Финансовое право: решение задач

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ

НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

МАГНИТОГОРСКИЙ ФИЛИАЛ

Специальность: 030900.62 Юриспруденция

Кафедра: гражданско-правовых дисциплин

Контрольная работа по финансовому праву

Вариант 1

Автор работы:

студентка курса Ю-43

заочной формы обучения

Адельмурдина Альбина Радиковна

Магнитогорск 2014 г.

Задача № 1

Инженер Иванов женат, имеет троих несовершеннолетних детей. Доход по его основному месту работы составляет 15 000 руб., кроме этого Иванов в свободное от основной работы время занимается предпринимательской деятельностью, ежемесячный доход от которой составляет 28 000 руб.

Подлежит ли Иванов налогообложению? Если да, то в каком размере, если известно, что ежемесячные затраты от предпринимательской деятельности составляют: 1 000 руб. - оплата коммунальных услуг взятого в аренду помещения; 2 000 руб. - оплата электроэнергии; 10 000 - арендная плата за помещения.

Рассчитайте сумму налогов, которые должен уплатить Иванов.

Решение:

В соответствии с ч.1 ст.207 Налогового Кодекса РФ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ / «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, № 32, ст. 3340. налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

П.6 ч.1 ст. НК РФ устанавливает, что для целей НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ (п.10 ч.1 ст.208 НК РФ).

Ч.1 ст.210 НК РФ устанавливает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

П.3 ч.1 ст.218 устанавливает, что налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода который действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

П.4 ч.1 ст.218 НК РФ устанавливает право на получение стандартного налогового вычета в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

1) На основании вышеизложенного произведем расчет налога на доходы физических лиц, который заплатит инженер Иванов по своему основному месту работы за календарный год:

налогообложение предприниматель бюджет

2) Рассмотрим налогообложение гражданина Иванова как субъекта предпринимательской деятельности - индивидуального предпринимателя.

При расчете сумм налога, которые должен заплатить предприниматель Иванов в бюджет, будем исходить из того, что он применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в соответствии с ч.1 ст.346.14 НК РФ).

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

- арендные платежи за арендуемое имущество (п.4 ч.1 ст.346.16 НК РФ).

В том случае, если оплата коммунальных платежей и электроэнергии входит в состав платы за арендуемое помещение, в соответствии с договором, заключенным между арендатором и арендодателем, то указанные суммы будут уменьшать налоговую базу при исчислении налога.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы. уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в соответствии с ч.2 ст.346.20 НК РФ.

Рассчитаем сумму налога, уплачиваемую Ивановым как индивидуальным предпринимателем:

Задача № 2

Из бюджета Свердловской области в 2007 году городскому округу Екатеринбург была выделена субсидия на ремонт дорог. В 2008 году Счетной палатой Свердловской области была проведена проверка целевого использования этих средств городским округом. Одновременно Счетная палата Свердловской области потребовала представить все документы по исполнению местного бюджета городского округа Екатеринбург за 2007 год, обосновав это требование тем, что в связи с предоставлением финансовой помощи местному бюджету субъект Российской Федерации имеет право осуществлять контроль за исполнением местного бюджета в полном объеме.

По результатам проверки был выявлен факт нецелевого использования бюджетных средств бюджета Свердловской области. На основании чего руководителем ревизионной группы был составлен протокол об административном правонарушении по ст.15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Правомерно ли требование Счетной палаты Свердловской области о предоставлении всех документов об исполнении местного бюджета? Соответствует ли оно бюджетным полномочиям органов государственной власти субъекта РФ и его контрольным органам? Какие виды финансовой помощи муниципальным образованиям предусмотрены действующим законодательством? Какие виды государственного финансового контроля уполномочена осуществлять Счетная палата РФ, а также контрольные органы субъектов Российской Федерации? Какой документ составляется по результатам проведенного контрольного мероприятия, и каковы его юридические последствия? Имеет ли право руководитель ревизионной группы Счетной палаты составлять протокол об административном правонарушении? Кто уполномочен рассматривать дело об административном правонарушении в данной ситуации? Какой вид наказания за нецелевое использование бюджетных средств бюджета субъекта РФ предусмотрен действующим законодательством?

Решение:

К бюджетным полномочиям субъектов РФ относятся, в частности, в соответствии со ст. 8 Бюджетного кодекса РФ «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 06.04.2011) / «Собрание законодательства РФ», 03.08.1998, № 31, ст. 3823. определение порядка установления и исполнения обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ; установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации; предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта Российской Федерации; осуществление государственных заимствований и предоставление государственных гарантий субъекта Российской Федерации, предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом и государственными активами субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.270 бюджетного кодекса РФ контрольные и финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований осуществляют финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами получателей средств соответствующих бюджетов, средствами администраторов источников финансирования дефицита соответствующих бюджетов, а также за соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и государственных и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого использования и возврата бюджетных средств.

Следовательно, Счетная палата Свердловской области не имела ни установленных законом полномочий, ни законных оснований требовать предоставления всех документов об исполнении местного бюджета за 2007 год.

К финансовой помощи следует отнести безвозмездные поступления, к которым, в соответствии с ч.4 ст.41 Бюджетного кодекса РФ относятся:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

В соответствии с ч.1 ст.265 Бюджетного кодекса РФ законодательные (представительные) органы осуществляют следующие формы финансового контроля:

- предварительный контроль - в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам;

- текущий контроль - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами.

В соответствии с ч.2 ст. 264.4 Бюджетного кодекса РФ внешняя проверка годового отчета об исполнении местного бюджета осуществляется органом муниципального финансового контроля, сформированным на муниципальных выборах, или представительным органом муниципального образования в порядке, установленном муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования с соблюдением требований Бюджетного кодекса РФ. В соответствии с ч.4 ст.264.4 Бюджетного кодекса РФ орган государственного (муниципального) финансового контроля готовит заключение на отчет об исполнении бюджета с учетом данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств.

Привлекать к административной ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ полномочны руководители Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и ее территориальные органы - данные полномочия возложены на них ч.2 ст. 284 бюджетного кодекса РФ.

Одним из оснований применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства РФ является нецелевое использование бюджетных средств - данное правило закреплено в ст. 383 Бюджетного кодекса РФ.

В частности, ст.15.14 КоАП РФ «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ / «Российская газета», № 256, 31.12.2001. предусматривает ответственность за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов. В соответствии с ч.1 ст.15.14 КоАП РФ использование бюджетных средств получателем бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным документом, являющимся основанием для получения бюджетных средств, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Ответственность за нецелевое расходование бюджетных средств (в крупном размере) предусмотрена ст. 285.1 Уголовного кодекса РФ «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 № 63-ФЗ / «Собрание законодательства РФ», 17.06.1996, N 25, ст. 2954.. В соответствии с Примечанием к данной статье УК РФ крупным размером признается сумма бюджетных средств, превышающая один миллион пятьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - семь миллионов пятьсот тысяч рублей.

Задача № 3

Небанковская кредитная организация выдала кредиты двум физическим лицам и одному предприятию, открыла им расчетные счета, купила слиток золота у гражданина, приняла у физического лица иностранную валюту в размере 6 000 долларов для перевода на счет данного гражданина в иностранном банке, продала валюту в сумме 1000 евро.

Оцените законность действий данной организации. Какие банковские операции имеет право осуществлять небанковская кредитная организация? Сформулируйте отличительные признаки банковской и небанковской кредитной организации. Установлен ли действующим законодательством предел перевода в иностранной валюте для физического лица? Для юридического лица? Какие действия обязан предпринять гражданин РФ при открытии счета в иностранном банке?

Решение:

Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» / «Собрание законодательства РФ», 05.02.1996, N 6, ст. 492.. В отличие от небанковской кредитной организации, банк - это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

- привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц,

- размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности,

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Пункт 1.1 Инструкции ЦБ РФ от 26.042006 № 129-И Инструкция Банка России от 26.04.2006 N 129-И (ред. от 02.09.2009) «О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.05.2006 N 7861) / «Вестник Банка России», N 32, 31.05.2006. небанковские кредитные организации вправе осуществлять в сочетании следующие банковские операции:

- открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

- осуществление расчетов по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц;

- куплю-продажу иностранной валюты в безналичной форме;

- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

П. 1.4 данной Инструкции устанавливает, что если иное не предусмотрено лицензией на осуществление банковских операций, выданной до вступления в силу настоящей Инструкции, РНКО не вправе осуществлять следующие банковские операции:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

- открытие и ведение банковских счетов физических лиц;

- осуществление расчетов по поручению физических лиц по их банковским счетам;

- куплю-продажу иностранной валюты в наличной форме;

- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

- выдачу банковских гарантий.

Таким образом, мы видим, что все операции, которые произвела названная кредитная организация с участием физических лиц выходят за рамки действующего законодательства РФ.

В соответствии со ст.6 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» / «Собрание законодательства РФ», 15.12.2003, N 50, ст. 4859.

валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 указанного ФЗ, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление. П.12 ч.1 ст.9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливает, что валютные операции между резидентами запрещены, за исключением переводов физическим лицом - резидентом из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента.

В соответствии с ч.1 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

В соответствии с ч.2 ст.12 вышеназванного Федерального закона, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Список использованных источников

«Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 № 63-ФЗ / «Собрание законодательства РФ», 17.06.1996, N 25, ст. 2954.

«Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 06.04.2011) / «Собрание законодательства РФ», 03.08.1998, № 31, ст. 3823.

«Налоговый кодекс Российской Федерации» (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ / «Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, № 32, ст. 3340.

«Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ / «Российская газета», № 256, 31.12.2001.

Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» / «Собрание законодательства РФ», 05.02.1996, N 6, ст. 492.

Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» / «Собрание законодательства РФ», 15.12.2003, N 50, ст. 4859.

Инструкция Банка России от 26.04.2006 N 129-И (ред. от 02.09.2009) «О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.05.2006 N 7861) / «Вестник Банка России», N 32, 31.05.2006.

Размещено на Allbest.ru