Задача № 4

ООО "Снегурочка" создала обособленное подразделение 15 октября 2012 г. Организация арендовала помещение, набрала сотрудников, произвела выплату авансов по заработной плате. При этом дохода получено не было. Заявление о постановке на налоговый учет подразделения было подано 18 февраля 2013 г.

Задания:

Дайте определение обособленному подразделению организации, для чего, по вашему мнению, необходимы данные нормы в налоговом праве и какие правовые последствия для организации имеет создание обособленного подразделения.

Ответ: Понятие "обособленное подразделение" необходимо отличать от понятий "представительство" и "филиал". Статья 55 ГК РФ, в которой говорится о представительствах и филиалах как об обособленных подразделениях юрлица, расположенных вне места его нахождения, предъявляет требование об отражении информации о них в учредительных документах. А Налоговый кодекс, наоборот, подчеркивает, что отражение создания подразделения в учредительных документах не влияет на признание его обособленным подразделением. Под обособленным подразделением п.2 ст.11 Налогового кодекса подразумевает любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Таким образом, понятие обособленного подразделения шире и фактически включает в себя не только представительства и филиалы, но и обособленные подразделения, не зафиксированные в учредительных документах и поэтому не имеющие статуса представительства или филиала (Письмо Минфина России от 05.08.2011 N 03-02-07/1-278). Отметим, наличие или отсутствие баланса и расчетных счетов не влияет на факт признания обособленного подразделения (Письма Минфина России от 03.08.2010 N 03-03-06/1/513 и от 07.07.2006 N 03-01-10/3-149).

Главное условие признания подразделения обособленным - это наличие стационарного рабочего места. Стационарным рабочим местом считается место нахождения сотрудника для работы, созданное на срок более месяца. Обособленное подразделение образуется даже в том случае, когда по месту его нахождения оборудовано только одно рабочее место. Под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не освобождают от постановки на учет юрлица по месту нахождения его подразделения (Письмо Минфина России от 1 августа 2012 г. N 03-02-07/1-194).

В каком порядке создаются обособленные подразделения организаций. Какие полномочия у руководителя обособленного подразделения.

Возможно ли привлечение к ответственности организации и ее должностных лиц? Какой вид ответственности и на основании, каких норм действующего законодательства?

У плательщиков также есть обязанность по сообщению в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории России - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

Статья 116 Налогового кодекса предусматривает ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, в том числе по месту нахождения каждого обособленного подразделения, в виде взыскания штрафа в размере 10 000 руб. Административная ответственность должностных лиц компании за то же нарушение выразится в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 500 до 1000 руб. (п.1 ст.15.3 КоАП РФ)

В п.2 ст.116 Налогового кодекса указано, что ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб. Административная ответственность должностных лиц компании в таком случае составит от 2000 до 3000 руб. (п.2 ст.15.3 КоАП РФ).

Иными словами, если фирма не сообщила в инспекцию в установленный срок о создании обособленного подразделения и представила такие сведения с опозданием, то ответственность применяется в соответствии с п.1 ст.116 Налогового кодекса.

Если же фирма вообще не сообщала о создании подразделения и не ставила его на учет и это нарушение выявлено налоговой в рамках проверки, то в этом случае подлежит применению п.2 ст.116 Налогового кодекса.

Задача № 5

В процессе проведения камеральной проверки по декларации организации на правомерность применения 0% ставки НДС и обоснованности возмещения экспортного НДС, инспекция ФНС РФ затребовала дополнительно документы, касающиеся взаимоотношений налогоплательщика с поставщиком экспортной продукции. Налогоплательщик отказал в предоставлении документов.

Задания:

Что такое камеральная проверка. Какие документы вправе запрашивать налоговые органы при проведении камеральной налоговой проверки.

Ответ:

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). (п.2 в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Кодекса.

6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.

8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.

Каковы особенности проведения камеральных налоговых проверок при применении 0% ставки по НДС

что касается ставки 0% по НДС, то для подтверждения обоснованности ее применения ряд документов, перечисленных в ст.165 НК РФ, должны представляться в инспекцию без всякого требования одновременно с представлением налоговой декларации (п.10 ст.165 НК РФ).

А для подтверждения обоснованности применения вычетов и налоговой ставке 0% по НДС проводится проверка, где важными этапами является, как проверка полноты и своевременного представления налоговой декларации, анализ данных в декларации и документах, которые представлены вместе сней, так и проведение мероприятий налогового контроля, с последующим анализом сведений, полученных в результате контрольных мероприятий.

Оцените правомерность поступка налогоплательщика.

Перечень документов, подтверждающих применение ставки 0%, является исчерпывающим. Поэтому требования налоговиков о представлении иных документов, не указанных в Налоговом кодексе РФ, являются неправомерными, а решение об отказе в возмещении НДС - незаконным. При рассмотрении таких споров арбитражные суды, как правило, встают на сторону налогоплательщика (см., например, Постановления ФАС Московского округа от 03.08.2009 N КА-А40/7259-09, ФАС Поволжского округа от 26.06.2009 N А12-3559/2008).

Размещено на Allbest.ru