Налоговая система РФ, строение и принципы регулирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Кафедра «Финансовое право»

Реферат

на тему: «Налоговая система РФ, строение и принципы регулирования»

Москва 2013



План

Введение

1. Исторический опыт развития налоговых правоотношений

2. Налоговая система РФ

3. Проблемы развития налоговой системы РФ

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Налоговая система Российской Федерации - сложна, интересна и в то же время важна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Знание основ данной темы актуально как для тех, кто занимается ведением бизнеса в нашей стране, так и для тех, кто только планирует его организовать. Ведь для успешного его становления очень важно выбрать подходящую систему налогообложения еще на этапе становления бизнеса. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Налоговой системе уделяется довольно пристальное внимание, так как государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и другие общественные проблемы.

Цель данной работы - раскрыть налоговую систему Российской Федерации, ее сущность, структуру, принципы построения, классификацию налогов, функции и роль налогообложения в экономической системе общества, виды существующих систем налогообложения, существующие проблемы развития и ближайшие задачи по развитию налоговой системы.



1. Исторический опыт развития налоговых правоотношений

Налоги как таковые возникли еще с древнейших времен. Правда, тогда они назывались иначе. Это были жертвоприношения, контрибуции, дань. Большая часть древних налогов имели натуральную форму.

Во времена расцвета Римской империи в I веке нашей эры известной личностью стал мытарь Матфей. В те времена мытарями называли налоговых инспекторов. А сбор налогов считался нелегким делом.

Первым, кто протянул Матфею дружественную руку, был Спаситель рода человеческого - Иисус Христос. Примечательно, что тогда современники мытаря Матфея с удивлением узнали, что и у налогового инспектора может быть человеческое лицо. Мытарь Матфей впоследствии стал учеником Спасителя и написал замечательную книгу - Евангелие от Матфея. налоговый правоотношения экономический

Если по временной ветке подняться вверх мы окажемся в древней Руси. Тогда подати и дань собирали удельные князья. Хорошие князья собирали налоги со своих подданных, не злоупотребляя и не злобствуя, поэтому от плохих народ старался перебежать к хорошим, и не только в Юрьев день.

Хуже русским людям стало во времена так называемого монголо-татарского ига - с середины XIII по XVI век нашей эры. Приходилось платить немало налогов: удельным князьям, Великому князю Руси (получившему из Золотой Орды ярлык на великое княжение), церковную десятину (10% от доходов), и наконец, дань в саму Золотую Орду. Удивительно, что по оценкам современных историков размер дани в Золотую Орду не поражал воображение и составлял примерно 10% от доходов данников. (Примечание: если такую дань считать «игом», то, как следует назвать «льготное налогообложение» субъектов малого бизнеса в России - только страховые взносы во внебюджетные фонды чего стоят).

Большим реформатором налоговой системы стал Петр I. Со своим верным другом Александром Меньшиковым он изобрел множество больших и малых налогов, податей и штрафов, которые были необходимы для пополнения бездонной российской казны. В те времена в налоговую систему были введены: гербовый сбор, подушный налог с извозчиков, налог на соль, налог на бороды, налог на въезд в стольный город Санкт-Петербург и многие другие.

Так как многие россияне еще в те времена не отличались высокой налоговой культурой сборщикам податей - мытарям приходилось нередко прибегать к экзекуциям и ставить недоимщиков на «правеж» с помощью батогов. Мера была очень эффективная и обеспечивала 100%-ную собираемость налогов.

Октябрьский переворот 1917 года в России все поставил с ног на голову. После этого переворота была введена так называемая продразвёрстка - то есть принудительный отъем продуктов питания и иных товаров для нужд революции и Красной Армии. Налогового инспектора в то время успешно заменял комиссар с маузером и вооруженные чекисты.

Интересным с точки зрения становления новой налоговой системы в СССР стал период новой экономической политики (НЭП). Советская власть, предоставив временную свободу малому и среднему бизнесу, в короткие сроки накормила голодную страну, одела ее и обула. В Советскую Россию хлынул иностранный капитал, экономика в стране стала удивительно быстро восстанавливаться. И вот тут - то возникла потребность в квалифицированных финансовых (налоговых) работниках. Любопытно, что тогда и сейчас имеет место полная преемственность в налоговых санкциях за непредставление в установленный срок налоговой декларации - те же 5% (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ).

Во времена «развитого социализма» в СССР деятельность налоговых (финансовых) органов предельно упростилась. Экономика страны была централизована, прозрачна и малоэффективна. Желающих экспериментировать, с уклонением от уплаты налогов на государственном уровне, было мало. Это и понятно, так как тогда за крупные хищения государственных средств (от 5000 руб. и больше) могли легко приговорить к высшей мере наказания. И тут не помог бы ни Совет Европы, ни Папа Римский. Советские руководители тогда не понимали что такое политкорректность.

Острая потребность в эффективных налоговых органах в России возникла с переходом от «развитого социализма» к плохо развитому капитализму в начале «лихих» 90-тых. Многие российские предприниматели по причине низкой налоговой культуры посчитали, что предоставленная им экономическая свобода дает им право на злостное уклонение от уплаты налогов. Однако налоговые органы России (20-летие образования которых отмечалось 21 ноября 2010 года) уже тогда сумели таким горе-бизнесменам объяснить, что они неправы.

2. Налоговая система РФ

В Налоговом кодексе РФ (п. 1 ст. 8) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сущностными признаками налога, отличающими его от других экономических категорий, являются:

- обязательность;

- смена формы собственности (т.е. доля частной собственности становится государственной);

- безвозвратность;

- индивидуальная безвозмездность;

- безадресность

Согласно п. 2 ст. НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Кроме того, на территории РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов.

Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

К федеральным налогом и сборам, обязательным к уплате на всей территории РФ относятся: НДС; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

К региональным налогам, установленным НК РФ и законами субъектов РФ, относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований или законами в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ (главы 26.1 ; 26.2 ; 26.3 ; 26.4 НК РФ). К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;Размещено на http://www.allbest.ru/

принцип удобства Размещено на http://www.allbest.ru/

-- налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;

принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.Размещено на http://www.allbest.ru/

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации сформулированы в части I Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах:

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налРазмещено на http://www.allbest.ru/

ога.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не Размещено на http://www.allbest.ru/

запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов и сборов, не предусмотренные им либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.Размещено на http://www.allbest.ru/

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах 14 должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.Размещено на http://www.allbest.ru/

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Существуют ряд критерий оценки налоговых систем:

1) Равенство обязательств. Данный критерий основывается на принятом в обществе понимании справедливости. Право государства на принуждение (принудительный сбор налогов) должно в равной степени применяться ко всем гражданам. Поскольку люди находятся в разном экономическом положении, то их необходимо объединить в более однородные группы. Дифференциация должна производится по четким критериям, связанным с результатами действий индивидов, а не с их врожденными качествами. Равенство обязательств рассматривают по вертикали и по горизонтали.

Вертикальное равенство подразумевает, что к индивидам из различных групп предъявляются различные требования. Например, люди с низкими доходами платят меньший налог.

Горизонтальное равенство предполагает, что люди в одинаковом положении выполняют одинаковые обязательства (т.е. нет дискриминации по расе, полу, религии; при одинаковом доходе уплачивается одинаковый налог).

2) Экономическая нейтральность отражает эффективность налоговой системы. С помощью этого критерия оценивается воздействие налогов на рыночное поведение потребителей и производителей, а также на эффективность распределения ограниченных ресурсов.

3) Организационная простота связана с затратами на сбор налогов. В затраты на сбор налогов входят расходы на содержание налоговой системы, затраты времени и средств плательщиков, связанных с определением причитающихся налоговых сумм, их перечислением в бюджет и документированием правильности уплаты налогов, расходы на консультации и др.

Чем проще построенная система, тем ниже издержки ее функционирования.

4) Гибкость налогов предполагает способность системы адекватно реагировать на изменение макроэкономической ситуации.

Примером гибкого налога может служить налог на прибыль, который сглаживает цикл деловой активности и действует как встроенный стабилизатор. В фазе подъема данный налог сдерживает предпринимательскую активность, поскольку увеличение бремени налога происходит скорее, чем рост прибыли. И наоборот, на стадии спада бремя налога сокращается быстрее, чем прибыль, что стимулирует предпринимателей увеличивать их активность.

5) Прозрачность -- предполагает возможность контроля налоговой системы со стороны основной массы налогоплательщиков. Люди должны четко представлять, какие налоги они платят, по какой ставке, как осуществляется платеж и т.п.

Налоговые органы в РФ

Налоговые органы представляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов и иных обязательных платежей.

Права и обязанности налоговых органов указаны соответственно в ст. 31 и 32 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что одной из важных обязанностей налоговых органов является обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, соответствующих законодательных актах, а также о порядке исчисления и уплате налогов и сборов.

Руководство Федеральной налоговой службы РФ считает, что налоговая служба должна, постепенно снижая фискальную часть, стать сервисной компанией, которая помогает налогоплательщику. Важна также предсказуемость и равномерность применения налогового законодательства, чтобы налогоплательщик знал, что от него ожидает государство, чтобы не было двойной трактовки и произвольного применения норм Налогового кодекса.

Имущественные налоги значительно в меньшей степени, чем ресурсные или налоги на прибыль и НДС, зависят от мировой конъюнктуры цен на углеводородное сырье и от финансового состояния организаций, а потому являются наиболее устойчивым источником доходов для бюджета. Это ярко проявилось в условиях экономического кризиса. Динамика поступлений от имущественных налогов опережает динамику общего объема бюджетных доходов.

Однако доля доходов от имущественных налогов пока еще не слишком велика:

- в бюджетной системе РФ - около 7%;

- в региональных бюджетах - до 14%;

- в бюджетах муниципальных образований - до 18%.

Около 70% всех поступлений имущественных налогов обеспечивает налог на имущество организаций, земельный налог - 17%, транспортный налог с организаций и физических лиц - более 11%. При этом доля налога на имущество физических лиц не превышает 3%.

В структуре налоговых поступлений зарубежных стран имущественные налоги имеют больший вес, чем в России. В целом подходы к порядку взимания имущественных налогов в России и зарубежных странах схожи: органы местного самоуправления устанавливают налоговые ставки и льготы по налогу. Однако функции по ведению реестра объектов недвижимости, оценки их стоимости в России отданы различным ведомствам, а во многих зарубежных странах сконцентрированы в едином органе.

В качестве основных путей совершенствования имущественного налогообложения и повышения собираемости имущественных налогов предусмотрены следующие.

Во-первых, вовлечь в налоговый оборот максимально возможное количество объектов и субъектов обложения имущественными налогами за счет обеспечения качественного информационного обмена между Росреестром, органами технической инвентаризации, органами местного самоуправления, налогоплательщиками.

Во-вторых, ввести единое налоговое уведомление по уплате налогов по всему недвижимому имуществу, правообладателем которого является конкретный налогоплательщик.

В-третьих, следует предусмотреть освобождение от обложения налогом на имущество организаций высокотехнологичного оборудования в целях инновационного развития предприятий всех отраслей экономики.

Налоги являются важной экономической категорией. Исторически они связаны с существованием государства и выполнения им ряда функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, бесплатное медицинское обеспечение, образование и другие. Основной целью взимания налогов является финансовое обеспечение деятельности государства. Реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени его развития. В этой связи формы налогообложения связаны с эволюцией взглядов на роль государства в экономике.

Главной задачей налоговых органов является формирование доходной части бюджета страны, большая часть которой образуется за счет сбора налоговых платежей. Другими источниками доходов бюджета являются таможенные платежи, доходы государственных предприятий, рентные платежи, доходы от приватизации объектов государственной собственности и т.п.

Госбюджет страны тщательно прорабатывается, согласовывается на всех уровнях и принимается Государственной Думой в виде федерального закона.

В последние годы, несмотря на сложную ситуацию в экономике, отмечается стабильный рост налоговых поступлений. Показатели, заложенные в федеральном бюджете, исполняются регулярно, без срывов.

Основной рост поступлений в бюджет (44%) составляют поступления от уплаты налога на добычу полезных ископаемых, то есть за счет увеличения цен на нефть на мировом рынке. Еще 45% прироста произошло за счет улучшения положения в экономике и за счет инфляции. И лишь 11% прироста - за счет улучшения налогового администрирования.

Если в 1992 году поступления составили всего 5 млрд. деноминированных рублей. По итогам 2012 года общая сумма поступивших в бюджетную систему налогов, таможенных пошлин и страховых взносов во внебюджетные фонды составила по предварительным данным 21,4 трлн. рублей, или 34,4% ВВП. Это незначительно отличается от результата 2011 года, когда эти поступления составили 19, 25 трлн. рублей, или 34,5% ВВП.

В Федеральном бюджете на 2013 год, предусматривается поступление доходов, администрируемых ФНС России, в сумме 5,6 трлн. рублей, из них нефтегазовых доходов - 2,3 трлн. рублей. Это на 8,9% больше фактических поступлений 2012 года.

По итогам работы налоговых органов в 2012 году, Россия в рейтинге Всемирного банка Doing Business в разделе «Налоговое администрирование», поднялась в рейтинге на 41 позицию со 105 на 64. Улучшение позиций в рейтинге стало возможным благодаря упрощению процедур исчисления и уплаты налогов. За последние три года удалось почти в два раза сократить время, которое тратят налогоплательщики на уплату налогов.

В 2012 году ФНС России обеспечила исполнение параметров, предусмотренных в законе о федеральном бюджете. В федеральный бюджет поступило 5 трлн. 166 млрд. рублей, что на 17 млрд. рублей, или на 0,3%, больше сумм, утвержденных в бюджете. Всего в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012 году было мобилизовано около 11 трлн. рублей, что на 13% больше поступлений 2011 года. Поступления в федеральный бюджет выросли на 15%.

На динамику поступлений 2012 года повлиял ряд факторов, в том числе:

· высокая база сравнения (в 2010-2011 годах высокие темпы роста основных экономических показателей объяснялись выходом российской экономики из кризиса 2008-2009 годов);

· замедление темпов роста экономики;

· закрытие отдельных этапов крупномасштабных инвестиционных проектов, что привело к единовременному росту расходов по налогу на прибыль и налоговых вычетов по НДС.

В перспективе 2013 - 2015 годов содержание налоговой политики будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал, ее повышение на потребление, а также в переходе на новые системы налогообложения.

Планируемые меры налогового стимулирования:

- поддержка инвестиций и развития человеческого капитала;

- совершенствование механизмов налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях;

- совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса;

- развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.

Кроме того, предусмотрены меры, направленные на увеличение бюджета:

- налогообложение природных ресурсов;

- акцизное налогообложение;

- введение налога на недвижимость;

- сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений;

- совершенствование налога на прибыль организаций;

- совершенствование налогового администрирования;

- противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций;

- страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В целях поддержки инвестиций и развития человеческого капитала предлагаются следующие меры. В первую очередь, предполагается освободить от налогообложения некоторые социально значимые выплаты физическим лицам (гранты, выплаты безработным гражданам, суммы оплаты медицинских услуг отдельными категориями работодателей и др.). Кроме того, планируется скорректировать порядок предоставления имущественного вычета по расходам на строительство и приобретение жилья. Предлагается учесть недавно принятые постановления Конституционного Суда РФ о получении имущественного вычета родителями, приобретающими за свой счет имущество в долевую собственность с несовершеннолетними детьми, и пришел к выводу о необходимости установить порядок предоставления такого вычета в части долей несовершеннолетних детей. По мнению финансового ведомства, следует предусмотреть правила получения вычета при оформлении родителями имущества в собственность несовершеннолетнего ребенка.

Предлагается также ввести налог на недвижимость физлиц. В рамках планируемого введения этого налога также будет рассмотрен вопрос налогообложения роскоши, который неоднократно поднимался в разных законопроектах, но пока ни один из них не был принят. Сумму налога планируется рассчитывать исходя из рыночной кадастровой стоимости (а не инвентаризационной, которую определяет БТИ) по ставке от 0,05 до 0,3 процента. Самая высокая ставка будет установлена для совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн руб. Создание единого объекта недвижимости, включающего земельный участок и расположенные на нем здания и сооружения, на данный момент не планируется, однако для владельцев жилья будут предусмотрены стандартные и социальные налоговые вычеты, ставки и размеры которых предстоит определить только после проведения массовой оценки принадлежащего физлицам недвижимого имущества. Сроки введения налога на недвижимость также напрямую зависят от периода проведения оценки капитального строительства.

Помимо этого начиная с 2013 года будет введена минимальная ставка транспортного налога (без возможности ее снижения, но с возможностью увеличения законами субъектов РФ) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. - 300 руб. с 1 л.с. Также планируется увеличение в 5 раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов, гидроциклов, катеров и яхт (свыше кроме спортивных, используемых исключительно для участия в спортивных соревнованиях).

Планируется изменить порядок исчисления налога на прибыль организаций, а именно действующий механизм восстановления амортизационной премии. Амортизационная премия применяется в случае реализации объектов, в отношении которых данные вложения осуществлены, ранее чем через пять лет с момента их ввода в эксплуатацию. По мнению Минфина (с которым согласилось Правительство), целесообразно установить следующее условие: при реализации основных средств лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику, суммы указанных капитальных расходов подлежат восстановлению. Данное предложение направлено на создание механизма, предотвращающего злоупотребление указанной льготой со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих амортизационную премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже взаимозависимым лицам.

С 2015 г. должны ускориться темпы роста акцизов на алкоголь и табак. Кроме прочих мер, предусматривающих увеличение бюджета, планируется подготовить предложения по совершенствованию механизма налогообложения добычи некоторых видов полезных ископаемых. В частности, Правительство РФ одобрило увеличение ставок НДПИ для производителей природного газа.

Принявшее Основные направления Правительство РФ четко дало понять, что контролирующие органы собираются всерьез взяться за офшоры: в ближайшие годы планируется ввести институт налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний. Он заключается в том, что такой доход при расчете налога на прибыль организаций может рассматриваться как результат деятельности материнской компании. Выводить средства в офшоры при этом будет экономически невыгодно.

3. Проблемы развития налоговой системы РФ

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. На сегодняшний день нет другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система - это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Для современной налоговой системы России, характерно множество проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность. Фискальная направленность налогового производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы.

В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учета из системы бухгалтерского [5, с.58]. Общее бремя налогов и платежей в РФ в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах. Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом «взять все, что можно». Наиболее яркий пример - повышение страховых взносов (в 2010 году их размер составлял 26%, в 2011 года ставка возрасла до 34%). Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.

Следует отметить и проблему нестабильности налогового законодательства, когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются ранее введенные привилегии, что создает дополнительный источник риска для инвесторов. Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет [4, с.11]. При этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом.

Также в настоящее время продолжает иметь место недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком. В связи с этим ошибки при исчислении налогов остаются практически неизбежными. Нестабильность, частая смена «правил игры с государством», принятие налоговых актов задним числом, противоречивостью законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создающих возможность, а порой просто необходимость их дополнительного толкования - все это не только отпугивает иностранных инвесторов, но и создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей [3].

Огромное внимание, обращает на себя проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, отделов УВД по борьбе с экономическими преступлениями, но при этом результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.

Россию захлестнула волна разоблачений связанных с незаконными финансовыми операциями. Теневая экономика - это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и «сокрытий» требующий большего количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов, и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально опасных деяний в налоговой сфере. От решения указанных выше проблем зависит эффективность формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской активности, развитие производства и в конечном итоге стабилизация экономики нашей страны.



Заключение

На основании всего сказанного можно сделать определённые выводы:

1. Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги выступают как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления в пользу требующих финансирования программ.

2. В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно поступали в соответствующий бюджет.

3. Налоговая система России нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов.

Основными задачами на 2013 год являются:

- обеспечение доходов бюджетов всех уровней в объемах, необходимых для выполнения государственных задач социально-экономического развития и безопасности страны;

- кардинальное повышение качества контрольных мероприятий, основанного на аналитически проработанных материалах;

- выстраивание более тесной скоординированной работы с правоохранительными органами;

- повышение качества услуг, оказываемых налогоплательщикам, и создание позитивного имиджа Службы за счет расширения спектра электронных сервисов; повышения уровня культуры общения сотрудников, взаимодействующих с налогоплательщиками; внедрения фирменного стиля и создания комфортных условий для налогоплательщиков в помещениях территориальных налоговых органов;



Список использованной литературы

1. Конституция РФ, Принятая всенародным голосованием 12.12.1993 г., с изменениями на 21.07.2007г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

3. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."

4. Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению Право. - 2009г. - № 2.- С. 8-15

5. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.

6. Пансков В.Г. "О принципах налогообложения физических лиц" журнал "Финансы" № 1, 2008 г.

7. http://nalog.akcentplus.ru

8. http://www.finansy.ru

Размещено на Allbest.ru

...