Размещено на http://www.allbest.ru/

14

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

На любом предприятии бухгалтерский учет испытывает на себе влияние специфических социально-экономических и кредитных особенностей каждой отрасли.

Основная цель бухгалтерского учета - формирование информации и группировка данных для дальнейшего анализа и принятия управленческих решений. Эту цель преследует и создание других видов учета: управленческий, финансовый и налоговый.

Взаимосвязь между видами учета:

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

Целью налогового учета является формирование полной и верной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налоговая система РФ действует с 1992 года, постоянно совершенствуется и изменяется.

С 01 января 1999 года вступить в силу первая часть НК РФ, установившая общие принципы налогообложения, на которых должны базироваться все налоговые системы. В ней определены общие правила и процедуры, которыми должны руководствоваться все участники налоговых правоотношений, их права, обязанности и процессуальные нормы, обеспечивающие эти права и обязанности.

Потенциально налоги способны создать благоприятные условия для экономического роста страны в целом, что повысит благосостояние каждого конкретного человека

Налоговый учет - система сбора и фиксации информации, необходимой для исчисления налоговых обязательств налогоплательщиков.

Ведение налогового учета позволяет государству в полной мере выполнить фискальные задачи в тех случаях, когда информации, полученной в результате ведения бухгалтерского учета, недостаточно и когда необходимо определить налоговые обязательства для лиц, ведение бухгалтерского учета которых не обязательно. Порядок и условия налогового учета регламентируются налоговым законодательством. Его объектом является производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате которой у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

1.Общие сведения об ИФНС России №9 по г. Москве

Инспекция Федеральной налоговой службы №9 по г.Москве (далее по тексту - Инспекция) является территориальным органом федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по г.Москве (далее - Управление) и подконтрольная ФНС России и Управлению.

Инспекция имеет сокращенное наименование ИФНС России №9 по г.Москве.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.

Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами РФ, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Полномочия.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- осуществляет контроль и надзор.

- осуществляет государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц.

- регистрирует в установленном порядке.

а) договора коммерческой концессии,

б) контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

- ведет в установленном порядке

а) учет налогоплательщиков на подведомственной территории,

б) Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН),

в) учет сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций.

- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН.

- бесплатно информирует налогоплательщиков.

- осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней штрафов.

- принимает решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней.

- взыскивает установленном порядке недоимки, пени и штрафы по налогам и сборам.

- представляет о несостоятельности интересы РФ по обязательным платежами денежным обязательствам.

- осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности.

- осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций.

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну.

- организует прием граждан.

- организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции их переподготовку, повышение квалификации и стажировку.

- осуществляет в соответствии с законодательством РФ работу по комплектованию, хранению, учету.

- обеспечивает внедрение информационных систем.

- осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

- запрашивать и получать сведения и материалы.

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов.

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.

- применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера.

Организация деятельности.

Инспекцию возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.

Начальник Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.

Начальник Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителей Управления по преставлению начальника Инспекции.

Инспекция в соответствии с гражданским законодательством РФ от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Финансирование расходов на содержание Инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством РФ.

Место нахождения Инспекции:

109147, г.Москва, ул.Марксистская, д.34, корп. 6

ИФНС России №9 по г.Москве.

СТРУКТУРА ИФНС России №9 по г.Москве:

1. Руководство.

2. Отдел общего и хозяйственного обеспечения.

3. Отдел финансового обеспечения.

4. Отдел кадров.

5. Юридический отдел.

6. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

7. Отдел работы с налогоплательщиками.

8. Отдел информационных технологий.

9. Отдел ввода и обработки данных.

10. Аналитический отдел.

11. Отдел урегулирования задолженности.

12. Отдел выездных проверок №1.

13. Отдел выездных проверок №2.

14. Отдел выездных проверок №3.

15. Отдел истребования документов.

16. Отдел камеральных проверок № 1.

17. Отдел камеральных проверок № 2

18. Отдел камеральных проверок №3.

19. Отдел камеральных проверок №4.

20. Отдел камеральных проверок №5.

21. Отдел камеральных проверок №6.

22. Отдел предпроверочного анализа.

23. Отдел оперативного контроля.

24. Отдел досудебного аудита.

25. Отдел безопасности.

26. Отдел обеспечения процедуры банкротства.

Служебный распорядок работников инспекции.

Настоящий Служебный распорядок имеет целью способствовать дальнейшему укреплению трудовой дисциплины, организации труда, рационального использования рабочего времени, высокому качеству работы коллектива Инспекции.

Вопросы, связанные с применением Служебного распорядка, решаются администрацией Инспекции - Представителем нанимателя в пределах предоставленных ей прав, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством и настоящим распорядком - совместно или по согласованию с профсоюзным комитетом, при отсутствии профсоюзного комитета - иными представителями работников. Эти вопросы решаются также трудовым коллективом в соответствии с его полномочиями.

Трудовые отношения между Администрацией - Представителем нанимателя и работниками коллектива Инспекции регулируются Федеральным законом Российской Федерации «О государственной гражданской службе Российской Федерации» от 27.07.2004 г. № 79-ФЗ, Трудовым кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, настоящим Служебным распорядком.

Работники Инспекции обязаны:

Обеспечивать:

- поддержку конституционного строя и соблюдения Конституции Российской Федерации, реализацию Федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации;

- соблюдение и защиту прав и законных интересов граждан.

- исполнять должностные (профессиональные) обязанности добросовестно в целях обеспечения эффективной работы Инспекции.

- работать честно, использовать рабочее время для производительного труда, не допускать действий, мешающих другим работникам выполнять их трудовые обязанности.

- не совершать действий, влекущих за собой причинение ущерба учреждению, его имуществу, финансам, а также здоровью работников;

Соблюдать:

- требования по охране труда и технике безопасности, противопожарной охране;

- установленный в Инспекции Служебный распорядок, должностные регламенты и инструкции, порядок работы со служебной информацией;

- нормы служебной, профессиональной этики;

- дисциплину труда;

- принимать меры к предотвращению и урегулированию конфликтных ситуаций.

Исполнять приказы, распоряжения и указания, вышестоящих в порядке подчиненности руководителей, отданные в пределах их должностных полномочий, за исключением незаконных.

В случае сомнения в правомерности полученного для исполнения распоряжения в письменной форме незамедлительно сообщить об этом своему непосредственному руководителю, издавшему распоряжение и вышестоящему руководителю.

Поддерживать уровень квалификации, достаточный для исполнения своих должностных обязанностей.

Беречь и укреплять государственную собственность, соблюдать порядок хранения и использования материальных ценностей и документов.

Содержать свое рабочее место в порядке и чистоте.

Не совершать действий, затрудняющих работу органов государственной власти, а также приводящих к подрыву авторитета государственной службы.

Хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать ставшие известными сведения, затрагивающие частную жизнь, честь и достоинство граждан.

В пределах своих должностных обязанностей своевременно рассматривать обращения граждан, общественных объединений, предприятий, учреждений и организаций, государственных органов местного самоуправления и принимать по ним решения в порядке, установленном Федеральными законами РФ и Законами субъекта РФ.

Помимо перечисленных обязанностей, работник, замещающий федеральную государственную гражданскую должность федеральной государственной гражданской службы, обязан:

- не допускать случаев принуждения гражданских служащих к участию в деятельности политических партий, иных общественных объединений.

- пройти процедуру оформления допуска к сведениям, составляющим государственную тайну, в случае, если работник назначается на должность, связанную с работой с совершенно секретными и секретными сведениями.

- соблюдать ограничения и запреты, связанные с федеральной государственной гражданской службой, в соответствии с действующим законодательством.

- ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, представляют представителю нанимателя сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера.

Основные обязанности Администрации

Администрация Инспекции - Представитель нанимателя обязана:

Предоставить работнику работу, обусловленную заключенными служебным контрактом, трудовым договором.

Своевременно и в полном объеме выплачивать обусловленную служебным контрактом, трудовым договором денежное содержание, заработную плату не позднее 15 числа и последнего дня каждого месяца.

Производить работнику иные выплаты, предусмотренные федеральными законами Российской Федерации и иными нормативными актами РФ.

Предоставить гражданским служащим и работникам инспекции ежегодный оплачиваемый отпуск, состоящий из ежегодного основного оплачиваемого отпуска и дополнительного оплачиваемого отпусков согласно утвержденному графику отпусков.

Предоставить гражданским служащим ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за выслугу лет, исчисленный из расчета один календарный день за каждый год гражданской службы, засчитывать периоды службы, включенные ранее в указанный стаж в установленном порядке.

Предоставить, согласно заявлению гражданским служащим ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный служебный день:

- гражданским служащим, замещающим ведущие должности гражданской службы - продолжительностью 7 календарных дней;

- гражданским служащим, замещающим старшие должности гражданской службы - продолжительностью 6 календарных дней;

- гражданским служащим, замещающим младшие должности гражданской службы - продолжительностью 5 календарных дней.

Предоставить работникам 5 календарных дней дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день.

Ознакомить работника с правилами Служебного распорядка, документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, профессии.

Отстранять от работы (не допускать к работе) работника:

- в случае появления на работе в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

- не прошедшего в установленном порядке обучение и проверку знаний и навыков в области охраны труда;

- не прошедшего в установленном порядке обязательный предварительный или периодический медицинский осмотр;

- по требованиям органов и 'должностных лиц, уполномоченных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами принимать решения об отстранении, и в других случаях, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Правильно организовать труд работников Инспекции, чтобы каждый имел закрепленное за ним рабочее место и был обеспечен работой в течение всего рабочего дня.

Осуществлять мероприятия по повышению эффективности качества, улучшению организации и повышению культуры трудовой деятельности.

Постоянно совершенствовать организацию оплаты труда.

Обеспечивать:

- неуклонное соблюдение законодательства о труде и законодательства, регулирующего труд федеральных государственных гражданских служащих.

- безопасные условия труда, отвечающие требованиям охраны и гигиены труда.

- исправное состояние средств вычислительной и другой необходимой для обеспечения нормального производственного процесса техники

- материальную заинтересованность работников в результатах личного труда и общих итогах работы, экономное и рациональное расходование фонда оплаты труда.

- строгое соблюдение трудовой и производственной дисциплины, постоянно осуществляя воспитательную работу, направленную на её укрепление, устранение потерь рабочего времени, рациональное использование трудовых ресурсов, формирование стабильного трудового коллектива.

- систематическое повышение деловой квалификации, уровня экономических и правовых знаний работников

- защиту персональных данных работника от неправомерного их использования или утраты в порядке, установленном законодательством.

Принимать меры к улучшению условий труда работников, улучшать жилищные и социально - культурные условия работников, обеспечивать широкую гласность при решении этих вопросов.

Своевременно рассматривать и внедрять рационализаторские предложения, содействовать творческому отношению к труду.

Создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением в профильных учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию для работников, впервые получающих образование соответствующей ступени.

Рабочее время и его использование

В Инспекции ненормированный режим рабочего времени (продолжительность рабочей недели, ненормированный рабочий день, продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней) установленный правилами, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.12.2002 №884.

Для работников, при заключении служебных контрактов, трудовых договоров, с которыми не оговорены специальные условия режима рабочего времени, устанавливается пятидневная служебная (рабочая) неделя продолжительностью 40 часов.

Для работников, с которыми при заключении служебных контрактов, трудовых договоров не оговорены специальные условия:

- время начала рабочего дня в понедельник, вторник, среду, четверг, пятницу в 9 часов 00 минут;

- время окончания рабочего дня в понедельник, вторник, среду, четверг в 18 часов 00 минут;

- время окончания рабочего дня в пятницу в 16 часов 45 минут;

- время перерыва на обед во все рабочие дни недели с 13 часов до 13 часов 45 минут, а для сотрудников, осуществляющих прием налогоплательщиков.

До начала работы каждый работник обязан отметить свой приход на работу, а по окончании рабочего дня (смены) уход с работы в порядке, установленном в Инспекции.

Запрещается в рабочее время:

- отвлекать работников от их непосредственной работы, в том числе для выполнения общественных обязанностей и проведения разного рода мероприятий, не связанных с производственной деятельностью, за исключением членов выборных профсоюзных органов, не освобожденных от основной работы;

- созывать собрания, заседания и всякого рода совещания по общественным делам, кроме профсоюзных конференций.

Очередность предоставления ежегодных и дополнительных оплачиваемых отпусков устанавливается администрацией с учетом мнения профсоюзного комитета (при наличии такового), с учетом необходимости обеспечения нормального хода работы Инспекции и благоприятных условий для отдыха работников.

График ежегодных и дополнительных оплачиваемых отпусков на следующий календарный год утверждается ежегодно не позднее 15 декабря текущего календарного года.

О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за две недели до наступления начала отпуска.

Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

налоговый инспекция задолженность

2. Меры по урегулированию задолженности

Отдел урегулирования задолженности является структурным подразделением Инспекции.

Отдел в своей деятельности руководствуется инструкциями на рабочие места, утвержденными ФНС России.

Основными задачами является:

Урегулирование задолженности по налогам, сборам и другим платежам в бюджетную сферу Российской Федерации посредством проведения в соответствии с решениями, а также контроль за выполнением налогоплательщиками условий предоставления отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов, инвестиционных налоговых кредитов.

Выявление излишне уплаченных или излишне взысканных сумм и проведение их зачета (возврата).

Организация работы по инициированию процедуры банкротства должников, списание безнадежной к взысканию задолженности.

При наличие у организации должника недоимки (При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы) в его адрес направляет требования об уплате налог - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письмом.

Одновременно или не позднее следующего для налоговый орган выносит решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке.

Налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

После применения в отношении организации - должника мер принудительного взыскания предусмотренных ст. 69, 46, 76, 47 9, 46, 76, 47 НК РФ, производится подготовка пакета документов для передачи в отдел инициирования процедуры банкротства в соответствии с 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Так же отделом урегулирования задолженности осуществляется выявление излишне уплаченных или излишне взысканных сумм и проведение их зачета (возврата) предусмотренных ст. 78, 79 НК РФ.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно.

В случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков подлежат зачету (возврату) ответственному участнику этой группы в порядке, установленном настоящей статьей. В случае прекращения действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, не подлежащие зачету (незачтенные) в счет имеющейся по этой группе недоимки, подлежат зачету (возврату) организации, являвшейся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, по ее заявлению.

Возврат ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков не производится при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Заключение

За время прохождения практики в государственном учреждении Инспекции ФНС России №9 по г.Москве в период с 29.12.2013 по 25.02.2013 гг. ознакомилась с основными аспектами работы отдела урегулирования задолженности; изучила структуру налогового органа ИФНС России №9 по г.Москве; ознакомилась с должностными обязанностями и правами сотрудников отдела урегулирования задолженности; подготавливала и направляла пакеты документов по приостановлению операций по счетам в банке организаций-должников предусмотренные ст. 76 НК РФ; формировала пакеты документов для передачи в службу судебных приставов по государственной пошлине на основании исполнительного листа поступившего из суда; формировала пакеты документов в отношении физических лиц - должников для обращения с заявлением в суд предусмотренные ст. 48 НК РФ; изучила порядок применения мер принудительного взыскания установленных налоговым законодательством. (формировала требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в отношении организаций-должников (ст. 69 НК РФ), вынесение решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке организации-должника (ст. 46 НК РФ), взыскание за счет имущество организации - должника (ст. 47 НК РФ)).

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации №146 - ФЗ от 31.07.1998 г. с изменениями и дополнениями.

2. 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. с изменениями и дополнениями.

3. 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 г. с изменениями и дополнениями.

Размещено на Allbest.ru

...