Правовой статус индивидуального предпринимателя

Размещено на http://www.allbest.ru/

Правовой статус индивидуального предпринимателя

Индивидуальным предпринимателем (ИП) является физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в установленном законом порядке. К индивидуальным предпринимателям относятся главы крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ).

Фактически, правовой статус индивидуального предпринимателя приравнивается к статусу юридического лица. Являясь самостоятельным хозяйствующим субъектом предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель может иметь печать, расчетный и иные счета в банке, товарный знак, заключать договора, в том числе и трудовые при найме работников.

До 1995 года граждане могли осуществлять предпринимательскую деятельность в форме индивидуального частного предприятия (ИЧП), которое принадлежало гражданину или членам его семьи на праве собственности. Деятельность таких ИЧП регламентировалась Законом РСФСР от 25 декабря 1990 г. "О предприятиях и предпринимательской деятельности". После вступления в силу части первой Гражданского кодекса РФ в 1995 году все ИЧП были преобразованы в хозяйственные общества (АО, ТОО, ООО), товарищества или кооперативы.

Понятие индивидуального предпринимателя (ИП) было введено в 1995 году статьей 23 Гражданского кодекса РФ. Однако на практике до настоящего времени широко распространены термины «предприниматель без образования юридического лица» (ПБОЮЛ) и «частный предприниматель» (ЧП), которые по сути своей эквивалентны понятию «индивидуальный предприниматель», но не прописаны ни в одном законодательном акте РФ. Действующие Налоговый и Гражданский кодексы оперируют понятием индивидуального предпринимателя (ИП) как физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Никаких ПБОЮЛ и ЧП. Поэтому юридически грамотным является употребление словосочетания «индивидуальный предприниматель» (ИП).

Государственную регистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей осуществляет Федеральная налоговая служба в лице ее территориальных подразделений. Регистрация, как обязательное условие приобретения статуса ИП, осуществляется по месту жительства гражданина. В соответствии с «Правилами регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ» место жительства гражданина указывается в его паспорте, который в свою очередь представляется как документ, удостоверяющий личность, при государственной регистрации ИП. При отсутствии в паспорте гражданина РФ отметки о регистрации по месту жительства (постоянной прописки), его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется на основании документа, подтверждающего регистрацию по месту пребывания (временной прописки). То есть регистрация индивидуального предпринимателя по месту временного пребывания (временно прописки) возможна только в том случае, если в паспорте у него отсутствует штамп о регистрации места жительства (постоянная прописка).

Государственная регистрация в качестве ИП сопровождается постановкой ИП на учет в налоговом органе по месту жительства либо по месту осуществления предпринимателем определенных видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.

Документы для регистрации ИП

Для государственной регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя в территориальный орган Федеральной налоговой службы РФ представляются следующие документы:

· заявление установленной Постановлением Правительства РФ формы, с нотариально заверенной подписью заявителя и перечнем видов деятельности (кодами ОКВЭД).

· копия паспорта гражданина РФ,

· копия документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства,

· копия документа, подтверждающего право постоянного или временного проживания на территории РФ для иностранного гражданина или лица без гражданства.

· свидетельство о присвоении ИНН, при его наличии,

· квитанция оплаты государственной пошлины за регистрацию.

В определенных законом случаях требуется представить дополнительные документы:

· копия свидетельства о рождении при отсутствии в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства сведений о месте и времени рождения,

· документ, подтверждающий адрес проживания, при отсутствии о нем сведений в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства,

· для несовершеннолетнего заявителя: нотариально удостоверенное согласие родителей (попечителей, опекунов) на осуществление предпринимательской деятельности либо свидетельство о вступлении в брак либо копия решения суда о признании гражданина полностью дееспособным,

· заявление на получение права применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

При личном обращении гражданина в регистрирующий орган представляются не только копии, но и подлинники указанных документов, которые после сличения с копиями возвращаются заявителю. Если документы подаются по почте, все копии в обязательном порядке удостоверяются нотариально. Документы, содержащие более одного листа, должны быть прошиты и пронумерованы.

В соответствии с «Правилами регистрации и снятия граждан РФ с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах РФ» место жительства гражданина указывается в его паспорте, который в свою очередь представляется как документ, удостоверяющий личность, при государственной регистрации ИП. При отсутствии в паспорте гражданина РФ отметки о регистрации по месту жительства (постоянной прописки), его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется на основании документа, подтверждающего регистрацию по месту пребывания (временной прописки).

Порядок и сроки регистрации ИП

Для государственной регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя в территориальный орган Федеральной налоговой службы (ФНС) подаются документы, предусмотренные ст.22-1 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Документы представляются непосредственно в налоговый орган либо подаются по почте, ценным письмом с уведомлением о вручении. В последнем случае они в обязательном порядке заверяются у нотариуса.

При личном обращении заявителя сотрудник налоговой службы сличает копии документов, удостоверяющих личность гражданина РФ, иностранного гражданина или лица без гражданства, с имеющимися оригиналами и возвращает последние заявителю. Затем составляется Расписка в получении документов, с указанием всех документов и датой их получения регистрирующим органом. Расписка выдается на руки заявителю в день представления документов.

Налоговый орган принимает Решение о государственной регистрации, которое служит основанием для внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) записи, содержащей полные сведения о гражданине, изъявившем желание вести предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В ЕГРИП заносятся данные физического лица (Ф.И.О, пол), сведения о гражданстве и месте жительства, виды экономической деятельности, избранные для ведения предпринимательской деятельности (коды ОКЭВД). Документы, представленные на регистрацию, составляют регистрационное дело, являющееся неотъемлемой частью ЕГРИП.

Внесение записи в ЕГРИП и является моментом государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Запись в ЕГРИП имеет свой регистрационный номер, который становится основным государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) и заносится в Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется налоговым органом в соответствии с действующим законодательством в течение пяти рабочих дней. Фактически такой срок составляет семь календарных дней.

Налоговый орган после регистрации ИП:

1. осуществляет его постановку на налоговый учет путем внесения в Единый государственный реестр налогоплательщиков,

2. представляет в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования) сведения, занесенные в ЕГРИП.

Внебюджетные фонды ставят ИП на учет и присваивают регистрационный номер, который ИП получает самостоятельно в виде Свидетельства о регистрации страхователя или Уведомления. В случае отказа в государственной регистрации индивидуального предпринимателя налоговый орган выносит Решение с указанием оснований отказа. Решение выдается на руки заявителю либо высылается по почте.

Виды деятельности, доступные для ИП

Согласно действующему законодательству индивидуальный предприниматель может вести любой вид деятельности, не запрещенный законом. Это может быть производство, торговля, оказания различных услуг. Запрет на определенные виды деятельности содержится в конкретных федеральных нормативных актах. Так, ФЗ "О Государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» исключает индивидуальных предпринимателей из состава лиц, имеющих право заниматься розничной продажей и реализацией алкогольной продукции. Отраслевыми законодательными актами индивидуальным предпринимателям запрещено производить и торговать оружием и патронами, осуществлять деятельность, связанную с оборотом наркотических и психотропных средств, производством ядов и др.

Федеральный закон от 08.08.2001 N 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» содержит перечень видов деятельности, осуществление которых возможно только после получения от государства специального разрешения - лицензии. Например, для получения права заниматься розничной торговлей лекарственными средствами индивидуальный предприниматель обязан получить фармацевтическую лицензию. Законом установлены лицензирующие органы, осуществляющие выдачу определенных видов лицензий. Так, Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития производит выдачу медицинских лицензий индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в сфере выполнения работ (услуг) по оказанию амбулаторно-поликлинической, доврачебной, высокотехнологичной, стационарной, санаторно-курортной и скорой медицинской помощи. К лицензированным видам деятельности относятся перевозка пассажиров различными видами транспорта, изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам граждан и др.

С 1 июля 2009 года вводится уведомительный порядок начала ведения видов деятельности, перечисленных в ст.8 Федерального закона от 26.12.2008г. №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». Согласно указанному закону, вместо получения соответствующего разрешения (заключения, согласования), ИП обязан направить в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти уведомление о начале ведения отдельных видов предпринимательской деятельности.

С 1 января 2010 года для получения права вести строительную деятельность, индивидуальный предприниматель обязан вступить в Саморегулируемую организацию (СРО), являющуюся негосударственным объединением и выдающую соответствующий допуск. Обязательным условием ведения аудиторской деятельности станет членство в СРО аудиторов.

Ответственность ИП

Согласно действующему законодательству индивидуальный предприниматель может быть привлечен к гражданской, налоговой, административной и уголовной ответственности. Виды и объем ответственности указаны в Гражданском кодекса РФ, Налоговом кодексе РФ, Кодексе об административных правонарушениях, Уголовном кодексе РФ. Гражданская ответственность возможна в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, вытекающих из договорных и иных отношений, возникающих в следствии причинении вреда. Индивидуальный предприниматель так же несет ответственность за действия своих работников, совершаемые от имени индивидуального предпринимателя.

Принудительное взыскание с индивидуального предпринимателя денежных средств и имущества возможно только по решению суда. Однако Налоговым кодексом РФ предусмотрен бесспорный порядок взыскания задолженностей индивидуального предпринимателя по налогам, сборам и штрафам путем направления в банк поручения о списании с расчетного счета ИП необходимых денежных средств. Такое поручение направляется в банк только в том случае, если ИП добровольно не вносит сумму платежа в срок, указанный в Требовании налогового органа. При отсутствии у ИП расчетного счета в банке или недостаточности на нем денежных средств налоговый орган выносит постановление о взыскании суммы задолженности за счет имущества ИП, которое направляется в службу судебных приставов-исполнителей. Последние в течение двух месяцев обязаны совершить исполнительные действия в рамках ФЗ «Об исполнительном производстве».

Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Это правило закреплено Гражданским кодексом РФ и означает возможность привлечения предпринимателя к ответственности в виде ареста и дальнейшей реализации принадлежащего ему имущества, в том числе и денежных средств в наличной и безналичной форме. Гражданский процессуальный кодекс РФ содержит перечень имущества, которое не может быть арестовано. Например, не подлежит аресту:

1. жилое помещение или его часть, являющееся для индивидуального предпринимателя единственным пригодным для проживания помещением,

2. вещи индивидуального использования и предметы обычной домашней обстановки и обихода.

Налогообложение ИП, особенности УСН и ЕНВД

Действующее законодательство позволяет индивидуальному предпринимателю применять общую систему налогообложения и специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН). Общая система налогообложения обязывает ИП уплачивать со своего дохода единый социальный налог (ЕСН), налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Такая система налогообложения избирается при необходимости выделения НДС (экспорт товара, договорные отношения с юридическими лицами).

ЕНВД

Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) возможно при ведении предпринимателем указанных в ст.346-26 Налогового кодекса видов деятельности. При этом ИП освобождается от уплаты ЕСН, НДФЛ, налога на имущества, используемого в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Размер ЕНВД = базовая доходность (устанавливается Налоговым кодексом по каждому виду деятельности) Х физический показатель (количество работников ИП, размер торговой площади) Х К1 (коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно федеральным законом) Х К2 (корректирующий коэффициент, устанавливается представительными органами муниципальных районов и городских округов) Х 15 % (ставка налога в соответствии с Налоговым кодексом).

Величина ЕНВД, может быть уменьшена на сумму:

· страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, перечисленных за наемных работников,

· страховых взносов, уплаченных ИП за себя,

· пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам.

Налоговая декларация по ЕНВД представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

УСН

Для получения права применять упрощенную систему налогообложения (УСН) индивидуальный предприниматель обязан обратиться в налоговый орган с заявлением в срок с 1 по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН. Вновь регистрируемые ИП обязаны подать такое заявление в срок не позднее 5 дней с момента постановки на налоговый учет.

Чтобы исключить просрочку подачи заявления, оно подается в налоговый орган одновременно с пакетом документов на регистрацию ИП. Возврат к общей системе налогообложения возможен так же после письменного уведомления об этом налогового органа.

УСН освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты НДФЛ, ЕСН, налога на имущества, НДС (за исключением случаев экспорта товара). ИП вправе самостоятельно определить размер налога. Это может быть:

· 6% от суммы всего дохода,

· 15% от суммы всего дохода за минусом понесенных расходов.

Налог подлежит уплате ежеквартально. Налоговая отчетность в виде декларации подается один раз в год не позднее 30 апреля.

Применение УСН и ЕНВД возможно наряду с традиционной общей системой налогообложения. Это означает, что применение индивидуальным предпринимателем ЕНВД по одному виду деятельности, не исключает возможности применения УСН по другому виду деятельности. При этом ИП несет обязанность по оплате налога и подачи налоговой отчетности по каждому виду деятельности соответственно применяемым системам.

Использование ККМ

Индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику - ККТ (кассовые аппараты, ККМ), внесенную в Государственный реестр, если при продаже товара, оказании услуг, выполнении работы производятся денежные расчеты в наличной форме либо используются платежные карты.

В зависимости от сферы применения ИП самостоятельно производит выбор модели ККТ. Это может быть автономный кассовый аппарат «ЭЛВЕС-МИКРО-К» с небольшими габаритами и массой, определяющими его удобство при выездной торговле, либо кассовый аппарат АМС-100К для ведения оптовой и розничной торговли с большими объемами продаж.

ККТ подлежит обязательной регистрации в территориальной налоговой инспекции, где происходит фискализация памяти ККТ, опломбирование и установление пароля. Индивидуальному предпринимателю выдается регистрационная карточка на каждую ККТ.

При использовании ККТ индивидуальный предприниматель обязан вести Журнал кассира-операциониста, который так же регистрируется в налоговом органе. В Журнал ежедневно заносятся показания счетчиков ККТ. Индивидуальный предприниматель обязан хранить не менее пяти лет всю документацию на ККТ, в том числе и использованные кассовые ленты. Осмотр, ремонт и обслуживание ККТ производится только специализированными Центрами технического обслуживания (ЦТО).

Контроль за применением ККТ осуществляется Налоговыми органами совместно с Органами внутренних дел. При нарушении требований ФЗ от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) использовании платежных карт» индивидуальный предприниматель может быть привлечен к административной ответственности в виде наложения штрафа.

Документы индивидуального предпринимателя

В соответствии с ФЗ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002г. №439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых для государственной регистрации юридических лиц, а так же физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей», налоговый орган выдает следующие документы, подтверждающие факт государственной регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя: 1. Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В Свидетельстве указывается основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП), который соответствует порядковому номеру записи в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Свидетельство выдается после регистрации лица в качестве ИП и подтверждает факт внесения записи в ЕГРИП. Свидетельство имеет серию, номер, а так же защитную голографическую марку и орнаментальный рисунок. Заверяется печатью и подписью уполномоченного лица налогового органа.

2. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Подтверждает факт внесения записи в ЕГРИП. Форма Свидетельства установлена Постановлением Правительства РФ.

Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей являются основными правоустанавливающими документами ИП.

3. Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Содержит сведения о данных физического лица, его месте жительства, дате внесения записи в ЕГРИП и представленных на регистрацию документах. В Выписке указываются виды деятельности (коды ОКВЭД), избранные предпринимателем. Выписка заверяется печатью и подписью уполномоченного лица налогового органа.

Право получения Выписки принадлежит не только индивидуальному предпринимателю, но и любому лицу по соответствующему запросу.

После регистрации ИП налоговый орган так же выдает:

· Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории РФ,

· Уведомление о возможности применения УСН (при избрании индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения).

Последствия предпринимательства без регистрации

Ведение гражданином предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя является основанием для его привлечения к гражданской, административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.

Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без государственной регистрации. Такое лицо может быть подвергнуто штрафу в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

Если будет установлено, что осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации сопровождалось извлечением крупного дохода (свыше двухсот пятидесяти тысяч рублей) либо причинило гражданам, государству или организации крупный ущерб (свыше двухсот пятидесяти тысяч рублей) то лицо, осуществляющее такую деятельность, может быть привлечено по ст.171 Уголовного кодекса РФ к уголовной ответственности в виде штрафа в размере до трехсот тысяч рублей. Если такая деятельность осуществлялась группой лиц или повлекла причинение особо крупного ущерба (свыше одного миллиона рублей), то мера наказания может быть определена в виде лишения свободы на срок от двух до шести лет.

Уголовная ответственность наступает и в случае предоставления в налоговый орган при государственной регистрации ИП заведомо ложных сведений.

Привлечение к административной или уголовной ответственности не освобождает лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, от обязанности выплатить все предусмотренные законом налоги и сборы за период осуществления такой деятельности. Это правило вытекает из положений ст.11 Налогового кодекса РФ.

Размещено на Allbest.ru