Финансовое право Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Российский государственный социальный университет

Кафедра гражданского права и процесса

Контрольная работа

Финансовое право Российской Федерации

Городнякова Карина

Минск - 2014 г.

Содержание

Введение

1. Дайте понятие государственных и муниципальных доходов, определите общее и особенное в этих понятиях. Классифицируйте государственные и муниципальные доходы по различным основаниям

2. Задание

3. Задание

Заключение

Список использованных источников

Введение

Актуальность темы исследования состоит в первостепенной важности бюджета для функционирования национальной экономики, в его формировании и исполнении, регулирующей роли в использовании ВВП.

Целью исследования является попытка анализа обоснованности бюджетного планирования и финансирования государственного бюджета на макро- и микро- уровнях.

Необходимость изучения порядка формирования бюджетов различных уровней обусловлена тем, что эти бюджеты являются главным условием для обеспечения деятельности государства. Аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач.

Для реализации государством своих функций, целей и задач ему объективно необходимо осуществлять два тесно взаимосвязанных процесса: мобилизацию финансовых ресурсов в доход государства и использование этих средств для удовлетворения государственных потребностей. Мобилизация денежных средств и выражается в поднятии государственных доходов, которые являются собственностью Российской Федерации в целом как единого государства, субъектов РФ и муниципальных образований. Каждым из видов доходов распоряжаются соответствующие органы власти или самоуправления.

Научные исследования и грамотная правоприменительная практика в области формирования бюджетов, эффективного использования бюджетных средств, способствуют налаживанию и установлению надлежащей финансовой политики государства, помогают вскрыть многие нарушения финансовой дисциплины на основе применения научно обоснованных методов установления степени соответствия практики управления финансовыми ресурсами страны, задачам финансовой политики.

Целью исследования является попытка анализа обоснованности бюджетного планирования и финансирования государственного бюджета на макро- и микро- уровнях.

Источниками для исследования явились: Конституция Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации", а также работы известных авторов: Востриковой Л.Г., Теплякова Д.О. Химичевой Л.И. и др.

1. Дайте понятие государственных и муниципальных доходов, определите общее и особенное в этих понятиях. Классифицируйте государственные и муниципальные доходы по различным основаниям

Государственные доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемую в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов.

В соответствии со статьей 71 Конституции Российской Федерации данные вопросы, в том числе и вопросы формирования государственных доходов относятся к ведению Российской Федерации [1, cт.71].

Согласно пунктам "а" и "б" статьи 114 Правительство Российской Федерации:

разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета; представляет Государственной Думе ежегодные отчеты о результатах своей деятельности, в том числе по вопросам, поставленным Государственной Думой;

обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой, кредитной и денежной политики [1, ст.114].

Муниципальные (местные) доходы также представляют часть национального дохода, служат созданию финансовой основы местного самоуправления и используются для решения вопросов местного значения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 132 Конституции органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения [1, ст.132].

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды - в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные доходы зачисляются соответственно в местные бюджеты и местные внебюджетные фонды. Действующее законодательство позволяет сделать вывод о единстве государственных и муниципальных доходов, что означает законодательное установление всех видов доходов и использование одних и тех же видов денежных поступлений при формировании как государственных, так и муниципальных доходов.

Аккумулируемые государством финансовые ресурсы относятся к числу централизованных; финансовые ресурсы, остающиеся в распоряжении государственных предприятий, - децентрализованных. Централизованные доходы государства складываются в первую очередь из налоговых поступлений, а также доходов от внешнеэкономической деятельности, платежей населения. Децентрализованные доходы образуются за счет бюджетных отчислений, фондов и доходов самих предприятий [7, c.94].

В процессе формирования своих доходов государство и муниципальные образования обращают в свою собственность часть чистого дохода, который является главным доходным источником. В условиях кризисных и непредвиденных ситуаций источником государственных доходов может стать ранее накопленное национальное богатство; аккумулирование государственных доходов в этом случае осуществляется через использование переходящих остатков бюджетных средств, направляемых на покрытие расходов, продажу золотого запаса, платную приватизацию и т. п. Для формирования государственных доходов используются и личные доходы граждан, полученные ими от участия в производстве, предпринимательской деятельности, от использования имущества, вложения средств в ценные бумаги и т. п.

Понятие "государственные доходы" употребляется в двух значениях: с одной стороны, это понятие отражает экономическое содержание, а с другой - материальное, т. е. финансовые ресурсы государства.

Государственные доходы как экономическая категория - часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные денежные поступления в собственность и распоряжение государства в целях создания финансовой базы для выполнения его задач и функций. [7,с.4]

Финансовые ресурсы государства складываются из: дохода, создаваемого в государственном и муниципальном секторах хозяйства, в том числе получаемого от государственного и муниципального имущества и угодий; мобилизуемой государством в публичных целях части доходов некоммерческих организаций и части доходов населения.

В условиях рыночной экономики основными методами мобилизации государственных доходов являются: налоговые и другие обязательные платежи, установленные и взимаемые государством; вознаграждения за оказанные государством услуги, включая имущество, перешедшее к государству в порядке наследования или дарения; займы; эмиссии; использование государственной собственности, включая продажу или сдачу в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций; доходы от деятельности государственных организаций.

Объективное существование общественных отношений в сфере мобилизации государством финансовых ресурсов определило наличие института правового регулирования государственных доходов.

Институт правового регулирования государственных доходов - это совокупность правовых норм, регулирующих однородные финансовые отношения, связанные с формированием финансовых ресурсов государства, муниципальных образований, государственных и муниципальных предприятий в целях выполнения функций и задач государства или муниципального образования.

Посредством финансово-правовых институтов обеспечивается формирование государственных и муниципальных доходов и результатом этой деятельности является финансовое обеспечение функций государства или органов местного самоуправления. Нормы, регулирующие отношения по формированию централизованного денежного фонда государства, являются одними из основополагающих в системе финансово-правовых отношений.

Основными нормативными правовыми актами, регулирующими общие вопросы государственных и муниципальных доходов, являются Конституция РФ, НК РФ, БК РФ, Федеральный закон "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации", законодательство субъектов РФ уровня и правовые акты органов местного самоуправления, устанавливающие конкретные виды доходов.

Впервые в России бюджетная классификация была утверждена законодательным актом - Федеральным законом "О бюджетной классификации Российской Федерации" от 15 августа 1996 г. До принятия этого Закона бюджетная классификация утверждалась Министерством финансов РФ, затем, в 2008 году, данный закон был признан утратившим силу в связи с внесением изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ и включением его нормативных предписаний в этот кодекс [8, c.3].

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов. Экономическая классификация доходов является группировкой операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию [7, c.94].

В соответствии с ч. 1 статьи 18 БК РФ систематизированная группировка доходов производится по единственному критерию - принадлежности к доходной части бюджета какого-либо уровня. Законодатель в рамках БК РФ не указывает конкретных оснований классификации доходов бюджета, как это делается применительно к расходной части бюджета либо к источникам финансирования дефицита бюджета. Вместе с этим ч. 1 этой статьи БК РФ содержит бланкетную норму, т.е. указывает на необходимость применения законодательных актов РФ, регулирующих источники формирования и пополнения доходной части бюджетов всех уровней, а также устанавливающих конкретные виды доходов. В некоторой части Налоговый кодекс РФ устанавливает виды источников формирования и пополнения доходной части бюджетов всех уровней [3, ст.18]. В части. 2 комментируемой статьи БК РФ указывается, что каждая группа доходов, в свою очередь, состоит из конкретных статей доходов. При этом разделение доходов по статьям основывается на следующем критерии - источник формирования либо способ получения.

Статья 20 Бюджетного кодекса Российской Федерации устанавливает и конкретизирует классификация доходов бюджетов и в пункте 1 определяет, что код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из:

1) кода главного администратора доходов бюджета;

2) кода вида доходов;

3) кода подвида доходов;

4) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

Пунктом 2 эта статья устанавливает перечень главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете, а также функции этих администраторов. За каждым администратором соответствующего бюджета закрепляются конкретные функции.

В случаях изменения состава и (или) функций главных администраторов доходов бюджета, а также изменения принципов назначения и присвоения структуры кодов классификации доходов бюджетов изменения в перечень главных администраторов доходов бюджета, а также в состав закрепленных за ними кодов классификации доходов бюджетов вносятся на основании нормативного правового акта (муниципального правового акта) финансового органа без внесения изменений в закон (решение) о бюджете.

Согласно статье 20 БК код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.

Пунктом 4 статьи 20 устанавливается единые для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группы и подгруппы доходов бюджетов:

1) налоговые и неналоговые доходы:

налоги на прибыль, доходы;

налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

налоги на совокупный доход;

налоги на имущество;

налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

государственная пошлина;

задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

страховые взносы на обязательное социальное страхование;

доходы от внешнеэкономической деятельности;

доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

платежи при пользовании природными ресурсами;

доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

административные платежи и сборы;

штрафы, санкции, возмещение ущерба;

поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

прочие неналоговые доходы;

2) безвозмездные поступления:

безвозмездные поступления от нерезидентов;

безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; бюджет экономика финансовый

безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

прочие безвозмездные поступления.

Пункт 5 ст. 20 БК приводит основные виды доходов бюджетов:

доходы, указанные в абзацах втором, четвертом-десятом подпункта 1 пункта 4 статьи 20, являются налоговыми доходами бюджетов

доходы, указанные в абзацах одиннадцатом - двадцать втором подпункта 1 пункта 4 статьи 20, являются неналоговыми доходами бюджетов [3, ст.20] .

Для бюджетов всей бюджетной системы России Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Министерством финансов Российской Федерации утверждается перечень статей и подстатей доходов бюджетов.

Под бюджетной системой Российской Федерации cледует понимать основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов [5, с.55].

Бюджетная система Российской Федерации состоит и элементами её доходов являются:

1) федеральный бюджет;

2) бюджеты субъектов Российской Федерации;

3) бюджеты муниципальных районов;

4) бюджеты городских округов;

5) бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

6) бюджеты городских и сельских поселений;

7) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

8) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

9) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

10) бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Министерство финансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения [2, ст.20].

Приведенная классификация доходов бюджетов всех уровней раскрывает, прежде всего, материальную сторону доходной части бюджета, перспективы ее использования, связь с направлениями экономического развития страны. При этом первые два вида доходов составляют большую часть доходной части бюджета. Эти доходы являются разновидностью налоговых платежей, взимаемых с юридических и физических лиц.

В Приложении №1 к Бюджетному кодексу приведена такая же классификация доходов, основанная на источниках и способах их получения. В указанном законодательном акте также выделены две основные группы доходов.

1. Налоговые доходы (внутри каждого налогового дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ проводится разделение на конкретные виды).

2. Неналоговые доходы (например, доходы, поступающие от использования государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности государства и др.) [2].

Таким образом, можно сделать вывод, что разделение доходов проводится по организационно-правовым признакам, т.е. в соответствии с принадлежностью к конкретному бюджетному уровню - доходы федерального бюджета, доходы регионального бюджета и доходы муниципального бюджета - это является их основным различием, равно как и администраторы этих бюджетов.

По способу зачисления в бюджет все доходы разделяются на два вида.

1. Закрепленные доходы - это такие доходы, которые согласно бюджетному законодательству полностью либо в определенной части (в процентах, доле) поступают в федеральный, региональный или муниципальный бюджет. При этом закрепление данных доходов за конкретным бюджетом может носить срочный (в течение пяти лет) либо бессрочный характер. Так, например, доходы от одного вида налогового платежа могут быть разделены в равных частях между федеральным, региональным и муниципальным бюджетами.

2. Регулирующие доходы - это такие доходы, которые поступают от определенных видов налоговых платежей и закрепляются за бюджетом нижестоящего уровня власти вышестоящими органами законодательной (представительной) власти в виде своеобразной финансовой помощи. Данные доходы предназначены для установления баланса между доходной и расходной частями нижестоящего бюджета в случае, если доходы превышают запланированные на предстоящий год расходы. Такая финансовая помощь в бюджетных отношениях носит название "дотация" либо "субвенция" и предоставляется в виде процентных отчислений либо в твердой денежной сумме. Количество дотаций обязательно указывается вышестоящими законодательными (представительными) органами власти в законе о бюджете на предстоящий год [6, с.292].

Данные способы зачисления доходов, а также установленные пунктом 4 статьи 20 для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группы и подгруппы доходов бюджетов являются общими чертами для государственных и муниципальных доходов бюджетов.

2. Задание

1. Областным законодательным органом был принят закон "О делегировании органам местного самоуправления полномочий на введение дополнительных льгот по уплате госпошлины", который подписан главой местной администрации. Данным законом предоставлено право органам местного самоуправления в установленном порядке принимать решения о введении дополнительных льгот по уплате государственной пошлины для отдельных плательщиков в части средств, поступающих в местные бюджеты.

Прокурор области обратился в суд с заявлением об отмене закона, принятого областным законодательным органом как противоречащего Конституции российской Федерации и Налоговому кодексу России.

Оцените правомерность требований прокурора. Предложите проект решения суда.

Требования прокурора являются правомерными по следующим основаниям.

Пунктом "з" статьи 71 Конституцией РФ определено, что к ведению Российской Федерации относится установление федеральных налогов и сборов [1, c.71].

Нормативными предписаниями статьи 76 Конституции России установлено, что по предметам ведения Российской Федерации принимаются федеральные конституционные законы и федеральные законы, имеющие прямое действие на всей территории Российской Федерации.

По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации. Согласно Конституции вне пределов ведения Российской Федерации, совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации республики, края, области, города федерального значения, автономная область и автономные округа осуществляют собственное правовое регулирование, включая принятие законов и иных нормативных правовых актов.

При этом к предметам совместного ведения Российской Федерации и её субъекта установление налогов и сборов не относится.

Размеры государственной пошлины в Российской Федерации, порядок её уплаты, а также случаи освобождения от уплаты государственной пошлины, иные льготы установлены в Налоговом кодексе Российской Федерации [3], который относится к кодифицированным законодательным актам, устанавливающим систему налогов и сборов в Российской Федерации и является общеобязательным на всей территории Российской Федерации.

Следовательно, главами и представительными органами областей не могут издаваться акты по вопросам, не отнесённым к их ведению.

Предлагаемый проект решения суда:

"Дело № 144У-141/2014

Постановление

г. Ульяновск 17 июля 2014 года

Суд Ульяновского областного суда в составе:

Председательствующего: судьи секретаря

Рассмотрев заявление прокурора области об отмене закона, принятого областным законодательным органом как противоречащего Конституции российской Федерации и Налоговому кодексу России.

Установил:

Пунктом "з" статьи 71 Конституцией РФ определено, что к ведению Российской Федерации относится установление федеральных налогов и сборов.

Нормативными предписаниями статьи 76 Конституции России установлено, что по предметам ведения Российской Федерации принимаются федеральные конституционные законы и федеральные законы, имеющие прямое действие на всей территории Российской Федерации.

По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации. Согласно Конституции вне пределов ведения Российской Федерации, совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации республики, края, области, города федерального значения, автономная область и автономные округа осуществляют собственное правовое регулирование, включая принятие законов и иных нормативных правовых актов.

При этом к предметам совместного ведения Российской Федерации и её субъекта установление налогов и сборов не относится.

Размеры государственной пошлины в Российской Федерации, порядок её уплаты, а также случаи освобождения от уплаты государственной пошлины, иные льготы установлены в Налоговом кодексе Российской Федерации, который относится к кодифицированным законодательным актам, устанавливающим систему налогов и сборов в Российской Федерации и является общеобязательным на всей территории Российской Федерации.

Главами и представительными органами областей могут издаваться акты по вопросам, отнесённым к их ведению и в порядке, установленном регламентом законодательного собрания Ульяновской области. При этом акты органов местного самоуправления не должны противоречить Конституции РФ и законодательству (включая федеральное и региональное). Следовательно, закон "О делегировании органам местного самоуправления полномочий на введение дополнительных льгот по уплате госпошлины", которым предоставлено право органам местного самоуправления в установленном порядке принимать решения о введении дополнительных льгот по уплате государственной пошлины для отдельных плательщиков в части средств, поступающих в местные бюджеты, принятый Областным законодательным органом, принят с нарушением конституционных норм и с превышением полномочий главой администрации.

Постановил:

Закон Ульяновской области "О делегировании органам местного самоуправления полномочий на введение дополнительных льгот по уплате госпошлины" признать утратившим силу со дня его принятия

Председательствующий: судья "

3. Задание

Выберите из предложенных вариантов ответов правильные. Следует учесть, что верный ответ может состоять из нескольких вариантов.

1. К какому понятию относится следующее определение: "часть совокупного общественного продукта, обращаемого в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения задач и функций государства"

a) Муниципальные доходы

b) Финансовая деятельность государства

c) Налоги и сборы

d) Государственные доходы

e) Бюджетный трансферт

f) Бюджетные ассигнования

Ответ: налоги и сборы. Сущность налогов вытекает из сущности финансов. Началом и исходным историческим условием возникновения финансовых отношений является созданный в сфере производства прибавочный продукт. Одна часть прибавочного продукта в результате первичного распределения направляется на расширенное воспроизводство израсходованной части средств производства и рабочей силы, другая его часть направляется в доход государства [6, c.792].

2. К способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов относится

a) Банковская гарантия

b) Перевод титула собственника имущества

c) Поручительство

d) Гарантия

e) Пени

Ответ: К способам обеспечения исполнения обязанности плательщика по уплате налогов является пени. Статья 46 Налогового кодекса Росиийской Федерации предусматривает за неуплату, несвоевременную уплату причитающихся налогов, взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) [3, ст 46].

3. При установлении региональных налогов представительными (законодательными) органами субъекта федерации определяются следующие элементы налогообложения

a) Объект налогообложения

b) Налоговые льготы

c) Налогоплательщики

d) Налоговые ставки Налоговый период

e) Порядок исчисления

Ответ: В соответствии с п.3 ст 12 и статьей 14, а также с главами 27-30 Налогового кодекса РФ устанавливаются региональные налоги: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций (в прежней редакции - налог с продаж) [3, ст.12,14].

Данные налоги также устанавливаются и законами субъектов Российской Федерации, вводятся в действие в соответствии с НК и законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие эти налоги обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют:

По транспортному налогу: ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком [3, ст.356].

По налогу на игорный бизнес: все установлено НК [3, ст.362-371]

По налогу на имущество организаций: налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. Могут определять особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками [3,ст.372, 384].

3. К какому понятию относится следующее определение: "лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации"

a) Налоговые органы

b) Налоговые агенты

c) Органы взыскания

d) Налоговые представители

e) Налогоплательщики

f) Администраторы государственных доходов

Ответ: налоговые агенты. В соответствии со статьей 24НК Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Обязанность по уплате налогов и сборов недееспособного физического лица исполняется

a) Органом опеки и попечительства

b) Не исполняется (списывается как безнадежная задолженность)

c) Налоговым агентом

d) Опекуном

e) Администратором государственных доходов

Ответ: Обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы [3, с.51].

Заключение

Таким образом, из проведенного исследования можно сделать выводы, что основой финансовой системы любого государства являются государственные и муниципальные финансы. Государственные и муниципальные финансы ? совокупность денежных отношений, возникающих в реальном денежном обороте между государственными и муниципальными органами управления и другими экономическими субъектами, в процессе которых происходит формирование и использования централизованных денежных фондов для финансирования расходных обязательств государства и муниципального образования. От эффективного функционирования государственных финансов зависит поступательное развитие всех отраслей и сфер хозяйственной деятельности, стабильность и достаточность системы социальной защиты и социального обеспечения населения, устойчивость денежного обращения и платежеспособность государства как суверенного заемщика.

Государственные и муниципальные финансы характеризуется большим многообразием видов бюджетно-финансовых отношений со всеми звеньями финансов, которые постоянно усложняются под воздействием процессов реформирования сектора общественных услуг, глобализации финансовых рынков, усиления стабилизирующей роли государства в экономике.

Наполняемость, наличие финансовых средств в бюджетах различных уровней во многом зависит от того, насколько полно и грамотно предусмотрено в стране взимание обоснованных и достаточных для деятельности государства, его субъектов и местных органов власти налогов и сборов.

Итак, государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимой для функционирования государственных органов [5, c.90].

Муниципальные (местные) доходы, также представляют часть национального дохода и служат созданию финансовой основы местного самоуправления, используются для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Государственные доходы зачисляются в различные государственные денежные фонды - в бюджеты разных уровней, внебюджетные целевые государственные фонды. Муниципальные (местные) доходы поступают соответственно в местные денежные фонды - местные бюджеты и внебюджетные фонды [8, c.].

Виды государственных и местных доходов, их правовой режим регламентируются законодательством, основанном на конституционных нормах, а систему государственных и местных доходов РФ можно оценивать как единую.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12. 2008 № 6-ФКЗ и от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Собр. законодательства РФ. -2009. - № 4, ст. 445.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 23.07.2013) // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31, ст. 3823.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 21.07.2000) // Собр. законодательства РФ. - 2000. - № 30, ст. 3121.

4. Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. N 126-ФЗ "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации" // КонсультантПлюс: Россия [Электрон. Ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. Центр правовой информ. Российская Федерация. - М., 2014.

5. Вострикова, Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юстицинформ, 2007. - 90, 376 с.

6. Финансовое право: учебник / А.Р. Батяева, К.С. Бельский, Т.А. Вершило и др.; отв. ред. С.В. Запольский. 2-е изд., испр. и доп. М.: КОНТРАКТ, Волтерс Клувер, 2011. - 292 с.

7. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2008. -4, 94 с.

8. Тепляков, Д.О. Понятие и сущность бюджетного процесса, муниципальный бюджетный процесс /Д.О. Тепляков/ Конституционное и муниципальное право. - М.: Юрист, 2007, № 23. - 3c.

Размещено на Allbest.ru

...