Правовое регулирование финансовой сферы

17. Межбюджетные отношения как правовой институт представляют собой совокупность взаимосвязанных норм, регулирующих качественно однородную группу общественных отношений. Сущность и содержание межбюджетных отношений раскрываются в определении, которое содержится в Бюджетном кодексе РФ (ст. 6), где межбюджетные отношения определены как взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Из данного определения следует, что публично-правовые образования вступают в определенные отношения по вопросам регулирования бюджетных отношений и бюджетного процесса. Следовательно, субъектами межбюджетных правоотношений являются публично-правовые образования, а объектом - регулирование бюджетных отношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Регулирование бюджетных отношений предполагает их упорядочение, направление и развитие в процессе функционирования бюджетов. По смыслу Бюджетного кодекса РФ необходимость в таком регулировании обусловлена федеративным устройством России. Поскольку межбюджетные отношения обеспечивают территориальное перераспределение финансовых ресурсов и оказывают непосредственное воздействие на социально-экономическое развитие регионов, правовое регулирование межбюджетных отношений реализует конституционные права граждан. Кроме того, необходимость в регулировании межбюджетных отношений возникает в основном тогда, когда у органов власти нижестоящего территориального уровня при формировании бюджетов по объективным причинам не хватает средств от доходных источников, закрепленных на постоянной основе полностью или частично, для обеспечения минимально необходимых расходов в соответствии с возложенными на них функциями и полномочиями. Регулирование бюджетных правоотношений в аспекте межбюджетных отношений предполагает функционирование отношений: с таким объектом, как бюджетные средства, которые подлежат распределению (дотации, межбюджетные трансферты и др.). Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ. Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования; процессуального, организационного характера (закрепление доходов бюджетов разных уровней, их распределение и разграничение расходных полномочий, контроль над движением бюджетных средств). Основополагающим принципом формирования бюджетов является их самостоятельность, выражающаяся в наличии собственных источников доходов и права самостоятельно определять расходование средств. Однако часто бюджетам более низких уровней не хватает средств для реализации стоящих перед ними задач, и тогда вышестоящие бюджеты могут направлять дополнительные финансовые средства (источники доходов) нуждающимся бюджетам, что позволяет более рационально и эффективно использовать финансовые ресурсы в масштабе всего государства. Основу механизма бюджетного регулирования, с помощью которого федеральные, региональные и местные органы власти выполняют свои полномочия, составляет правовое закрепление определенного порядка финансовых потоков по уровням бюджетной системы государства и организация экономических отношений, возникающих по этому поводу. Механизм бюджетного регулирования представляет собой совокупность методов (в том числе правовых) и средств, при помощи которых государство воздействует на процессы формирования и использования бюджетных ресурсов. При этом данный механизм оказывает непосредственное влияние на социально-экономическое развитие страны. Межбюджетное регулирование осуществляется, как правило, органами власти вышестоящего уровня путем вертикального (между разными звеньями бюджетной системы) и горизонтального (в разрезе бюджетов одного и того же звена бюджетной системы) выравнивания бюджетной обеспеченности территориальных образований, у которых она ниже минимально необходимого уровня. Департамент межбюджетных отношений является структурным подразделением Министерства финансов РФ, обеспечивающим осуществление функций Министерства по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной деятельности в части взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами субъектов РФ, муниципальных образований, а также в отраслях жилищно-коммунального хозяйства и взаимоотношений бюджетов субъектов РФ с бюджетами муниципальных образований.

18. Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. Бюджетный период - срок, в течение которого осуществляется бюджетный процесс (от составления проекта бюджета до утверждения отчета об исполнении бюджета проходит около 3 лет).

Стадии бюджетного процесса:1) составление проекта бюджета;2) рассмотрение бюджета;3) утверждение бюджета;4) исполнение бюджета;5) подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета. Принципы бюджетного процесса:1) реальность;2 единство и полнота всех доходов и расходов;3) специализация показателей;4) гласность;5) публичность;6) ежегодность. Положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании представительные органы местного самоуправления разрабатывают самостоятельно.Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией РФ и бюджетной классификацией субъекта РФ. В случае, если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен. Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления вправе привлекать для этой цели аудиторов.Органы местного самоуправления публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год.Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Федеральную службу государственной статистики.

19. Составление проекта бюджета. Составление проекта бюджета прерогатива Правительства РФ, высших исполнительных органов субъектов РФ, местных администраций муниципального образования. Кроме того в данной стадии участвуют Минфин РФ и другие отраслевые министерства, включая Минэкономразвития. Проект федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ составляются и утверждаются на три года - очередной финансовый год и плановый период. Проект бюджета Субъектов РФ, территориальных государственных внебюджетных фондов а так же муниципальных образований могут составляется сроком на три года или на один год. Однако в случае принятия бюджета на один год, разрабатывается среднесрочный финансовый план на соответствующем уровне. Проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития, который так же составляется на три года (в поселениях может быть на год). Составлению проекта бюджета так же предшествуют разработка планов и прогнозов развития территории и целевых программ РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджета. Президент, не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому, направляет бюджетное послание в правительство РФ, которое содержит бюджетную политику на очередной финансовый год и плановый период. После собирания всех необходимых материалов и составления проекта бюджета, Минфин РФ вносит проект федерального бюджета в Правительство, не позднее 15 дней до дня внесения проекта в Государственную Думу.

Рассмотрение и утверждение проекта бюджета. Одновременно с проектом закона о бюджете в законодательный орган предоставляются многочисленные материалы и документы, к которым относятся: основные направления бюджетной и налоговой политики; предварительные итоги социально-экономического развития; пояснительная записка к проекту бюджета; методики и расчеты распределения межбюджетных трансфертов; верхний предел государственного долга; иные документы и материалы. Правительство вносит проект федерального бюджета в законодательный орган не позднее 26 августа, проект бюджета субъекта РФ не позднее 15 октября, проект местного бюджета не позднее 15 ноября. В течении суток с момента внесения проекта федерального бюджета в Государственную Думу, совет Государственной Думы направляет его в комитет Государственной Думы, для подготовки заключения о соответствии предоставленных материалов требованиям законодательства. Проект бюджета рассматривается в трех чтениях. В первом чтении проект бюджета рассматривается в течении 20 дней со дня его внесения в государственную думу Правительством. Предмет рассмотрения проекта в первом чтении являются основные характеристики бюджета: общий объем доходов и расходов, верхний предел государственного внешнего и внутреннего долга; нормативная величина резервного фонда; дефицит (профицит) федерального бюджета. При рассмотрении проекта в первом чтении Государственная Дума заслушивают доклад Правительства РФ, содоклады комитета по бюджету и комитета соисполнителя, ответственного за рассмотрение прогноза социально-экономического развития РФ и принимает решение о принятии либо отклонении указанного законопроекта. В случае отклонения проекта бюджета в первом чтении Государственная Дума может: передать указанный законопроект в согласительную комиссию, состоящую из представителей Государственной Думы, Совета Федерации, Правительства, для разработки согласованного варианта основных характеристик федерального бюджета; вернуть указанный законопроект в Правительство РФ на доработку; поставить вопрос о доверии Правительству РФ. Причем последние два варианта можно использовать, только на первом чтении. Во втором чтении Государственная Думам рассматривает проект бюджета в течении 25 дней, со дня его принятие в первом чтении. Предметом рассмотрения во втором чтении являются: приложение, устанавливающее перечень главных администраторов доходов федерального бюджета, и источников финансирования дефицита бюджета; бюджетные ассигнования; приложение, устанавливающее распределение между субъектами РФ межбюджетных трансфертов; и т.д. В третьем чтении Государственная Дума рассматривает проект бюджета в течении 10 дней со дня принятия указанного законопроекта во втором чтении. В третьем чтении не допускается внесение, каких либо поправок в законопроект, законопроект выносится на голосование в целом. И уже принятый Государственной Думой закон о федеральном бюджете в течении пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации, который его рассматривает в течении 14 дней со дня поступления. В случае его отклонения Совет Федерации передает закон о бюджете в согласительную комиссию для преодоления возникших разногласий. В случае несогласия Государственной Думы с решением Совета Федерации, она может принять закон о бюджете, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее 2\3 от общего числа депутатов. Одобренный Советом Федерации закон в течении пяти дней со дня одобрения направляется Президенту для подписания и обнародования. В случае отклонения Президентом закона о бюджете, он направляется в согласительную комиссию, но при этом в ее состав будет включатся представитель президента.

20. Исполнение федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ, бюджетов Субъекта РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов, местного бюджета обеспечивается соответственно Правительством, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией муниципального образования. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов осуществляется Федеральным Казначейство. Однако по соглашению с исполнительным органом субъекта РФ полномочия Федерального Казначейства по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта РФ и бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта, могут быть переданы исполнительным органам власти субъектов РФ при условии финансового обеспечения данных полномочий. Для кассового обслуживания исполнения бюджета Федеральное казначейство открывает в Центральном Банке РФ счета, через которые осуществляются все кассовые операции по исполнению бюджетов. Кроме того Финансовый орган устанавливает порядок составления и ведения кассового плана, а так же состав и сроки представления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета сведений, необходимых для составления кассового плана. Кассовый план - это прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году. Исполнение бюджета по доходам предусматривает: зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений; возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм; перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или взысканных сумм. Исполнение бюджета по расходам предусматривает: принятие бюджетных обязательств; подтверждение денежных обязательств; санкционирование оплаты денежных обязательств; подтверждение исполнения денежных обязательств. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета. Бюджетный учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии финансовых и нефинансовых активов и обязательств РФ, субъектов РФ и муниципальных образований. Бюджетный отчет составляется ежеквартально. Бюджетная отчетность включает:

Отчет об исполнении бюджета - данные по исполнению бюджета по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета; Баланс исполнения бюджета - данные о финансовых и нефинансовых активах, обязательствах на первый и последний день отчетного периода по счетам плана; Отчет о финансовых результатах деятельности - данные о финансовом результате деятельности в отчетном периоде; Отчет о движении денежных средств - отражает операции по сетам бюджетов; Пояснительную записку - содержит анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности.

Федеральной Казначейство составляет и предоставляет в Минфин РФ бюджетную отчетность. Минфин, в свою очередь, предоставляет отчетность в Правительство. При этом отчет об исполнении федерального бюджета за первый квартал, полугодие, девять месяцев текущего года утверждается Правительством, а годовой подлежит рассмотрению Государственной Думой и утверждается в форме федерального закона. Кроме того, годовой отчет об исполнении федерального бюджета до его рассмотрения Государственной Думой подлежит внешней проверке, осуществляемой Счетной палатой. Результаты такой проверки оформляются в форме заключения, которое направляется в Государственную Думу и Правительство РФ.

21. Целевые денежные фонды - это особая форма образования, распределения и использования денежных средств целевого назначения для обеспечения финансирования конкретных мероприятий государства, муниципальных образований и различных ведомств. Основными среди них являются целевые бюджетные и внебюджетные фонды, целевые фонды Правительства РФ и правительств субъектов РФ, а также отраслевые (ведомственные) фонды. Общими для всех целевых фондов являются следующие черты: они имеют строго определенную цель создания и функционирования. Как правило, в качестве такой цели может выступать пенсионное обеспечение, социальное страхование, финансирование медицинского обслуживания населения, поддержание приоритетных отраслей промышленности, обеспечение продовольствием Крайнего Севера и др.; их вправе создавать только компетентные государственные и муниципальные органы. Этим целевые государственные и местные денежные фонды отличаются от негосударственных целевых денежных фондов, выступающих в виде некоммерческих организаций; их правовое положение регулируется (помимо БК РФ) либо Положением о конкретном фонде, либо основным финансово-плановым актом соответствующего уровня (законом; решением о бюджете на текущий финансовый год). Указанные фонды могут быть классифицированы по различным основаниям: по правовой основе образования - образованные на основе федеральных законов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского образования и др.), указов Президента РФ, законов субъектов РФ, подзаконных актов субъектов РФ, решений органов местного самоуправления; по форме собственности - на государственные (федеральные и региональные) и муниципальные; по времени функционирования - на постоянные и временные; по целевому назначению - на экономические, научно-исследовательские, природоохранительные, социальные и т. д.; по органам, их создающим и (или) осуществляющим контроль за их деятельностью, - на образование представительными или исполнительными органами власти; по связи с бюджетом - на бюджетные (в составе бюджета) и внебюджетные (за рамками бюджета, имеющие самостоятельный орган управления); по территориальному уровню функционирования - на федеральные, субъектов Федерации, местные (муниципальные).Внебюджетные фонды могут создаваться на самом различном уровне. Так, фонды обязательного медицинского страхования формируются на федеральном и региональном уровнях. Субъекты РФ могут создавать свои территориальные государственные внебюджетные фонды. Представительные органы местного самоуправления также могут создавать свои целевые внебюджетные фонды.Отраслевые внебюджетные фонды могут создаваться на федеральном и региональном уровнях. Целевые фонды Правительства РФ и правительств (администраций) субъектов РФ создаются соответственно на федеральном и региональном уровнях. Что касается бюджетных целевых фондов, то они создаются на всех территориальных уровнях.Правовой статус целевых денежных фондов регулируется значительным количеством нормативных актов. Особое место среди них занимают законы или решения о бюджетах различных уровней. В них уже уделяется внимание целевым бюджетным фондам. Федеральные законы посвящены в основном правовому статусу внебюджетных фондов. Постановления Правительства и указы Президента РФ регулируют финансовые отношения по поводу образования и использования целевых фондов Правительства, а также отраслевых внебюджетных фондов.

22. Целевые внебюджетные фонды используются для реализации финансовой политики государства и муниципальных образований. Они представляют собой обособленные по целевому использованию финансовые ресурсы государства и муниципальных образований, используемые для решения их задач и функций. Источниками их формирования являются обязательные платежи, добровольные платежи, а в случаях, прямо предусмотренных законом, - ассигнования из бюджета и пр. Нормы БК РФ, определяющие государственные социальные фонды как часть бюджетной системы, достаточно противоречивы. Основными правовыми источниками, регулирующими деятельность государственных и муниципальных внебюджетных фондов, являются: Конституция РФ, БК РФ. Кроме того, действуют Федеральные законы № 131-ФЗ «Об общих принципах организаций местного самоуправления в РФ», «О финансовых основах местного самоуправления в РФ», а также положения о конкретных внебюджетных фондах. В БК РФ закреплены принципы формирования, расходования, управления внебюджетными фондами, порядок составления, утверждения их бюджетов, а также составления и утверждения отчетов об их исполнении. Эти нормы распространяются на государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования). Пенсионный фонд РФ (далее - ПФР) образован в соответствии с Законом РФ «О государственных пенсиях в РФ» в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения. На ПФР возложена обязанность по организации и ведению индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в соответствии с ФЗ от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». ПФР осуществляет межгосударственное и международное сотрудничество России по вопросам, относящимся к его компетенции, участвует в разработке и реализации международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий и т. п. Источниками формирования средств ПФР являются обязательные и добровольные платежи. С 1 января 2001 г. взносы, зачисляемые в ПФР, уплачивались в составе единого социального налога. Фонд социального страхования РФ в соответствии с Указом Президента РФ он приобрел статус специализированного финансово-кредитного учреждения при Правительстве РФ. Источниками правового регулирования его деятельности в настоящее время являются: БК РФ, федеральные законы о социальном страховании, а также Положение о фонде социального страхования РФ. Цель его создания - обеспечение государственных гарантий в системе социального страхования и повышение контроля за правильностью и эффективностью расходования средств. Фонд осуществляет управление средствами государственного социального страхования. Источниками формирования средств Фонда социального страхования являются обязательные и добровольные платежи и иные поступления. Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования созданы в соответствии с Законом РФ от 28 июня 1991 г. № 1499-I «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации». Они действуют на основе положений Устава Федерального фонда обязательного медицинского страхования и Положения о территориальном фонде обязательного медицинского страхования. Цель их создания - аккумулирование финансовых средств для обеспечения стабильности государственной системы обязательного медицинского страхования. Фонды созданы на двух уровнях: федеральном и региональном (субъектов РФ). Это осуществлено в целях выравнивания условий по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования.

23. Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально-экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также необходимая для функционирования государственных органов. Виды государственных доходов. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. К неналоговым доходам относятся доходы:- от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;- от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;- от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями; - средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям;- в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;- иные неналоговые доходы.К безвозмездным расходам относятся: дотации; субсидии; субвенции; безвозмездные поступления от физических и юридических лиц.Классификация государственных доходов. По территориальному признаку государственные доходы подразделяются на федеральные и доходы субъектов РФ. По методу мобилизации государственных доходов они могут быть обязательные (налоговые и неналоговые) и добровольные. К централизованным доходам относят доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и средства государственных внебюджетных фондов. К децентрализованным доходам относятся доходы юридических лиц, имущество которых находится в федеральной собственности или в собственности субъектов РФ (например, государственные унитарные предприятия). Действующей в РФ системе государственных доходов свойствен принцип единства. Он выражается в том, что в федеральном законодательстве определяются виды государственных и местных доходов, принципы их распределения между Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями. Источники и виды государственных доходов, а также значение каждого из них зависят от экономической системы страны. Основополагающими для формирования состава государственных доходов выступают нормы Конституции РФ, закрепляющие как основу экономической системы разнообразие форм собственности, обеспечение им со стороны государства равной защиты, гарантий собственности граждан, создаваемой в результате их участия в общественном производстве, ведения собственного хозяйства, получения иных доходов на условиях, не противоречащих законодательству.

24. Финансы предприятий являются звеном финансовой системы Российской Федерации. Роль финансов предприятий в жизнедеятельности любого государства очень велика. Они обеспечивают не только материальное производство и социальную сферу самого предприятия, но и используются для образования денежных фондов в других сферах: пенсионном обеспечении, социальном и медицинском страховании, служат источником доходов бюджета и т.д. В связи с этим финансы предприятий являются исходной основой для всей финансовой системы страны. Финансы предприятий относятся к децентрализованным финансовым ресурсам, т.е. таким, которые образуются на конкретных предприятиях и используются на производственные и социальные цели этих предприятий. Финансы предприятий -- это экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием де нежных доходов и накоплений субъектов хозяйствования на производственное и социальное развитие. К денежным доходам и накоплениям относятся: выручка от реализации продукции, работ, услуг; валовой и чистый доходы предприятия, составной частью которого является прибыль предприятия. Специфика финансов предприятия заключается в их распределительном характере, ибо основная часть финансовых отношений предприятия возникает в результате распределения выручки от реализации продукции, работ, услуг, валового и чистого дохода предприятия. Так, в результате распределения выручки, а затем валового и чистого дохода (не включая прибыль) на предприятии возникают: финансовые отношения с бюджетом по уплате налога на добавленную стоимость (НДС), акцизов, других налогов и неналоговых доходов; финансовые отношения с государственными внебюджетными фондами по уплате страховых взносов; финансовые отношения по поводу отчислений средств в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды К числу финансовых следует отнести и некоторые отношения, возникающие в ходе использования денежных накоплений государственных и муниципальных предприятий. Эти отношения также в своей сущности являются распределительными. Среди них: отношения по уплате в бюджет платежей за превышение предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду; отношения по уплате в бюджет штрафов за нарушения налогового законодательства и др. вся финансовая деятельность предприятия, которая представляет собой организуемый руководителем предприятия процесс формирования, распределения и использования денежных доходов и накоплений предприятия, направлена на формирование и использование целевых внутрихозяйственных фондов. в материальном выражении финансы предприятий представляют собой совокупность денежных фондов, т.е. финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении конкретных предприятий. К ним относятся: фонд основных средств, который представляет собой денежное выражение основных фондов предприятия; фонд оборотных средств, который представляет собой денежное выражение стоимости производственных запасов предприятия, готовой продукции на складе, финансовые активы и т.д.; фонд накопления, фонд потребления, валютный, резервный фонды и др. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования представляют собой отношения (не только денежные), связанные с формированием, распределением и использованием денежных доходов и накоплений этих субъектов. Будучи урегулированы нормами финансового права, они являются правоотношениями. К числу финансово-правовых отношений, возникающих на государственных и муниципальных унитарных предприятиях, относятся: а) правоотношения по уплате в бюджет налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль, налога на землю и др.; б) правоотношения по уплате в бюджет неналоговых платежей; платы за загрязнение окружающей природной среды, платы за воду и др.; в) правоотношения по уплате страховых взносов и прочих платежей в государственные и местные внебюджетные фонды; г) правоотношения по поводу получения предприятием бюджетных ассигнований; д) правоотношения по поводу планирования и использования своих финансовых ресурсов.

25. Государственный кредит как экономическая категория - это система денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством на добровольной, возмездной, возвратной основе временно свободных дополнительных денежных средств граждан и организаций. Государственный кредит как правовая категория - это самостоятельный институт финансового права, представляющий собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц, а так же иных субъектов на условиях добровольности, возвратности, возмездности и срочности для покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения. Государственный кредит всегда влечет государственный долг. Государственному и муниципальному кредиту присуще признаки, отличающие его от банковского кредита: верховенство должника, т.е. государства; долгосрочность займов; неравенство сторон. Принципы государственного и муниципального кредита: добровольность, возмездность, возвратность, срочность, целевой характер, публичность. При вступлении в подобные отношения действует принцип добровольности, т.е. лица сами решают, вступать ли в них или нет. Однако дальше действует принцип публичности, и отношения становятся императивными, так как государство или муниципальное образование, выступая как должник, в одностороннем порядке устанавливают условия кредита, сроки и правила его погашения. Государственные и муниципальные кредиты могут быть предоставлены РФ, субъектами РФ и муниципальными образованиями, юридическими и физическими лицами, иностранными государствами, международными организациями.

Функции государственного и муниципального кредита: Распределительная - вторичное перераспределение доходов; Регулирующая - регулирование денежных отношений; Контрольная - контроль за целевым использованием средств.

В рамках действующего бюджетного законодательства выделяют две формы государственного кредита:государственный финансовый кредит;государственный экспортный кредит.Государственный финансовый кредит -- это форма бюджетного кредита, при которой Российская Федерация предоставляет денежные средства иностранному заемщику в объеме и на условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства.Государственный экспортный кредит представляет собой форму бюджетного кредита, при которой за счет бюджетных средств осуществляется оплата товаров и услуг, экспортируемых в пользу иностранного заемщика -- импортера товаров и услуг, в объеме и на условиях, предусмотренных соответствующим соглашением между Правительством РФ и правительством иностранного государства или соответствующим договором между банком -- агентом Правительства РФ -- и иностранным заемщиком -- импортером товаров и услуг или его банком-кредитором, при наличии государственной гарантии иностранного государства по возврату этого кредита, платежи в погашение и обслуживание которого осуществляются в пользу Российской Федерации.

26. Государственный и муниципальный долг - это обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными БК РФ, принятые на себя РФ, субъектом РФ, или муниципальным образованием. В состав долга входят: кредиты, полученные РФ как заемщиком; ценные бумаги, выпущенные РФ; бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы; государственные гарантии; иные долговые обязательства ранее отнесенные к государственному долгу. Все перечисленное относится к государственным заимствованиям за исключением гарантий.

Классификация государственного и муниципального долга: 1. По валюте обязательств (по субъекту): внешний долг выражается в иностранной валюте; внутренний долг выражается в рублях, за исключением иностранного целевого кредита. 2. По сроку: краткосрочный (до 1 года); среднесрочный (1-5 лет); долгосрочный (5-30 лет, МО 5-10 лет). 3. По субъектам должникам: федеральный; региональный; местный.

Управление государственным долгом - это совокупность методов по выплате доходов кредиторам и погашению кредитов и иных долговых обязательств, а так же порядок и условия выпуска и размещения долговых обязательств. Данная деятельность осуществляется Правительством, а обслуживанием занимается Центральный Банк. Центральный банк выплачивает доходы, погашает долг и размещает долговые обязательства.

Методы управления государственным долгом: Рефинансирование - это выпуск новых займов для погашения старых задолженностей. Конверсия - увеличение или уменьшение процентов по займам. Консолидация - продление сроков действия ранее выпущенных займов. Отсрочка (запрещен БК РФ). Унификация займов - соединение нескольких займов в один. Аннулирование (в БК РФ отсутствует). Реструктуризация - это прекращение долговых обязательств, составляющих долг, с заменой иными долговыми обязательствами, иными условиями обслуживания и погашения, путем подписания официального документа. Виды займов: по субъектам-эмитентам: федеральные; региональные; муниципальные. По срокам: краткосрочные; среднесрочные; долгосрочные. По субъектам-держателям облигаций: размещается только среди физических лицах; размещается только среди юридических лицах; смешанные. По форме распределения дохода: выигрышные; процентные; смешанные целевые. По форме выпуска: документарные; бездокументарные. По методу: добровольные; обязательные; займы по подписке.Государственные и муниципальные гарантии - это вид долгового обязательства, в силу которого РФ, Субъект РФ или муниципальное образование как гарант обязано при наступлении определенного события уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия по его письменному требованию за счет бюджета предусмотренную в обязательстве сумму в соответствии с определенными условиями. В отличий от долга: гарантии носят условный характер; специфический срок исполнения (может наступить или нет); присуще солидарная и субсидиарная ответственность.

27. Налоговое право -- это подотрасль финансового права, которая регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему РФ, осуществление налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение норм налогового законодательства. Налоговое право занимает важное место в системе финансового права, т.к. это целая подотрасль, регулирующая объемный круг правоотношений, от которых зависит правильность и эффективность перечисления средств в бюджет. Источники налогового права - это результаты правотворческой деятельности компетентных органов государства в сфере регулирования налоговых и иных общественных отношений, составляющих предмет этой отрасли права. К источникам налогового права можно отнести: Международные источники: международные акты, устанавливающие общие принципы налогового права и налогообложения; международные налоговые соглашения (соглашения об устранении двойного налогообложения, заключаемые РФ с различными странами); решения международных судов о толковании международных соглашений; Конституция Российской Федерации; Специальное налоговое законодательство: федеральное законы (НК РФ и ФЗ, принятые на основании и в соответствии с ним); региональное (законы субъектов РФ); нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления; Общее налоговое законодательство (ФЗ, содержащие нормы о налогах - Уголовный кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ и др.); Подзаконные нормативные правовые акты о налогообложении: акты органов общей компетенции (Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, подзаконные нормативные правовые акты); акты органов специальной компетенции (Приказы Минфина, ФНС).

Предмет налогового права включает властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий(бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса РФ). Предмет налогового права составляют имущественные и тесно связанные с ними организационные отношения, направленные на формирование денежных фондов государства и муниципальных образований.

28. Налоговые правоотношения - это отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действии (бездействии) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Признаки: имеют место исключительно в сфере налогов и сборов; возникают, прекращаются и изменяются на основе норм налогового права; носят публичный характер; складываются по поводу денежных средств; обязательной стороной в них выступает государство лице налоговых или финансовых органов. Структура налогового правоотношения, как и любого другого включает объект, субъекты и содержание. Объект - это то на что они направлены - денежные средства, но могут выступать и документы, действия и др. Содержание - права и обязанности их участников. В регулятивных правоотношениях право одной стороны противостоит обязанности другой совершить определенные действия. В охранительных правоотношениях содержанием выступает обязанность лица нарушившего налоговое законодательство, претерпевать меры юридической ответственности. Субъекты - лица участвующие в налоговых правоотношениях:- Организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками.- Организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами.- Налоговые органы.- Таможенные органы.- Государственные органы исполнительной власти, местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков денежных средств в счет уплаты налогов и переводов их в бюджеты.

29. Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. Значение налогов выражается в его функциях: Фискальная функция - посредством налогов осуществляется формирование финансовых ресурсов государства. Распределительная функция - посредством налогов в бюджете концентрируются средства, а затем перераспределяются между различными слоями населения. Стимулирующая функция - проявляется через налоговые льготы, которые позволяют создать благоприятный налоговый режим для отдельных категорий физических лиц. Контрольная функция - через систему налогообложения проверяется действенность налоговых механизмов, состав и налоговая способность налогоплательщиков. Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям: 1)По субъекту налога: с физических лиц (налог на доходы физических лиц);с организаций (налог на прибыль, налог на имущество организации); общие. 2)По объекту налогообложения: поимущественные; подоходные; на операции; на действия; 3)По форме возложения налогового бремени: прямые (обращены непосредственно к доходам и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические налогоплательщики совпадают в одном лице); косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают); 4)По порядку установления: федеральные; региональные; местные.

30.Налоговым законодательством предусмотрены два способа осуществления налоговой обязанности: общий порядок, основанный на добросовестном поведении налогоплательщика, соблюдении им законодательства о налогах и сборах; принудительный, выраженный во взыскании сумм задолженности с имущества налогоплательщика, его денежных средств. Порядок исполнения налоговой обязанности регламентируется ст. 45 Налогового кодекса РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях: отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ; отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ; возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ; если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

31. Элементы налога - это внутренние исходные функциональные единицы, которые в своей совокупности составляют налог. Установление данных элементов в законе и порождает обязанность уплачивать налоги. Они имеют большое значение, т.к. при отсутствии хотя бы одного обязательного элемента налог не будет считаться установленным. Что касается необязательных налоговых элементов, то их не установление так же может привести к коллизиям, поэтому они тоже имеют значение в определенных случаях. Согласно российскому законодательству налог считается установленным лишь в том случае, когда определены следующие, обязательные элементы налогообложения.- субъект налогообложения;- объект налогообложения;- налоговая база;- налоговая ставка;- порядок исчисления налога (субъект и метод исчисления);- порядок уплаты налога (вид, основание, метод, форма уплаты);- сроки уплаты налога. Эти основные (обязательные) элементы налога составляют всегда должны быть указаны в законодательном акте при установлении налогового обязательства. В противном случае налог не будет считаться введенным.

Факультативные элементы - это элементы налогообложения, которые являются не обязательными, но могут быть определены законодательным актом по налогам. К таким элементам налога относятся следующие:- налоговые льготы - возможность не уплачивать налог, либо уплачивать его не в полном объеме;- порядок зачета или переплаты налога;- порядок принудительного взыскания недоимки;- порядок взыскания налоговых санкций. финансы право контроль налоговый

32. Налоговый контроль - это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. К задачам налогового контроля относятся: неотвратимое наказание правонарушителей; обеспечение правильного, своевременного и полного исчисления и внесения налогов в бюджет; предупреждение нарушения законодательства о налогах и сборах, а так же возмещение вреда. Форма налогового контроля - это способы конкретного выражения и организации контрольных действий. Принято выделять три формы налогового контроля: надзор, ревизия и проверка.Надзор - предполагает осуществление систематического наблюдения за деятельностью налогообязанных субъектов на предмет соблюдения последними положений законодательства о налогах и сборах.Ревизия - охватывает все стороны финансово-хозяйственной деятельности контролируемого субъекта, поэтому предполагает проведение комплекса контрольных мероприятий.Проверка - проводится по определенному кругу вопросов посредством исследования отдельных аспектов деятельности налогообязанных лиц. Для этого, например, может проводиться инвентаризация - мероприятие, проводимое с целью выявления фактического наличия имущества и неучтенных объектов, подлежащих налогообложению сопоставления фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.Налоговый контроль можно классифицировать по различным признакам. В зависимости от времени проведения: предварительный, текущий, последующий. По объекту: комплексный, тематический. По методу: сплошной (проверяются все документы); выборочный (только первичные.

Наломговая декларамция -- официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках ильготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате. Налоговую декларацию должны подавать люди, занимающиеся частной деятельностью (ИП), в т.ч. нотариусы, адвокаты, репетиторы, домработницы.^[1] Предприниматели и организации обязаны предоставлять декларации даже при нулевом доходе. В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо представлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.

33. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения. Если после рассмотрения представленных пояснений налоговый орган установит факт совершения правонарушения составляется акт проверки.