.
реферат [24,2 K], добавлен 28.02.2010Поняття експертизи в кримінальному провадженні, її види. Система судово-експертних установ в Україні. Підготовка матеріалів і формулювання питань експерту. Види зразків і тактика їх отримання для проведення експертизи. Оцінка і використання висновку.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 05.11.2013Поняття та застосування судової експертизи. Вимоги до осіб, які можуть бути судовим експертом, його права, обов’язки та відповідальність. Фактичні і юридичні підстави призначення криміналістичної експертизи. Застосування методів дослідницької фотографії.
контрольная работа [24,8 K], добавлен 11.01.2011Каліграфічний, прикметоописовий та графометричний етап розвитку судового почеркознавства. Предмет, завдання та об’єкти судово-почеркознавчої експертизи. Можливості експертизи у вирішенні ідентифікаційних, діагностичних та класифікаційних завдань.
дипломная работа [256,8 K], добавлен 18.01.2014Розгляд питань щодо використання психологічних знань в юрисдикційному процесі: які особи можуть бути залучені для проведення судово-психологічної експертизи; до чиєї компетенції відноситься встановлення стану сильного душевного хвилювання людини.
презентация [294,8 K], добавлен 08.11.2011Поняття судової експертизи, правила та юридичні підстави її підготовки і призначення. Загальна характеристика основних нормативно-правових актів, що регулюють судово-експертну діяльність. Аналіз сучасних можливостей судових експертиз у слідчій діяльності.
реферат [23,9 K], добавлен 14.10.2010Криміналістична характеристика вбивства матір'ю новонародженої дитини. Типові слідчі ситуації й обставини, які підлягають встановленню по справах про дітовбивства. Тактика огляду місця події, допиту підозрюваного, призначення судово-медичної експертизи.
курсовая работа [41,9 K], добавлен 11.10.2012Теоретико-методологічні засади проведення судових експертиз в адміністративному судочинстві. Сучасні проблеми класифікаційних систем в цій сфері. Судові експертизи в провадженнях порушення податкового, митного законодавства. Доказове значення експертів.
диссертация [214,0 K], добавлен 23.03.2019
