Аудит як форма фінансового контролю та складова адміністративно-правової інфраструктури детінізації економічних відносин в Україні

Дереконь В.М. Аудит як форма фінансового контролю та елемент адміністративно-правової інфраструктури детінізації економічних відносин в Україні. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Національний університет державної податкової служби України, Ірпінь, 2007.

Дана дисертація є першим в Україні спеціальним монографічним дослідженням проблем підвищення ефективності аудиту як форми фінансового контролю, а також удосконалення нормативно-правового забезпечення інтеграції аудиту в адміністративно-правову інфраструктуру протидії очевидним і неочевидним (тіньовим) адміністративним деліктам, порушенням фінансової дисципліни, детінізації економічних відносин в Україні. Аналіз проблемної ситуації та світового досвіду свідчить, що удосконалення аудиту як форми фінансового контролю, розкриття його можливостей як засобу протидії порушенням фінансової дисципліни та елементу адміністративно-правової інфраструктури детінізації економічних відносин вимагає: створення цілісної системи фінансового контролю в державі шляхом включення в неї недержавних форм внутрішнього та зовнішнього аудиту; розробки і законодавчого закріплення в комплексному нормативно-правовому акті адміністративно-правових підстав, процесуальних процедур, стандартів і нормативів проведення, документального оформлення і реалізації результатів аудиторської перевірки, створення адміністративно-правового механізму взаємодії органів державного та недержавного аудиту, внутрішніх та зовнішніх аудиторів; створення адміністративно-правових передумов забезпечення незалежності та об'єктивності недержавних аудиторів при проведенні аудиту, фіксації його результатів, підготовці висновку, досягнення основної мети фінансового контролю - виявлення недостатніх фінансових операцій, звітів, балансів і внаслідок цього порушеннь фінансової дисципліни, очевидних і неочевидних (тіньових) адмінделіктів, інших тіньових проявів; виконання положень Концепції Адміністративної реформи щодо зменшення перевірок за рахунок створення, наприклад, інформаційно-аналітичних систем і баз даних “кабінетного аудиту”.

Поряд з іншими заходами в роботі розроблено проект Закону України “Про фінансовий контроль” як комплексний нормативно-правовий акт, необхідний для створення цілісного механізму аудиторського контролю за фінансово-господарською діяльністю суб'єктів господарювання, а також законопроекти щодо внесення змін і доповнень до Закону України “Про аудиторську діяльність” та законодавчі акти України, спрямовані на підвищення ролі аудиту як форми фінансового контролю та елементу адміністративно-правової інфраструктури детінізації економічних відносин.

Ключові слова: аудит, аудиторська діяльність, детінізація, адміністративно-правова інфраструктура детінізації економічних відносин, протидія адмінправопорушенням та іншим тіньовим проявам, державний, недержавний, внутрішній та зовнішній аудит, джерела порушень фінансової дисципліни, адмінправопорушень, тіньових проявів.

Дереконь В.М. Аудит как форма финансового контроля и элемент административно-правовой инфраструктуры детенизации экономических отношений в Украине. - Рукопись.

Диссертация на соискание научной степени кандидата юридических наук за специальностью 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Национальный университет государственной налоговой службы Украины, Ирпень, 2007.

Данная диссертация является первым в Украине специальным монографическим исследованием проблем повышения эффективности аудита как формы финансового контроля, а также совершенствование нормативно-правового обеспечения интеграции аудита в административно-правовую инфраструктуру противодействия очевидным и неочевидным (теневым) административным деликтам, нарушениям финансовой дисциплины, детенизации экономических отношений в Украине.

Анализ проблемной ситуации, мировой опыт свидетельствует, что совершенствование аудита как формы финансового контроля, раскрытие его возможностей как средства противодействия нарушением финансовой дисциплины и элемента административно-правовой инфраструктуры детенизации экономических отношений требует: устранение противоречий между государственным и негосударственным видами аудита как главной формы финансового контроля; создание целостной системы финансового контроля в государстве, путем включения в нее негосударственных форм внутреннего и внешнего аудита; разработки и законодательного закрепления в комплексном нормативно-правовом акте административно-правовых оснований, процессуальных процедур, стандартов и нормативов проведения, документального оформления и реализации результатов аудиторской проверки, создание административно-правового механизма взаимодействия органов государственного и негосударственного аудита, внутренних и внешних аудиторов; повышение роли финансового контроля за своевременным, полным поступлением, учетом и расходованием бюджетных ресурсов, соблюдением требований законодательства субъектами предпринимательской деятельности; создание административно-правовых предпосылок обеспечения независимости и объективности негосударственных аудиторов при проведении аудита, фиксации его результатов, подготовке вывода, достижение основной цели финансового контроля - выявления недостоверных финансовых операций, отчетов, балансов и, таким образом, нарушениям финансовой дисциплины, очевидным и неочевидным (теневым) административным деликтам, другим теневым проявлениям, что станет свидетельством выполнения международных обязательств Украиной, приблизит финансовый контроль в Украине к стандартам ЕС; выполнение положений Концепции Административной реформы относительно уменьшения проверок за счет создания, например, информационно-аналитических систем и баз данных “кабинетного аудита”, направленных на превентивное противодействие теневым проявлениям в сфере налоговых отношений, другим нарушениям финансовой дисциплины, выявление финансово-хозяйственных операций, которые за классификацией FATF (сорок рекомендаций FATF) отнесены к сомнительным операциям по отмыванию денег.

Среди мер по интеграции аудита в административно-правовую инфраструктуру детенизации экономических отношений в работе разработан проект Закона Украины “О финансовом контроле” как комплексный нормативно-правовой акт, необходимый для создания целостного механизма аудиторского контроля за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов предпринимательства, а также законопроекты относительно внесения изменений и дополнений к Закону Украины “Об аудиторской деятельности” и законодательные акты Украины, направленные на повышение роли аудита как формы финансового контроля и элемента административно-правовой инфраструктуры детенизации экономических отношений.

Ключевые слова: аудит; аудиторская деятельность; детенизация; административно-правовая инфраструктура детенизации экономических отношений; противодействие административным правонарушением и другим теневым проявлениям; государственный, негосударственный, внутренний и внешний аудит; источники нарушений финансовой дисциплины, административных правонарушений, теневых проявлений.

Derecon V.M. Auditing as a form of financial control and element of administrative-legal infrastructure of deshadowing of economic relations in Ukraine. - Manuscript.

Thesis on gaining of scientific degree of candidate of law sciences on speciality 12.00.07 - administrative law and process; financial law; informative law. - National University of the state tax service of Ukraine, Irpin, 2007.

The thesis is the first in Ukraine special monographic research concerning problems of rise of auditing efficiency as a form of financial control, and also the improvement of the normative-legal providing of audit integration in administrative-legal infrastructure of counteraction to obvious and unobvious (shadow) administrative forts, by violation of financial discipline, deshadowing of economic relations in Ukraine. Analysis of problem situation, world experience testifies that the improvement of audit as the form of financial control and the element of administrative-legal infrastroucture of deshadowing of economic relations requires: removal of contradictions between the state and nontate types of audit, creation of the integral financial checking system in the state including in it nonstate forms of internal and external audit etc.

Next to other measures in work the project of Law of Ukraine is developed “About the financial control” as a complex normative-legal act necessary for creation of integral mechanism of public accountant control on financial-economic activity, and also bills concerning bringing of amendments and supplements to the Law of Ukraine “About public accountant activity” and legislative acts of Ukraine, directed on the rise of the role of audit as forms of financial control and element of administrative-legal infrastructure of deshadowing of economic relations.

Keywords: audit, public accountant activity, deshadowing, administrative-legal infrastructure of deshadowing, counteraction by administrative offences and other shadow displays, state, nonstate, internal and external audit, sources of violations of financial discipline, administrative offences, shadow displays.

Размещено на Allbest.ru