По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки руководитель налогового органа выносит решение либо о привлечении налогоплательщика или налогового агента к налоговой ответственности, либо об отказе в привлечении к ответственности. А при отсутствии оснований для отказа от привлечения к ответственности, руководитель налогового органа принимает решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.[20]

Права и обязанности налоговых органов при осуществлении контроля.

Для осуществления контроля налоговые органы имеют право:

-Требовать от налогоплательщика или агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

-Производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

-Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

-Осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

-Контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

-Привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

-Вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

-Создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.

Материалы проверки рассматриваются руководителем налогового органа, который выносит решение:

-О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

-Об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;

-О проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Конкретные виды и размеры ответственности участников налоговых отношений представлены в таблице № 2 (приложение к курсовой) и определяются в таких нормативных актах, как:

Закон РФ № 2118-1 от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы РФ» (ред. 21.07.1997 г. № 121-ФЗ);

Закон РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах РФ»;

Кодекс об административных правонарушениях;

Уголовный кодекс;

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.98.г. № 146-ФЗ.

Заключение

Действующая ныне система налогообложения была введена в 1991-1992 гг. К этому периоду собственной налоговой теории как таковой в РФ не существовало. У истоков налоговых законов в 1981-1992 гг. стояли иностранные специалисты, плохо знающие реальные условия России, её бухгалтерский учет, состояние общественной «налоговой морали». Недаром международный эксперт М. Хадсон заметил, что «Российская налоговая система сейчас стимулирует биржевые спекуляции, а не производство…»[10]

Принятые в 1991 году налоговые законы, были подготовлены в течение ограниченного времени и не отличались глубиной проработки. Специалисты же Министерства финансов РФ, государственной налоговой службы, которые проходили в целях повышения квалификации стажировки в Дании, Голландии, ФРГ, как правило, были подготовлены в течение ограниченного времени и не отличались глубиной проработки.

В работе исследованы основные причины налоговых правонарушений, выявить и выделены тенденции, наблюдаемые в развитии налоговых правонарушений. Используемые источники позволяют сделать вывод, что данная проблема актуальна и неустанно изучается как экономистами, так и юристами. [8]

Но налоги - это одна из самых формализуемых частей общественных договоренностей. Если налоги платятся неохотно и их собираемость невелика, значит, налогоплательщики считают, что сумма, которую они должны отдать на содержание государства, не соответствует его полезности. Собираемость налогов в России далеко не полная, нелегальный бизнес составляет до 25% ВВП.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, конституционной обязанностью каждого является платить законно установленные налоги и сборы. Невыполнение этой обязанности несет в себе общественную опасность.[1] В России же еще не осознается вся тяжесть и антиобщественный характер неуплаты налогов, деяния, вред от которого должен оцениваться не только ростом дефицита бюджета, а также и тем, что подрываются основы самой рыночной экономики, основы конкуренции, поскольку неплательщики заведомо ставятся в более выгодное положение на рынке товаров и услуг. Бюджет и экономика страдают от недостатка финансовых ресурсов, поэтому государство вынуждено увеличивать ставки налога, расширять налоговую базу, прибегать к новым видам налогов, что ведет страну в экономический тупик.[18]

Переориентация главной функции налоговой системы с фискальной на стимулирующую, подкрепленная мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, позволит без ущерба для экономики в полной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования для создания предпосылок экономического роста, притока инвестиций, а также, соблюдению налоговой дисциплины. Все это, безусловно, является надежным фундаментом стабильных поступлений в бюджет.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета.- 1993.- 25 дек.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1 от 31.07.98 г. № 146-ФЗ в ред. ФЗ от 29.12.2001 г. № 190-ФЗ // СЗ РФ.- 1998.- № 31.- Ст. 3824; 2001.- № 53.

4. Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой дисциплины: Указ Президента РФ от 08.05.1996 г. № 685 в ред. Указа Президента РФ от 25.07.2000 г. № 1358 // СЗ РФ.- 1996.- № 20.- Ст. 2326; 2000.- № 31.- Ст. 3252.

5. О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов: Постановление Пленума Верховного суда РФ от 04.07.97 г. № 8 // Российская газета.- 1997.- 19 июля.

6. Об ответственности налогоплательщика или налогового агента за совершение налогового правонарушения: Письмо МНС РФ от 28.06.1999 г. № 02-5-11/207 // Информационная база данных «Гарант».

7. Балакирева М. Исполнение обязанности по уплате налога / М. Балакирева // Финансы.- 2001. - № 7.

8. Бобоев М. Налоговая политика России на современном этапе / М. Бобоев, В. Кашин // Вопросы экономики. - 2002.-№ 7.

9. Брызгалин А. Обратная сила налогового законодательства / А. Брызгалин // Главбух.- 1999. - № 15.

10. Вестина М. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия / М. Вестина // Финансы.- 2002.- № 4.

11. Вильчур Н. Привлечение к ответственности за непостановку на налоговый учет / Н. Вильчур // Бухгалтерский учет. - 2001. - № 21.

12. Воробьева В. Некоторые аспекты применения норм Налогового кодекса РФ / В. Воробьева // Бухгалтерский учет. Приложение к журналу. - 2001. - № 21.

13. Голомазова А. А. Налоговая ответственность. /А. А. Голомазова // Бухгалтерский учет. -1999.- № 3.

14. Гусева Т. За налоговые правонарушения - административная ответственность / Т. Гусева // Финансы. - 2001. - № 12.

15. Иванов М. Нарушение правил налогового контроля / М. Иванов // Бухгалтерский учет . - 2002. - № 22.

16. Коровкин В. В. Подготовка к налоговой проверке / В. В. Коровкин, Г. В, Кузнецова. - М.: Приор, 1995.

17. Мирошник С. Проблемные вопросы субъективной стороны налогового правонарушения / С. Мирошник // Государство и право. - 2002.- № 4.

18. Мясникова А. Налоги: принципы, функции, законодательство / А. Мясникова // Государство и право. - 2002. - № 9.

19. Никонов А.Камеральные налоговые проверки. /А. Никонов // Закон. - 2002.- № 6.

20. Романовский М. В. Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2000. - 528 с.

Приложение

Таблица № 1. Меры ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Таблица № 2. Налоговая ответственность за нарушение правил налогового контроля.

Размещено на Allbest.ru