Методы и способы защиты прав налогоплательщиков

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Ростовский институт (филиал)

Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (РГТЭУ)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине " Налоговое право» "

Тема: Методы и способы защиты прав налогоплательщиков

Выполнила:

студентка 3 курса

Ярош В.А.

Проверила:

ст.пр. Фальшина Н.А.

Ростов-на-Дону, 2013

План

Введение

1. Общая характеристика способов защиты прав налогоплательщика

1.1 Способы защиты налогоплательщиков

2. Особенности правового положения Центрального Банка России как участника налоговых правоотношений

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Институт защиты прав хозяйствующих субъектов включает в себя нормы нескольких отраслей права. Поэтому является комплексным правовым институтом. При решении вопросов, связанных с защитой нарушенных прав в отношениях между налоговыми органами и налогоплательщиками, используются нормы гражданского, административного, налогового, уголовного, гражданского и арбитражного процесса. Кроме этого, в зависимости от конкретной ситуации не исключено применение норм земельного, бюджетного и финансового права. Проблема правовой ответственности государства, его органов является в настоящее время одной из актуальных. На законодательном уровне отсутствует oтветственнoсть не тoлькo высших дoлжнoстных лиц гoсударства, нo и мелких чинoвникoв испoлнительных oрганoв. Между тем, такoгo рoда oтветственнoсть дoлжна существoвать в любoм демoкратическoм гoсударстве, не гoвoря o гoсударстве, кoтoрoе oбъявляет себя правoвым.

Таким oбразoм, мoжнo сделать вывoд, чтo правo на защиту oт неправoмерных действий налoгoвых oрганoв детальнo не регламентирoванo.

Правами и oбязаннoстям налoгoплательщикoв и плательщикoв сбoрoв пoсвящена гл. 3 НК РФ, а если конкретнo oбратиться к правам налoгoплательщикoв, oни закреплены ст. 21 НК РФ.

В данной рабoтe важнo уяснить другoе. Закoнoдательствo РФ не тoлькo закрепляет сooтветствующие права, нo и гарантирует их. Так права налoгoплательщикoв oбеспечиваются сooтветствующими oбязаннoстями дoлжнoстных лиц налoгoвыхoрганoв.

Актуальность темы обусловлена тем, что складывающаяся в последние годы устойчивая судебная практика и предполагаемые новации в законодательстве позволяет нам сделать вывод, что борьба с недобросовестными налогоплательщиками будет постоянно усиливаться и все сомнительные схемы налоговой оптимизации, предлагаемые большинством не очень компетентных налоговых консультантов, постепенно уйдут. налог банк правовой ответственность

Целью работы является рассмотрение прав налогоплательщиков и защита их в различных формах правового порядка.

1. Общая характеристика способов защиты прав налогоплательщиков

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или муниципальных образований».

Нарушение прав налогоплательщиков - физических лиц не редкость, однако далеко не все налогоплательщики знают, как защитить свои права. Между тем законодательство содержит целый ряд правовых и организационных средств защиты прав налогоплательщиков.Применения административной и судебной форм защиты прав налогоплательщиков выявила ряд проблем, разрешение которых требует дальнейшего научного исследования всего механизма защиты прав налогоплательщиков и, в частности, такой его категории, как «способ защиты права».Налоговый кодекс РФ заложил основу становления нового налогового законодательства и принципы защиты прав налогоплательщика, неизвестных прежнему законодательству. Вместе с тем более четкое регулирование налоговых отношений не привело к снижению налоговых споров. Наоборот, по мнению некоторых практикующих юристов, принятие НК РФ предопределило появление новых налоговых категорий судебно-арбитражных дел, непосредственно связанных с применением его нормативных положений, а также привело к увеличению предъявляемых исков, что обусловлено расширением прав налогоплательщиков и гарантий их защиты».

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом (п. 2 ст. 45). Названное предписание самым непосредственным образом относится и к защите прав и законных интересов налогоплательщиков - физических лиц. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет, что налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. В свою очередь все способы защиты прав налогоплательщиков в зависимости от характера спорных правоотношений и конкретной цели защиты можно классифицировать на:

* оспаривание нормативных актов и ненормативных актов, действий (направлены на изменение, прекращение возникших правоотношений);

* понуждение (направлены на возникновение правоотношений) и признание (направлены на признание наличия или отсутствия спорных правоотношений).

Кроме того, к установительным способам защиты прав налогоплательщиков следует отнести:

* зачет налоговым органом сумм излишне уплаченного налога (сбора), пени или штрафа (ст. ст. 45, 78 НК РФ);

* возврат налоговым органом излишне уплаченного налога (сбора), пени или штрафа (ст. 78 НК РФ);

* зачет налоговым органом излишне взысканного налога (сбора), пени или штрафа (ст. ст. 79 и 45 НК РФ);

* возврат налоговым органом или судом излишне взысканного налога (сбора), пени или штрафа (ст. 79 НК РФ).

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется НК РФ и иными федеральными законами. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами (ст. 22 НК РФ).

Одной из гарантий исполнения обязанности по уплате налогов, наряду с правосознанием и гражданской позицией, являются меры государственного принуждения, установленные статьями 45, 46, 48 НК РФ.

Таким образом, можно сделать вывод, что налогоплательщик, являясь собственником своих денежных средств, или владея ими на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, имеет законное право защищать свою частную собственность, если налоговый орган претендует на большую сумму, чем та, которая с точки зрения налогоплательщика предназначена для уплаты налогов.

Вообще, причин защищать свои интересы от «посягательств» налоговых органов у налогоплательщика довольно много.

Вот примерный перечень:

ь признании недействительным решения налогового органа, не соответствующего законодательству и нарушающего права и законные интересы организаций и граждан;

ь признании не подлежащим исполнению исполнительного или иного документа, по которому взыскание производится в бесспорном (безакцептном) порядке;

ь возврате из бюджета денежных средств, списанных налоговым органом в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований законодательства.

ь признании незаконными действий (бездействия) должностных лиц налогового органа;

ь признании недействительным нормативного акта налогового органа;

ь возмещении убытков, причиненных действиями (бездействием) налоговых органов.

Необходимо отметить, что данный перечень нельзя считать абсолютно исчерпывающим.

Возможность защищать свои права предусмотрена для налогоплательщика, в частности, статьей 137 НК РФ:

Но, необходимо отметить, что законодательство, предусматривающее право налогоплательщика защищать свои права и законные интересы, Налоговым кодексом не исчерпывается, что и будет рассмотрено ниже.

1.1 Способы защиты налогоплательщиков

Существует несколько способов защиты налогоплательщиком своих прав. Среди них следует выделить:

Ш административный способ

Ш судебный способ

Ш способ прокурорского реагирования

Ш президентский способ

Ш обращение в Конституционный суд

Ш защита прав в международных судах

Ш самозащита прав

Административный способ

Административный способ представляет собой возможность обжаловать ненормативный акт налогового органа, а также его действие или бездействие в вышестоящий налоговый орган, в соответствии с правилами, установленными статьей 138 НК РФ.

Порядок и сроки обращения в вышестоящую инстанцию нашли свое отражение в статьях 139 и 101.2 Налогового кодекса.

Обратиться в вышестоящую налоговую инстанцию можно по средствам письменной жалобы (пункт 1, 3 стать 139 НК РФ). Этот документ может быть «простым» и апелляционным.

Апелляционный порядок

Апелляционный порядок обжалования регулируется статьями 101.2 и 139 НК РФ. На решение налоговой о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, до того момента, как это решение вступит в силу, то есть в течение 10 дней, может быть подана апелляционная жалоба. Обращаться с ней надо в тот же орган, который принял решение.

И он в течение трех дней должен направить ее в вышестоящую инспекцию со всеми документами. По итогам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящая налоговая или вышестоящий чиновник могут, согласно статье 140 НК РФ:

· оставить решение нижестоящей налоговой без изменений, а жалобу - без удовлетворения

· отменить или изменить решение нижестоящей инспекции полностью или в части и принять новое решение по существу вопроса

· отменить решение и прекратить производство по делу

После вступления решения налоговой в силу, то есть по истечение 10 дней с даты его принятия, жалоба преобразуется в простую, и может быть подана в вышестоящий налоговый орган в течение года (пункт 2 статьи 139 Налогового кодекса).

Срок подачи такой жалобы составляет три месяца с момента, «когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав» (пункт 2 статьи 139 Налогового кодекса). Разумеется, это не исключает использования указанных выше сроков.

Пункт 2 статьи 140 НК РФ посвящен итогам рассмотрения жалобы и вариантам принятия по ней решения. Итак, по «простой» жалобе вышестоящая налоговая (вышестоящий чиновник) может:

· оставить жалобу без удовлетворения;

· отменить акт налогового органа;

· отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении;

· изменить решение или вынести новое решение;

· если речь идет о бездействии налоговой целом или одного из чиновников, то вышестоящая налоговая или вышестоящий чиновник могут принять решение по существу, то есть поработать за того, кто бездействует.

2. Особенности правового положения центрального банка России как участника налоговых правоотношений

Банк России является главным банком страны, соответственно большинство правоотношений связано с его деятельностью. Кредитная организация - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности. Банк - кредитная организация, имеющая исключительное право осуществлять следующие банковские операции:

1) привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;

2) размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;

3)открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Основными целями деятельности Банка России является защита и обеспечение устойчивости рубля, в т.ч. его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы РФ, обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчётов. Банк России участвует в разработке экономической политики Правительства РФ. Председатель Банка участвует в заседаниях Правительства. Банк России вправе обращаться в суды с исками о признании недействительными нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти субъектов Федерации.В связи с переходом к рыночным отношениям, ликвидации государственной монополии в различных сферах общественной жизни, переходом на новые правоотношения, государственное регулирование общественным развитием приобретает особое значение. Государство регулирует правоотношения в части банковской деятельности разными методами и способами, различными НПА. В первую очередь, это, конечно Конституция РФ, которая установила важнейшие принципы функционирования банковской системы в России, в частности определив особое положение ЦБ РФ (ст. 71, 75).

Заключение

Предоставление налогоплательщикам гарантий защиты их прав необходимое условие демократичной налоговой системы.

Налогообложение серьезно ограничивает право собственности гражданина, закрепленное ст. 35 Конституции РФ, а любое ограничение конституционных прав допустимо лишь в той мере, в какой это необходимо для защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства (ст. 55 Конституции РФ).

В широком смысле под защитой прав налогоплательщиков следует понимать все юридические, идеологические, материальные гарантии, установленные в рамках налоговой системы государства и призванные обеспечить соразмерность ограничения прав конкретного налогоплательщика и интересов общества в целом.

В узком смысле под защитой прав налогоплательщиков обычно понимается обращение в те или иные государственные органы для рассмотрения законности и обоснованности действий (бездействия) налоговых органов по отношению к данному налогоплательщику.

Список использованной литературы

1. Конституция РФ

2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая Москва: Проспект, КноРус, 2012. - 832 с.

3. Гражданский кодекс РФ. - М.: Юрист. 2012

4. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 27.12.2009) // Собрание законодательства РФ, 05.02.1996, N 6, ст. 492.

5. Маркин С.В. Налоговое право современной России: лекции для студентов юрид. вузов. - М.: Дрофа, 2007. - 524 с

6. Налоговое право: краткий курс лекций для юридических вузов / под.ред. Тютина Д.В. - М.: Новый Юрист, 2009 - 434с.

7. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебник. М.: Юрист, 2009.

8. Миляков Н.В. Налоговое право: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2009. - 383 с.

9. Финансовое право в вопросах и ответах: учеб. Пособие / отв. Ред. Е.Ю. Грачёва. - 2е изд., перераб. И доп. - М.: ЬК Велби, изд-во Проспект, 2010. с. 229

Размещено на Allbest.ru