Криминология

Криминологическая характеристика налоговых преступлений

3. Задача

Библиографический список

Введение

Непосредственной психологической причиной отдельного преступления является стремление лица удовлетворить свою индивидуальную потребность вопреки и в ущерб общественным интересам. Преступность поступка в конечном итоге определяет противозаконный характер избранных лицом средств и способов удовлетворения своей потребности и достижения преследуемой цели.

Обосновывая необходимость выделения налоговой преступности в качестве самостоятельного вида преступности, мы опираемся на позицию, в соответствии с которой преступления отличаются друг от друга по многим криминологическим параметрам. Не учитывать этого - значит заведомо не иметь возможности целенаправленно и дифференцированно вести борьбу с различными проявлениями преступности. Ведь неоднородность преступлений требует и различных подходов в борьбе с ними.

Анализ обстановки, сложившейся в России, позволяет определить объективные причины уклонения от уплаты налогов. Поскольку рыночная экономика как всякое сложное явление социально противоречива, это, прежде всего, противоречия, закономерно возникающие между интересами государства и представителей частного сектора экономики, вызванные постоянным увеличением налогового бремени, а также нестабильность и несовершенство российского законодательства, регулирующего налоговую сферу. Действующий Налоговый кодекс Российской Федерации, предназначенный для усовершенствования налоговой системы, не в полной мере выполнил свою задачу. С момента вступления в законную силу он претерпел множество изменений и, кроме того, поставил ряд вопросов, требующих разъяснений и комментариев.

Указанные обстоятельства создали условия для развития правового нигилизма у налогоплательщиков.

Кроме того, одним из факторов социально-психологической жизни общества в настоящее время стал интенсивный рост преступности в совокупности с безнаказанностью преступников, что породило у населения чувство страха за свою жизнь и благополучие, а также недоверие к правоохранительным органам, органам власти и управления.

Общественная опасность налоговых преступлений заключается не только в нарушении порядка осуществления предпринимательской деятельности, но и в недополучении казной денежных средств. Их совершение приводит к подрыву конкуренции между хозяйствующими субъектами и нарушению принципа справедливости, так как налоговое бремя в итоге несут только добросовестные налогоплательщики. Налоговая преступность тормозит развитие производства, отвлекает инвестиционный капитал, подстегивает инфляцию. В наиболее опасной своей части она нередко связана с совершением иных экономических преступлений - легализацией (отмыванием) денежных средств, незаконным предпринимательством, незаконными операциями в сфере валютного регулирования, что опять же дестабилизирует общество.

криминогенный налоговый преступление

1 Понятие криминогенных качеств личности преступника. Криминогенные качества и вероятностное прогнозирование преступного поведения

Криминогенная ситуация - это совокупность обстоятельств, в которых оказывается человек перед совершением преступления, которые воздействуют на его сознание, чувства и волю и в соответствии с нравственными качествами данного лица непосредственно обусловливают его намерение и решимость совершить действие, образующее умышленное преступление или приводящее к преступлению по неосторожности.

Классификация:

1 По порядку образования: а)людьми; б)неблагоприятным стечением обстоятельств либо вызванные естественными силами природы.

2 По субъекту: а)преступником; б)обоюдными действиями (преступника и жертвы); в) жертвой преступления (правомерными, неправомерными и аморальными действиями).

3 По содержанию: а)проблемные ситуации; б)конфликтные ситуации; в)экстремальные ситуации.

4 По пространственной распространенности: а)распространяются на обширную территорию (общие); б)концентрирующиеся на ограниченной территории (локальные).

5 По уровню действия: а)затрагивают только данное лицо; б)касаются многих лиц.

6 По характеру воздействия на виновного: а)провоцирующие; б)сопутствующие; в)соблазняющие; г)разряжающие; д)затрудняющие1.

Расхождение между объективным содержанием ситуации и ее субъективным восприятием виновным зависит от: а)нравственных свойств виновного; б)его психофизических особенностей и состояний; в)внешних (внеличностных) обстоятельств.

Структура причин отдельного преступления:

Для того чтобы понять, каким образом человек становится преступником, необходимо проанализировать сложную цепочку причинно-следственных зависимостей, которую в криминологии именуют структурой причин отдельного преступления. Иными словами, рассмотрим, какие ступени преодолевает человек на пути к преступлению.

Первой ступенью, первым этапом криминализации является формирование у человека отрицательных качеств личности (эти качества иногда называют криминогенными, т.е. рождающими преступление). Под влиянием определенных неблагоприятных условий жизни у человека складываются негативные впечатления, взгляды, оценки. Подчас они бывают весьма неустойчивы, гибки и поддаются изменению с той же легкостью, с какой гончар меняет форму необожженного глиняного сосуда.

Второй этап - приобретение криминогенными качествами устойчивости. Под влиянием новых негативных воздействий или при длительном, многократном воздействии тех же отрицательных обстоятельств

криминогенные качества приобретают устойчивость. Иногда этому способствует благоприятный опыт их использования (личный или опосредованный). Например, человек не уверен, что можно со­вершить преступление и остаться безнаказанным. Он колеблется, переживает состояние борьбы мотивов. Но вот ему становится известно, что его знакомые совершают кражи и остаются безнаказанными. Он решается - и тоже безнаказанность. Через определенное время у него крепнет уверенность: «Да, деяния, запрещенные законом, можно совершить и остаться безнаказанным». Все эти факторы, которые мы назовем «условиями устойчивости», превращают неустойчивые взгляды, мнения и впечатления в устойчивые антисоциальные убеждения, привычки, стереотипы поведения, установки. Причем, если мотивационная сила (способность влиять на поведение) у неустойчивых качеств так мала, что без постороннего толчка они не способны обусловить преступление, то устойчивые криминогенные качества, напротив, имеют очень большую мотивационную силу и способны обусловить выбор преступного поведения вопреки антикриминогенным объективным обстоятельствам.

Далее - факторы, формирующие мотив преступного поведения и обусловливающие принятие решения о совершении преступления. Человек так устроен, что всегда стремится выбрать наиболее экономичные способы поведения. В свою очередь, нормальное общество стремится сделать противоправное поведение неэкономичным или, по крайней мере, менее экономичным, чем правомерное.

Приняв решение совершить преступление, человек может и не реализовать его при отсутствии необходимых условий. Например, работники милиции, задержав хулигана, могут предотвратить насильственное преступление, а запоры и сигнализация помешают совершить хищение.

Начавшееся преступление может быть пресечено. То, что человек имеет возможность довести преступление до конца, - результат неэффективного функционирования системы пресечения преступлений.

Все, что влияет на принятие решения о совершении преступления, является причинами преступного поведения. То, что способствует реализации решения, достижению преступного результата, - условия преступления.

Анализ структуры причин отдельного преступления позволяет сделать следующие выводы:

1. Различные явления социальной жизни лишь постольку могут быть причинами преступности, поскольку выступают:

- причинами формирования криминогенных качеств личности;

- факторами их устойчивости;

- обстоятельствами, затрудняющими правомерное поведение;

- условиями, делающими возможным преступное поведение (в том числе облегчающими достижение преступного результата);

- обстоятельствами, препятствующими эффективному функционированию системы пресечения преступлений.

2. Чем ближе к истокам преступного поведения, тем значительнее роль объективных факторов (условий жизни, обстоятельств нравственного формирования личности)1.

Мотивация преступного поведения включает следующие элементы:

потребность, мотив, цель, выбор путей и способов ее достижения, вероятностное прогнозирование, принятие решения, контроль и коррекция поведения, анализ совершенного, раскаяние или выбор защитного мотива.

Мотив преступного поведения - внутреннее побуждение к общественно опасному действию. Мотивационная сфера личности - совокупность потенциальных побуждений человека.

Принятие решения о совершении преступления - свидетельство либо наличия у человека криминальной готовности, либо начала ее формирования.

А также существует криминальная готовность совершить преступление - это такое состояние субъекта, при котором он в любой момент (как только поступит пусковой импульс) может начать противоправную деятельность.

Готовность к умышленному преступлению (криминальная готовность) складывается из ряда составляющих: интеллектуальной, психологической, нравственной, профессиональной, физической, материальной, организационной.

Готовность к совершению неосторожных преступлений - феномен достаточно специфический. Применительно к неосторожным преступлениям речь может идти лишь о готовности нарушить правила безопасности, ее составляющими оказываются преступная небрежность или самонадеянность. Здесь речь может идти не о криминальной, а об антисоциальной готовности, поскольку нарушение правил безопасности не всегда влечет тяжкие последствия. Однако именно антисоциальная готовность является объектом антикриминального воздействия, поскольку именно она оказывается непосредственной причиной неосторожных преступлений.

Психологическая готовность образуется как результат преодоления сдерживающего фактора неопределенности, страха неудачи, возможного наказания. Спектр психических состояний «готовность неготовность» достаточно широк. Он включает следующие диапазоны:

- отсутствие страха и уверенность в удачном исходе деяния;

- отсутствие страха при сомнении в успехе;

- неуверенность и тревога (страх преодолимый без посторонних воздействий);

Криминогенная мотивация личности, является причиной преступного поведения, так как именно мотивация является основным источником криминальной активности личности.

Ситуация совершения преступления играет роль условия индивидуального преступного поведения и состоит из двух групп обстоятельств.

Влияние конкретной жизненной ситуации на преступное поведение:

- она объективно ставит личность перед необходимостью выбора определенного варианта поведения (правомерного или неправомерного);

- обусловливает содержание и форму избранного варианта поведения, раскрывает степень (уровень) готовности человека действовать определенным образом.

Такое воздействие на личность может оказать проблемная жизненная ситуация, конфликтная ситуация, фронтальная ситуация.

2 Криминологическая характеристика налоговых преступлений

Общественная опасность налоговых преступлений заключается в нарушении принципов осуществления экономической деятельности, в умышленном невыполнении конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы. Все это, в конечном итоге, приводит к не поступлению денежных средств в бюджет страны.

Юридические лица составляют отдельную категорию налогоплательщиков, обязанных, прежде всего, уплачивать так называемые корпоративные налоги. В отличие от физических лиц организации в большинстве своем имеют боле высокую налоговую способность, поэтому уклонение от исполнения ими обязанностей по уплате налогов (сборов), как правило, причиняет больший ущерб финансовой системе государства. Соответственно такие действия характеризуются повышенной общественной опасностью.

Рост количества налоговых преступлений заставил говорить не о единичных преступлениях, а о налоговой преступности.

Налоговые правонарушения и преступления имеют общие детерминанты противоправного поведения, общую правовую природу, схожесть механизма формирования личности преступника и деликатной личности. Они совершаются в одинаковых, типичных условиях, порождены сходными причинами и имеют единую направленность.

Признаком общности совершения налоговых правонарушений и преступлений является общественная опасность содеянного. По этому основополагающему признаку в теории уголовного и административного права либо по показателю интенсивности его проявления («степень общественной опасности») в законе проводится дифференциация различных форм противоправного поведения, т.е. отнесение их либо к преступлениям, либо к проступкам.

Уклонение от уплаты налогов с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда) - является преступлением. Если сумма неуплаченного налога ниже этого размера, такое деяние является правонарушением.

Именно повышенная степень общественной опасности в данном случае главный материальный признак, позволяющий признать противоправное деяние преступлением. Гражданин, предприниматель и/или руководитель предприятия, систематически совершающие налоговые правонарушения и полагавшие, что их разовая малозначительность не влечет уголовной ответственности, могут незаметно перейти «порог» суммы неуплаченного налога и стать преступниками.

Таким образом, налоговые правонарушения могут перерастать в преступления в рамках того же состава проступка. Для этого достаточно наступления одного из нескольких отягчающих ответственность обстоятельств.

Для успешного контроля данного явления и эффективной деятельности по профилактике налоговой преступности помимо этих данных, важное значение имеют сведения об административных и финансовых правонарушениях.

При реализации уголовной политики в сфере налогообложения необходимо сосредоточение правоохранительных усилий на наиболее важных направлениях:

Представляется, что необходимой предпосылкой прогноза уголовной политики в сфере борьбы с налоговой преступностью является криминологический прогноз, который должен охватывать во взаимосвязи следующие тенденции:

- социальные процессы, непосредственно влияющие на налоговую преступность;

- саму налоговую преступность;

- борьбу с налоговой преступностью.

При этом прогнозу подлежат:

- количество налоговых преступлений и лиц, совершивших преступления;

- распространение криминогенных ситуаций, порождающих совершение налоговых преступлений;

- способы совершения налоговых преступлений;

- последствия налоговой преступности;

- развитие и результаты профилактики и уголовно-правовой борьбы с налоговой преступностью1.

Таким образом, только уголовно-правовые показатели борьбы с налоговой преступностью не всегда верно отражают фактическое положение дел. Состояние, структура и динамика преступности, а также сведения об административных и финансовых правонарушениях в сфере налогообложения нивелируют отдельные негативные моменты в деятельность правоохранительных органов и более реально отражают фактическое положение дел.

3 Задача. Зорькин совершил квартирную кражу. Охарактеризуйте причины и условия, которые по Вашему мнению, способны были обусловить совершение кражи

Преступность связана с множеством явлений, состояний, процессов. Из них причинами являются лишь те, которые действуют генетически, то есть порождают, воспроизводят преступность как свое следствие. Статистическими наблюдениями зафиксированы зависимость преступности, ее состояния и других характеристик, например, от времени года, половозрастной структуры населения. Но ни зима или лето, ни пол преступника не порождают преступления (хотя указанные связи негенетического характера должны учитываться при организации борьбы с преступностью). В отличие от этого, например, экономические противоречия и диспропорции могут стоять у истоков преступности, быть связанными с нею генетически, т.е. порождать, воспроизводить данное социально негативное явление. Если причины порождают следствие (преступность, преступление), то условия как разновидность детерминации лишь способствуют этому, обеспечивая возможность действия причин. Плохая охрана имущества не порождает корыстные посягательства на него, не вызывает их как следствие, а значит, и не является их причиной, но она создает благоприятную почву - для совершения преступления в дальнейшем, скажем, кражи. Именно взаимодействие причин и условий приводит к результату (преступлению).

Общеизвестно, что основной побудительной силой человеческой жизнедеятельности выступают потребности, а возможность их удовлетворения определяется, социальными отношениями, местом индивида в системе распределения материальных благ. Следует также отметить, что в детерминации корыстной преступности решающим обстоятельством выступает не сам по себе уровень удовлетворения материальных потребностей, а степень различий в их удовлетворении различными социальными группами т.е. имущественное неравенство.

Имущественное неравенство обуславливает и существование другого противоречия - между материальными потребностями и легальными путями их удовлетворения. Низкие заработные платы, высокие цены на продукты и услуги, необходимые для осуществления нормальной жизнедеятельности, постоянный рост числа безработных все более усугубляют проблему удовлетворения материальных потребностей легальным путем.

Весьма разнообразны и внешние условия, способствующие совершению преступлений против собственности. Прежде всего, это беспечность собственников, плохая охрана имущества, нарушение правил перевозки, передачи материальных ценностей, недостатки в организации труда и подборке кадров. Многие жилища, хранилища имущества, транспортные средства имеют слабую техническую защищенность, что облегчает проникновение в них преступников, кроме того, собственники имущества редко объединяют свои усилия для его коллективной охраны (например, путем постоянных дежурств в дачных поселках, на садовых участках).

Появление большого количества комиссионных магазинов, ломбардов, мест, где преступники спокойно имеют возможность сбыть имущество, добытое преступным путем создает благоприятную обстановку для совершения краж и последующей реализации украденного. Определенное значение для совершение имущественных преступлений является поведение самих потерпевших, которые не только пренебрегают элементарными правилами по сохранности имущества, но зачастую и сами способствуют совершению в отношении них преступления. Так весьма характерны совершение уличных краж, квартирных краж, когда собственники имущества находились в состоянии алкогольного, наркотического опьянения, сами оставляли ключи от жилища в легкодоступных местах.

К обстоятельствам, существенно снижающим эффективность борьбы с имущественными преступлениями также относится утрату органами правопорядка авторитета в глазах население, что с одной стороны негативно сказывается на взаимодействии населения органами правопорядка, с другой стороны отсутствие у преступников быть задержанными и наказанными за совершение преступлений данной группы.

В совокупности все детерминанты так или иначе способствуют совершению преступлений против собственности, и одна из приоритетных задач борьбы с имущественными преступлениями должно стать своевременное выявление и профилактика причин и условий, способствующих совершению преступлений.

Заключение

Попав в ситуацию, когда достичь своих целей затруднительно, человек принимает решение о совершении преступления. У него формируется мотив преступного поведения. Этот процесс у преступников различных типов проходит по-разному. Степень легкости, с которой человек решается совершить преступление, зависит от наличия у него криминогенных качеств, а также от того, насколько устойчивы эти криминогенные качества. В значительной мере длительность процесса принятия решения зависит от обстоятельств, в которых оказался человек (в отдельных случаях они не позволяют размышлять). Кроме того, этот процесс зависит во многом от интеллектуальных способностей лица, от умения предвидеть отдаленные последствия поступков, «видеть на несколько ходов вперед». Большинство преступников такими умениями не обладают, да и привычка надеяться «на авось» не стимулирует у них желания заглядывать в отдаленное будущее. По данным наших исследований, процесс принятия решения обычно занимает минуты, реже часы, крайне редко дни или недели. Так что процесс взвешивания за и против, сопоставления положительного, что можно приобрести в результате преступления, и отрицательных последствий обычно происходит весьма скоротечно, нередко на неосознанном уровне (или смутно осознаваемом).

Библиографический список

Правовые акты

1.Конституция Российской Федерации (Принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.). // Российская газета. 2011. 31 декабря.

1 Потапов С.Н. Налоговая преступность как угроза экономической безопасности России // Актуальные проблемы борьбы с преступностью на современном этапе: Сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции, 8 - 9 апреля 2003 г.. - Воронеж; Изд-во Воронеж. ин-та МВД России, 2010. - 228 с.

2 Налоговые преступления: Криминалистические проблемы расследования / Александров И.В.. - С.-Пб.; Юрид. центр Пресс, 2009. - 365 с.

3 Криминология: Учебник для юридических вузов / Под ред. В.Н. Бурлакова, В.П. Сальникова. - СПб.: Санкт-Петербургская академия МВД России, 2012. - 432 с.

4 Методика анализа преступности: Метод. пособие / Под ред. О.В. Сороки. - М.: Всесоюзный институт по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности, 2011. - 421 с.

5 Зрелов А.П., Краснов М.В. Современные способы противодействия организованной экономической и налоговой преступности // Право и политика. - М., 2009. - № 11. - С. 77-82.

6 Состояние законности в Российской Федерации: Аналитический доклад. Отв. ред. А.Я. Сухарев. - М., 2011. - 315 с.

Размещено на Allbest.ru