Анализ нормативных основ финансовых ситуаций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Необходимо дать юридическую квалификацию ситуации: Компания организовала производство бытовой техники. При этом в основном использовался труд инвалидов. Данное предприятие имело и другие производственные линии, на которых работали лица с полной трудоспособностью. Все финансовые операции производились как отчётность производства инвалидов. Необходимо определить с точки зрения нормативно-правовой базы, имела ли право компания производить финансовые операции как отчетность производства инвалидов.

налог инвалид финансовый юридический

1. Инвалиды: налоговые льготы для организации

Налоговые льготы - это представляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, позволяющие не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налоговыми льготами законодательно наделены:

во-первых, организации, созданные инвалидами:

? общественные организации инвалидов;

? организации и учреждения, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

во-вторых, организации любой организационно-правовой формы, которые оплачивают труд инвалидов.

2. Общественные организации инвалидов

В соответствии с абз. 2 ст. 33 Федерального закона «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» общественными организациями инвалидов признаются организации, созданные инвалидами и лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, а также союзы (ассоциации) указанных организаций. По территориальному признаку такие организации могут быть общероссийскими, межрегиональными и местными.

Предпринимательскую деятельность общественные организации инвалидов могут осуществлять лишь для достижения уставных целей их создания, указанная деятельность должна соответствовать этим целям (ст. 37 Федерального закона «Об общественных объединениях»). Но достигнуть уставных целей силами преимущественно инвалидов-членов общественных организаций достаточно трудно, поэтому такая организация вправе привлекать на работу любых лиц и выплачивать им вознаграждение и заработную плату. На право получения предусмотренных законодательством налоговых льгот факт привлечения общественной организацией инвалидов к труду наемных работников не влияет. Для обоснованности применения льготы юридическому лицу достаточно зарегистрироваться в качестве общественной организации инвалидов и соблюсти условие численности инвалидов в общей численности членов организации.

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов

Такие организации вправе воспользоваться льготами, предусмотренными для общественных организаций инвалидов, однако только при соблюдении одновременно двух условий:

1) среднесписочная численность инвалидов в организации должна составлять не менее 50%;

2) доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда организации должна быть не ниже 25%.

Требование о соблюдении этих условий направлено, прежде всего, на стимулирование вовлечения инвалидов в трудовую деятельность. Если бы любые организации, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, пользовались налоговыми льготами, это создало бы предпосылки ухода от налогообложения и неравного конкурентного преимущества по отношению к другим коммерческим организациям.

Кроме этих типов организаций, созданных инвалидами, налоговыми льготами могут воспользоваться учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, и которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Для таких учреждений нет ограничений ни по числу работников-инвалидов, ни по доле их зарплат в фонде оплаты труда.

Следует отметить, что применение налоговых льгот не всегда может быть экономически выгодным для организации. Поэтому важно знать, что Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщику право отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов (п. 2 ст. 56 НК РФ).

Рассмотрим, какие существуют налоговые льготы для организаций, в которых состоят или трудятся инвалиды.

Взносы в Пенсионный фонд

В соответствии с п. 2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, действуют льготы - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

Начиная с 2015 г. все организации и индивидуальные предприниматели с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц (в том числе инвалидов) будут перечислять страховые взносы в общем порядке.

Взносы на травматизм

В соответствии со ст. 2 Федерального закона №228-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" организации имеют право применять льготу по выплатам, исчисленным в пользу работников-инвалидов I, II и III групп, в размере 60% страхового тарифа. Данный порядок действует также в 2016 г. Следует учитывать, что класс профессионального риска, на который начисляются страховые взносы с работающими инвалидами, будет ниже, чем в других организациях с высоким профессиональным риском, в силу объективных причин.

Налог на имущество и земельный налог

Организации, созданные инвалидами данные налоги согласно п. 3 ст. 381 и п. 5 ст. 395 НК РФ не уплачивают, но с некоторыми оговорками:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%, -в отношении имущества и земельных участков, используемых для осуществления уставной деятельности;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %, - в отношении имущества и земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов - в отношении имущества и земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Налог на добавленную стоимость

На территории Российской Федерации не подлежит обложению НДС реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых организациями, созданными инвалидами.

Как уже отмечалось, применение такой льготы может быть невыгодным для организации в силу разных причин, например, необходимость во «входном» НДС для покупателя. В этом случае целесообразно письменно отказаться от применения льготы. В случае «молчаливого» отказа от льготы возможны претензии со стороны налоговых органов.

Налог на прибыль организаций

Организации, в которых трудятся инвалиды, могут включить в состав прочих расходов средства, потраченные на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Эти организации не обязательно должны быть созданы общественными организациями инвалидов. Условием включения этих затрат в прочие расходы является численность работников-инвалидов, которая должна составлять не менее 50% среднесписочной численности всего персонала, и доля расходов на оплату их труда в общем объеме выплат - не менее 25 %. В среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству и гражданско-правовым договорам. В подп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ установлен закрытый перечень целей социальной защиты инвалидов:

- улучшение условий и охраны труда инвалидов;

- создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (закупка и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников);

- обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;

- изготовление и ремонт протезных изделий;

- приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-проводников);

- санаторно-курортное обслуживание инвалидов, а также лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов;

- защита прав и законных интересов инвалидов;

- мероприятия по интеграции инвалидов в общество (включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия);

- обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов);

- приобретение и распространение среди инвалидов печатных изданий общественных организаций инвалидов, видеоматериалов с субтитрами или сурдопереводом;

- взносы, направленные общественным организациям инвалидов на их содержание.

На такие же цели социальной защиты и на осуществление своей деятельности в прочие расходы могут включить потраченные денежные средства общественные организации инвалидов, а также учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. Но в этом случае получатели таких средств по окончании налогового периода обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета отчеты о целевом использовании полученных средств. Если отчеты не будут представлены, средства будут признаны у получателей денежных средств доходами (подп. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ). Кроме того, в прочие расходы можно включить и резервы предстоящих расходов в целях социальной защиты инвалидов (с тем же их перечнем, что указан в подп. 38). Воспользоваться таким правом могут общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидов, но с условием, что доля инвалидов в общем числе работников составляет не менее 50 %, а доля их зарплаты в расходах на оплату труда - не менее 25 %.

Кроме прочих расходов на социальные цели, организация, в которой работают инвалиды, имеет право увеличить расходы на оплату труда, если будет производить инвалидам доплаты, предусмотренные законодательством (п. 23 ст. 255 НК РФ). Например, это может быть доплата до размера прежнего заработка при переводе инвалида, подвергшегося радиационному воздействию вследствие чернобыльской аварии, по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу. Эта доплата осуществляется работодателем до восстановления трудоспособности (п. 4 ст. 14 Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»).

Необходимо дать юридическую квалификацию ситуации: Гражданин А пришёл в банк, в котором у него был собственный счёт, и попросил снять деньги. Сотрудники учреждения отказались выполнить требование, сославшись на то, что в данной момент такой суммы денег нет и попросили зайти через неделю. Необходимо определить с точки зрения нормативно-правовой базы, имели ли право сотрудники учреждения отказать в выдаче наличных денег Гражданину А.

3. Договор банковского счета

Согласно ст.846 Гражданского Кодекса РФ, по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять денежные средства, поступающие на открытый клиенту счет, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. При этом банк гарантирует право клиента на беспрепятственное распоряжение имеющимися на счете денежными средствами, но может их использовать.

По распоряжению клиента банк обязан перечислять денежные средства со счета или выдавать их не позднее дня, следующего за за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета (ст.849ГК РФ).

В случае невыполнения требований клиента о выдаче или списании денежных средств со счета, в соответствии со ст.856 Гражданского Кодекса РФ, банк обязан уплатить на эту сумму проценты. Порядок и размер выплаты процентов регламентируется ст.395 Гражданского Кодекса РФ. Ответственность за ненадлежащее совершение операций по счету установлена ст.856 ГК РФ и влечет применение штрафных санкций (процентов за пользование денежными средствами клиента), порядок и размер которых определен ст. 395 ГК РФ. При этом следует обратить внимание на то, что основание ответственности устанавливает ст.856 ГК РФ, а ст.395 ГК РФ определяет только размер и порядок начисления штрафа:

- За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части.

При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

- Если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, кредитор вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.

- Проценты взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок.

В заданной ситуации сотрудники банковского учреждения установили недельный срок для получения клиентом наличных денежных средств. Согласно ст.859 Гражданского Кодекса РФ и гл.8 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И (ред. от 28.08.2012) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" , остаток денежных средств по счету банк выдает клиенту или переводит платежным поручением после получения соответствующего письменного заявления клиента о прекращении договора банковского счета.

Заключение

На основании вышеизложенного можно сделать следующий вывод: компания может использовать возможность предоставления отчетности, как организация, использующая труд инвалидов, в случае, если она является общественной организацией инвалидов, или ее уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (при этом среднесписочная численность инвалидов составляет 50 и более процентов, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда организации - не ниже 25%), или компания использует труд инвалидов, соблюдая при этом вышеуказанные условия по среднесписочной численности и составу фонда оплаты труда.

По условиям ситуации число работающих инвалидов превышало 50% только на линии по производству бытовой техники, а в целом в компании работает большинство лиц, обладающих полной трудоспособностью.

Таким образом, компания не имела права производить все финансовые операции как отчетность производства инвалидов. Согласно ст.122 Налогового Кодекса РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Если занижение налоговой базы, иное неправильное исчисление налога (сбора) или другие неправомерные действия (бездействие) было совершено умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Сотрудники банковской организации неправомерно отказали Гражданину А в выдаче ему наличных денежных средств и установив семидневный срок для повторного обращения в банк, если это не было предусмотрено договором банковского счета (ст. 849 ГК РФ). За нарушение сроков банк обязан уплатить Гражданину А проценты за пользование его денежными средствами в порядке и размерах, установленных ст.395 ГК РФ. ст. 838 ГК), но банк не выплатил проценты. Гражданин вправе обратится в суд и через суд определить размер процентов и потребовать их выплату в соответствии со ст. 395 ГК РФ.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Российская газета. - № 7. - 21.01.2009.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 06.12.2011) // РГ. - № 238-239. - 1994.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

4. Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации"

5. Федеральный закон "Об общественных объединениях" от 19.05.1995 N 82-ФЗ (в ред от28.12.2013)

6. Федеральный закон от 03.12.2012 N 228-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов"

7. Федеральный закон от 02.12.2013 N 323-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов"

8. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 04.06.2014) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

9. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изменениями и дополнениями)

10. Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И (ред. от 28.08.2012) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)"

Размещено на Allbest.ru