Осуществление валютного контроля в рамках Таможенного Союза
Порядок осуществления валютного контроля в рамках Таможенного Союза. Органы и агенты валютного контроля, характеристика их прав и обязанностей. Валютный контроль в Российской Федерации. Основные проблемы осуществления валютного контроля и пути их решения.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.05.2013 |
| Размер файла | 37,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Общие положения о валютном регулировании и валютном контроле
- 1.1 Понятие, формы и методы валютного контроля
- 1.2 Органы и агенты валютного контроля, их права и обязанности
- 2. Осуществление валютного контроля в рамках Таможенного Союза
- 2.1 Практика валютного контроля в рамках Таможенного Союза
- 2.2 Анализ валютного контроля РФ за 2010 год
- 3. Основные проблемы осуществления валютного контроля и пути их решения
- 3.1 Проблемы осуществления валютного контроля в рамках Таможенного Союза
- 3.2 Перспективы развития валютного контроля в Таможенном Союзе
- Заключение
- Библиографический список
Введение
Актуальность темы исследования "Осуществление валютного контроля в рамках Таможенного Союза" определяется современными экономическими условиями в ТС, обусловившими активизацию внешнеэкономической деятельности предприятий, ростом ответственности за нарушения законодательства, в частности, за несоблюдение или за ненадлежащее соблюдение норм валютного законодательства.
Также немаловажное значение при рассмотрении исследуемой темы имеет наличие конфликта в отношении к валютному контролю, как инструменту государственного вмешательства в систему рыночных отношений
С одной стороны в этом конфликте выступает государство, которое, руководствуясь стратегическими целями по стабилизации макроэкономической ситуации, создает достаточно жесткую систему контроля над внешнеэкономическими операциями хозяйствующих субъектов и передвижением валютных ценностей, пытаясь избежать:
1. масштабного вывоза капитала из страны;
2. превышения импорта товаров над экспортом;
3. дефицит иностранной валюты на внутреннем рынке страны, что, в свою очередь, приводит к падению курса национальной валюты и усилению процессов инфляции.
С другой стороны, выступают хозяйствующие субъекты, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, которые, чаще всего, руководствуясь программами по повышению нормы прибыли от конкретных внешнеэкономических операций, стараются обойти действующее законодательство, регулирующее данную сферу экономических отношений.
Таким образом, исходя из наличия такого конфликта следует сделать вывод о необходимости рассмотрения современной системы государственного валютного контроля, ее противоречий и недостатков, механизма ее действия.
Цель работы - изучить порядок осуществления валютного контроля в рамках Таможенного Союза. Для реализации цели необходимо было решить следующие задачи:
рассмотреть основные черты современной системы валютного контроля в ТС;
дать основные понятия, определить объекты и субъекты в данной сфере экономических отношении;
рассмотреть органы и агенты валютного контроля, рассмотреть их права и обязанности;
рассмотреть осуществление валютного контроля в России;
рассмотреть проблемы осуществления валютного контроля в рамках Таможенного Союза.
Объектом исследования является организации валютного контроля в рамках Таможенного Союза.
Предмет изучения - комплексная система организации валютного контроля.
Информационной базой исследования служат нормативно-справочные материалы, информационные ресурсы интернета.
1. Общие положения о валютном регулировании и валютном контроле
1.1 Понятие, формы и методы валютного контроля
Почти все страны, занимающие лидирующее место в мировой экономике, на пути к этому использовали политику ограничений на движение капиталов и иных валютных операций, в первую очередь направленных на недопущение оттока валютных ценностей.
С началом экономических преобразований в нашей стране также появилась необходимость валютного контроля и регулирования зарождающихся рыночных отношений.
Валютный контроль - составная часть валютной политики государства в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства в сфере валютных и внешнеэкономических операций [18, с.144]:
контроль перемещения через таможенную границу валютных ценностей;
контроль валютных операций;
контроль выполнения резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте.
Под формой валютного контроля подразумевается способ конкретного выражения и организации контрольных действий. Например, оформление паспорта сделки как основного документа валютного контроля. В зависимости от времени совершения контрольных действий, выделяются три формы контроля - предварительный, текущий и завершающий. Данные формы используются в тесной взаимосвязи в соответствии с принципом непрерывности контроля. Под методами валютного контроля понимается совокупность приемов и способов, посредством которых валютный контроль осуществляется. Объектом валютного контроля являются сделки, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, перемещение через таможенную границу РФ валютных ценностей, осуществление международных денежных переводов. Объект валютного контроля в сфере внешнеторговой деятельности:
валютные операции, вытекающие из заключенных экспортных и импортных сделок, по проведению расчетов;
внешнеторговые сделки, предметом которых являются объекты, отнесенные к валютным ценностям.
В зависимости от форм осуществления можно выделить следующие виды валютного контроля во внешнеторговой деятельности:
1) контроль за проведением валютных операций при экспорте и импорте товара;
2) контроль за операциями по экспорту и импорту услуг, работ и объектов интеллектуальной собственности.
Система валютного контроля развивается по двум направлениям:
валютный контроль за поступлением в Россию выручки от экспорта товаров (валютный контроль экспорта);
валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары (валютный контроль импорта).
Эффективной системой валютного регулирования является валютная интервенция. Она заключается в том, что ЦБ РФ вмешивается в операции на валютном рынке с целью воздействия на курс рубля путем купли или продажи иностранной валюты. Для повышения курса рубля ЦБ РФ продает иностранную валюту, для снижения - скупает иностранную валюту в обмен на национальную. ЦБ РФ проводит валютные интервенции для того, чтобы максимально приблизить курс рубля к его покупательной способности и в то же время найти компромисс между интересами экспортеров и импортеров.
ЦБ РФ предпринимает ряд административных мер, позволяющих регулировать валютный курс в направлении, отвечающем укреплению денежного обращения и повышению эффективности межгосударственных экономических отношений. К таким мерам, в частности, относятся:
валютный контроль таможенный союз
решение об обязательной продаже части экспортной выручки. Эту продажу осуществляют на валютных биржах экспортеры через уполномоченные коммерческие банки;
лимитирование операций коммерческих банков по купле-продаже иностранной валюты на валютном рынке;
разработка ЦБ РФ совместно с Таможенным комитетом России системы методов экономического и административного воздействия на экспортеров, задерживающих возврат валюты в отечественные банки, что было вызвано оседанием значительной части валюты в иностранных банках;
Валютное регулирование направлено и на оптимизацию денежных потоков. С позиции воздействия на эти потоки средств выделяется директивное направление валютного регулирования и экономическое (либеральное). Результаты реализации данных направлений валютного регулирования направлены на изыскание дополнительных источников финансирования внешнеэкономических диспропорций и создания условий для их ликвидации. Валютный контроль направлен на обеспечение соблюдения правил валютных операций (валютных ограничений). Тем самым валютный контроль есть способ поддержания правопорядка в валютной сфере.
Валютные операции, совершаемые резидентами и нерезидентами на территории Российской Федерации, подвергают валютному контролю независимо от того, установлены ли законодательством ограничения на совершение тех или иных действий с валютой (валютные ограничения), однако наличие валютных ограничений сказывается на степени активности государственного контроля. Наиболее жестоко контролируют валютные операции, связанные с вывозом капитала. Как правило, совершение таких операций возможно только с согласия Центрального банка РФ. Получение разрешения Банка России всегда предполагает проверку сведений, заявлений лицом, обратившегося за разрешением.
Операции, проведение которых не ограниченно, тщательно документируются и подвергаются выборочным проверкам, преследующим цель выявить операции, ошибочно или умышленно отнесенные к текущим, но фактически направленные на вывоз капитала из страны. Кроме того, свободное совершение валютных операций, как правило, связано с выполнением ряда формальностей, представляющих собой меры пассивного контроля (например, предоставление статистических данных, составление паспорта сделки и т.п.). Такие меры позволяют организовать наблюдение органов валютного контроля за проведением любых валютных операций, накапливать информацию о движении валютных потоков и при необходимости корректировать валютную политику государства. Следовательно, предметом валютного контроля выступают любые валютные операции.
Цель валютного контроля может быть определена как обеспечение законности при проведении валютных операций. В первую очередь, это выражается в проверке соблюдения режимов валютных ограничений. Однако контроль за законностью распространяется и на совершение действий, не попадающих под запреты или ограничения. Речь идет об уже упоминавшихся нормативных требованиях по предоставлению информации о валютных операциях, совершаемых свободно (например, ведение паспорт внешнеэкономической сделки).
Следует особо отметить, что целью контроля не являются воздействие на режим осуществления той или иной валютной операции. Выполнение требований контролирующий субъектов по предоставлению информации не должно затруднять или делать невозможным проведение законных операций с валютой.
По своим целям валютный контроль может быть назван скорее "валютным надзором", так как контролирующие органы не решают вопросов целесообразности проверяемых операций и не наделены правом вмешательства в оперативную деятельность проверяемых объектов. Например, уполномоченный банк как агент валютного контроля может отказаться выполнить поручение клиента на проведение незаконного платежа, однако он не может ни дать указание руководителю организации об отзыве поручения, ни повлиять на решение о заключении валютной сделки.
Для выполнения своей основной цели - обеспечение правопорядка в валютной сфере, валютный контроль направлен на решение определенных задач, зависящих от проводимых государством мер валютного регулирования:
обеспечение соблюдения режимов операций, связанных с движением капитала;
обеспечение наблюдения за экспортом, проверка соблюдения требований, направленных на репатриацию экспортной валютной выручки и формирование валютного резерва страны;
проверка соблюдения правил совершения операций с валютной и валютными ценностями внутри страны;
обеспечение соблюдения правил перемещения валюты и валютных ценностей через границу.
К валютному контролю относится проверка исполнения валютных требований экономического (а не юридического) характера, а также различных правил, хотя и влияющих на состояние платежного баланса страны, но не относящихся к валютному регулированию.
Используемые субъектами валютного контроля методы - это, как правило, наблюдение и проверка. Наблюдение состоит в сборе информации, регулярно предоставляемой участниками валютных операций. Проверка предполагает привлечение дополнительных источников информации. Метод наблюдения позволяет реализовать функцию контроля как элемента обратной связи в системе валютного регулирования. Метод проверки используется там, где контроль направлен на пресечение нарушений валютных правил.
Валютный контроль представляет собой вид государственного контроля, состоящий в осуществлении органами валютного контроля и их агентами мероприятий, направленных на обеспечение законности при проведении валютных операций. Валютный контроль в России является составной частью системы валютного регулирования, обеспечивая эффективность устанавливаемых государством валютных ограничений.
Основными принципами валютного контроля в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации являются:
законность;
объективность;
независимость от должностных лиц проверяемого объекта; гласность;
разграничение функций и полномочий между органами, осуществляющими валютный контроль;
подотчетность органов государственного валютного контроля соответствующим вышестоящим государственным органам.
1.2 Органы и агенты валютного контроля, их права и обязанности
С 16 февраля 2011 года действует Федеральный закон от 15.11.2010 № 294-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования обмена документами и информацией между органами валютного контроля и агентами валютного контроля" [21]. Согласно ему органами валютного контроля являются Банк России и Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), агентами валютного контроля - уполномоченные банки, подотчетные Банку России, государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные Федеральной службе по финансовым рынкам, таможенные и налоговые органы.
Согласно изменениям, внесенным в Закон № 173-ФЭ, при обмене информацией Банк России должен осуществлять взаимодействие с Росфиннадзором и координацию взаимодействия уполномоченных банков (как агентов валютного контроля) с органами валютного контроля и другими агентами валютного контроля. Уполномоченные банки как агенты валютного контроля должны передавать таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Банком России. Исключения составляют случаи, указанные в части 13 статьи 23 Закона № 173-Ф3, в которых определено, что уполномоченные банки и Внешэкономбанк передают таможенным и налоговым органам по их запросам в целях осуществления валютного контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, открытием и ведением счетов имеющиеся в их распоряжении копии документов, заверенные надлежащим образом.
Закон № 173-Ф3 установил, что органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством России коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую известной им при осуществлении их полномочий. По новой редакции Закона № 173-Ф3 к тайнам, которые необходимо сохранять, пои числена и налоговая информация. Причем часть 8 статьи 23 Закона № 173-Ф3 дополнена следующим абзацем: "Представление и передача документов и информации, связанных с проведением резидентами и нерезидентами валютных операций, открытием и ведением счетов, одним органом валютного контроля другому органу валютного контроля, органом валютного контроля агенту валютного контроля, агентами валютного контроля органам валютного контроля не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой и служебной тайны".
Также установлено, что представление и передача документов и информации одним агентом валютного контроля другому в объеме и порядке, указанных в частях 13-16 статьи 23 Закона № 173-Ф3, не являются нарушением коммерческой, банковской, налоговой и служебной тайны. Таким образом, если в цепочке передачи или предоставлении указанной информации будет находиться лицо, не являющееся агентом валютного контроля, то это будет считаться нарушением тайны. Указанные части статьи 23 - новые положения, в которых установлены дополнительные права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.
По измененным правилам уполномоченные банки и Внешэкономбанк по запросам таможенных и налоговых органов должны передавать имеющиеся в их распоряжении копии документов, заверенных надлежащим образом. Они должны запрашиваться исключительно в целях осуществления валютного контроля проводимых резидентами валютных операций, открытием и ведением счетов. При этом запрос о представлении копий документов должен включать информацию о содержании предполагаемого нарушения актов валютного законодательства РФ или актов органов валютного регулирования. Кроме того, должны быть указаны соответствующие нормативные правовые акты и известные сведения, достаточные для идентификации конкретной валютной операции (предполагаемого нарушения), а также информация, необходимая для идентификации резидента. Срок исполнения запроса не может составлять менее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения.
В свою очередь ФТС России должна передавать уполномоченным банкам и Внешэкономбанку (исключительно по их запросам) информацию о соответствии или несоответствии сведений в представленных резидентами таможенных декларациях на товары, перемещаемые через границу РФ. сведениям о совершении таможенных операций по товарам, имеющимся в распоряжении таможенных органов. Таким образом, должностным лицам ФТС России необходимо будет производить сравнительный анализ сведений, предоставленных резидентами, с информацией, которой они располагают. Срок исполнения запроса ФТС России не может составлять более 14 рабочих дней со дня, следующего за днем его получения. Федеральная налоговая служба передает уполномоченным банкам и Внешэкономбанку по их запросам в целях осуществления валютного контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, открытием и ведением счетов информацию, подтверждающую уведомление (неуведомление) налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории России. В случае открытия резидентом счета (вклада) в зарубежном банке агенты валютного контроля могут узнать или подтвердить эту информацию с помощью налогового органа по месту учета резидента. Срок исполнения запроса не может составлять более 14 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса. Обмен информацией по новым правилам осуществляется в электронном виде. Это достаточно оперативно и не требует дополнительных затрат. Таким образом, органы и агенты валютного контроля активно взаимодействуют друг с другом с целью осуществления валютного контроля. С вступлением в силу изменений в Закон № 17Э-ФЗ российским участникам ВЭД стало понятно, как органы и агенты валютного контроля взаимно информируют друг друга, а также в каких случаях и какую информацию можно считать коммерческой, банковской, налоговой или служебной тайной.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:
проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных
операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.
Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а так же применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, - Правительством Российской Федерации и для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации.
В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:
1. Документы, удостоверяющие личность физического лица;
2. Документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
3. Документы, удостоверяющие статус юридического лица, - для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица - для резидентов;
4. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
5. Документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
6. Документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
7. Уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
8. Регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;
9. Документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
10. Документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
11. Таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
12. Паспорт сделки.
13. Документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц - нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.
Документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.
Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, требуемых на основании части 4 настоящей статьи и настоящей части, либо представления им недостоверных документов.
Оригиналы документов принимаются агентами валютного контроля для ознакомления и возвращаются представившим их лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.
Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:
осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.
2. Осуществление валютного контроля в рамках Таможенного Союза
2.1 Практика валютного контроля в рамках Таможенного Союза
Нормативной основой для формирования валютного рынка России явился Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле". Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 17Э-ФЗ) устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля [2].
Таким образом, данный федеральный закон регулирует валютные правоотношения в Российской Федерации, при этом никаких исключений в отношении Республики Беларусь и Республики Казахстан не предусмотрено. В соответствии со ст. 19 Закона № 173-ФЭ у резидентов при осуществлении внешнеторговой деятельности, в том числе с Республикой Беларусь и Республикой Казахстан, возникает обязанность по зачислению на свои банковские счета наличной валюты, причитающейся за переданные нерезиденту товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, а также по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российскую Федерацию товары, невыполненные работы, не оказанные услуги. Таким образом, осуществление валютного контроля в рамках Таможенного союза будет осуществляться в соответствии с Законом № 17Э-ФЗ и действующими в настоящее время нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.
С образованием Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана и вступлением в силу единого Таможенного кодекса в Федеральную таможенную службу поступило рекордное обращение граждан - около 3,2 тысячи. Специалисты Комиссии Таможенного союза помогали людям разбираться с информацией.
Если человек едет в Белоруссию или Казахстан, то не нужно будет заполнять таможенную декларацию и проходить таможенный контроль. Правда, зайти в международной зоне аэропортов в магазины беспошлинной торговли он уже, увы, не сможет. Между государствами Таможенного союза все пассажирские авиаперевозки считаются внутренними.
Единственный вопрос, который могут задать таможенники, касается суммы провозимой валюты - на границе сохраняется валютный контроль. При этом, согласно законодательству, без декларации можно провезти до 10 тысяч долларов наличными, в том числе дорожными чеками. Если же у больше, то таможенники могут попросить заполнить декларацию, в которой среди прочего надо указать источник происхождения денег.
А по пластиковым картам, как и раньше, можно везти с собой сколько душе угодно. Валютный контроль действует исключительно в целях борьбы с отмыванием денег, полученных преступным путем. Именно поэтому он касается только наличных денег - средства на карточках отражаются на ваших банковских счетах и контроль за законностью их происхождения лежит на финансовых, а не на таможенных органах. Поэтому таможня ими не интересуется.
Валютное законодательство нф состоит не только из закона № 173-ФЗ, но и принятых для его реализации а; актов валютного законодательства, таких как инструкция Банка России от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок". Согласно ей ПС необходимо оформлять при совершении валютных операций между резидентом (юридическим и физическим лицом - ИП) и нерезидентом, когда расчеты и перевод средств осуществляются через банковские счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банках за пределами РФ.
Оплата по внешнеторговому договору (контракту) должна производиться за вывозимые с территории России и ввозимые на нее товары; выполняемые работы; оказываемые услуги; передаваемую информацию; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. С даты вступления в действие указания ЦБ России от 29.12.2010 № 2557-У "О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15 июня 2004 года № 117 - И" в части оформления ПС произошли изменения. Так, с 26 февраля 2011 года не требуется оформлять ПС на указанные выше валютные операции, которые осуществляются между нерезидентом и кредитной организацией - резидентом; нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством РФ на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 статьи 5 Закона № 173-Ф3 (они осуществляют все виды валютных операций без ограничений); между нерезидентом и резидентом, если сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату его заключения; между нерезидентом и резидентом, в случае если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов (до вступления в силу указания для любого вида договора между нерезидентом и резидентом не требовалось оформлять ПС, если сумма договора на дату его заключения не превышала 5 тыс. долларов).
Кроме того, со дня вступления в силу указания № 2557-У резидент вправе закрыть ПС, ранее оформленный по внешнеторговому договору (контракту), общая сумма которого на дату вступления в силу указания не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов или в случае изменения суммы контракта на дату заключения последних изменений (дополнений) к нему, предусматривающих такие изменения. Для закрытия указанного в настоящем пункте ПС резидент представляет в уполномоченный банк, в котором оформлен ПС, письменное заявление с указанием даты заявления; полного наименования и адреса местонахождения (почтовый адрес); реквизитов (дата, номер) контракта; реквизитов (дату, номер) ПС. На его основании банк закрывает ПС в срок, не превышающий 7 рабочих дней с даты представления документа, и указывает в разделе "Информация о закрытии паспорта сделки" закрываемого ПС в поле * "Дата" дату его закрытия, а в поле "Основание" - номер настоящего указания. Планом мероприятий по оптимизации процедур в сфере таможенного администрирования и валютного контроля, связанных с экспортом и временным вывозом высокотехнологичной продукции, одобренным протоколом заседания правительственной комиссии по проведению административной реформы от 21.04.2010 № 100, предусмотрено внесение изменений в нормативные правовые акты Банка России в части увеличения суммы договора, с которой у резидентов возникает обязанность по оформлению паспорта сделки, до 20 тыс. долларов в эквиваленте; увеличения сроков представления справки о валютных операциях при списании денежных средств с транзитного валютного счета до 15 дней. Оба положения давно заслуживают утверждения на законодательном уровне Федеральный закон "О таможенном регулировании в Российской Федерации" наделил ФТС России правом издания нормативных правовых актов в области таможенного дела, сокращающих перечень документов и информации, представляемых при декларировании товаров. Служба уже подготовила проект нормативного акта, согласно которому не требуется представлять ПС при подаче декларации на товары, к которым не применяются вывозные таможенные пошлины, при их помещении под таможенные процедуры экспорта и временного вывоза. При этом сохранено требование об указании номера ПС в декларации на товары в установленном порядке, при условии наличия электронной копии ПС в региональной базе данных валютного контроля.
2.2 Анализ валютного контроля РФ за 2010 год
Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия за 2010 год проведены 21 плановая проверка соблюдения резидентами валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, 33 внеплановых проверок поступивших сообщений от Банка России.
По результатам проведенных проверок возбуждено 59 дел об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ст.15.25 КоАП РФ. Принято 52 постановления о назначении административного наказания на сумму штрафных санкций - 5151,4 тыс. руб. Взыскано штрафных санкций в сумме 2429,2 тыс. руб., что составляет 47,2% от предъявленной к взысканию суммы. Принято 2 постановления о прекращении производства по делу. Вынесено 27 отказов в возбуждении дела об административном правонарушении.
Кроме того, в 2010 году поступило от таможенных органов 6 протоколов об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ст.15.25 Ко АП РФ. Принято б постановлений о назначении административного наказания на сумму штрафных санкций - 168,9 тыс. руб. Взыскано штрафных санкций в сумме 88,9 тыс. руб. Отменено судом 3 постановления о назначении административного наказания на сумму штрафных санкций - 120тыс. руб.
В 2010 году поступило от налоговых органов 17 протоколов об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ст. 15.25Ко АП РФ. Принято 12 постановлений о назначении административного наказания на сумму штрафных санкций - 645,3 тыс. руб. Взыскано штрафных санкций в сумму 688 тыс. руб. Принято 3 постановления о прекращении производства по делу. Типовыми нарушениями, выявляемыми при осуществлении контрольно-надзорной деятельности, являются нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования ответственность, за которые установлена ч. б ст.15.25 Ко АП РФ. Нарушения выражаются в несоблюдении резидентом установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям в уполномоченный банк и нарушении установленных единых правил оформления паспортов сделок.
Кроме того, в 2010 году сотрудниками отдела валютного контроля были возбуждены дела об административных правонарушениях: - за нарушение установленного срока ответа на Представление об устранении причин и условий, способствующих совершению нарушений валютного законодательства по ст. 19.5 Ко АП РФ - 1 дело, мировым судьей наложены штрафные санкции на сумму 10 тыс. рублей. за непредставление документов для проверки по ст. 19.7 Ко АП РФ - 5 дел, мировым судьей наложены штрафные санкции на сумму 15,5 тыс. руб., взыскано - 12,0 тыс. руб. за нарушение установленного срока уплаты административного штрафа пост. 20.25 КоАПРФ - 6 дел, мировым судьей наложены штрафные санкции на сумму 80,0 тыс. руб.
В результате этих правонарушений Министерство финансов разработало проект поправок в законодательство, серьезно ужесточающих валютный контроль при экспортно-импортных операциях. Сейчас банки сообщают Росфинмониторингу, что деньги по внешнеторговой операции не пришли и паспорт сделки не закрылся. Чтобы избежать валютного контроля, компании закрывают паспорт сделки под предлогом перехода в другой банк. Поправки Минфина обяжут компании сначала объяснить банку причины и указать данные нового паспорта.
3. Основные проблемы осуществления валютного контроля и пути их решения
3.1 Проблемы осуществления валютного контроля в рамках Таможенного Союза
Минфин опубликовал проект поправок к закону "О валютном контроле" и "О противодействии легализации (отмыванию)", которые предусматривают с 2011 года создание сети контроля паспортов внешнеэкономических сделок с участием ФТС, ФИС для борьбы с растущим невозвращением валютной выручки из-за пределов РФ. Само по себе невозвращение выручки однозначно предлагается считать отмыванием по ст.174 и 174.1 УК РФ. Компенсацией добропорядочным компаниям можно считать ограничение списка документов, которыми требуется подтверждать законность перечислений денег за рубеж.
Проект поправок в федеральные законы № 173 от 10 декабря 2003 года ("О валютном регулировании и валютном контроле") и № 115 от 12 июля 2001 года ("О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма") опубликован Минфином 13 ноября. Проект пока не внесен в правительство. Исходя из стандартных сроков законодательных процедур Белого дома, он может вступить в силу к лету 2011 года. Впрочем, на основании текста закона есть основания считать, что правительство будет склонно торопиться. Поправки существенно меняют правовую ситуацию вокруг "серого" оттока капитала из РФ, создают новый, более логичный и простой, но и более жесткий порядок контроля за возвращением валютной выручки по трансграничным сделкам и окончательно криминализуют "серый" отток капитала.
Проблема "серого" экспорта капитала из РФ обнаружена ЦБ еще в начале 2009 года: платежный баланс за первый квартал 2010 года показал чистый вывоз капитала частным сектором на $12,9 млрд и огромные показатели в графах "Чистые пропуски и ошибки" и "Невозвращение валютной выручки" - $17,3 млрд, что больше, чем по итогам 2010 года (см. "Ъ" от 6 апреля). Платежный баланс за полгода, согласно сборнику ЦБ по платежному балансу (опубликован 23 октября), скорректировал эти данные (напомним, в первом квартале года показатели, косвенно связанные с "серым" оттоком, традиционно завышаются из-за непредоставления экспортерами и импортерами в срок соответствующих документов). Так, за первые полгода 2010 года "чистые пропуски и ошибки" платежного баланса составили $7,2 млрд. Тем не менее косвенно ЦБ признает, что проблема "серого" экспорта капитала во втором полугодии усиливается. Так, в ноябре Банк России начал неожиданную рассылку писем среди банков с требованиями дополнительных данных об экспортных операциях клиентов (см. "Ъ" от 13 ноября). Кроме того, в повышении ЦБ прогноза оттока капитала по итогам года (он увеличен с $7-3 млрд до $22 млрд, причем на практике может быть и больше) также есть составляющая "серого" оттока. Наконец, и ЦБ, и правительство заметно беспокоит рост импорта: по крайней мере часть роста приходится на "серый" импорт с заниженной уплатой импортных пошлин через занижение стоимости поставок - он затем зеркально отражается в виде "серого" экспорта капитала.
Разработка Минфина призвана начать решение этой проблемы. В первую очередь поправки в закон № 173 устанавливают единые правила оформления резидентами РФ паспортов внешнеэкономических сделок, в том числе правила закрытия паспортов сделок и перевода их в другой банк: в нынешней версии закона по крайней мере часть "серого" экспорта капитала обеспечивалась регуляторными "дырками" при переоформлении паспортов. Все паспорта переводятся в электронный вид. ФТС, ранее де-факто не участвующая в системе валютного контроля, поправками обязывается требовать с участников внешнеэкономической деятельности указания в таможенной декларации номера паспорта сделки, а также сообщать органам и агентам валютного контроля в электронном виде данные о фактическом ввозе и вывозе товаров на границе РФ. Электронные документы, предоставленные для контроля резидентами и нерезидентами, признаются имеющие юридическую силу. Если эта система заработает, то ФТС и ЦБ будут способны контролировать соответствие "денежной" и "товарной" частей внешней торговли в режиме онлайн, в то время как действующая система этого не позволяет.
В качестве компенсации бизнесу за ужесточение правила предоставления документов органам валютного контроля значительно упрощаются. Так, в закон № 173 вносится поправка, согласно которой документы о "фактах и событиях", сопровождающих сделку, резиденты и нерезиденты не должны составлять по запросу валютного контроля: органы должны удовлетворяться документами, использующимися "в обычной деловой практике", то есть документами бухгалтерий и договорами. ФТС запрещено запрашивать у экспортеров и импортеров для целей валютного контроля что-либо, кроме сведений о паспорте сделок и стандартных документов, требующихся для оформления трансграничной сделки.
Однако в части уголовного преследования "серого" импорта и "серого" вывоза капитала поправки предполагают радикальное ужесточение режима. Ранее ст. 193 УК РФ ("Невозвращение валютной выручки") де-факто не работала.
Дело в том, что составы преступлений ст.174 и 174.1 УК, криминализующих отмывание более жестко, предполагают, что невозвращение квалифицировать как отмывание нельзя. Поправки однозначно делают умышленное невозвращение валютной выручки отмыванием - санкции по этим статьям предусматривают лишение свободы на срок до десяти лет. Наконец, в закон № 173 вносится однозначная формулировка: операции с нерезидентами по возврату выручки из-за пределов РФ по получению платы за товары, услуги, информацию, результаты интеллектуальной деятельности или за передачу прав интеллектуальной собственности, в том числе с нарушением срока, являются предметом валютного контроля, если они совершены на сумму 6 млн руб. (или эквивалент в валюте) и выше. ЦБ и ранее де-факто рассматривал такие операции как объект валютного контроля, но теперь закрыты последние лазейки в формулировке закона на этот счет.
В теории поправки касаются и физических, и юридических лиц. Впрочем, в отношении физлиц Минфин предлагает упростить и уточнить законодательство о валютном контроле. Если ранее вопрос о резидентском и нерезидентском статусе физлица решался в том числе на основании статуса российского гражданина в другом государстве, то поправки предлагают решать проблему проще. Нерезидентом с точки зрения валютного контроля будет считаться всякий гражданин РФ, непрерывно находящийся за пределами России более года. При этом филиалы и представительства российских юрлиц за рубежом имеют право платить ему зарплату и оплачивать договоры гражданско-правового характера как резиденту. Приобрести статус резидента владелец российского паспорта, исходя из формулировок поправок, сможет одним-единственным визитом на Родину.
3.2 Перспективы развития валютного контроля в Таможенном Союзе
Таможенный союз между Россией, Казахстаном и Белоруссией, который начал работу с января 2010 г, со временем может трансформироваться в Валютный союз между этими и новыми участниками. Об этом сообщил на открытии международного экономического форума государств-участников СНГ первый вице-премьер РФ Игорь Шувалов." Не стану исключать в перспективе переход /Таможенного союза/ к Валютному союзу этими государствами", - заявил он, предположив, что границы этого пространства со временем могут расшириться.
При построении единого валютного пространства необходимо ориентироваться на гармонизацию законодательства с законодательством ЕС, считает он. "Это очень важно", - подчеркнул И. Шувалов. Он также отметил, что, на его взгляд, такая трансформация представляет собой вполне логичный процесс, поскольку мы намерены продвигаться к созданию общего экономического пространства с ЕС, которое предполагает не только гармонизацию законодательства, но и снятие препятствий в движении товаров и услуг. "Наша цель - Европа без визового режима. Причем Европа от Атлантики до Тихого океана", - цитирует ИТАР-ТАС заявление первого вице - премьера.
Поправки ужесточают санкции за неполучение выручки из-за границы. Минфин предлагает приравнять эти операции к легализации доходов, полученных преступным путем, и дополнить список операций, подлежащих обязательному контролю Росфинмониторингом, двумя новыми.
Это несвоевременное получение денег за вывезенные товары и несвоевременный возврат оплаты за купленные, но не поставленные товары. Контролироваться будут операции на сумму от 6 млн руб. Уголовный кодекс уже предусматривает наказание за невозврат выручки (свыше 30 млн руб., статья 193) - лишение свободы на срок до трех лет. Но эта статья почти не применяется, эффективность ее крайне низка, объясняет Игорь Шиков из "Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры": обычно российская компания - однодневка, а деньги остаются за границей. Рассчитывать на помощь зарубежных регуляторов российские власти тоже не могут - для них невозврат выручки не преступление, продолжает он.
С помощью поправок Минфин пытается "дотянуться до выведенных за границу денег", считает Шиков: любые операции или сделки с этими деньгами будут расцениваться как отмывание и преследоваться в уголовном порядке, в том числе за границей. Например, средства, полученные преступным путем, могут быть арестованы и на них может быть обращено взыскание. Росфинмониторинг может обратиться к регулятору и налоговым службам другой страны, представить им доказательства и уже они будут взаимодействовать с банком, где открыты счета компании, заподозренной в легализации.
Одного обвинения в легализации может оказаться достаточно, чтобы банк отказался от сотрудничества с клиентом, сказал Парфенов. Ни один нормальный банк не захочет потворствовать отмыванию, подтверждает топ - менеджер европейского банка, а потому при обращении из России скорее всего приостановит операцию и вступит в переписку. Однако, если со временем банк не получит четкого обоснования, причем в рамках антиотмывочного законодательства для своей юрисдикции, он запрет снимет. В некоторых странах, например в Швейцарии, банки действуют жестче, продолжает он: операция будет приостановлена только после решения местного суда, а переписка будет вестись лишь через местного регулятора.
Требования законодательства по борьбе с нелегальным вывозом капитала должны быть строгими и любые адекватные меры, способные сделать систему контроля более совершенной, будут поддержаны правительством, обещает пресс - секретарь премьера Дмитрий Песков. Шиков опасается, что поправки могут усилить административное давление на бизнес: выручка может не поступить по экономическим причинам, а компании будут обвиняться в легализации преступных доходов. Государство пытается удержать капитал ужесточением контроля, а не экономическими мерами.
Заключение
Проведенное теоретическое исследование позволяет сделатъ вывод о том, что валютный контроль это составная часть единой общегосударственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций. Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и их агентами и призван осуществлять:
контроль за перемещением лицами через таможенную границу Таможенного Союза (за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов) национальной валюты, ценных бумаг, валютных ценностей;
контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу ТС товаров и транспортных средств;
контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами законодательства и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций и за выполнением резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте. Валютный контроль осуществляется в соответствии с российским законодательством и Таможенным кодексом ТС, Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю, а также таможенными органами РФ во главе с ФТС.
Статьей 133 ТК ТС установлено, что при таможенном декларировании необходимо представлять документ, подтверждающий соблюдение требований в области валютного контроля - паспорт сделки. Происходить это должно в соответствии с валютным законодательством государств - членов ТС. На территории РФ участники ВЭД при требовании таможенных органов о предоставлении ПС должны руководствоваться Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (Закон № 173-ФЗ).
Согласно требованиям, установленным в целях валютного контроля и контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок, по законодательству РФ о валютном регулировании и валютном контроле и о государственном регулировании внешнеторговой деятельности представление ПС и указание его реквизитов в таможенной декларации требуется при помещении товаров под заявляемую таможенную процедуру, если перемещение товаров через таможенную границу либо изменение их таможенной процедуры осуществляется на основании договора, на который в соответствии с законодательством и иными правовыми актами РФ распространяется требование об оформлении ПС. При этом представлять ПС и указывать сведения о его реквизитах (номере и дате) в таможенной декларации не требуется при декларировании товаров, за которые не предусмотрена оплата или получение иного встречного предоставления по договору, заключенному при совершении внешнеэкономической сделки.
Поэтому следует, что по валютному законодательству России документом, подтверждающим соблюдение требований в области валютного контроля, был и остается паспорт сделки либо паспорт бартерной сделки.
Библиографический список
1. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности: федер. закон РФ от 21.11 2003 г. № 164 - ФЗ (в ред. Федерального закона от 02.02.2006 № 19-ФЗ) // КонсультантПлюс: справочная правовая система. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. О валютном регулировании и валютном контроле: федер. закон от 10.12.2003 № 173-ФЭ // КонсультантПлюс: справочная правовая система. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. О таможенном регулировании Российской Федерации: федер. закон от 19.11.2010 г. // Российская газета, 2010. - № 269. - С.13
4. О ратификации Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве: федер. закон РФ от 22 мая 2001 г. № 55-ФЗ (с изм., внесенными Федеральным законом от 29.12.2004 № 209-ФЗ) // КонсультантПлюс: справочная правовая система. - Режим доступа: http://nalog. consultant.ru/ http://www.consultant.ru/
...Подобные документы
Осуществление валютного контроля в Российской Федерации. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц. Общие и специальные условия ответственности банков и предприятий за нарушение правил совершения расчетных операций.
контрольная работа [17,8 K], добавлен 19.09.2013Правовое регулирование осуществления валютного контроля в Российской Федерации. Характеристика органов валютного контроля и их полномочий. Центральный банк Российской Федерации. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством.
презентация [124,8 K], добавлен 06.06.2015Понятие, формы и принципы валютного контроля. Особенности правового положения Правительства Российской Федерации как органа валютного регулирования. Интенсификация работы по гармонизации валютного законодательства государств-участников Таможенного союза.
курсовая работа [157,0 K], добавлен 10.06.2014Валютные отношения в их современном понимании. Валютное законодательство России. Агенты валютного контроля в системе органов, осуществляющих функции валютного контроля. Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.
контрольная работа [27,0 K], добавлен 16.12.2011Правовые акты Республики Беларусь, которые составляют правовое ядро валютного регулирования и валютного контроля, направления их действия. Описание современной системы регулирования и контроля, ее структура и элементы. Операции с ценными бумагами.
статья [19,3 K], добавлен 24.02.2013Правовой статус органов и агентов валютного контроля. Определение системы органов и агентов валютного контроля в РФ. Особенности правового статуса Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Задача о возможности вывоза памятных монет из РФ.
контрольная работа [16,5 K], добавлен 17.01.2010Изучение валютного законодательства РФ, понятие валютного права, его объекта и субъекта. Особенности осуществления валютного регулирования и валютного контроля в РФ. Ответственность, предусмотренная за несоблюдение действующего валютного законодательства.
курсовая работа [47,3 K], добавлен 13.08.2010Понятия и принципы валютного контроля. Сущность государственного финансово-бюджетного надзора. Нормы финансового, таможенного, налогового, банковского права, осуществляющие контроль экспортно-импортных операций таможенных органов Российской Федерации.
реферат [38,0 K], добавлен 26.09.2016Организационная структура подразделения валютного контроля Кемеровской таможни. Судебно-арбитражная практика применения административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
курсовая работа [641,2 K], добавлен 20.03.2013Регулирование валютных отношений с учетом экономических задач государства. Типы валютных режимов: государственной валютной монополии, валютного государственного регулирования, свободно конвертируемой валюты. Нарушение валютного законодательства.
курсовая работа [23,2 K], добавлен 31.05.2010Особенности валютного контроля. Сущность понятия "иностранная валюта". Валютное регулирование в Российской Федерации. Паспорт сделки: понятие, оформление. Правовое регулирование порядка перемещения валюты через таможенную границу Таможенного Союза.
курсовая работа [36,8 K], добавлен 08.10.2012Формирование нормативной правовой базы по осуществлению валютного контроля в Российской Федерации. Функции Центрального банка РФ и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Создание условий предупреждения таможенными органами правонарушений.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 17.12.2014Понятие валюты и валютных ценностей. Основные понятия валютного законодательства. Государственное регулирование в данной области в России. Принципы и нормативно-законодательное обоснование валютного контроля, ответственные за его проведение органы.
контрольная работа [24,3 K], добавлен 13.12.2010Органы и агенты валютного контроля, их права и обязанности. Правовое регулирование деятельности резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции. Официальная денежная единица (валюта) РФ. Регулирование денежной массы.
контрольная работа [18,5 K], добавлен 08.05.2009Общая характеристика системы таможенных органов Российской Федерации как субъектов таможенного права. Рассмотрение основных полномочий таможенных органов: обеспечение соблюдение запретов, осуществление в пределах своей компетенции валютного контроля.
курсовая работа [66,5 K], добавлен 20.12.2014Понятие валюты и валютных ценностей в правовом аспекте в российском законодательстве. Задачи и цели валютного регулирования, выражающегося в деятельности государства по регламентированию порядка совершения валютных операций и международных расчетов.
курсовая работа [40,8 K], добавлен 10.07.2015Резиденты: понятие, сущность и особенности. Права и возможности резидентов при проведении валютного контроля. Ответственность резидентов за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
контрольная работа [23,2 K], добавлен 09.02.2009Двухуровневый характер банковской системы Российской Федерации: Центральный банк, коммерческие кредитные учреждения. Система органов валютного регулирования, органов и агентов валютного контроля государства. Обжалование налогоплательщиком акта проверки.
контрольная работа [84,5 K], добавлен 21.01.2013Понятие договора международной купли-продажи, его применение в ходе валютного, таможенного и экспортного контроля. Интегрированная информационная система внешней и взаимной торговли таможенного союза. Порядок взимания НДС при экспорте и импорте товаров.
дипломная работа [95,4 K], добавлен 24.12.2012Правовые основы таможенного контроля при перемещении товаров через таможенную границу железнодорожным транспортом. Порядок проведения таможенного контроля. Зоны таможенного контроля, правила и сроки его осуществления. Ответственность за нарушение правил.
курсовая работа [87,6 K], добавлен 24.09.2013
