Система ответственности за совершение налоговых правонарушений
Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. Состав налоговых правонарушений как основания привлечения к налоговой ответственности. Виды ответственности за совершение налогового правонарушений, их объективная и субъективная сторона.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 03.02.2015 |
| Размер файла | 22,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки РФ
НОУ ВПО "Санкт-Петербургский университет управления и экономики"
Факультет менеджмента, экономики и сервиса
Кафедра "Экономики и менеджмента"
Контрольная работа
По дисциплине Налоги и налогообложение.
Тема: Система ответственности за совершение налоговых правонарушений.
2014
Содержание
- Введение
- 1. Понятие, виды и состав налоговых правонарушений
- 2. Понятие и виды ответственности за совершение налогового правонарушения
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
Достижение целей правового регулирования осуществляется посредством нормативного закрепления прямых обязанностей за налогоплательщиками и наделения налоговых органов властными полномочиями в рамках осуществления деятельности по контролю за соблюдением своевременности уплаты налогов. В своей деятельности налогоплательщики стараются использовать все возможные средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Все эти способы должны соответствовать законодательству.
Неисполнение налогоплательщиками обязанности - постановки на учет в налоговые органы; сокрытие доходов, завышение или неправомерное применение льгот; непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговой декларации в налоговый орган по месту учета; неуплата или неполная уплата сумм налога, относятся к ряду налоговых правонарушений.
Налоговые правонарушения, как правило, совершаются путем действия, физического или юридического лица в области налоговых правоотношений.
Положения ст.57 Конституции Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы. Но для выполнения закона недостаточно издать соответствующие юридические нормы. Закон, в котором закреплены воля государства, право субъективного требования государства, является только абстрактной нормой, намечающей процесс поведения неограниченного круга субъектов, для его исполнения, подчинения ему необходимы управляющие, организующие и контролирующие действия государства. Эти действия осуществляют уполномоченные государством налоговые органы.
Через систему управления налоговыми органами, государство проводит налоговую политику, основанную на установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величин налоговых ставок и налоговых льгот, и ответственности за не соблюдение налогового законодательства.
Государство проводит налоговою политику с целью обеспечения бюджетной системы финансовыми ресурсами, повышения экономического развития страны как, на внутреннем, так и международном уровне, а также решение социальных проблем.
1. Понятие, виды и состав налоговых правонарушений
Основанием привлечения к налоговой ответственности, является налоговое правонарушение. Впервые определение налогового правонарушения было дано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. "О федеральных органах налоговой полиции". Впоследствии позиция Конституционного Суда РФ нашла свое отражение в части первой Налогового кодекса Российской Федерации, где в ст.106 налоговое правонарушение определяется, как виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность. Федеральный закон РФ от 21.03.1991 №943-1 (ред. от 21.11.2011) «О налоговых органах Российской Федерации"
По своему характеру и направленности все налоговые правонарушения могут быть условно подразделены на несколько обособленных групп:
К налоговым правонарушениям первой группы относится неисполнение налогоплательщиками обязанностей, возникающих в связи с постановкой на налоговый учёт, таким как: нарушение налогоплательщиком установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе, ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет, нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счёта в банке.
К налоговым правонарушениям второй группы, прежде всего, относится непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, а также грубое нарушение организацией правил учёта доходов (расходов) или объектов налогообложения.
К третьей группе налоговых правонарушений относится неуплата или неполная уплата сумм налога, невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налогов.
К четвертой группе налоговых правонарушений относятся те, которые связаны с воспрепятствованием законной деятельности органов налогового администрирования: несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов или иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении, отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки.
Состав нарушений законодательства о налогах и сборах, представляет собой совокупность обязательных объективных и субъективных признаков, установленных законодательством, и характеризующих соответствующие противоправные деяния.
Общим у всех нарушений законодательства о налогах и сборах являются объекты их посягательства. Ведь, так или иначе, объекты всех нарушений законодательства о налогах и сборах составляют, охраняемые законом общественные отношения, складывающиеся в связи или по поводу уплаты налогов и сборов, функционирования системы налогового администрирования.
Объективная сторона нарушений законодательства о налогах и сборах заключается в совершении деяний, посягающих на этот объект. Соответствующие составы противоправного поведения предусматриваются в трех кодифицированных нормативных правовых актах, в частности налоговые правонарушения, как основания привлечения к ответственности предусмотрены НК РФ, нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений - КоАП РФ, а налоговые преступления - УК РФ. Дашков А.С. Налоговое администрирование. Учебное пособие. - СпБ: РИЦ ХГАЭП, 2012. стр-14.
Субъектами нарушений законодательства о налогах и сборах могут являться как физические, так и юридические лица. Однако субъектами налоговых преступлений выступают только физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста. Аналогичные нормы содержатся в административном и в уголовном законодательстве. Для привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах физическое лицо должно быть вменяемым, способным отдавать отчёт в своих действиях и руководить ими. В противном случае, они не могут являться субъектами ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Что же касается организаций, то их деликтоспособность возникает с момента создания (государственной регистрации) и прекращается в момент ликвидации.
Субъективная сторона нарушений законодательства о налогах и сборах может быть определена как совокупность признаков, характеризующих психическое отношение лица к содеянному, в её основе лежит вина налогоплательщика, налогового агента и иного лица. Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины её должностных лиц либо её представителей, действия (бездействия) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.
Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если совершившее его лицо, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало, либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Неосторожность имеет место в случае, когда лицо, совершившее налоговое правонарушение, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
2. Понятие и виды ответственности за совершение налогового правонарушения
Налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах обладает всеми признаками юридической ответственности. В первую очередь она связана с государственным принуждением, которое выступает её содержанием. Такое принуждение от имени государства осуществляют органы налогового администрирования и органы внутренних дел.
Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах характеризуется также определёнными лишениями, которые обязан претерпеть виновный. Это является её объективным свойством. Такие лишения заключаются в применении к нарушителю законодательства о налогах и сборах соответствующих санкций, которые и являются мерой ответственности.
Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах можно определить, как обязанность лица, нарушившего законодательство о налогах и сборах, претерпеть лишения имущественного или личного характера в результате применения к нему государством, в лице соответствующих органов налоговых и иных санкций.
В зависимости от того, какое нарушение законодательства о налогах и сборах лежит в основании анализируемой ответственности, она может относиться на счёт финансовой, административной или уголовной ответственности. Лица, виновные в совершении налоговых правонарушений, привлекаются к налоговой ответственности, которая в данном случае является разновидностью финансовой ответственности. Налоговая ответственность - применение органами налогового администрирования санкций в отношении лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах.
Несовпадение налоговой, административной и уголовной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах дополнительно указывает, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает её должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности.
Административная ответственность применяется в отношении лиц, виновных в совершении нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений. Следует отметить, что законодательство об административных правонарушениях не предусматривает применение правовосстановительных санкций в отношении нарушителей законодательства о налогах и сборах, поэтому к ним могут применяться только карательные санкции в виде штрафов. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - ИПБ-БИНФА, 2011, стр-27.
Уголовная ответственность наступает в тех случаях, когда совершенное физическим лицом нарушение законодательства о налогах и сборах, характеризуется повышенной общественной опасностью и подпадает под признаки налогового преступления. В качестве карательных санкций уголовным законодательством предусматриваются такие меры ответственности, как обязательные работы, лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью, лишение свободы. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
отсутствие события налогового правонарушения;
отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:
1) Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
2) Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;
3) Выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции;
4) Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1. Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2. Совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1 Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Кодекс РФ об административных правонарушениях (ред. от 21. 11.2011) // СЗ РФ. - 2012., стр-31.
Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
налоговое правонарушение ответственность налог
Заключение
Ответственность наступает неизбежно, и она предусмотрена налоговым, уголовным и административным законодательством. Сама налоговая сфера является значимой, поскольку она обеспечивает поступления в бюджет и формирует государственную казну, поэтому одной из основных задач налогового законодательства и налоговых органов является исполнение контроля за соблюдением правильности, полноты исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет, привлечение к ответственности и предупреждение совершения налогового правонарушения.
Круг полномочий налоговых органов достаточно широк и эффективен. В качестве мер предупреждения выступают такие меры как: разъяснительная работа с налогоплательщиками; своевременное опубликование новой информации; составление налоговых деклараций консалтинговыми службами.
Привлечение к ответственности - штрафы, лишение свободы, лишение имущественного характера, лишение права занимать определённые должности или заниматься определённой деятельностью, имеет и положительные стороны, такие как, смягчающие обстоятельства, кроме того законодательством установлена возможность отсрочек или рассрочек в налоговых платежах.
В ходе проведенного анализа в области совершения налоговых правонарушений и ответственности за них установлено, что правонарушения в сфере налогообложения происходят все чаще и чаще. Это связано с неосторожностью совершения того или иного деяния, что объясняется правовой неосведомленностью налогоплательщиков, и в основном с умышленным сокращением сумм уплачиваемых налогов.
К субъектам правонарушений в области налогового законодательства относятся организации - юридические лица, физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями и налоговые агенты, совершающие противоправные деяния.
За совершение налоговых правонарушений законодательством были приняты меры по увеличению штрафных санкций, что должно принести позитивный результат.
В процессе изучения темы курсовой работы, были решены следующие задачи:
1. изучены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение;
2. исследовано налоговое, административное и уголовное законодательство в области привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3. рассмотрены особенности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4. проанализирована практика применения финансовых санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В результате чего, была достигнута цель работы:
Проанализированы меры ответственности за совершение налоговых правонарушений, рассмотрены виды налоговой, административной и уголовной ответственности.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // "Российская газета", №7, 21.01.2009.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая (ред. от 19.07.2011) // СЗ РФ. - 1998. - №31. - ст.3824.
3. Кодекс РФ об административных правонарушениях (ред. от 21.11.2011) // СЗ РФ. - 2012. - №195.
4. Уголовный кодекс РФ (ред. от 21.07.2011) // СЗ РФ. - 2006. - № 63. - ст.2954
5. Федеральный закон РФ от 21.03.1991 №943-1 (ред. от 21.11.2011)"О налоговых органах Российской Федерации" // Ведомости СНД и ВС РФ, 11.04.1991, №15, ст.492
6. Федеральный закон РФ от 24.06.1993 № 523-1 (ред. от 31.12.2002)
" О федеральных органах налоговой полиции" // Ведомости СНД и ВС РФ, 22.07.1993, № 29, ст.1114
7. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - ИПБ-БИНФА, 2011.
8. Дашков А.С. Налоговое администрирование. Учебное пособие. - СпБ: РИЦ ХГАЭП, 2012.
9. Электронная - правовая система "Консультант-Плюс"
10. Система ГАРАНТ "Энциклопедия Российского законодательства"
11. Правовой портал Nalog.ru
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Общие положения о налоговой ответственности. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение согласно Налоговому кодексу Российской Федерации.
контрольная работа [32,7 K], добавлен 23.03.2011Современное состояние российской правовой системы. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Понятие, функции и признаки налоговой ответственности. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
контрольная работа [35,9 K], добавлен 15.05.2010Понятие, состав и признаки налоговых правонарушений, совершенных тем или иным субъектом налоговых отношений. Основные виды налоговых правонарушений, характеристика отдельных из них. Основные принципы и порядок привлечения к налоговой ответственности.
контрольная работа [75,5 K], добавлен 07.04.2017Классификация налоговых правонарушений, ответственность за их совершение. Разработка и совершенствование существующих мер профилактики экономических и налоговых правонарушений для нужд Управления по налоговым преступлениям при ГУВД по Краснодарскому краю.
дипломная работа [116,3 K], добавлен 27.09.2012Характеристика видов ответственности за совершение налоговых правонарушений в России. Административная и уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Обстоятельства отягчающие, смягчающие и исключающие ответственность.
курсовая работа [45,7 K], добавлен 10.04.2014Понятие, виды и признаки налогового правонарушения, анализ концепций виновности юридического лица. Правовая природа налоговой ответственности. Элементы состава налоговых правонарушений, общие условия привлечения к ответственности за их совершение.
курсовая работа [40,5 K], добавлен 29.01.2011Организация налоговой системы Российской Федерации, принципы ее построения. Характеристика видов нарушений налогового законодательства и мер ответственности за их совершение. Анализ и основные пути и направления совершенствования налоговой системы.
дипломная работа [372,5 K], добавлен 22.04.2014Ответственность за нарушение налогового законодательства о налогах и сборах, наличие причинной связи между противоправным деянием и вредными последствиями. Определение степени виновности налогоплательщиков за совершение налоговых правонарушений.
доклад [22,0 K], добавлен 09.11.2011Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, предусмотренные Налоговым и Уголовным Кодексом, Кодексом об административных правонарушениях Российской Федерации. Условия привлечения к ответственности за совершение правонарушения.
курсовая работа [32,9 K], добавлен 13.03.2015Понятие, основные виды, причины и структура правонарушений. Признаки правонарушений и их классификация. Элементы состава правонарушений, их субъективная и объективная сторона. Мотивы совершения правонарушений. Понятие и виды юридической ответственности.
курсовая работа [61,4 K], добавлен 06.03.2014Основания административной и уголовной ответственности предпринимателей за нарушение налогового законодательства. Составы налоговых правонарушений и преступлений, применяемые санкции за их совершение. Предложения по усовершенствованию законодательства.
курсовая работа [41,4 K], добавлен 16.04.2014Понятие, сущность, виды налоговых правонарушений, нормативно-правовое регулирование. Налоговый контроль: камеральные и выездные проверки; правовосстановительные и карательные меры ответственности за совершение налоговых правонарушений, их предупреждение.
курсовая работа [113,9 K], добавлен 06.10.2012Характеристика финансовых показателей деятельности предприятия. Анализ выявления налоговых правонарушений и ответственность за их совершение на примере предприятия ООО "Ромашка". Основные проблемы предупреждения налоговых правонарушений и пути их решения.
курсовая работа [353,2 K], добавлен 03.10.2013Налоговая ответственность как разновидность ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Механизм привлечения к налоговой ответственности, ее нормативная база, основания и меры. Производство по делам о налоговых правонарушениях.
курсовая работа [53,0 K], добавлен 12.01.2014Нормативное регулирование административной ответственности за нарушение налогового законодательства. Основания административной ответственности. Составы налоговых правонарушений. Санкции за нарушение налогового законодательства.
дипломная работа [64,8 K], добавлен 03.03.2003Понятие и основные виды нарушений налогового законодательства, главные принципы привлечения к ответственности. Налоговые санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы российского законодательства в сфере акцизного налогообложения.
курсовая работа [27,5 K], добавлен 13.03.2014Правовое регулирование ответственности за нарушение порядка реализации налоговых отношений. Обстоятельства, которые исключают ответственность и освобождают от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Санкции в налоговом праве.
дипломная работа [48,8 K], добавлен 15.07.2010Разграничение налоговых правонарушений и преступлений, административных правонарушений, направленных против налоговой системы. Актуальные вопросы правоприменительной практики в Кыргызской Республике. Пути совершенствования налогового законодательства.
курсовая работа [287,1 K], добавлен 12.02.2014Конституционные требования, которые должны соблюдаться при установлении и применении мер ответственности за нарушения налогового законодательства. Особенности исчисления пени. Применение института давности. Материальный состав налоговых правонарушений.
реферат [12,7 K], добавлен 21.02.2010- Понятие налогового правонорушения, их виды и ответственность за совершение налогового правонарушения
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установление налоговых санкций в виде денежных взысканий, штрафов. Ответственность за нарушение норм налогового законодательства. Установление различных мер наказания.
контрольная работа [17,7 K], добавлен 22.03.2016
