Таможни и таможенное регулирование

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДНЕПРОПЕТРОВСЬКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

КАФЕДРА ПРАВА

Конспект лекций

по дисциплине: Таможенное право



1. ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО В УКРАИНЕ

1. Таможенное дело Киевской Руси (с VIII-XI ст. нашей эры).

Впервые в исторических источниках ведомости про таможенное дело нашли отображение в договорах (911 и 944 гг.) между К.Р. и Византийской Империей.

2. Таможенное дело казацкого государства:

1) 1648-1654 гг. характеризуются формированием единой государственной и таможенной территории в результате Национально Освободительной войны и вплоть до издания Универсала от 28 апреля 1654 года;

2) Апрель 1654-1754 относительная стабильность таможенных порядков в казацком государстве и до издания российским царским правительством указа от 15 июля 1754 г. «Про отмену права Украины собирать таможенные сборы» (царица Елизавета Петровна);

3) Июль 1754-1778 гг. существование таможенных порядков на территории Запорожской сечи до их полного разрушения.

3. Таможенная политика Украинской народной республики (УНР) и Западной УНР:

1) Март 1917 г. - 22 января 1918 г. - образование Центральной Рады, поиск Украиной своего места в мировой интеграции и во взаимоотношениях с Россией и в связи с этим неопределенность в формировании собственной таможенной политики - до принятия IV Универсала и образования УНР;

2) 22 января 1918 г. - 29 апреля 1918 г. - политика УНР наладить надлежащую таможенную политику, в том числе и подписание Брестского таможенного договора и до установления власти гетмана П. Скоропадского;

3) 29 апреля 1918 г. - 19 декабря 1918 г. - таможенная политика гетмана П. Скоропадского;

4) 19 декабря 1918 г. - 22 января 1919 г. - постепенное сближение взаимоотношений УНР с Западной УНР в период директории.

4. Правовое становление таможенных органов Украины в структуре Советского государственного аппарата:

5) 1917-1923 гг. - относительная организационная определенность Украины в таможенном понимании;

6) 1923-1964 гг. - постепенная централизация советских таможенных органов и частичная возможность Украины влиять на таможенную политику через таможенный тарифный совет;

7) 1964-1990 гг. - полная централизация таможенных органов.

5. Таможенное дело Украины:

1) 16 июля 1990 г. - 12 декабря 1991 г. - поиски формирование организационного и правового базиса для функционирования таможенной системы в условиях независимого государства (16 июля 1990 г. - декларация про государственный суверенитет Украины);

2) 2 августа 1991 г. - экономическая самостоятельность Украины:

- 25 июня 1991 г. - закон Украины «Про таможенное дело в Украине»;

- 24 августа 1991 г. - провозглашение независимости;

- 12 декабря 1991 г. - таможенный кодекс Украины, что свидетельствует про появление на практике таможенной системы Украины;

- 1 декабря1991 г. - референдум.

3) Усовершенствование таможенной системы. 2003 год - новый таможенный кодекс Украины.

6. Понятие таможенного дела и таможенного права.

Согласно ст. 3 ТК Таможенное дело Украины составляет - порядок перемещения через таможенную границу Украины товаров и транспортных средств, таможенное регулирование, связанное с установлением и взиманием налогов и сборов, процедуры таможенного контроля и оформления, борьба с контрабандой и нарушением таможенных правил, направленный на реализацию таможенной политики Украины.

Таможенная политика - это система принципов и направлений деятельности государства в сфере обеспечения своих экономических интересов и безопасности при помощи таможенно-тарифных и нетарифных мер регулирования внешней торговли (ст. 2 ТК).

Таможенное право - это комплексная отрасль права, представляющая собой систему правовых норм разной правоотраслевой принадлежности, которая устанавливается государством и предназначается для регламентирования общественных отношений.

7. Предмет, принципы и методы таможенного права.

Предмет ТП - рассматривает общественные отношения, которые складываются в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины.

Таможенной регулирование осуществляется на основе принципов:

1) исключительной юрисдикции Украины на ее таможенной территории;

2) исключительной компетенции таможенных органов Украины по осуществлению таможенного дела;

3) законности;

4) единого порядка перемещения товаров и транспортных редств через таможенную границу Украины;

5) системности;

6) эффективности;

7) соблюдения прав и охраняемых законом интересов физических и юридических лиц;

8) гласности и прозрачности (ст. 4).

Методы таможенного права делятся на: административно-правовой и гражданско-правовой.

8. Система и источники таможенного права.

Систему ТП можно поделить на общую и особенную часть.

Институты общей части ТП закрепляют цели, содержание и принципы таможенного дела. Это институты регламентирующие правовой статус таможенных органов Украины, должностных лиц в таможенных органах Украины правовой статус лиц, которые перемещают товары и транспортные средства через таможенную границу Украины.

Институты особенной части закрепляют совершение таможенного контроля, таможенных режимов, таможенного оформления, валютный контроль, таможенную статистику.

Источники таможенного права:

1) Конституция Украины (п. 9 ст. 92, п. 8 ст. 116);

2) Таможенный кодекс (1.01.2004 г.);

3) Законы Украины;

4) Указы президента;

5) Постановление КМУ;

6) Приказы и инструкции ведомственных органов.

2. ТАМОЖЕННЫЙ КОНТРОЛЬ

1. Понятия и функции таможенного контроля.

Таможенный контроль - это совокупность мероприятий, осуществляемых таможенными органами в пределах своей компетенции с целью обеспечения соблюдения норм нормативно-правовых актов по вопросам таможенного дела, международных договоров Украины, заключенных в установленном законом порядке.

Основными функциями таможенного контроля являются:

1) Обеспечение выполнения таможенного законодательства;

2) Принятие мер для защиты законных прав и интересов физических и юридических лиц;

3) Обеспечение экономической безопасности Украины;

4) Взимание налогов, сборов и других таможенных платежей;

5) Обеспечение разрешенного порядка перемещения товаров и предметов, а также транспортных средств через таможенную границу Украины;

6) Борьба с проникновением на Украину и ее рынки низкопробных товаров, экологически небезопасных веществ, вирусов и культур;

7) Сотрудничество с таможенными органами других государств.

2. Виды таможенного контроля.

Таможенный контроль делится на общий и особый.

Общий таможенный контроль подразделяется на:

1) Таможенный контроль (в зависимости от направления перемещения товаров на таможенный контроль) импортных, экспортных и транзитных товаров. И имеющий в зависимости от характеристик товаров два подвида: таможенный контроль ручной клади и контроль багажа, который сопровождается или не сопровождается (ст. 55, 56 ТК);

2) Таможенный контроль транспортных средств, разделяющийся в зависимости от вида транспортных средств на (ст. 55 ТК):

a) таможенный контроль автотранспортных средств;

b) таможенный контроль воздушных судов;

c) таможенный контроль железнодорожных средств;

d) таможенный контроль речных судов;

e) таможенный контроль морских судов;

f) таможенный контроль трубопроводного транспорта и электросетей.

3) Личный досмотр как исключительная форма таможенного контроля (ст. 57 ТК).

К особым процедурам таможенного контроля относятся:

a) освобождение от отдельных форм таможенного контроля (ст. 66 ТК);

b) освобождение от таможенного досмотра;

c) упрощенный таможенный контроль;

d) таможенный контроль после пропуска товаров и транспортных средств.

Кроме того в зависимости от вида и характера сотрудничества таможенных органов разных государств выделяют такие разновидности таможенного контроля, как:

a) односторонний таможенный контроль (когда таможенные органы одной стороны доверяют другой стороне и повторно таможенный досмотр не проводят);

b) двухсторонний таможенный контроль (когда таможенный контроль самостоятельно проводится двумя государствами);

c) совместный таможенный контроль (проводится одновременно таможенными органами двух государств).

3. Понятие единой таможенной территории Украины и таможенной границы Украины.

В соответствии со ст. 5 ТК Украины, территория Украины, занятая сушей, территориальное море, внутренние воды и воздушное пространство, а также искусственные острова, установки и сооружения, создаваемые в исключительной морской экономической зоне Украины, на которые распространяется исключительная юрисдикция Украины, составляют единую таможенную территория Украины.

Таможенной границей Украины являются пределы таможенной территории Украины.

4. Таможенные режимы:

1) Импорт (Гл. 29 ТК);

2) Реимпорт (Гл. 30 ТК);

3) Экспорт (Гл. 31 ТК);

4) Реэкспорт (Гл. 32 ТК);

5) Транзит (Гл. 33 ТК);

6) Временный ввоз (Гл. 34 ТК);

7) Таможенный склад (Гл. 35 ТК);

8) Специальная таможенная зона (Гл. 36 ст. 217 ТК);

9) Магазин беспошлинной торговли (Гл. 37 ТК);

10) Переработка на таможенной территории Украины (Гл. 38 ТК);

11) Переработка за пределами таможенной территории Украины (Гл. 39 ТК);

12) Уничтожение или разрушение (Гл. 40 ТК);

13) Отказ в пользу государства (Гл. 41 ТК).

3. ТАМОЖЕННОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И ТАМОЖЕННОЕ ДЕКЛАРИРОВАНИЕ

1. Понятие и цели таможенного оформления.

Таможенное оформление - это выполнение таможенным органом действий (процедур), связанных с закреплением результатов таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины, и имеющих юридическое значение для дальнейшего использования этих товаров и транспортных средств (ч. 14 ст. 1 ТК Украины).

Целью таможенного оформления является засвидетельствование сведений, полученных во время таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины и оформление результатов такого контроля, а также статистического учета ввоза на таможенную территорию Украины, вывоза за ее пределы и транзита по ее территории товаров и транспортных средств (ст. 70 ТК Украины).

2. Основные этапы таможенного оформления.

В Украине действует четыре этапа таможенного оформления:

Первый этап - это первичные операции проверки ГТД, а также других документов подразделениями таможенной статистики. На основании предоставленной ГТД подразделения таможенной статистики проверяют факты применения к данному субъекту ВЭД санкций за нарушение таможенных правил. После проверки ставится штамп «Перевірено».

Второй этап - производится проверка в ГТД и в документах объявленной таможней стоимости и начисления таможенных платежей отделом таможенных платежей и отделом тарифов и таможенной стоимости в установленном государственной таможенной службой порядке.

Этот этап является аналитическим и заканчивается проставления на ГТД штампа «Сплачено».

Третий этап - производится проверка грузовым отделом таможни отмеченных декларантом в ГТД сведений на соответствие таможенным правилам и поданным коммерческим документам.

На этом этапе ГТД регистрируется в журнале учета ГТД и только после этого считается принятой для оформления. С этого момента декларант несет ответственность за указанные в ГТД сведения.

После проверки ставится штамп «Під митним контролем».

ГТД не принимается к оформлению если:

1) направляется без полного комплекта документов, необходимых для таможенного оформления товаров;

2) заполненная декларантом с нарушением «Положення про вантажну митну декларацію»;

3) заполнена с подчистками и ошибками.

Четвертый этап - проводится досмотр товаров и транспортных средств и полное таможенное оформление ГТД. В ГТД проставляется номерная печать и штамп инспектора грузового отдела, клеится марка и т. д.

ГТД состоит из 5-ти листов:

- первый основной лист (после таможенного оформления) вместе с пакетом документов находится в грузовом таможенном отделе в течении 12 месяцев;

- второй основной лист используется в подразделениях таможенной статистики;

- третий основной лист используется в подразделениях таможенных платежей;

- четвертый основной лист используется в зависимости от вида внешнеэкономической операции:

a) при экспорте - передается декларанту для сопровождения товаров и транспортных средств до пункта пропуска на государственной границе. После процедуры пропуска он передается в архив таможни, которая произвела пропуск товаров через государственную границу;

b) При импорте - передается декларанту пятый основной лист - передается декларанту для отчетности.

3. Таможенное декларирование.

Под декларированием товаров понимается предоставление участникам ВЭД для таможенных органов информации необходимой для таможенного оформления и таможенного контроля, ведомостей про товары и транспортные средства перемещаемые через таможенную границу, в каком таможенном режиме они перемещаются и т. д.

Декларирование товаров - это установленный законодательством порядок перемещения через таможенную границу грузов под контролем таможенных органов.

Декларант - это организация, которая заполняет и предоставляет таможенную декларацию и товары в таможенные органы.

Формы таможенного декларирования:

1) Путем предоставления в таможенный орган ГТД;

2) Путем предоставления в таможенный орган письменного заявления в отношении товаров с которых не снимается Полина и налоги, а также не применяются меры экономического характера;

3) С помощью упрощенной формы, когда физическими лицами перемещаются товары не для коммерческих целей (или возможно упрощенная ГТД).

Декларант обязан выделить специальных лиц, которые имеют право на совершение от его имени декларирования и имеют все его полномочия.

Декларантом могут выступать:

1) Лица, которые перемещают товары и транспортные средства;

2) Таможенный брокер.



4. ПЕРЕМЕЩЕНИЕ И ПРОПУСК ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ УКРАИНЫ ТОВАРОВ И ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ

1. Перемещение через таможенную границу Украины товаров и других предметов.

Это ввоз на таможенную территорию Украины, вывоз с этой территории или транзит через территорию Украины товаров и других предметов различным способом, включая использование с этой целью трубопроводного транспорта и линий электропередач.

Во время ввоза (вывоза) товаров на таможенную территорию Украины декларант в соответствии со ст. 93 ТК обязан заблаговременно уведомить таможенные органы о намерении ввезти (вывезти) эти товары.

После предоставления уведомления декларант обязан доставить товары и документы на них без какого-либо изменения их состояния в определенное таможенным органом место и обеспечить нахождение их в этом месте до прибытия должностных лиц таможенного органа (ст. 94 ТК).

Если таможенное оформление товаров и транспортных средств в полном объеме в соответствии с их таможенным режимом производится не в месте пересечения таможенной границы, таможенному органу в пункте пропуска на таможенной границе Украины предоставляются транспортные, коммерческие и другие сопроводительные документы, достаточные для принятия решения о возможности их пропуска через таможенную границу Украины (ст. 92 ТК).

Основными принципами перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины являются:

1) Равенство прав всех физических и юридических лиц при перемещении товаров и транспортных средств;

2) Установление запретов на ввоз и вывоз отдельных видов товаров (угрожающих жизни и здоровью человека, безопасности государства, защиты государственного порядка, морали, растений и животных);

3) Установление ограничений на ввоз и вывоз товаров (устанавливаются в соответствии с особенностями национального, экономического, международного соглашений и т. д.);

4) Право выбора таможенного режима;

5) Обеспечение сохранности товаров (обязанность возложена на таможенные органы);

6) Определение места и времени пересечения таможенной границы (допускается законодательством только в определенных местах - таможнях).

2. Пункт пропуска через государственную границу Украины.

Одним из элементов таможенной инфраструктуры является пункт пропуска через государственную границу Украины - это территория или часть территории пограничной железнодорожной, автомобильной станции, морского, речного порта, аэропорта комплексом зданий, сооружений и инженерно-технических средств, где производятся определенные законодательством виды таможенного контроля с целью пропуска через государственную границу физических лиц, транспортных средств, грузов и другого имущества.

Пункты пропуска делятся:

1) По видам транспортного движения на: железнодорожные, автомобильные, морские, речные, воздушные и пешеходные;

2) По категориям поездок на: международные, межгосударственные, местные;

3) По характеру транспортных перевозок на: пассажирские, грузовые, грузопассажирские;

4) По режиму функционирования на: постоянные, временные, круглосуточные и др.

3. Пропуск через таможенную границу Украины.

Это в первую очередь завершение таможенного оформления в полном объеме с прохождением всех таможенных процедур. Следует различать понятие «пропуск через таможенную границу» от понятия «перемещение через таможенную границу». При ввозе на таможенную территорию Украины товары сначала перемещаются через таможенную границу (пересекают таможенную границу), а потом пропускаются через таможенную границу (приграничной таможней или внутренней таможней в зависимости от местонахождения получателя), т. е., выпускаются в свободный оборот по территории Украины или ввозятся в режиме «временный ввоз» при условии их декларирования в установленной форме.

При вывозе за пределы таможенной территории Украины товары сначала декларируются (или в приграничной таможне или во внутренней в зависимости от местонахождения отправителя) для получения разрешения таможни Украины с правом свободного использования за пределами таможенной территории Украины или вывозятся в режиме «временный вывоз». При транзите по таможенной территории Украины товары сначала перемещаются через таможенную границу и ставятся под таможенный контроль приграничной таможней, после чего перемещаются между двумя приграничными таможнями без какого-либо использования товаров на таможенной территории Украины, а при выезде с таможенной территории Украины приграничная таможня пропускает товары через таможенную границу Украины.

4. Товары неподлежащие пропуску через таможенную границу Украины. В соответствии со ст. 96 ТК не могут быть пропущены через таможенную границу следующие товары и предметы:

1) Предметы, которые могут нанести вред здоровью или угрожать жизни населения, а также нанести вред окружающей среде и животному миру;

2) Продукты содержащие пропаганду идей войны, расизма и расовой дискриминации, геноцида и другие продукты, которые противоречат нормам Конституции Украины;

3) Товары, импорт (экспорт) и транзит которых производится с нарушением прав интеллектуальной собственности;

4) Предметы, которые имеют национальную, историческую и культурную ценность;

5) Товары и предметы, в отношении которых не было произведено таможенное оформление;

6) Товары и предметы перемещаемые через таможенную границу Украины с нарушением требований ТК и других законов Украины.

В соответствии с постановление КМУ «Об упорядочении ввоза в Украины и транзит через ее территорию отходов вторичного сырья» от 22 февраля 1994 года №177 утвержден Перечень сырья и материалов, которые отнесены к опасным отходам и ввоз которых на территорию Украины запрещен (медицинские отходы, отходы производства дрожжей и спирта, биологические инфекционные отходы и т. д.).

5. ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

1. Понятие о значении таможенно-тарифного регулирования.

Таможенно-тарифное регулирование - один из видов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, который основан на использовании ценового фактора влияния на внешнеторговый оборот.

Правовые основы таможенно-тарифного регулирования закреплены в ТК Украины и конкретизированы в ЗУ «Про єдиний митний тариф» и других правовых актах.

Также с целью координации таможенно-тарифного регулирования при КМ Украины создан Таможенно-тарифный совет Украины.

При перемещении через таможенную границу Украины товаров и транспортных средств, взимаются следующие виды налогов:

1) Налог на добавленную стоимость во время совершения экспортно-импортных операций;

2) Акцизный сбор с товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины;

3) Пошлина;

4) Единый сбор, взимаемый на пунктах пропуска через государственную границу Украины;

5) Плата за таможенное оформление товаров и транспортных средств, которые находятся вне зоны размещения таможенных органов или после завершения рабочего времени.

Налог на добавленную стоимость - это общегосударственный налог, который насчитывается таможенными органами по ставкам, действующим на день подачи таможенной декларации.

Акцизный сбор (налог) - это общегосударственный налог на высокорентабельные и монопольные товары.

Единый сбор - это сбор, который устанавливается в отношении транспортных средств, которые пересекают государственную границу Украины за проведение разного рода контроля, за проезд по автодорогам Украины и т. д.

Он взимается одноразово.

Ключевым элементом таможенно-тарифных средств регулирования является таможенный тариф - свод ставок пошлин в отношении товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины и систематизированы в соответствии с классификатором ТН ВЭД.

По своей структуре таможенный тариф делится на экспортный и импортный.

2. Пошлина и таможенные сборы.

Пошлина и таможенные сборы являются основными инструментами регулирования внешнеэкономической деятельности. В свою очередь основными элементами таможенного тарифа являются:

a) пошлина;

b) ставка пошлины;

c) таможенная стоимость товара;

d) тарифные льготы.

Таможенными платежами называются все виды платежей, которые взимаются таможенными органами Украины при перемещении через таможенную границу Украины товаров и транспортных средств.

В Украины действуют следующие виды пошлины:

1) ввозная (импорт);

2) вывозная (экспорт);

3) сезонная (от 3 до 6 месяцев);

4) особые виды:

- специальная;

- антидемпинговая;

- компенсационная.

Пошлина - это налог на товары и другие предметы, которые перемещаются через таможенную границу Украины. Особенностью пошлины является приоритетность стимулирующей и защитной функций. С помощью этих функций формируются барьеры, которые препятствуют проникновению на таможенную территорию государства товаров более конкурентоспособных, чем национальные или просто тех, в которых нет заинтересованности государства.

3. Таможенная статистика.

В соответствии со ст. 303 ТК заданием статистики является:

1) Объективный и достоверный учет данных о перемещении товаров через таможенную границу Украины, сбор, формирование, обработка, всесторонний анализ и хранение статистической информации по вопросам таможенного дела и внешней торговли товарами;

2) Предоставление статистической, справочной, аналитической информации по вопросам таможенного дела и внешней торговли товарами органам государственной власти в порядке, установленном законом;

3) Защиту статистической информации, которая в соответствии с законодательством не подлежит разглашению.



6. НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВИЛ

1. Понятие и особенности нарушения таможенных правил.

В соответствии со ст. 319 ТК Нарушение таможенных правил является административным правонарушением, представляющим собой противоправные, виновные (умышленные или по неосторожности) действия или бездействия, посягающие на установленный законодательством Украины порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Украины, за которые предусмотрена административная ответственность.

Административная ответственность за нарушение таможенных правил наступает в случае, если эти правонарушения не влекут за собой уголовную ответственность (контрабанда ст. 201 УК Украины).

Таможенные правонарушения, как и другие правонарушения, характеризуются такими признаками как социальная опасность, причинение вреда, виновность и наказуемость.

Нарушение таможенных правил признается совершенным умышленно, если лицо, которое его совершило, осознавало общественно опасный характер своего деяния (действия или бездействия), предвидело его общественно опасные последствия и желало их наступления (ч. 2 ст. 24 УК).

Нарушение таможенных правил признается совершенным по неосторожности, если лицо предвидело возможность наступления общественно опасных последствий своего деяния (действия или бездействия), но легкомысленно рассчитывало на их предотвращение или предвидело возможности наступления общественно опасных последствий своего деяния (действия или бездействия), хотя должно было и могло их предвидеть (ч. 2.3 ст. 25 УК).

Иностранные граждане и лица без гражданства, которые находятся на территории Украины, за нарушение таможенных правил привлекаются к административной ответственности на общих основаниях.

Не являются нарушением таможенных правил действия, которые хоть и предусмотрены ТК Украины, но совершены:

1) В состоянии крайней необходимости (ст. 39 УК);

2) В состоянии необходимой обороны (ст. 36 УК);

3) В состоянии невменяемости (ст. 19 УК);

4) Деяния, связанные с риском (ст. 42 УК).

Ответственности за нарушение таможенных правил подлежат лица, достигшие на момент совершения правонарушения 16-летнего возраста.

Особенностью административной ответственности за нарушение таможенных правил является:

1) В некоторых случаях административная ответственность за нарушение таможенных правил наступает тогда, когда правонарушитель выявлен на территории другой страны. В таких случаях независимо от места выявления правонарушения, если произошло перемещение предметов за границу Украины, ответственность наступает по законодательству Украины (при наличии государственных соглашений или договоров между таможенными органами о совместном контроле);

2) В большинстве случаев административная ответственность наступает не за законченных проступок, а с более ранней стадии - приготовление или попытка.

2. Контрабанда.

В соответствии со ст. 201 УК Украины контрабандой является перемещение товаров через таможенную границу Украины помимо таможенного контроля или с сокрытием от таможенного контроля, совершенное в крупных размерах, а также незаконное перемещение исторических и культурных ценностей, ядовитых, сильнодействующих, радиоактивных или взрывчатых веществ, оружия и боеприпасов (кроме гладкоствольного охотничьего оружия и боевых припасов к нему), а равно контрабанда стратегически важных сырьевых товаров, в отношении которых законодательством установлены соответствующие правила вывоза за пределы Украины. Контрабанда наказывается лишением свободы на срок от 3 до 7 лет с конфискацией предметов контрабанды. Контрабанда совершенная по предварительному сговору группой лиц или лицом, ранее судимым за преступление связанное с контрабандой наказывается лишением свободы на срок от 5 до 12 лет с конфискацией предметов контрабанды и с конфискацией имущества.

Контрабанда товаров считается совершенной в крупных размерах, если их стоимость в тысячу или более раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан.

В ТК Украины меры по предупреждению контрабанды регулируются разделом №17 (ст. 317, 318).

Контрабандой наносится вред или создается угроза для:

1) Экономической безопасности государства;

2) Социальной безопасности при незаконном перемещении наркотиков, психотропных веществ, оружия и т. д.;

3) Национальной безопасности Украины или безопасности других стран в случае незаконного вывоза (ввоза) оружия массового поражения, а также материалов или технологий, которые используются для их производства;

4) Интересов культуры в случае контрабанды культурных ценностей.

3. Виды нарушения таможенных правил (ст. ст. 329-355 ТК).

1) Нарушение режима зоны таможенного контроля (ст. 329 ТК);

2) Не предоставление таможенному органу документов, необходимых для осуществления таможенного контроля (ст. 330 ТК);

3) Выдача товаров, транспортных средств без разрешения таможенных органов или их утрата (ст. 331 ТК);

4) Не предоставление в таможенный орган товаров, транспортных средств, документов (ст. 332 ТК);

5) Отправление транспортного средства без разрешения таможенного органа (ст. 334 ТК);

6) Не остановка транспортного средства (ст. 333 ТК);

7) Причаливание к судам, находящимся под таможенным контролем (ст. 335 ТК);

8) Неправомерные операции с товарами, транспортными средствами, находящимися под таможенным контролем, изменение их состояния, пользование и распоряжение ими (ст. 336 ТК);

9) Грузовые и иные операции, производимые без разрешения таможенного органа (ст. 337 ТК);

10) Повреждение или утрата таможенного обеспечения (ст. 338 ТК);

11) Нарушение порядка прохождения таможенного контроля в зонах (коридорах) упрощенного таможенного контроля (ст. 339 ТК);

12) Не декларирование товаров, транспортных средств (ст. 340 ТК).

7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПРАВИЛ

1. Понятие и виды ответственности за нарушение таможенных правил.

Это обязанность лица, которое их нарушило, нести негативные последствия материально или особого характера, предусмотренные нормами ТК Украины и иных нормативно-правовых актов.

В таможенном праве предусмотрена: административная, гражданско-правовая, уголовная и дисциплинарная ответственность.

Следует отметить, что одной из особенностей таможенного законодательства является установление двух субъектной ответственности, при которой за совершение одного таможенного правонарушения допускается привлечение юридических лиц к административной ответственности, а физических лиц к административной или уголовной ответственности.

Наиболее широко применяется административная ответственность - это репрессивный вид ответственности, предусматривающий наложение на правонарушителя таможенных правил, административных взысканий, которые влекут за собой, для этих лиц, обременяющие последствия материального или морального характера.

Административная ответственность за нарушение таможенных правил наступает в случае, если эти правонарушения не влекут за собой уголовной ответственности (ст. 319 ТК Украины). Уголовная ответственность предусмотрена за контрабанду (ст. 201 УК).

Гражданско-правовая ответственность предусмотрена в случае причинения материальных убытков и морального вреда.

Дисциплинарная ответственность может налагаться на должностных лиц таможенных органов в случае ненадлежащего исполнения своих обязанностей (Кодекс законов о труде и т. д.).

Привлечение к ответственности за нарушение таможенных правил не освобождает правонарушителей от обязанности уплаты пошлины и других налогов и сборов (ст. 320 ТК Украины).

2. Состав правонарушений таможенных правил.

Ответственность за таможенные правонарушения наступает при условии наличия состава правонарушения.

Для административной и уголовной ответственности - объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.

Для гражданской ответственности, которая в большей степени состоит в обязанности возместить причиненный вред - наличие самого вреда, противоправных действий, причинной связи между противоправными действиями и наступившим вредом. При этом ТК Украины предусматривает возмещение убытков в полном объеме: прямых убытков и упущенной выгоды. Также не исключается и компенсация морального вреда. Состав правонарушений таможенных правил:

1) Объектом нарушения таможенных правил является установленный порядок перемещения через таможенную границу Украины товаров и предметов;

2) Объективной стороной нарушения таможенных правил является совершение противоправных действий (бездействие) указанных в диспозициях ст. ст. 329-355 ТК Украины и других нормативно-правовых актов при перемещении через таможенную границу Украины или зону таможенного контроля на территории Украины;

3) Субъектами ответственности за нарушение таможенных правил могут быть юридические и физические лица: граждане Украины, иностранные граждане, не пользующиеся правом личной неприкосновенности и дипломатического иммунитета, а также лица без гражданства, достигшие на момент совершения правонарушения 16-летнего возраста. Специальным субъектом являются должностные лица предприятий (ст. 320 ТК);

4) Субъективная сторона нарушения таможенных правил выражается в психологическом отношении субъектов правонарушения к противоправному действию (бездействию) в наступивших последствиях. Вина может быть в форме: прямого и непрямого умысла и неосторожности. Предметом нарушения таможенных правил могут быть любые предметы, которые перемещаются через таможенную границу Украины. К ним относятся:

1) товары;

2) транспортные средства;

3) личные вещи;

4) валюта и ценности.

3. Виды взысканий за нарушение таможенных правил.

За нарушение таможенных правил могут быть наложены следующие виды взысканий:

1) Предупреждение является официальным предупреждением правонарушителя о недопустимости таких деяний в будущем. Решение о предупреждении принимается руководителем таможенного органа или его заместителем в форме постановления о наложении административного взыскания (ст. 324 ТК);

2) Штраф является денежным взысканием, налагаемым на лиц за нарушение таможенных правил в случаях и пределах, установленных ТК Украины (ст. 325 ТК). До 1000 необлагаемых налогом доходов граждан;

3) Конфискация как взыскание за нарушение таможенных правил состоит в принудительном изъятии товаров, транспортных средств, указанных в пункте 3 ст. 322 ТК Украины, и безвозмездной передаче их в собственность государства.

Конфискация товаров и транспортных средств применяется независимо от того, являются ли эти товары, транспортные средства собственностью лица, совершившего правонарушение и только исключительно по решению суда (ст. 326 ТК).

Административные взыскания в виде предупреждения, штрафа могут быть наложены не позднее чем через два месяца со дня совершения правонарушения, а при продолжающемся правонарушении - два месяца со дня его выявления (ст. 328 ТК).

8. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ДОГОВОРА И ИХ ВИДЫ

1. Понятие и содержание внешнеэкономического договора.

Реализация коммерческих планов в сфере внешней торговли любого предприятия невозможно без заключения внешнеэкономических договоров (контрактов).

Внешнеэкономический договор (контракт) - это материально оформленной соглашение двух или более субъектов внешнеэкономической деятельности и их иностранных торговых партнеров, направленная на установление, изменение или прекращение их взаимных прав и обязанностей во внешнеэкономической деятельности.

Законодательством Украины предусмотрено наличие во внешнеэкономических договорах таких пунктов:

1) название, номер договора;

2) дата и место заключения;

3) преамбула;

4) предмет договора;

5) количество и качество товара;

6) условия поставки товара;

7) цена и общая стоимость товара;

8) условия платежей;

9) условия сдачи (принятия) товара;

10) упаковка и маркировка;

11) форс-мажорные обстоятельства;

12) санкции и рекламации;

13) арбитраж;

14) юридические адреса, почтовые и платежные реквизиты сторон договора.

«Министерство экономики по вопросам европейской интеграции». Приказ Министерства юстиции Украины от 21 сентября 2001 года №883/6024 «Про форму зовнішньоекономічних договорів (контрактів)».

Закон Украины «Про зовнішньоекономічну діяльність».

Постанова КМУ і НБУ від 17 липня 1995 року №523.

Указ президента від 18 червня 1994 року №319 «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей що незаконно знаходяться за її межами».

2. Виды внешнеэкономических договоров.

Международные коммерческие сделки можно разделить на сделки купли-продажи и товарообменные сделки.

На данный момент существуют следующие виды внешнеэкономических договоров на основании которых производится вывоз товаров:

1) Договора купли-продажи - под которым подразумевается продажа экспортерами товаров иностранным партнерам. При этом продавец обязуется поставить товар, предоставить документы относительно этого товара, передать право собственности на товар в соответствии с условиями внешнеэкономического договора, а покупатель обязуется оплатить стоимость товара и принять поставленный товар в соответствии с требованиями договора;

2) Встречная торговля - совокупность коммерческих договоров, которые предусматривают одновременно с закупкой товаров встречную поставку определенных товаров для достижения баланса экспортно-импортных операций. В международной практике встречная торговля встречается в таких формах:

a) бартерная (товарообменная) операция в сфере внешнеэкономической деятельности это один из видов экспортно-импортных операций, оформленных единым договором между субъектом ВЭД и иностранным субъектом хозяйственной операции, предусматривающий сбалансированный по стоимости обмен товаров, непосредственным движением денежных средств в наличной и безналичной формах. Бартер (товарообмен) - это договор представляющий собой обмен товаров на другие товары, по которому стоимость товаров, которые экспортируются, равняется стоимости товаров, которые импортируют;

b) встречная закупка - предусматривает что продавец-экспортер заключает отдельный договор с иностранным покупателем и одновременно сам обязуется закупить определенное количество определенных товаров, которые производятся в стране покупателя;

c) обратная закупка - представляет собой договор, связанный с разработкой полезных ископаемых, строительством предприятий и другими экспортными соотношениями, стоимость работ, выполняемых стороной контракта, компенсируется полностью или частично поставщиком продукции, которая выкупается на построенном предприятии;

d) компенсационное согласование - это договор, по которому экспортер обязуется включить перечень товаров, сырье, компоненты или полуфабрикаты для выполнения оговоренных услуг в этой стране в соответствии с внешнеэкономическим контрактом.

3) Операции с переработкой давальческого сырья предусматривает поставку одной из сторон договора сырья для переработки в готовую продукцию путем использования производственных мощностей другой стороны договора, при этом оговаривается процентные (в денежном выражении) соотношения сырья и готовой продукции и порядок взаиморасчетов за произведенную переработку;

4) Договора с участием независимых иностранных партнеров-поставщиков. Характерным признаком такой формы работы на рынке является то, что экспортер вступает в прямые отношения с иностранным покупателем на основании заключенного договора от своего имени через агента-предприятие, которое работает за границей. Вознаграждение такого независимого агента, как правило, состоит из комиссионных от цены проданных им или при его участии товаров. Разновидностями такого договора являются:

a) Агентский договор где принципал (экспортер, импортер товаров) уполномочивает посредника (агента) представлять его или действовать от его имени в отношениях с третьими лицами. Внешнеэкономические договора могут заключатся как от имени принципала, так и от имени агента, в зависимости от условий агентского договора;

b) Договор комиссии где посредник выступает как агент относительно принципала, но договор купли (продажи) товара заключает от своего имени;

c) Договор перевозки - посреднический договор, на основании которого экспедитор обязуется перевезти груз к месту назначения и произвести определенные действия с товарами относительно их складирования, хранения и исполнения других операций в соответствии с договором;

d) Договор хранения является посредническим договором, на основании которого одна сторона обязуется за определенную плату обеспечить сохранение товаров и других предметов без перехода права собственности на груз.

5) Договор о консигнации предусматривает поставку консигнантом товаров на консигнационный склад агента (консигнатора) для их дальнейшей реализации на рынке консигнатора в течении определенного времени. До момента реализации право собственности на товар остается за консигнантом;

6) Арендные договора бывают следующих видов:

a) Рейтинг - краткосрочная аренда;

b) Хайринг - среднесрочная аренда;

c) Лизинг - долгосрочная аренда.

Договором на аренду оформляются отношения имущественного найма, по которому арендодатель одной стороны передает арендатору с другой стороны имущество во временное пользование за определенную плату;

7) Клиринговые международные договора используются для обеспечения товарной сбалансированности поставок и платежей между двумя странами. (Заключаются на государственном уровне);

8) Инвестиционные договора предусматривают долгосрочное вложение капиталов в разные сферы экономики.

Различают инвестиции: финансовые, реальные, валовые, чистые, частные и государственные.

9. РАБОТНИКИ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, СПЕИАЛИЗОВАННЫХ ТАМОЖЕННЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

1. Должностные лица таможенной службы Украины.

На службу в таможенные органы, специализированные таможенные учреждения и организации принимаются граждане Украины, которые достигли 18-летнего возраста и способны по своим деловым и моральным качествам образовательному уровню и состоянию здоровья выполнять задачи, возложенные на таможенную службу Украины. С приемом на службу может быть установлен испытательный срок до шести месяцев. Не могут быть приняты на службу в таможенные органы лица, имеющие судимость за совершение умышленного преступления. Должностные лица таможенных органов Украины, признанны по приговору суда вступившему в законную силу, виновными в совершении преступления увольняются со службы в таможенных органах Украины (ст. 412 ТК Украины).

Должностные лица таможенных органов имеют право на хранение, ношение и применения специальных средств и оружия в порядке, предусмотренном действующим законодательством (ст. 425, 426 ТК Украины).

Законы, распоряжения и требования должностных лиц таможенной службы Украины обязательны для исполнения (ст. 409 ТК Украины).

Должностные лица таможенных органов подлежат аттестации один раз в три года (ст. 410 ТК Украины).

Должностные лица таможенной службы Украины находятся под защитой закона.

Защита жизни, здоровья, чести, достоинства, имущества должностных лиц таможенных органов и членов их семей от преступных посягательств гарантируется законодательством Украины.

Должностные лица таможенных органов обязаны:

1) неукоснительно придерживаться требований Конституции Украины, ТК Украины других нормативных актов, которые регламентируют деятельность таможенных органов;

2) активно защищать интересы Украины, сохранять и преумножать ее экономический потенциал, исторические и культурные ценности народа Украины;

3) добросовестно, на высоком профессиональном уровне выполнять служебные обязанности, приказы и распоряжения непосредственных и прямых начальников, повышать свои знания, совершенствовать умения и навыки;

4) постоянно усовершенствовать работу связанную совершением таможенного контроля, вести работу с контрабандой и другими нарушениями таможенных правил;

5) не допускать нарушение трудовой дисциплины, а также поступков не совместимых со статусом работника таможенной службы, сохранять государственную, служебную и коммерческую тайну;

6) относится с надлежащим уважением к гражданам Украины, иностранным гражданам и лицам без гражданства, быть нетерпимым к любым нарушениям их законных прав и интересов.

2. Специальные звания должностных лиц таможенной службы Украины.

В соответствии со ст. 410 ТК Украины существует следующие специальные звания, которые присваиваются должностным лицам таможенной службы Украины. В соответствии с занимаемыми должностями и стажем работы:

- действительный государственный советник таможенной службы;

- государственный советник таможенной службы 1-го ранга;

- государственный советник таможенной службы 2-го ранга;

- государственный советник таможенной службы 3-го ранга;

- советник таможенной службы 1, 2, 3 рангов;

- инспектор таможенной службы 1, 2, 3, 4 рангов;

- инспектор таможенной службы;

- младший инспектор таможенной службы;

- курсант.

Специальное звание действительного государственного советника таможенной службы присваивается президентом Украины по представлению КМ Украины. таможенный законодательный правонарушение

Специальное звание государственного советника таможенной службы 1, 2, 3 рангов присваивается президентом Украины по представлению руководителя специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела. Специальное звание советника таможенной службы 1, 2, 3 рангов, инспекторов таможенной службы 1, 2, 3, 4 рангов, инспекторов таможенной службы и младших инспекторов присваиваются руководителем специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти в области таможенного дела.

Специальное звание курсанта присваивается руководителями соответствующих учреждений образования.

Порядок присвоения специальных званий определяется Положением о специальных званиях должностных лиц таможенной службы Украины.

3. Увольнение должностных лиц таможенных органов со службы.

Должностные лица таможенных органов увольняются со службы:

1) по возрасту - в случае достижения пенсионного возраста (для мужчин - 55 лет, для женщин - 50 лет);

2) в связи с болезнью - в случае признания их непригодными к службе в таможенных органах по решению медкомиссии;

3) в связи со служебным несоответствием;

4) за нарушение дисциплины, правил таможенного контроля, за другие поступки, дискредитирующие должностных лиц таможенных органов Украины;

5) по собственному желанию;

6) в связи с сокращение штата - в случае отсутствия возможности использования по службе;

7) в связи с переводом в установленном порядке на другую работу.

Размещено на Allbest.ru

...