Налоговое право

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Задание 1

2. Задание 2

3. Задание 3

4. Задание 4

Список использованной литературы

1. Задание 1

налоговый законодательство должностной

Ответственность налоговых органов и их должностных лиц за нарушения налогового законодательства.

Статья 35. НК РФ. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц

1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.

3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" Ответственность налоговых органов

Статья 12. За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Статья 13. Утратила силу с 1 января 2007 г.

Статья 14. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

2. Задание 2

Тест.

1. По способу взимания налоги подразделяются на:

а) общеобязательные и факультативные;

б) прямые и косвенные;

в) абстрактные и целевые;

2. исчисление налога на землю для физических лиц осуществляет:

а) налогоплательщик самостоятельно;

б) налоговый агент;

в) налоговый орган.

3. Кто из перечисленных лиц является налоговым агентом:

1) организация, выплачивающая доход по трудовым договорам;

2) индивидуальный предприниматель, выплачивающий доход физическим лицам по гражданско-правовым договорам;

3) индивидуальный предприниматель, выплачивающий доход организациям по гражданско-правовым договорам;

4) организации, выплачивающие доход российским организациям;

5) организации, выплачивающие доход иностранным организациям;

6) внедренный в структуру налогоплательщика налоговый инспектор

3. Задание 3

Государственной налоговой инспекцией была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В ходе проверки выявлено занижение суммы полученной прибыли, явившееся результатом счетной ошибки.

По распоряжению налоговой инспекции с предприятия в бесспорном порядке было взыскано в бюджет 41 тыс. рублей, составляющих сумму заниженной прибыли и штраф в том же размере. Ссылаясь на отсутствие умысла в нарушение порядка уплаты налога, предприятие обратилось в арбитражный суд о возврате списанной инспекцией суммы.

1. Какое решение может вынести суд?

2. Правильно ли применены санкции к предприятию?

3. Освобождается ли налогоплательщик от ответственности за нарушение налогового законодательства в случае, если это нарушение произошло по причине небрежности, неопытности или счетной ошибки соответствующих работников?

Решение.

Нарушение налогового законодательства -- это противоправное, виновное деяние (действие или бездействие), которое выражается в неисполнении либо ненадлежащем исполнении налогоплательщиком финансовых обязательств перед бюджетом либо в нарушении органом (должностными лицами) Государственной налоговой службы прав и законных интересов налогоплательщика и за которое установлена юридическая ответственность.

Нарушение налогового законодательства может проявляться в действии или бездействии, нарушении различных правовых норм, так или иначе связанных с правильным исчислением, полным и своевременным внесением налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. Виды их относительно разнообразны, различны также и установленные за них меры ответственности.

Виды нарушений налогового законодательства могут быть сгруппированы в зависимости от конкретного объекта, на который направлены противоправные деяния:

1. сокрытие дохода (прибыли) (сокрытие объекта налогообложения); уголовное законодательство устанавливает в качестве состава преступления сокрытие объекта налогообложения в крупных и особо крупных размерах;

2. занижение дохода (прибыли);

3. отсутствие учета объекта налогообложения (неучет объекта налогообложения);

4. ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка;

5. непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых для исчисления и уплаты налогов документов;

6. несвоевременная уплата налогов (задержка уплаты налога);

7. непредставление или представление искаженной декларации о доходах (уклонение от подачи декларации о доходах или включение в нее заведомо искаженных данных);

8. нарушение установленной формы составления бухгалтерского отчета, баланса (представление их по неустановленной форме);

9. внесение в бухгалтерский отчет заведомо неправильных сведений (искажение бухгалтерского отчета);

10. уклонение от явки в органы Государственной налоговой инспекции для дачи пояснений;

11. отказ от дачи органам Государственной налоговой службы пояснений об источниках доходов (прибыли) и фактическом их объеме;

12. непредставление документов и иной информации о деятельности хозяйствующего субъекта по требованию органов Государственной налоговой службы;

13. невыполнение определенных требований должностных лиц налоговых инспекций (невыполнение требований налогового инспектора о представлении документов, о допуске в помещение, об устранении нарушений налогового законодательства);

14. использование налоговой оговорки и нарушение условий налогового договора;

15. нарушение законодательства о предпринимательской деятельности граждан;

16. невыполнение обязанностей должностными лицами кредитно-финансовых учреждений, связанных с исполнением налогового законодательства;

17. причинение налогоплательщику материального ущерба незаконными действиями должностных лиц налоговых инспекций.

Нарушение юридическими, физическими и должностными лицами налогового законодательства является общим основанием для привлечения нарушителей к финансовой, административной, дисциплинарной и уголовной ответственности.

Согласно ст. 45. НК РФ в которой говорится, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в результате занижения сумм налоговой базы иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий или бездействий взимается 20 % неуплаченных сумм налога.

Следовательно налогоплательщик от ответственности не освобождается.

Что касается применения санкций к данному предприятию, то при обнаружении какой либо ошибки, налоговая инспекция должна составить акт о правонарушении согласно ст. 101.4 НК РФ «Производство по делу о предусмотренных настоящим Кодексом налоговых правонарушениях» и передать его высшему руководству для рассмотрения дела.

В данном случае инспектор нарушил свои обязанности и понесет дисциплинарную ответственность.

4. Задание 4

Частный нотариус Г. удостоверил право на наследство гражданина В. 22 января 2002 г. и сообщил об этом в инспекцию Министерства РФ по налогам и сборам 13 февраля 2002г.

Оцените правомерность и последствия действий нотариуса.

Формирование и оформление наследственных дел

1. Основанием для начала производства по наследственному делу является получение нотариусом первого документа, свидетельствующего об открытии наследства (заявления о принятии наследства, о выдаче свидетельства о праве на наследство, об отказе от наследства, о принятии мер к охране наследственного имущества, об управлении наследственным имуществом, о вынесении постановления о выплате денежных средств на достойные похороны наследодателя, о выдаче свидетельства о праве собственности пережившего супруга на долю в общем имуществе супругов, о согласии быть исполнителем завещания, о выдаче свидетельства, удостоверяющего полномочия исполнителя завещания, и т.п.).

2. Документы, относящиеся к наследственному делу, могут быть представлены нотариусу как на личном приеме, так и по почте.

На личном приеме подлинные документы принимаются нотариусом под расписку, в которой указываются дата принятия и реквизиты каждого документа. Расписка заверяется подписью и оттиском печати нотариуса с воспроизведением Государственного герба Российской Федерации (см. текст в предыдущей редакции)

Возврат подлинного документа заявителю производится под расписку, которая может быть оформлена в виде отдельного документа, помещаемого в дело, или в виде соответствующей записи на остающейся в делах нотариуса копии возвращаемого подлинного документа.

Документ, послуживший основанием для начала производства по наследственному делу, регистрируется в день поступления в Книге учета наследственных дел. В случае поступления такого документа по почте он также регистрируется в день поступления в Журнале регистрации входящей корреспонденции.

Документ, указанный в пункте 1, помещается в наследственное дело, которому присваивается индивидуальный номер. Номер наследственного дела обозначается арабскими цифрами и состоит из порядкового номера, присвоенного наследственному делу в соответствии с регистрацией в Книге учета наследственных дел, и года открытия наследственного дела. Например, 20/2005, где 20 - порядковый номер конкретного наследственного дела в соответствии с регистрацией в Книге учета наследственных дел первого документа, поступившего к наследственному делу и послужившему основанием для формирования наследственного дела, 2005 - год открытия наследственного дела.

Документ, послуживший основанием для начала производства по наследственному делу, регистрируется одновременно в графе 1 и графе 2 Книги учета наследственных дел. Номер, под которым данный документ записан в графе 1 Книги учета наследственных дел, является порядковым номером регистрируемого документа, номер, под которым документ записан в графе 2 Книги учета наследственных дел, является порядковым номером наследственного дела.

После присвоения наследственному делу порядкового номера дело регистрируется в алфавитной книге учета наследственных дел.

Помимо документа, послужившего основанием для начала производства по наследственному делу, в Книге учета наследственных дел регистрируются все поступившие к конкретному наследственному делу заявления, в том числе заявления, поступившие после заведения наследственного дела, оформленные ненадлежащим образом или поступившие с нарушением установленных законом сроков. Например, регистрируются в Книге учета наследственных дел заявления о принятии наследства, поданные по истечении шести месяцев, установленных для принятия наследства; заявления, переданные нотариусу не наследником или направленные по почте, если на них не засвидетельствована подлинность подписи наследника, поскольку данные документы могут служить основанием для отказа в выдаче свидетельства о праве на наследство, если лицо, подавшее ненадлежащее оформленное заявление, не направит нотариусу в установленный срок иное заявление, оформленное в соответствии с законом, или судом не будет восстановлен срок для принятия наследства.

При поступлении иных заявлений к наследственному делу, которому уже присвоен порядковый номер, они регистрируются только в графе 1 Книги учета наследственных дел. При этом в графе 3 Книги учета наследственных дел проставляется номер наследственного дела, к которому поступило заявление.

Поручение о принятии мер по охране или по управлению наследственным имуществом, полученное от нотариуса по месту открытия наследства, регистрируется соответственно в Книге учета заявлений (поручений) о принятии мер по охране наследственного имущества или в Книге учета заявлений (поручений) о принятии мер по управлению наследственным имуществом.

В случае поступления поручения по почте оно регистрируется в день поступления в Журнале регистрации входящей корреспонденции, а затем - в соответствующей Книге учета заявлений (поручений).

Документы, относящиеся к конкретному наследственному делу, помещаются в обложку.

В наследственное дело помещаются все документы, связанные с оформлением наследства конкретного наследодателя (в том числе документы, касающиеся подтверждения полномочий душеприказчика, принятия мер к охране и к управлению наследственным имуществом, экземпляр свидетельства о праве на наследство, экземпляр справки о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан в порядке наследования, в случае необходимости представления указанной справки в соответствии с законодательством, запросы суда, соответствующая переписка нотариуса и т.д.).

При вынесении нотариусом постановления об отказе в совершении нотариального действия экземпляр постановления помещается в наследственное дело.

По общему правилу производство по наследственному делу считается оконченным, и дело оформляется для временного хранения (глава IX Правил) после выдачи свидетельства о праве на наследство всем наследникам.

Наследственное дело оформляется для временного хранения в случае окончания производства по нему без выдачи свидетельства о праве на наследство, если:

а) вступило в законную силу решение суда, разрешившего по существу вопросы, относящиеся к конкретному наследственному делу. Дело считается оконченным со дня вступления в законную силу решения суда;

б) по имеющимся у нотариуса сведениям все наследственное имущество по наследственному делу, которое начато на основании заявления лица о вынесении нотариусом постановления о предоставлении банком денежных средств, находящихся во вкладе или на счете наследодателя, необходимых для его похорон, состоит из вклада (счета) в банке. Если в указанном случае размер денежных средств на вкладе (счете) меньше или равен размеру средств, которые могут быть выданы на похороны наследодателя в соответствии с законодательством Российской Федерации, и в течение срока, установленного для принятия наследства, не поданы новые документы по указанному наследственному делу по истечении года со дня открытия наследственное дело считается оконченным;

в) призванные к наследованию наследники не обратились к нотариусу с заявлением о выдаче свидетельства о праве на наследство в течение пяти лет со дня открытия наследства.

Производство по наследственному делу прекращается в связи с отказом нотариуса выдать свидетельство о праве на наследство, если указанный отказ не обжалован в судебном порядке или решение суда не обязывает нотариуса совершить указанное нотариальное действие.

При подготовке оконченного наследственного дела для временного хранения:

а) документы в деле подшиваются в следующем порядке:

копия свидетельства о смерти наследодателя;

заявления о принятии наследства (в хронологическом порядке);

заявления о выдаче свидетельства о праве на наследство (в хронологическом порядке);

документы, подтверждающие основание наследования (завещание, документы о степени родства, об усыновлении, о нахождении на иждивении наследодателя и т.д.) или их копии;

иные заявления (в хронологическом порядке);

справка о последнем месте жительства наследодателя или иной документ, на основании которого определено место открытия наследства;

документы, подтверждающие принадлежность наследства наследодателю;

документы о стоимости наследственного имущества;

запросы нотариуса для установления состава наследственного имущества и ответы на них;

свидетельство о праве на наследство;

справка о стоимости имущества, переходящего в собственность граждан в порядке наследования, направленная в налоговый орган (в случае необходимости представления указанной справки в соответствии с законодательством);

иные документы;

б) листы дела нумеруются, составляется внутренняя опись находящихся в нем документов.

Оконченное наследственное дело возобновляется при выдаче дополнительного свидетельства о праве на наследство или нового свидетельства о праве на наследство в случае аннулирования ранее выданного. При этом в книге учета наследственных дел регистрируются заявления, послужившие основанием для возобновления наследственного дела. Новые документы помещаются в конец наследственного дела, вносятся необходимые изменения в обложку дела, во внутреннюю опись, в лист-заверитель. На аннулированном свидетельстве о праве на наследство делается отметка: "Аннулировано. Постановление об аннулировании от»

Вывод: согласно ст. 85 НК РФ « Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц», органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.

Следовательно нотариус опоздал на 17 дней.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Автор: Л. Горшкова Название: Комментарий кналоговому кодексу РФ Издательство: Гарант. г: 2010.

2. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации"

3. Налоговое право. Миляков Н.В. - Учебник - 2008. - 383 с.

4. Налоговое право. Конспект лекций. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. - 2009. -- 175 с.

Размещено на Allbest.ru