Система и организация деятельности управления федеральной налоговой службы

Размещено на http://www.allbest.ru/

31

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНОБРНАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"ИЖЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ М.Т. КАЛАШНИКОВА"

Факультет "Экономика, право и гуманитарные науки"

Кафедра "Государственно-правовые дисциплины"

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Правоохранительные органы»

Система и организация деятельности управления Федеральной налоговой службы

Выполнил: студент гр. Б02-411-2 Дементьев Антон Сергеевич

Научный руководитель:

к.и.н. Г.А. Подкаура

Ижевск

2013

Оглавление

Введение

1. Федеральная налоговая служба как федеральный орган исполнительной власти

1.1 Место и роль федеральной налоговой службы Российской Федераций

1.2 Характеристика основных полномочий Федеральной налоговой службы

1.3 Структура, функции, права и обязанности налоговых органов

1.4 Главные задачи Федеральной налоговой службы

2. Система Федеральной налоговой службы

2.1 Система управления Федеральной налоговой службы на примере Удмуртской республики

2.2 Взаимодействие системы налоговых органов с государственными органами власти и их проблемы

3. Оценка деятельности Федеральной налоговой службы Российской Федерации

3.1 Перспективы развития налоговых органов Российской Федерации

Заключение

Список источников и литературы

ВВЕДЕНИЕ

Российская Федерация является страной с интенсивно развивающимся налоговым законодательством, но с утраченным опытом и неординарными условиями его использования. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

Во всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты, в то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса.

Административная реформа федеральных органов исполнительной власти, начало которой было положено Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти", породила множество вопросов, прежде всего касающихся правового статуса и полномочий ключевых органов государственной власти. Одним из таких органов стала Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ).

Актуальность рассмотрения данной темы существует в связи с тем, что налоговому контролю со стороны Федеральной налоговой службы подвержены все предприятия, ведь налоговая система вводит единые правила конкуренции и равную финансовую зависимость перед государством.

Целью написания курсовой работы является оценка деятельности Федеральной налоговой службы РФ, ее целей и роли в качестве инструмента государственного регулирования.

Указанная цель определила постановку следующих задач исследования:

1. Рассмотреть понятие и экономическую сущность Федеральной налоговой службы РФ как федерального органа исполнительной власти;

2. Определить основные цели и роль Федеральной налоговой службы РФ;

3. Обозначить общие вопросы организации деятельности Федеральной налоговой службы РФ.

Объектом исследования является налоговый контроль ФНС РФ, как инструмент государственного регулирования экономики.

Предметом - Федеральная налоговая служба РФ: особенности функционирования и перспективы развития.

При написании данной курсовой работы использовались такие источники как: нормативно правовая литература, Налоговый Кодекс РФ в последней редакции, учебники, пособия.

В данной курсовой работе использовались следующие методы: теоретический анализ, синтез, обобщение и другие методы исследования.

В структурно-композиционном плане работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка источников и литературы.

1. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА КАК ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОРГАН ИСПОЛНИТЕЛЬНОЙ ВЛАСТИ

1.1 Место и роль Федеральной налоговой службы РФ

В соответствии с п.15 Указа № 314 МНС (Министерство по налогам и сборам) было преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС) с передачей функций по принятию нормативно - правовых актов в установленной сфере деятельности, а также по ведению разъяснительной работы по законодательству РФ о налогах и сборах Министерству финансов РФ, в ведении которого и находится Служба. При этом положения данного Указа, касающиеся МНС, должны были вступить в силу только после соответствующих федеральных законов. В настоящее время Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы в установленной сфере деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, а также Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации в процедурах банкротства. Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации и руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Налоговым Кодексом РФ, а также настоящим Положением. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

К территориальным органам Федеральной налоговой службы относятся:

1. Управления ФНС по субъектам Российской Федерации,

2. Межрегиональные инспекции ФНС,

3. Инспекции ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления,

4. Инспекции ФНС межрайонного уровня (налоговые органы) Таким образом, все перечисленные выше территориальные органы ФНС РФ составляют единую централизованную систему налоговых органов. Единство этой системы обусловлено общностью задач и функций, которые осуществляют налоговые органы, а также достижением общей цели, которой является обеспечение законности в налоговой сфере.

1.2 Характеристика основных полномочий Федеральной налоговой службы

В результате реформы ФНС получила ранее принадлежавшие МНС (Министерство по налогам и сборам) функции по контролю и надзору: за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей. Кроме того, на ФНС возложены функции по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов; проверке деятельности юридических и физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности. Именно ФНС вправе применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ. Во-вторых, в соответствии с новой редакцией ст.4 п.2 НК РФ федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по контролю и надзору в сфере налогов и сборов, его территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов. Федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности является Министерство финансов РФ.

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1.Осуществляет контроль и надзор за

1.1 соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

1.2 представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 40 процентов объема готовой продукции и об объемах использования этилового спирта для производства алкогольной и спиртосодержащей продукции;

1.3 фактическими объемами производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

1.4 осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;

1.5 соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения;

1.6 полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

2. Выдает в установленном порядке:

2.1 разрешения на проведение всероссийских лотерей;

2.2 свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами;

3.Осуществляет:

3.1 государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

3.2 установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;

3.3 лицензирование в соответствии с законодательством Российской Федерации деятельности в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также лицензирование других видов деятельности, отнесенных к компетенции ФНС;

3.5 выдачу федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции и специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации;

4. Регистрирует в установленном порядке:

4.1 договоры коммерческой концессии;

4.2 контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5. Ведет в установленном порядке:

5.1 учет всех налогоплательщиков;

5.2 Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

5.3 единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;

5.4 единую государственную автоматизированную информационную систему учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

5.5 осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

5.6 принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

6. Устанавливает (утверждает):

6.1 форму налогового уведомления;

6.2 форму требования об уплате налога;

6.3 формы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе;

6.4 формы уведомлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе;

6.5 форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

6.6 форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки;

6.7 форму и требования к составлению акта налоговой проверки [30]. Таким образом, исходя из выше перечисленных основных полномочий ФНС РФ, мы видим, что она в своей сфере деятельности занимает важное место, поскольку выполняет достаточно широкий спектр задач, которые на нее возложены в соответствии с законодательством РФ.

1.3 Состав, структура, функции, права и обязанности налоговых органов

Важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым в соответствии с действующим законодательством относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения по всей территории государства.

Система налоговых органов в РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в РФ, и состоит из трех звеньев. Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.

Структура налоговых органов представлена на схеме:

Министерство финансов РФ (Минфин России)
Федеральная налоговая служба (ФНС России)
Управления ФНС России по субъектам РФ
Организации в ведении ФНС России	Межрегиональные и территориальные инспекции ФНС России

Центральным органом управления налогообложением в РФ является ФНС России.

Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору:

1) за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;

2) за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;

3) за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

4) за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;

5) за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.

6) ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

7) государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;

8) представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.

ФНС России находится в ведении Минфина России. ФНС России руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Минфина России, а также Положением о ФНС России.

ФНС России ведет деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению министра финансов.

Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему.

Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций. В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.

Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России.

Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы:

1) для осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента РФ в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;

2) для контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;

3) для проведения налоговых проверок.

На межрегиональном уровне также существует семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах:

1) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализаций нефти и нефтепродуктов;

2) разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа;

3) производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;

4) электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии;

5) производство и реализация продукции металлургической промышленности;

6) оказание транспортных услуг;

7) оказание услуг связи.

Налоговые службы на уровне субъектов РФ (республик, краев) выполняют следующие задачи:

1) осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта РФ;

2) обеспечивают поступление налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.

3) Руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ назначает руководитель ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента РФ по соответствующему субъекту Федерации.

4) Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:

5) инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов;

6) инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.

Права налоговых органов в соответствии со ст. 31 НК РФ:

1) требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (данное право реализуется при проведении налогового контроля; порядок истребования документов рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ (проверки могут быть камеральными и выездными);

3) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков в порядке, предусмотренном НК РФ (операции по счетам приостанавливаются чаще всего в случае непредставления налоговых деклараций в срок, установленный законом, или в качестве одной из мер, обеспечивающих поступление налогов в бюджеты всех уровней; в случае непредставления декларации в установленный срок операции по счету приостанавливаются до момента ее представления; арест на имущество налагается в случаях, предусмотренных налоговым законодательством);

4) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений (выемка документов проводится, когда имеется достаточно оснований полагать, что документы будут сокрыты, изменены или уничтожены);

5) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества (осмотр помещения производится в рамках выездной налоговой проверки);

6) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основе имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (суммы налогов определяются расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги);

7) взыскивать в бесспорном порядке с юридических лиц недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном НК РФ (штрафные санкции взыскиваются только в судебном порядке; с индивидуальных предпринимателей и физических лиц все виды недоимок взыскиваются только в судебном порядке; с юридических лиц -- в бесспорном или судебном порядке);

8) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков (это требование реализуется в порядке контроля налогоплательщиков, осуществляющих уплату налогов, а также банков, которые, выступая в роли налоговых агентов, перечисляют денежные средства в соответствующий бюджет);

9) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков (порядок привлечения для контроля рассмотрен при описании форм и методов налогового контроля);

10) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (свидетель имеет право отказаться от дачи показаний в случаях, предусмотренных законодательством; при этом обязательно составляется протокол опроса свидетеля);

11) заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности (данное право реализуется в случае грубых нарушений налогового законодательства, которые можно квалифицировать как преступления, а также неуплаты (неполной) уплаты налогов);

12) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по вопросам, связанным с налогообложением (для налогоплательщиков - физических лиц - суд общей юрисдикции, для юридических лиц -арбитражный суд).

13) Обязанности налоговых органов в соответствии со ст. 32 НКРФ:

14) соблюдать законодательство о налогах и сборах - главная обязанность налоговых органов и их должностных лиц (законодательством предусмотрено, что при нарушении закона налоговыми органами налогоплательщик имеет право взыскать убытки, причиненные их неправомерными действиями);

15) осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов (порядок осуществления налогового контроля строго регламентирован НК РФ и иными законодательными и нормативными актами);

16) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

17) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов (следует иметь в виду, что налоговый орган обязан ответить на запрос налогоплательщика в течение 30 дней);

18) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

19) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

20) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

21) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

22) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

23) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

1.4 Главные задачи Федеральной налоговой службы

Главными задачами налоговых органов являются:

1. Выработка и проведение единой государственной налоговой политики( система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения. Включает установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот).

2. Координация деятельности ФОИВ по вопросам налогов и сборов

3. Осуществление контроля за полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

4. Контроль за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции,

5. Осуществление валютного контроля, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Целью деятельности ФНС является выполнение возложенных на ФНС полномочий, по средством реализации вышеприведенных задач.

Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1. Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов,

2. Выдача разрешений и свидетельств (на проведение всероссийских лотерей; о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами; свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом);

3. Осуществляет регистрацию: юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

4. Ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков.

5. Бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах.

6. Осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

7. Принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

8. Осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

9. Обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

Организационная структура.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Службы.

Количество заместителей руководителя Службы устанавливается Правительством Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы являются юридическими лицами.

Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

федеральная налоговая служба

2 СИСТЕМА ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

2.1 Система управления Федеральной Налоговой Службы на примере Удмуртской республики

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Управление находится в непосредственном подчинении ФНС России и ей подконтрольно.

Сокращенное наименование: УФНС России по Удмуртской Республике.

Является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, представляет в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам.

Управление в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти Удмуртской Республики и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.

Осуществляет свою деятельность непосредственно и через инспекции по районам в городах, инспекции межрайонного уровня и во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти Удмуртской Республики, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

2.2 Взаимодействие системы налоговых органов с государственными органами власти

Система налоговых органов не функционирует абсолютно автономно, а тесно взаимодействует с прочими органами государственной власти.

Отношения с прочими органами государственной власти строятся по следующим основным направлениям:

- территориальные налоговые органы - органы региональной и местной власти (главным образом, финансовые);

- ФНС и МВД;

- ФНС и Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости - информационный обмен;

- ФНС и Государственный комитет Российской Федерации по статистке - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;

- ФНС и Пенсионный фонд Российской Федерации - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;

- ФНС и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде;

- ФНС и Фонд социального страхования Российской Федерации - при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в электронном виде.

Рассмотрим подробнее один из видов взаимодействия налоговиков с органами государственной власти - МВД и Федеральная налоговая служба.

С МВД ФНС заключила Соглашение, предметом которого является организация взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов Российской Федерации в вопросах предупреждения, выявления и пресечения нарушений законодательства о налогах и сборах и законодательства, регулирующего финансовую, хозяйственную, предпринимательскую и торговую деятельность, а также в вопросах повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Сотрудничество Сторон в рамках настоящего Соглашения осуществляется по следующим основным направлениям:

- выявление и пресечение противоправной деятельности организаций и физических лиц, уклоняющихся от налогообложения, в том числе осуществляющих незаконное предпринимательство;

- выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, законодательства о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, а также правонарушений в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной и табачной продукции;

- предотвращение неправомерного возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость;

- выявление кредитных организаций, имеющих картотеку неоплаченных платежных документов клиентов по перечислению денежных средств в бюджеты всех уровней из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах.

Стороны в пределах установленной компетенции осуществляют взаимодействие на всех уровнях в следующих основных формах:

- планирование и проведение, как совместно, так и самостоятельно по запросам одной из Сторон, мероприятий, направленных на обеспечение полноты поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и предотвращение нарушений законодательства Российской Федерации;

- взаимный информационный обмен сведениями, представляющими интерес для Сторон и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

- совместные экспертизы и консультации по вопросам разработки нормативных правовых актов;

- обмен опытом в целях повышении квалификации кадров, в том числе путем проведения совместных семинаров (конференций) и стажировок;

- проведение совместных исследований проблем, связанных с выявлением, предупреждением и пресечением налоговых правонарушений, и преступлений в сфере экономической деятельности.

Порядок и методы взаимодействия утверждаются отдельными приказами, являющимися неотъемлемой частью настоящего Соглашения.

Для осуществления мероприятий взаимодействия в перечисленных выше формах и координации совместной деятельности на всех уровнях могут создаваться рабочие группы из числа сотрудников органов внутренних дел и налоговых органов.

Проблемы взаимодействия

В целях реализации задач, стоящих перед налоговыми органами в рамках Федерального Закона от 08 октября 2005 № 131-ФЗ и Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.2006 № 410, а также совместного приказа Минфина России и ФНС России от 25.02.2007 № 28 Управлением ФНС России

Подготовлен единый макетный проект нормативных актов для муниципальных образований о введении на территориях муниципальных образований земельного налога и налога на имущество в части полномочий органов местного самоуправления, а также рекомендации по единообразному принятию налоговых ставок, сроков уплаты налога на территории области.

Межрайонными налоговыми инспекциями с целью своевременного формирования проектов бюджетов на 2013 год направлены письма представительным органам муниципальных образований обслуживаемых территорий о необходимости принятия в кратчайшие сроки нормативных актов по земельному налогу и налогу на имущество. В муниципальных районах по данному вопросу были проведены аппаратные совещания, в большинстве районов созданы рабочие группы по разработке нормативных актов, в которые входят представители налоговых органов. Начался процесс принятия муниципальными образованиями нормативно - правовых актов, регулирующих налоговые отношения в части установления и введения в действие местных налогов.

Представители Управления участвовали в кустовых совещаниях с главами районных администраций и муниципальных поселений в 1 районе семинар - совещание с приглашением глав всех муниципальных образований, на которых разъяснялся порядок взаимодействия налоговых органов области и органов местной власти в рамках Федерального Закона от 08.10.2005 № 131-ФЗ и высказаны по принятию нормативных актов по земельному и имущественному налогам.

Налоговыми органами области в соответствии с указаниями, утвержденными Приказом Минфина РФ от 21 декабря 2012 г. N 171н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" для финансовых органов муниципальных образований формируются прогнозные показатели, муниципальных поселений.

3. ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1 Перспективы развития налоговых органов Российской Федерации

Сегодня налоговые органы представляют собой разветвленную, четко отлаженную систему. Но достигнутые результаты процесса становления и развития налоговых органов пока еще не совершенны. До тех пор, пока будет существовать уклонение от налогов, будет и необходимость дальнейшего развития и реформирования системы налоговых органов с целью повышения эффективности их работы.

Таким образом, в ФНС РФ, управлениях и инспекциях должна постоянно вестись работа по совершенствованию налогового администрирования. Проводимые мероприятия должны быть направлены на усиление качества контрольной работы, улучшения стандартов обслуживания налогоплательщиков, создание здоровой финансово-экономической системы и улучшение предпринимательского климата в России.

Существует еще много проблем в функционировании налоговых органов. Выделим некоторые из них.

Существующая система отбора налогоплательщиков для выездных и углубленных камеральных проверок не позволяет в полной мере автоматизировать процесс отбора кандидатов для проверки, использовать информацию от внешних источников, а также определять круг налогоплательщиков, попадающих в зону риска, т.е. потенциальных нарушителей налогового законодательства. Поэтому, необходимо создать такую систему, которая позволяла бы решить несколько важных задач, а именно:

1. Обеспечить простоту применения автоматизированных средств обработки информации;

2. Минимизировать влияние человеческого фактора при осуществлении мероприятий налогового контроля.

Также необходимо будет тщательно строить графики выездных налоговых проверок, чтобы реализовать принципиально новый подход к их планированию, который предполагает соблюдение определенных принципов реагирования на возможные правонарушения путем анализа всей имеющейся информации о конкретном налогоплательщике. Особо нужно отметить серьезную аналитическую составляющую, поскольку именно на основе анализа можно будет определять круг налогоплательщиков, подлежащих выездному контролю в первоочередном порядке. То есть речь идет о вдумчивом подходе к выбору объектов проверки. Подразумевается также, что решения о проведении проверок должны будут приниматься централизованно, а действия проверяющих - скоординированы в управлениях и инспекциях различных субъектов РФ.

Назовем ключевые принципы планирования завтрашнего дня. Это своевременное реагирование на признаки возможного совершения налоговых правонарушений, обоснованность выбора объектов проверки, а также режим наибольшего благоприятствования для тех налогоплательщиков, которые в полном объеме исполняют налоговые обязательства.

В функционировании налогового органа встречается множество и других проблем, одной из которых является прием налоговой отчетности по каналам связи или на машинных носителях. Такой метод принятия налоговой отчетности отчасти поможет решить проблему достоверности данных.

Инспекции России призывают налогоплательщиков представлять отчетность в электронном виде. В качестве стимулов для перехода на бесконтактный метод подачи деклараций называются удобство сдачи отчетности, снижение риска технических ошибок, а также возможность получения дополнительных электронных услуг.

Данные мероприятия позволят снизить уровень издержек, прежде всего трудозатрат, налогового органа на проведение контроля. Применение информационных технологий позволяет не только более оперативно выполнять такие этапы камеральной проверки, как арифметический контроль данных, проверку своевременности представления налоговой отчетности, проверку применения налоговых ставок, но и более качественно и оперативно провести проверку правильности исчисления налоговой базы.

При этом важно при разработке новой технологии налоговой работы необходимо обратить внимание на то, чтобы налоговая работа основывалась на принципе добровольного соблюдения налогоплательщиками своих налоговых обязательств. Также значительной остается проблема неуплаты налогов. Для ее решения необходимо обеспечить более высокую вероятность обнаружения фактов уклонения. Это может быть достигнуто за счет следующих рекомендаций. ФНС РФ в целях противодействия неуплате налогов необходимо:

1) вести тщательную работу по анализу существующих схем ухода от уплаты налогов, используя для этого информацию от внешних источников (МВД РФ, ГИБДД, таможни, банки и т.д.);

2) привлекать к контрольной работе банки: сформировать единую базу данных по счетам, открываемым в банках, с целью оперативного выставления налоговыми органами инкассовых поручений должникам;

3) повышение качественных характеристик контрольной работы: для этого необходимо продолжить автоматизацию камерального контроля, делая акцент на косвенных индикаторах налоговой базы;

4) создать списки легальных и нелегальных схем увода прибыли от налогообложения и доказать судам, что неплательщики используют эти схемы умышленно;

5) формировать базу данных по налогоплательщикам группы повышенного риска и делать акцент в контрольной работе именно на таких плательщиках и др.

Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки, которые позволяют наиболее полно проследить за своевременностью, полнотой и правильностью выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Остальные формы налогового контроля используются в качестве вспомогательных методов выявления налоговых правонарушений или могут применяться для сбора доказательств по выводам, которые содержатся в акте проверки. Налоговый контроль усиливается сегодня за счет: увеличения числа углубленных камеральных налоговых проверок и повышения их результативности.

ФНС РФ добивается того, чтобы инспекторы не слепо следовали инструкциям, а оценивали ситуацию комплексно, проявляли творческий подход. То есть были готовы самостоятельно принимать такие решения, основанные на действующем законодательстве РФ, которые были бы однозначно поняты и налогоплательщиком, и органами государственной власти, и всем обществом. Поэтому особое внимание ФНС РФ будет уделять процедурам досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками. ФНС РФ называет это налоговым аудитом. Тем более что новые подразделения налогового аудита уже включились в работу и показали первые положительные результаты в области досудебного урегулирования налоговых.

Еще один важный момент - в перспективе необходимо уйти от практики проверок по отдельным налогам. Комплексные проверки, когда в поле зрения проверяющих попадают все налоги сразу, гораздо эффективнее.

За счет автоматизации процедур камеральной проверки налоговые органы смогут обеспечить рост общего объема доначислений по результатам проверок на 50 - 70 %, а также обеспечить максимально точное определение направлений поиска возможных налоговых нарушений плательщика и временных периодов их совершения для использования фактов в качестве опорной (отправочной) информации при проведении выездной налоговой проверки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Итак, налоговым органам следует увеличить практику использования автоматизированной камеральной проверки, т.к. это, во-первых, позволяет выявить большую часть грубых нарушений налогоплательщика, влекущих начисление пени, во-вторых, дисциплинирует налогоплательщика, в-третьих, повышается результативность выездных проверок, проводимых по рекомендациям камеральных отделов инспекций, т.к. позволяет выявить те направления выездной проверки, которые могут быть наиболее эффективными с точки зрения возможных нарушений.

Следующая задача для налоговых инспекций - перспективное совершенствование процедуры выездных налоговых проверок. Большого внимания требует внедрение в практику налоговых органов автоматизированных систем сопровождения выездных налоговых проверок.

Позитивный опыт такой работы имеется в отдельных регионах РФ - используемая в этих регионах программа позволяет на основе данных налоговой отчётности и учётных регистров организации выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений, и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на соответствующих направлениях проведения проверки.

Итак, для совершенствования и развития налоговых органов очевидными в ближайшей перспективе являются следующие мероприятия:

1) совершенствование налогового администрирования таким образом, чтобы способствовать увеличению числа налогоплательщиков, исполняющих обязанности перед государством согласно закону, и соответственно снижению числа тех, кто исполняет свои обязанности по уплате налогов не своевременно или вовсе стремится от них уйти.

2) привлечение большего числа налогоплательщиков к переходу на электронное представление отчетности.

Таким образом, для того чтобы налоговые органы развивались и были совершенны налогоплательщики должны платить налоги, а не уклоняться от них. Они должны четко понимать, что именно от них зависит эффективность работы налоговых органов. И если все это поймут, то деятельность налоговых органов будет на высшем уровне.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.- М.: Издательство, 2011.-640с.

3. Приказ от 17 ноября 2010 г. N МMB-7-3/611"Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников", правовая система Консультант.

4. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение - М: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2008. - 256 с.

5. Черник Д. Г. Налоги. - М., Финансы и статистика , 2007. -120с.

6. Кузнецов В. П. Правовые основы деятельности налоговых органов. // Оренбург, ЦДО ОГУ, 2006

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник - 5-е издание перераб. И доп. - М.- ИНФА-Н,2009, 591 стр.

8. Манько А. Налоговая политика в Российской Империи // Финансовый бизнес. - 2006г. - № 4 - с. 58 - 60

9. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие для вузов - М.: ИНФРА-М, 2007.-120с

10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. 2 - е изд. перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2006. - 576 с.

11. Грисимова Е.Н. Налогообложение - СПб: Издательство Санкт-Петербургского Университета, 2006. - 348с.

12. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России - М: БЕК, 2007. - 384с.

13. Караваева И.В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. - 2007 г. - № 10 - с. 26 - 28

14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов.- 5-е изд., доп., и перераб.-М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006 - 544 с.

15. ОкуневаЛ. П. Налоги и налогообложение в России. - М.: Финстатинформ, 2008 г.

16. . Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К^о", 2005. - 872 с.

17. Черник Д.Г. Налоги в России - перспективы реформирования: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2007.- 656с.

18. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение - М.: ИНФРА-М, 2006. - 567с

19. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2007.-232с.

20. Починок А.П., Морозов В.П., Черник Д.Г Основы налоговой системы: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 511с.

21. Касьянов М. М. Налоги должны обогащать страну, гарантируя благополучие граждан // Российская газета. 2000 г. № 101

22. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. - № 5 - с. 33 - 35

23. Астапов К.М. Приоритеты налогового контроля в РФ // Экономист.-2007.- №2.- с. 54-59.

24. Финансы: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2006г., с. 155 - 158

25. Налоговое право России: Учебник / Под ред. И.И. Кучерова. - М. Юр Инфо Р, 2007 г., с. 279 - 284.

26. Подведомственные организации ФНС России. // Официальный сайт ФНС РФ.

27. Основы налогового права. / М.: Инвестфонд. - 2007.

...