Наука налогового права, ее задачи, предмет, методы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Академический правовой институт

Кафедра правовых дисциплин

Контрольная работа

По дисциплине «Налоговое право»

Тема: Наука налогового права, ее задачи, предмет, методы

Выполнила:

Помыкалова Светлана Викторовна

студентка четвертого курса 62 группы,

Проверил:

Савинова И.А.

Тамбов 2013

Введение

Актуальность темы исследования. Налоги являются одним из древнейших изобретений человечества. Прообразы принудительных платежей существовали еще в доклассовом обществе, а по мере оформления обществе, а по мере оформления общества в государство стали использоваться в качестве основного средства для содержания органов государства и материального обеспечения его функций.

Среди многих явлений, происходящих в России, наблюдается активное развитие налогового права. Стремительно формируется нормативно -- правовая основа регулирования налоговых отношений, резко возрос интерес к налоговому праву со стороны органов государственной власти и местного самоуправления, предпринимателей и рядовых граждан. Эти внешние признаки обусловлены глубинными преобразованиями, происходящими в нашей стране.

В последние несколько лет в России появилось множество работ, посвященных налоговому праву, что свидетельствует о попытках обоснования налогообложения На сегодняшний день, реформирование российской экономики ставит перед исследователями налогового права непростые задачи. Современное налоговое право как подотросль финансового права и соответствующая сфера российского законодательства стремительно развивается, в результате чего происходит переосмысление многих понятий и категорий налогового права.

Степень научной разработанности. В работе использованы труды таких ученых, как доктора юридических наук, профессор О.Н. Горбунова, Ю.А. Крохина, заслуженный юрист И.И. Кучеров и др.

Методология. В ходе работы были использованы такие методы, как исторический с помощью которого исследуется поэтапное развитие налогового права; метод научного познания, такой как теоретическое исследование, который позволяет выделить и рассмотреть отдельные стороны, признаки, особенности, свойства явления науки налогового права; диалектический, при котором правовые феномены рассматриваются как историческое явления; формально-юридический метод, позволяющий уяснить смысл содержания норм права и др.

Целью изучения данной работы исследование науки налогового права, ее роль и значение в современном российском обществе.

Указанная цель реализуется посредством решения следующих задач:

- рассмотреть историю развития налогового права, как науки;

- дать определения понятия науки налогового права;

- дать понятие науки налогового права;

- определить предмет науки налогового права;

- изучить ее методологию.

Данная работа состоит из введения, из пяти глав, заключения, список используемой литературы.

1. Историческое развитие налогового права как науки

налоговый право законодательный

Наука налогового права сравнительно молода - ее развитие в России началось примерно с первой половины XIX в., когда появились первые научные труды по проблемам правового регулирования податного дела и податной политики и учреждены были кафедры государственных податей в Петербургском и Московском императорских университетах (ныне - Санкт-Петербургский государственный университет и Московский государственный университет им.М. Ломоносова).

Вначале XIX в. Н.И. Тургеневым было написана научная работа «Опыт теории налогов» (1818г.). В этой работе впервые в России были изучены особенности налогов, их значение для экономики государства. Н.И. Тургенев рассматривал налоги как историческую категорию, появление которой связано с возникновением государства, и считал налоги основным источники и «разные роды», налогов, методы их собирание и уравнения, показал общее действие налогов.

Ценные для науки налогового права положения были выработаны такими учеными, как И.И. Янжул, издавший в 1874г. работу «Опыт исследования английских косвенных налогов»; В.А. Лебедев, опубликовавший в 1886г. работу «Местные налоги. Опыт исследования теории и практики местного обложения»; А.А. Исаев, опубликовавший работы, посвященные проблемам налогообложения «Очерки теории и политики налогов» (1887г.), «Наши финансы и подоходный налог» (1887г.); Д.М. Львов, защитивший докторскую диссертацию «Налог с наследства», которая была опубликована в 1888г.

Активное развитие вопроса теории налогов, касающиеся проблемы сущности налогов, их форм, видов, выполняемых ими функций, в России получили в дореволюционный период.

В начале XX в. появились труды, посвященные налогообложению иностранных государств иностранных государств: П.П. Гензель «Новый вид местных налогов» (1902г.), «Налог с наследства в Англии» (1907г.); М.И. Фридман «Современные налоги на предметы потребления» (1908г.); В.Н. Твердохлебов « Обложение городских недвижимостей на Западе» (1909г.); М.А. Курчинский «Городские финансы. Эволюция налоговой системы в городах Пруссии» (1911г.).

В советский период по политическим причинам проблемы налоговых отношений и их правового регулирования не получили существенного развития. Тем не менее, в этот период среди немногих опубликованных научных работ по вопросам налогового права особо следует выделить труды А.А. Соколова и С.Д. Цыпкина.

В 1928г. А.А. Соколов издает обстоятельственный труд о налогах - «Теории налогов». Подробно исследуя понятие налога, его признаки и элементы, А.А. Соколов вносит значительный вклад в учение о налогах.

В работе С.Д. Цыпкина «Правовое регулирование налоговых отношений в СССР» (М., 1955) исследованы специфическая природа и роль налогов в осуществлении общих задач государства, обоснована необходимость сохранения такого института, как «налог», охарактеризовано налоговое правоотношение, описана существующая в тот период налоговая система.

Формирование самостоятельной налоговой системы Российской Федерации, начавшееся в начале 1990-х гг., для науки налогового права ознаменовалось вновь появившимся интересом к теоретическим и практическим проблемам налогово-правового регулирования.

В новых экономических условиях первой работой, выполненной на монографическом уровне, по теории налогового права России стала кандидатская диссертация М.Ю. Орлова «Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права» (М., 1996). Автор рассмотрел налоговое право как институт финансового права, проанализировал его понятие, предмет, метод регулирования, исследовал систему и источники налогового права, выявил особенности налогово-правовых норм и налоговых правоотношений, раскрыл понятия субъекта налогового права и субъекта налогового правоотношения.

В 1997г. Н.П. Кучерявенко была опубликована монография, посвященная общетеоретическим вопросам налогового права «Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов на Украине». Несмотря на то, что научная работа были написаны на Украине, она применима и для российской науки налогового права. Это объясняется теоретическим подходом автора к исследованию проблем правового регулирования налоговых отношений и сделанными им выводами и предложениями.

Впервые исследование охранительной функции налогового права осуществлено в работе И.И. Кучерова «Налоги и криминал» (М., 2000), где рассмотрены исторические аспекты борьбы с налоговыми правонарушениям, способы их предотвращения, проблемы квалификации налоговых правонарушений, меры их профилактики, а также международные аспекты исследуемой проблемы.

Специальным исследованием, посвященным субъектам налогового права Российской Федерации, анализу их налоговой правосубъектности, ее свойствами и особенностям, является работа Д.В. Виницкого «Субъекта налогового права» (М., 2000).

Необходимость научного анализа базовых налогово-правовых категорий, исследования юридической природы налога, отграничения его от иных обязательных платежей обусловила появление работы Д.В. Виницкого «Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис» (М., 2002).

Происходящие в Российской Федерации налоговая реформа породила потребность в появлении фундаментальных научных работ, посвященных исследованию проблем современного налогового права России.

В 2003г. Опубликована работа Д.В. Виницкого «Российское налоговое право» (Спб.), где предложена новая концепция российского налогового права, исследованы особенности способов правового воздействия, налогово-правовые принципы, понятия и категории, презумпции и юридические конструкции в налоговом праве, приемы толкования налогово-правовых норм.

Работа Г.В. Петровой «Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования» (М., 2003) явилась комплексным исследованием общетеоретических и практических проблем, возникших в процессе развития налогового законодательства. Автором рассмотрены правовые регуляторы налогового законодательства. Автором рассмотрены правовые регуляторы налоговых отношений, осуществлен анализ эффективности построения и функционирования норм, институтов, категорий и понятий налогового законодательства, исследовано регулятивное воздействие судебных решений на налоговые отношения, а также международное налогово -правовое регулирование.

Таким образом, мы видим, что наука налогового права сравнительно молодая, находится в динамичном развитие и не является окончательно сформированной наукой.

2. Понятие науки налогового права

В настоящее время в литературе наука налогового права рассматривается в качестве составной части науки финансового права. В то же время большинством авторов отмечается особая роль налогового права в свете продолжающихся в Российской Федерации экономических преобразований и указывается, что налоговое право получило особое развитие именно в условиях перехода к рыночным отношениям.

Что же представляет собой наука налогового права и в чем ее отличие от налогового права как составной части российского права (подотрасли финансового права)? Как и любая наука имеет свою определенную область, «областью» науки налогового права является изучение: во-первых, норм налогового права, их развития, и выработки рекомендаций по совершенствованию законодательства; во-вторых, общественных отношений, возникающих в процессе функционирования и развития налоговой системы России, в том числе в процессе установления введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношени

Если налоговое право как составная часть российского права представляет собой систему правовых норм, то наука налогового права - это выстроенная в определенную систему, постоянно развивающаяся информационная база знаний о данной области права, которые излагаются и материализуются в научных статьях, монографиях, справочных и энциклопедических изданиях, учебных пособиях и учебниках по налоговому праву.

Кроме того, следует отметить, что, как и любое иное системное явление, наука налогового права представляет собой совокупность неких составляющих элементов, образующих ее состав.

Таким образом, наука налогового права может рассматриваться в качестве системы категорий, выводов и суждений о правовых и экономико-правовых явлениях, составляющих ее предмет, и представляет собой определенную совокупность структурированных соответствующим образом и материально закрепленных знаний, теоретических положений и выводов о содержании, роли и значении, а также развитии налогового права как составной части российского права.

Как и любая наука, наука налогового права имеет свои задачи. В настоящие время наука налогового права переживает период активного развития. Поэтому перед наукой налогового права стоят такие задачи:

– комплексное изучение предмета налогового права;

– исследование проблем налогового правового регулирования;

– изучение юридических процедур применения нормативно-правовых актов, регулирующие налоговые отношения в частности;

– изучение юридической техники налогово-правовых нормативных актов, проблемы коллизий и пробелов;

– изучение системы налогообложения и т. д.

Таким образом, мы видим, что наука налогового права является серьезной наукой, влияющая на финансовую систему нашего государства. От нее зависит эффективность развития экономики по средством решения поставленных перед ней задачами.

3. Предмет науки налогового права

Современная наука налогового права -- это целостная система налогово-правового знания, структурные части которой объединены общим понятийным аппаратом.

Цель каждой науки -- и налогово-правовой в том числе -- изучение своего предмета. Исследование предмета науки налогового права возможно посредством сочетания методологических приемов, имеющих особую специфику именно для правового регулирования налоговых отношений.

Традиционно под предметом науки понимают объекты ее изучения и круг исследуемых ею проблем. Следовательно, определяя предмет науки налогового права, прежде всего, следует назвать налоговое право как подотрасль финансового права, составляющие его нормы и регулируемые им отношения. Названный подход позволяет рассмотреть взаимосвязь и взаимное влияние предмета науки налогового права и предмета налогового права как подотросли финансового. С одной стороны, нормы и институты налогового права, систематизированные определенным образом, являются объектом познания науки, определяют темы и направления научных исследований и, таким образом, способствуют научному постижению налогово-правовых явлений. С другой стороны, исследуя налоговое право, наука критически его оценивает, предлагает способы его совершенствования и, таким образом, влияет на предмет налогового права.

Предмет науки налогового права представляет собой совокупность объективных закономерностей, которые отражаются в основных категориях и понятиях.

Предметом науки налогового права являются общественные отношения, которые возникают в процессе налогообложения, в т.ч. в процессе функционирования и развития налоговой системы России, установления, введения и взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также защиты прав законных интересов участников налоговых правоотношений.

В предмет науки налогового права можно, например, выделить следующие составляющие (части)

1 налогово-правовые категории;

2 нормы налогового права (причем, как действующие, так и отмененные);

3 принципы налогового права;

4 методы налогового права

5 источники налогового права;

6 история развития налогообложения в России и его нормативно-правового регулирования;

7 вопросы унификации;

8 понятийный аппарат, раскрывающий специальную терминологию, используемую в налоговом праве;

9 научно практические рекомендации, направленные на совершенствование налогово-правовых норм, правоприменительной практики и используемых научных категорий.

Таким образом, наука налогового права исследует закономерности и тенденции развития налогового права, как составной части российского права (подотрасли финансового права).

4. Методология науки налогового права

Обычно метод исследования формируется на базе определенной методологии, которая включает в себя мировоззренческий подход, исследование предмета, структуры и места данной науки в общей системе знаний и собственно метод. В ходе процесса познания происходит постоянное взаимодействие предмета и метода. Предмет предполагает определенный метод исследования, а метод формирует предмет.

На разных этапах развития в науке налогового права использовались различные методы исследования. Первым методом, который использовала наука налогового права, была формальная логика. Формальная логика - это изучение мысли с точки зрения ее структуры, формы. Чтобы пройти путь от разрозненных фактов к выработке стратегически правильного решения, необходимо провести методологически верный анализ.

Методология науки налогового права - это общий подход к изучению экономических явлений, единое понимание действительности, единая философская основа. Методологию необходимо отличать от методов - совокупностью приемов исследования в науке и воспроизведения их в системе категорий и законов.

В целях осуществления регулятивного воздействия на поведение участников налоговых отношений, наука налогового права использует определенную совокупность правовых средств и способов. Речь идет о методах правового регулирования, которые во взаимосвязи с его предметом позволяют определить место в рамках системы права той или иной её составной части. Трудно не согласиться с мнением авторов, отмечающих в целом единство используемых в регулятивных целях правовых средств, обусловленное самой природой права. Вместе с тем специфика тех или иных общественных отношений предопределяет необходимость преобладания определенных методов в их регулировании.

Преобладающим методом правового регулирования в указанной сфере становится метод власти - подчинения (или императивный метод), для которого характерна зависимость одной стороны отношений от юридически выраженной воли другой стороны.

При этом в качестве властной стороны выступает публичный субъект, уполномоченный выражать волю государства либо муниципального образования.

Таким образом, наука налогового права использует метод административно-правового регулирования, традиционно противопоставляемого гражданско-правовому методу равенства сторон.

При этом указанный метод не может рассматриваться в качестве специфического способа воздействия именно на налоговые отношения, поскольку характерен для отраслей публично-правового цикла в целом. Вместе с тем имеются некоторые особенности его проявления в регулировании налоговых отношений.

Налоговые нормы призваны обеспечить властное перераспределение в пользу государства и муниципальных образований части внутреннего валового продукта путем налоговых изъятий. Выражая волю в односторонне-властном порядке, налоговые органы и иные публичные субъекты налоговых отношений требуют исполнения налоговых обязанностей другой стороной, представленной, прежде всего, налогоплательщиками.

Причем особенно важно подчеркнуть, что обязанная сторона находится лишь в функциональной зависимости от властного субъекта и организационно не подчинена ему. Наиболее ярко это проявляется во взаимоотношениях налоговых органов с физическими лицами или организациями по поводу взыскания с последних недоимок по налогам, пеней или штрафных санкций за нарушение налогового законодательства.

Вместе с тем выступающему в роли властного субъекта налоговому органу в налоговом отношении может противостоять не только физическое или юридическое лицо, но и государственный орган. Речь идет, например, об органах, осуществляющих регистрацию места жительства физических лиц, учет и регистрацию имущества и сделок с ним и др. В соответствии с налоговым законодательством указанные субъекты обязаны представлять необходимую информацию в налоговый орган по месту своего нахождения. Однако и в этом случае их связь с налоговыми органами носит лишь функциональный характер. Более того, предусмотренные налоговым законом обязанности юридически зависимого в данном отношении регистрирующего органа возникают за пределами предоставленных этому органу властных полномочий в рамках его административно-правового статуса. Речь идет о наделении регистрирующего органа налоговой правосубъектностью независимо от объема и характера предоставленных ему полномочий властного характера в сфере его основной деятельности.

Кроме того, также основным методом науки налогового права выступает гражданско-правовой метод (в литературе этот метод именуется как диспозитивный метод, метод диспозитивного регулирования, метод координации, метод автономии и т.д.).

Диспозитивный метод используется, например, при регулировании отношений по заключению договоров о предоставлении налогового кредита и инвестиционного налогового кредита.

Также, в науке налогового права используются традиционные методы науки финансового права:

- формально-догматический (специальноюридический);

- метод обращения к другим наукам;

- сравнительно-правовой;

- конкретно-социологический;

- сравнительно-исторический;

- метод живого познания.

Формально-догматический метод включает такие приемы, как описание и анализ норм и правоотношений, их объяснение, толкование и классификацию.

Метод обращения к другим наукам заключается в использовании положений и выводов, выработанных другими науками.

Метод сравнительно-правового исследования основывается на сопоставлении правовых институтов, принадлежащих правовым системам различных стран.

Конкретно-социологический метод включает такие приемы, как личное наблюдение за деятельностью финансовых органов, устные опросы их работников, анкетирование и собеседование.

Сравнительно-исторический метод предполагает исторический подход в исследовании, т.е. учитывается предшествующий опыт.

Метод живого познания предполагает личное участие исследователя в интересующих его правоотношениях.

Заключение

Таким образом, в настоящий момент наука налогового права играют важную роль в формировании налогового права. Правильность исследования в данной области определяет исходное выявление и обоснования теоретических основ роли с учетом необходимости реформирования налоговой сферы как базового успешного построения цивилизованных рыночных отношений в стране.

Российская концепция усиления государственности на основе укрепляемой вертикали власти определяет новые аспекты возрастания роли налогового права

в эффективности регулировании экономики страны. Задачи дальнейшего совершенствования федеративного устройства, стоящие перед Россией, требует выхода налогового регулирования на новый уровень сбалансированного соотношения федеральных и региональных, а также публичных и частных интересов, на уровень цивилизованных отношений, обеспеченных высокой налоговой культурой при обязательном условии, в первую очередь приоритета прочной правовой основы и лишь затем -- обращения к морально -- нравственным критериям, предъявляемым к участникам налоговых отношений.

Выявление предмета науки налогового права, ее основных задач является основой для формирования устойчивого развития налогового права в целом, которые также служит базисом для нормотворчества правовых актов и правильности их применения.

Использования различных научные методов изучения науки налогового права в том, чтобы на основе проведенного комплексного анализа в выявление проблем, представляющих наибольшую актуальность для налогового права развивающейся России, определяющие его роль, концептуальные принципы и перспективы развития в процессе становления современного налогового государства на пути к развитому правовому социальному государству.

Список используемой литературы

1. Конституция

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51 -- ФЗ//, 05.12.1994, СЗ РФ, 05.12.1994, №32, ст. 3301. (действующая редакция от 01.10.2013)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146 -- ФЗ // СЗ РФ, 03.08.1998, № 31, ст.3824. (ст.85 НК РФ)

4. Арестова О.Н. Комментарий к основным положениям Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (система Консультант Плюс, 2011)

5. Козырин А.Н. Налоговое право: вопросы теории и практики. - М.: Манускрипт, 2009 -- 350с.

6. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов. 2-е изд. перераб. и доп. - М.: Высшее образование, 2007 -- 405с.

7. Петрова Г.В. Финансовое право: учебник. - М.: ТК Вебли, 2008 -- 258с.

8. Староверова О.В. Налоговое право: Учебное пособие для вузов // Под ред. Проф. Рассолова М.М., проф. Коршунова Н.В. - М.: ЮНИТИ -- ДАНА, 2009 -- 451с.

9. Тадеев А.А., Парышина В.А. Налоговое право России. Учебник для бакалавров. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2012 -- 469с.

10. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций. - М.: Норма, 2007 -- 230с.

11. Налоговое право России: учебник. // Отв. Ред. Горбунова О.Н. 3-изд., испр. И доп. - М.: Норма, 2008 -- 423с.

12. Налоговое право России: учебник для вузов. // Под ред. Крохина Ю.А. 4 -е изд., испр., доп. - М.: Норма, 2009 -- 504с.

13. Налоговое право: учебник. // Под ред. Грачевой Е.Ю., Болтиновой О.В. - М.: Проспект, 2012 -- 376с.

Размещено на Allbest.ru