Бухгалтерские документы в правоприменительной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Понятия документооборота в бухгалтерском учёте

2. Понятие, классификация бухгалтерских документов и их значение в правоприменительной деятельности

3. Подложные документы и методы их выявления

4. Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и правоохранительных органов

Заключение

Список литературы

Введение

В настоящее время бухгалтерские документы занимают значительное место в процессе расследования и судебного рассмотрения отдельных категорий гражданских и уголовных дел.

Бухгалтерские документы всех категорий (первичные, регистры, отчетность) являются предметом исследования судебно-бухгалтерских и некоторых других экспертиз, например, товароведческой, а равно аудиторской проверки, проводимой аудитором (аудиторской организацией) по поручению органа дознания (следователя).

С помощью бухгалтерских данных может быть установлена истина по уголовному либо гражданскому делу, хозяйственному спору и выяснены обстоятельства, имеющие существенное значение, когда они (документы) в качестве доказательств предъявляются обвиняемым, подозреваемым, свидетелям, ответчикам при выполнении отдельных следственных и судебных действий (проводимых в том числе с участием специалиста-бухгалтера) либо непосредственно исследуются следователем или судом в ходе осмотра, а также оглашаются в суде.

На этапе, предшествующем возбуждению уголовного дела, сведения, содержащиеся в бухгалтерских документах, могут стать предметом прокурорской (доследственной) проверки, оперативно-розыскных мероприятий органов дознания и, в конечном счете, послужить основанием для возбуждения уголовного дела.

Таким образом, бухгалтерские документы выступают в качестве доказательств (в том числе вещественных) по уголовным и иным делам.

Кроме того, они являются важным источником получения новых (прямых и косвенных) доказательств; их содержание помогает воссоздать "картину" правонарушения (преступления) и выявить лиц, его совершивших, установить иные обстоятельства, подлежащие доказыванию.

Цель представленной работы - исследовать бухгалтерские документы как доказательства в уголовном и гражданском судопроизводстве.

Данная цель реализуется посредством решения следующих задач:

- рассмотреть понятие документооборота в бухгалтерском учёте;

- дать классификацию бухгалтерских документов и выявить их значение в правоприменительной деятельности;

- обосновать признаки подложных документов и методы их выявления;

- изучить особенности изъятия бухгалтерских документов работниками контролирующих и правоохранительных органов;

Структура работы состоит из введения, четырёх глав, заключения и списка использованной литературы.

бухгалтерский доказательство документ судопроизводство

1. Понятия документооборота в бухгалтерском учёте

Документооборот - это путь движения документов через все стадии их обработки, начиная с момента выписки и кончая сдачей на хранение в архив (регламентируется графиком, который должен быть утвержден приказом руководителя организации).

К основным принципам документооборота относятся: кратчайший путь прохождения и минимальный срок обработки на каждой инстанции.

Поэтому понятие документооборота включает в себя: график прохождения документов, контроль за правильностью оформления документов и отражением на счетах бухгалтерского учета. Документооборот позволяет установить количество необходимых документов и число работников, которые работают с данными документами.

При составлении графика должны быть соблюдены следующие требования:

- в документах, принимаемых бухгалтерией, должны быть заполнены все реквизиты;

- при приемке документов производится проверка по существу, по форме, арифметическая;

- исправления в документах должны быть произведены корректурным способом и т.д.

Документы проходят следующие этапы:

1) выписку;

2) проверку и прием документов (осуществляется как в процессе составления документов, так и после их выписки бухгалтерией);

3) бухгалтерскую обработку документов и отражение операций на счетах.

Выделяют предварительный и последующий контроль за правильностью оформления документов и отражением на счетах бухгалтерского учета.

Предварительный контроль осуществляется путем просмотра и подписи распорядительных документов, являющихся основанием для выдачи материальных ценностей, приема и выдачи денежных средств главным или старшим бухгалтером.

Последующий контроль распространяется преимущественно на оправдательные документы.

Прием документов возможен работниками бухгалтерии только в том случае, если они содержат все реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 209-ФЗ) "О бухгалтерском учете" // Российская газета от 30.07.2010.

В случае обнаружения в документе незаполненных реквизитов и арифметических ошибок он не принимается и подлежит возврату для оформления или переписывания.

Если документ имеет признаки подделки, то он также не принимается до выяснения причин и принятия необходимых мер к лицам, его представившим. При установлении подобных документов руководитель своим приказом должен назначить комиссию по расследованию причин этого нарушения. В случае необходимости могут быть привлечены представители правоохранительных органов.

Бухгалтерская обработка применяется к проверенным и принятым документам. Производится проверка правильности таксировки (умножение количества на цену), проверяется правильность расценок.

После таксировки производится группировка по определенным периодам (день, рабочая неделя, месяц) и однородным признакам. По каждой группе документов подсчитываются общие итоги для сокращения количества учетных записей на бухгалтерских счетах. Группировка завершается составлением сводных ведомостей.

Бухгалтерские записи могут производиться на первичных документах, оформляющих соответствующие операции.

Оформленные бухгалтерской записью операции записывают в учетные регистры.

После составления первичные документы и учетные регистры подлежат обязательной передаче в текущий архив для хранения.

Документы строгой отчетности должны храниться в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях.

По завершении отчетного года документы передаются в общий архив организации.

В ФЗ «О бухгалтерском учете» закреплены сроки хранения первичных бухгалтерских документов. Ответственность за сохранность первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации. Романов В.В. Судебная бухгалтерия - М. Норма, 2005. - С. 64.

Организация документооборота имеет большое значение, так как усиливает контрольные функции учета, ускоряет сроки составления бухгалтерской отчетности, повышает оперативность бухгалтерского учета.

2. Понятие, классификация бухгалтерских документов и их значение в правоприменительной деятельности

Документация - основная отличительная особенность бухгалтерского учета. Основные правила документирования и документооборота в силу их важности и обязательности определены нормативно.

В документоведении и делопроизводстве документ определяется как зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющая ее идентифицировать.

А его юридическая сила - это свойство официального документа, сообщаемое ему действующим законодательством, компетенцией издавшего его органа и установленным порядком его оформления.

Документ (лат. documentum - свидетельство, доказательство) - это письменное свидетельство совершенной хозяйственной операции; без документа не может быть произведено ни одной записи на бухгалтерские счета.

Поэтому документ наделяет юридической силой учетные данные, выступает ценным источником доказательств (в том числе вещественным доказательством) по делам об экономических преступлениях, хищениях имущества, злоупотреблениях, взяточничестве, арбитражных спорах и т.п. Толкаченко А.А. Правовая (судебная) бухгалтерия: курс лекций.- М.: Норма, 2003.- С. 37.

Бухгалтерские документы можно классифицировать по семи основаниям.

По назначению:

1) распорядительные (доверенность, платежное поручение);

2) оправдательные (накладные, платежные требования);

3) бухгалтерского оформления (ведомости, справки, расчеты);

4) комбинированные (кассовые ордера, авансовые отчеты);

По содержанию операции:

1) материальные (приходный ордер);

2) денежные (платежное поручение);

3) расчетные (счет-фактура).

По порядку отражения операции:

1) первичные (чек, кассовый ордер);

2) сводные (кассовый отчет);

3) разовые (чеки, платежные требования).

По способу охвата операции:

1) разовые (чеки, платежные требования);

2) накопительные (лимитно-заборная карта и др.).

По количеству учитываемых позиций:

1) однострочные (документы, имеющие одну учетную позицию);

2) многострочные (расчетно-платежная ведомость).

По месту составления:

1) внешние (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные);

2) внутренние (накладные, кассовые ордера);

По степени использования средств механизации:

1) заполняемые на машинах полностью или частично (машинно-считываемые документы, дуэаль-карты);

2) заполняемые ручным способом (накладная, чек и др.).

Впервые совершенная хозяйственная операция фиксируется в первичных документах. В соответствии со ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 209-ФЗ) "О бухгалтерском учете" // Российская газета от 30.07.2010. все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Те документы, которые отвечают требованиям ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», называются полноценными.

Если в бухгалтерском документе отсутствует, хотя бы одно из законодательных требований, он является неполноценным (недоброкачественным).

Неполноценные документы делятся на 3 группы:

1) неправильно оформленные: без необходимых реквизитов, с лишними реквизитами, с ненадлежащими реквизитами;

2) отражающие незаконные операции: составленные на хозяйственные операции, которые по существующим правовым нормам не должны совершаться;

3) отражающие вымышленные операции.

Значение бухгалтерских документов в правоприменительной деятельности огромно.

Во-первых, они имеют большое значение при проведении документальных ревизий и проверок по уголовным и гражданским делам;

Во-вторых, бухгалтерские документы в процессе наведения справок оперативными работниками могут быть полезными при решении конкретных задач оперативно-разыскной деятельности и в конечном итоге послужить основанием для возбуждения уголовного дела;

В-третьих, все виды документов исследуются не только судебно-бухгалтерской экспертизой, но и другими видами экспертиз;

В-четвёртых, бухгалтерские документы способствуют установлению истины по уголовному либо гражданскому делу, хозяйственному спору и имеют существенное значение в качестве доказательств, а также в процессе судебного следствия при их оглашении судом.

Таким образом, бухгалтерские документы - это важный источник сведений о незаконных деяниях в экономической сфере. Они могут применяться в качестве доказательств, поэтому должны обязательно приобщаться сотрудниками правоохранительных органов к делу.

3. Подложные документы и методы их выявления

Подложные документы делятся на 2 вида:

1) фальсифицированные (материальный подлог);

2) содержащие заведомо ложные сведения (интеллектуальный подлог).

При этом документ, в котором зафиксирована фиктивная операция с товарно-материальными ценностями называют бестоварным, а с денежными средствами - безденежным документом (например, товарный отчёт). Цели оформления таких документов - различны, но все в основном направлены на хищение.

Признаками подложных документов являются:

1) несоответствие данных в документах о движении материальных ценностей и товарно-транспортных накладных;

2) отсутствие у получателя материальных ценностей или наличие их в меньшем количестве, чем отпущено поставщиком;

3) отсутствие платежного требования-поручения предприятия-поставщика об оплате стоимости каких-либо материалов;

4) отсутствие транспортных документов, свидетельствующих о транспортировке материалов;

5) несоответствие показателей в различных экземплярах одного и того же документа, находящихся у поставщика и покупателя;

6) наличие у поставщика документов о расходе материалов, которые не были в приходе.

Можно выделить следующие методы исследования подложных документов.

1. Исследование отдельного документа.

2. Исследование взаимосвязанных документов.

3. Отличия от обычного (обыденного) движения ценностей.

Один отдельный документ можно изучить 3-мя приёмами.

1. Формальная проверка либо наружный осмотр документа.

Состоит из 2-ух шагов:

- анализ соблюдения установленной формы документов;

- детализированное исследование реквизитов документов.

Может привлечь внимание: нарушение формальных требований: внедрение бланков ненадлежащей формы; отсутствие отдельных реквизитов; наличие ненадлежащих реквизитов (посторонние записи и пометки на документе).

Можно выявить противоречия:

1) формальные - сопоставляются тождественные элементы различных реквизитов. Время от времени встречаются расхождения в одном документе (угловой штамп вверху и печать внизу);

2) логические - сопоставляются сочетания реквизитов с общепринятыми представлениями об обычной хозяйственной деятельности компании. К примеру, сам документ составлен нынешним числом, ссылка в нём на документ, несделанных, наиболее поздний.

2. Арифметическая проверка - проверка правильности итоговых характеристик по горизонтали и по вертикали. Может встречаться механическое завышение итогов.

3. Нормативная проверка - проверка соответствия содержания отражённых в документе операций работающим нормативным актам, правилам, инструкциям, нормами расхода, тарифам и т.д. Могут быть выявлены верно оформленные, но незаконные по содержанию документы.

Подложные документы, по внешнему облику не отличающиеся от подлинных (к примеру бестоварная накладная), удаётся (можно) найти путём сравнения данного документа с иными, отражающими одну и ту же операцию, либо вероятные хозяйственные операции, т.е. остаются следы в виде несоответствий в системе взаимосвязанной документации.

В эту группу входят два приёма.

1. Встречная проверка. Сравнение различных экземпляров 1-го и того же документа, которые могут находиться в делах нескольких взаимосвязанных организаций либо в разных подразделениях 1-го компании. Встречная проверка действенная в вариантах:

- когда хотя бы один из экземпляров сохранился, а остальные уничтожены либо отсутствуют по какой-то причине;

- когда все экземпляры сохранились, но в их содержании обнаружены расхождения.

2. Взаимный контроль. Факт движения материальных ценностей устанавливается на базе не только приходных и расходных документов, но и взаимосвязанных с ними расчётных кассовых и банковских документов. Тут проверяются взаимосвязанных операции.

Можно проверить: оплату ценностей; кто платил за транспортные сервисы; учётные регистры склада по товарно-транспортным накладным у Поставщика (Заказчика).

Взаимный контроль применяется обширно совместно со встречной проверкой, быть может применен раздельно для проверки документов, которые составляются в одном экземпляре (к примеру, акт списания, платёжная ведомость). Взаимный контроль употребляется для уточнения круга лиц, принимавших роль в нарушении.

Если остаток ценностей на определённое число и его следующее поступление меньше, чем расход за этот же период - это отклонение от обыденного движения ценностей. Данные расхождения могут показаться в итоге: подлога в документах.

Четыре приёма исследования:

1. Восстановление учётной записи по документам.

Сущность приёма - по первичным документам сделать восстановление записи, с момента крайней инвентаризации по количеству и цене поступивших ценностей. Для каждого наименования заводится отельная карточка, в какой отражается любая операция по поступлению и расходу продуктов, определяется остаток и сличается с фактическим наличием.

Восстановить количественно-суммовой учёт вполне нереально на предприятиях розничной торговли, где основная масса расходных операций не документируется, т.е. реализация продуктов за наличный расчёт. В этом случае факты дизайна бестоварных документов могут быть установлены при помощи последующего приёма.

2. Контрольное сличение остатков. Сущность - на каждое наименование раздельно составляется таблица, в какой по первичным документам с момента крайней инвентаризации восстанавливаются приход и часть расхода. Выводится очень вероятный остаток, который сличается с фактическим наличием ценностей на момент проверки.

Возможное происхождение излишков:

- неоприходованный продукт;

- искажение инвентаризационных остатков;

- оформление бестоварных расходных документов;

- хищение, обсчёт, обвес.

Велика поисковая значимость черновых записей (документов неофициального учёта).

3. Анализ ежедневного движения товарно-материальных ценностей и денежных средств. Сущность приёма - каждодневное сравнение приходных и расходных документов с учётом переходящих остатков.

4. Полный анализ сомнительных документов. Включает в себя все восемь рассмотренных выше приёмов исследования плюс приёмы фактического контроля. Важные приёмы фактического контроля:

- проверка наличия материальных ценностей, поступивших на предприятие по сомнительным документам;

- проверка состояния средств в упомянутом документе;

- сравнение документальных данных с плодами специально организованных контрольных операций и проверок (к примеру, контрольная закупка в торговле; контрольный пуск сырья в создание; контрольные замеры, обмеры, взвешивания);

- получение письменных разъяснений от лиц, подписавших проверяемый документ, или принимавших конкретное роль в совершении хозяйственной операций;

- получение письменных справок от взаимосвязанных компаний по поводу содержания проверяемых документов.

4. Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и правоохранительных органов

Изъятие представляет собой принудительное лишение организаций, предприятий, учреждений независимо от формы собственности возможности пользоваться и распоряжаться бухгалтерскими документами.

В условиях, когда первичный документ является письменным свидетельством, доказательством какого-либо действия в процессе учета, полное изъятие может дестабилизировать организацию документооборота, что может отрицательно сказаться на деятельности хозяйствующего субъекта.

В то же время, несвоевременное осуществление изъятия может привести к уничтожению документов проверяемыми лицами или совершению в них подлога, что является одним из эффективных методов сокрытия следов противоправной деятельности в сфере экономики.

Весь процесс по организации подготовки изъятия бухгалтерских документов можно разделить на три этапа:

- подготовительный этап состоит из комплекса организационных мероприятий, обеспечивающих дальнейшую реализацию решения об изъятии бухгалтерских документов;

- основной (рабочий) этап предусматривает совокупность действий, направленных на внешний осмотр и непосредственное изучение необходимых документов, которым завершается составление документа (акта) об изъятии документов;

- заключительный этап предусматривает упаковку изъятых документов, их доставку и хранение до принятия решения по материалам проверки.

В соответствии с ч.8 ст. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 209-ФЗ) "О бухгалтерском учете" // Российская газета от 30.07.2010. главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия. Также он имеет право в их присутствии дооформить документы, прошить, пронумеровать, опечатать, сделать опись и т.д.

Изъятие же первичных учетных документов производится только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел на основании их постановлений в соответствии с законодательством РФ.

Доставка документов осуществляется в условиях, исключающих их утрату и повреждение.

Хранение документов исключает доступ к ним посторонних лиц. В случаях их пропажи или повреждения приказом руководителя организации, изъявшей документы, назначается комиссия по расследованию причин данного события.

В подготовительном этапе изъятия выделяют:

- Оформление документа, подтверждающего основание изъятия (постановление)

- Осмотр документов, подлежащих изъятию

- Оформление процесса изъятия (протокол, акт).

В основном (рабочем) этапе выделяют:

- Снятие главным бухгалтером копий с изымаемых документов

- Организация доставки и хранения изъятых документов.

Изъятие бухгалтерских документов правоохранительными и контролирующими органами может осуществляться до и после возбуждения уголовного дела.

Основными законами и нормативными актами, регламентирующими изъятие бухгалтерских документов правоохранительными и контролирующими органами до возбуждения уголовного дела, являются:

- закон РФ от 18.04.1991г. с изменениями в 1993, 1996 и 1999г.г. «О милиции», ст. 27.10 «Акт изъятия»; Закон РФ от 18.04.1991 N 1026-1 (с изменениями, внесенными Федеральными законами от 22.07.2010 N 156-ФЗ, N 157-ФЗ) "О милиции" // Российская газета от 26.07.2010.

- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. с последующими изменениями и дополнениями;

- ФЗ «О банках и банковской деятельности»; Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.2010 N 181-ФЗ) "О банках и банковской деятельности" // Российская газета от 26.07.2010.

- ФЗ «О счетной палате» от 1995 г. (акт изъятия и его оформление); Федеральный закон от 11.01.1995 N 4-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 05.04.2010 N 43-ФЗ) "О Счетной палате РФ" // Российская газета от 07.04.2010.

- Инструкция, утвержденная письмом МФ РФ от 26.07.1991г. №16/176 (оформление постановления об изъятии, протокол изъятия); Инструкция о порядке изъятия должностным лицом государственной налоговой инспекции документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения, у предприятий, учреждений, организаций и граждан (утв. письмом Минфина РСФСР от 26.07.1991 N 16/176) // Экономика и жизнь, N 37, 1991.

- Налоговый Кодекс РФ, ст. ст. 93, 94 (оформление акта изъятия); Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.09.2010 N 243-ФЗ) // Российская газета от 30.09.2010.

- Таможенный Кодекс РФ, ч. 2 ст. 186 «Акт изъятия»; Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2009 N 290-ФЗ) // Российская газета от 02.12.2009.

- УПК РФ, Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18.12.2001 N 174-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2010 N 155-ФЗ) // Российская газета от 26.07.2010. ст. ст. 182, 183, 184 (протокол) и другие.

Помимо изъятия, документы можно получить путем их истребования, что оформляется письменным запросом.

Результаты изъятия оформляются соответствующим документом (протоколом, актом) в двух-трех экземплярах, в котором отражаются следующие реквизиты: дата и время (начало и конец) изъятия; должность лица, производящего изъятие, и присутствующих лиц; основание и перечень изымаемых документов; подписи; письменные объяснения по зафиксированным нарушениям в изымаемых документах и т.д.

Первый экземпляр протокола (акта) остается у представителя органа, изъявшего документы; второй - в бухгалтерии организации, у которой произвели изъятие; третий - направляется в другие надзорные органы (не обязательно).

После возбуждения уголовного дела изъятие документов может осуществляться в ходе осмотра места происшествия (ст. ст. 176, 177 УПК РФ), обыска (ст. 18/2 УПК РФ) и выемки (ст. 183 УПК РФ), личного обыска (ст. 184 УПК РФ).

По уголовному делу для изъятия документов следователь выносит постановление, которое предъявляется главному бухгалтеру для ознакомления.

Изъятие оформляется протоколом (уголовно-процессуальный закон), копия которого вручается главному бухгалтеру. При необходимости производится обыск жилища на основании решения суда (ст. 165 УПК РФ).

Заключение

Итак, документооборот - это путь движения документов через все стадии их обработки, начиная с момента выписки и кончая сдачей на хранение в архив (регламентируется графиком, который должен быть утвержден приказом руководителя организации).

Документом (от лат. dokumentum -- «свидетельство, доказательство») в бухгалтерском учете является письменное свидетельство законности и реальности совершенной хозяйственной операции или доказательства совершения экономических преступлений.

Документирование Ї это сплошное и непрерывное отражение на материальных носителях информации хозяйственных операций в целях контроля за ними и ведения текущего бухгалтерского учета.

Бухгалтерские документы - это важный источник сведений о незаконных деяниях в экономической сфере. Они могут применяться в качестве доказательств, поэтому должны обязательно приобщаться сотрудниками правоохранительных органов к делу.

Подложные документы делятся на 2 вида:

1) фальсифицированные (материальный подлог);

2) содержащие заведомо ложные сведения (интеллектуальный подлог).

Можно выделить следующие методы исследования подложных документов.

1. Исследование отдельного документа.

2. Исследование взаимосвязанных документов.

3. Отличия от обычного (обыденного) движения ценностей.

Изъятие представляет собой принудительное лишение организаций, предприятий, учреждений независимо от формы собственности возможности пользоваться и распоряжаться бухгалтерскими документами.

Весь процесс по организации подготовки изъятия бухгалтерских документов можно разделить на три этапа:

- подготовительный этап состоит из комплекса организационных мероприятий, обеспечивающих дальнейшую реализацию решения об изъятии бухгалтерских документов;

- основной (рабочий) этап предусматривает совокупность действий, направленных на внешний осмотр и непосредственное изучение необходимых документов, которым завершается составление документа (акта) об изъятии документов;

- заключительный этап предусматривает упаковку изъятых документов, их доставку и хранение до принятия решения по материалам проверки.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.09.2010 N 243-ФЗ) // Российская газета от 30.09.2010.

2. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2009 N 290-ФЗ) // Российская газета от 02.12.2009.

3. Уголовно-процессуальный кодекс РФ от 18.12.2001 N 174-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2010 N 155-ФЗ) // Российская газета от 26.07.2010.

4. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23.07.2010 N 181-ФЗ) "О банках и банковской деятельности" // Российская газета от 26.07.2010.

5. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 209-ФЗ) "О бухгалтерском учете" // Российская газета от 30.07.2010.

6. Федеральный закон от 11.01.1995 N 4-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 05.04.2010 N 43-ФЗ) "О Счетной палате РФ" // Российская газета от 07.04.2010.

7. Закон РФ от 18.04.1991 N 1026-1 (с изменениями, внесенными Федеральными законами от 22.07.2010 N 156-ФЗ, N 157-ФЗ) "О милиции" // Российская газета от 26.07.2010.

8. Инструкция о порядке изъятия должностным лицом государственной налоговой инспекции документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии иных объектов от налогообложения, у предприятий, учреждений, организаций и граждан (утв. письмом Минфина РСФСР от 26.07.1991 N 16/176) // Экономика и жизнь, N 37, 1991.

9. Абрамин В.Н., Козловцев В.А. Судебная бухгалтерия в вопросах и ответах. Учебное пособие. М.: Военный университет, 2006.

10. Атанесян Г.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия. М.: Юридическая литература, 2001.

11. Дмитриенко Т. М., Чаадаев С. Г. Судебная бухгалтерия. М.: Гелиос АРВ, 2001.

12. Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Учебн. пособие. М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2005.

13. Попова Л.В., Исакова Р.Е., Шибаева Н.А. Бухгалтерский учёт и судебно-бухгалтерская экспертиза. М.: Дело и сервис, 2003.

14. Романов В.В. Судебная бухгалтерия. М. Норма, 2005.

15. Судебная бухгалтерия: Учебник / Под ред. С.П. Голубятникова. М.: Юридическая лите6ратура, 2006.

16. Толкаченко А.А. Правовая (судебная) бухгалтерия: курс лекций. М.: Норма, 2003.

Размещено на Allbest.ru

...