Правовое регулирование валютных операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Понятие, признаки и организации валютных операций

1.1 Валютная система Российской Федерации

1.2 Валютные операции между резидентами

1.3 Валютные операции между нерезидентами

Глава 2. Правовой режим счетов, используемых при проведении валютных операций

2.1 Понятие и виды счетов резидентов и нерезидентов, используемых при проведении валютных операций. Порядок открытия счета

2.2 Правовой режим счетов резидентов, используемых при проведении валютных операций

2.3 Правовой режим счетов резидентов в банках, расположенных за пределами территории РФ

2.4 Правовой режим счетов нерезидентов в уполномоченных банках

Глава 3. Система валютного регулирования и валютного контроля в РФ

3.1 Правовое регулирование валютных операций на внутреннем валютном рынке

3.2 Внешнеторговые отношения как важнейшие отношения валютного регулирования и их принципы

3.3 Правовое регулирование валютного контроля

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Тема моей курсовой работы «Правовое регулирование валютных операций». Подготовка её осуществлялась на основе действующего законодательства Российской Федерации. На сегодняшний день главным актом валютного законодательства, определяющим основы организации и осуществления правового регулирования валютных операций в РФ, является Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г № 173-ФЗ. Новый закон устраняет действовавшие ранее ограничения по валютным операциям и позволяет российским предприятиям и организациям осуществлять расчеты с заграничными контрагентами свободно на основе либерализации валютного режима.

Переход российской экономики к рыночным отношениям, ее постепенная интеграция в мировое хозяйство и в международные финансовые структуры делают актуальными значение правового регулирования валютных отношений в Российской Федерации. В жизни современного общества большое значение имеют денежные средства. В достижении положительных результатов в этой области служат «Валютные операции». Это связанно с местом валютных операций в Финансовом праве Российской Федерации. Актуальность проблемы обусловлена также и тем, что в связи со вступлением Российской Федерации во Всемирную Торговую Организацию (ВТО) появилась необходимость в приведении форм и методов правового регулирования валютных операций в России в соответствие с положениями международно-правовых актов. Порой нелегко понять, какими мотивами руководствуется законодательство конструируя те или иные разновидности валютных операций. А, в свою очередь, незнание целей, ради которых такие операции вводятся в оборот, усложняет толкование правовых норм.

Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в сфере правового регулирования валютных операций, а также способы воздействия государства на субъекты валютных правоотношений в сфере валютного контроля.

Предметом исследования являются проблемы правового регулирования валютных операций в России в условиях либерализации внешнеэкономической деятельности, а также валютный контроль за их исполнением.

Целью моей курсовой работы является изучение Валютных операций в финансовом праве Российской Федерации, установление особенностей правового регулирования валютных операций, а также валютного контроля за их осуществлением.

Соответственно поставленной цели выдвинуты следующие задачи:

* рассмотреть нормативно-правовую базу правового регулирования валютных операций;

* исследовать содержание валютных операций и их виды;

* выделить особенности функционирования, специфику субъектного и объектного состава валютно-правового режима;

* изучить правовой режим счетов используемых при проведении валютных операций;

* рассмотреть систему органов, осуществляющих валютный контроль в Российской Федерации и их полномочия.



Глава 1. Понятие, признаки и организации валютных операции

1.1 Валютная система Российской Федерации

Понятие, признаки и виды валютных операций

Действующие законодательство не даёт определения валютной операции через раскрытие её существенных признаков, а ограничивается исчерпывающим перечнем действий, которые охватываются понятием «валютные операции». В ранее действовавшем Законе РФ № 3615-1 использовалась такая же техника раскрытия содержания термина «валютная операция». Данное обстоятельство делало довольно сложным формулирование термина «валютная операция».

Действующий перечень валютных операций непосредственно содержится в п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального Закона № 173-ФЗ, в соответствии с которым к валютным операциям относятся следующие действия:

1. Приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

2. Приобретение резидентом у нерезидента, либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидента в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средств платежа;

3. Приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве платежа;

4. Ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

5. Перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

6. Перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

У перечисленных валютных операций нет единого квалифицирующего признака в субъектом или объектом составе, позволяющего отнести те или иные действия к таким операциям. Так, все операции с валютными ценностями относятся к валютным операциям, а операции с Российской валютой и внутренними ценными бумагами являются валютными только в случае присутствия в их субъектном составе нерезидента (нерезидентов) или трансграничного перемещения такого имущества.

Вместе с тем рассматриваемая норма в полной мере определяет круг потенциальных участников валютных операций- резиденты, нерезиденты и объекты, по поводу которых возникают права и обязанности данных лиц- валютные ценности, российская валюта, внутренние ценные бумаги. С учетом этого валютные операции можно определить, как сделки и иные юридически значимые действия, совершаемые резидентом и нерезидентами с объектами валютных операций. Например, к сделкам, являющимся валютными операциями, относятся отчуждение и приобретение валютных ценностей, а к иным юридически значимым действиям- ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ указанных ценностей.

В приведённом выше перечне валютных операций обращает на себя внимание совокупность терминов «приобретение» и «отчуждение». В соответствии с новой терминологией, можно отметить, что буквальное толкование данных терминов позволяет избежать затруднений при определении их сути. Соответственно, под приобретением, в смысле проведения валютной операции, следует понимать получение в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление объекта (объектов) валютной операции, а под отчуждением- действия по прекращению указанных вещных прав.

Поскольку в соответствии с абзацем 2. П. 1 ст. 1012 ГК РФ передача имущества в доверительное управление не влечёт перехода права собственности на указанное имущество от учредителя управления к доверительному управляющему, т.е. отсутствует элемент приобретения и отчуждения, передача учредителем управления (как резидентом, так и нерезидентом) валютных ценностей в доверительное управление, а также получение валютных ценностей из доверительного управления не является валютной операцией и осуществляется с точки зрения валютного законодательства без ограничений.

В состав валютных операций включается также ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных Ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг. ТК РФ относит иностранную валюту и валютные ценности к категории «товаров», но вместе с тем в ст. 12 предусматривает, что порядок перемещения через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг, нормированных в валюте Российской Федерации, иностранной валюты и иных валютных ценностей регулируются валютным законодательством РФ и ТК РФ.

По сравнению с ранее действующим законодательством РФ (Закон РФ № 3615-1), дополнительно в состав валютных операций включены операции с ценными бумагами, предусмотренные подп. «д» и «е» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального Закона № 173-ФЗ, а также международные переводы валюты Российской Федерации с одного счёта лица на другой счёт этого же лица, переводы на территории РФ с одного счёта нерезидента на другой его счёт. Ранее валютное законодательство РФ относило операции с валютой Российской Федерации к валютным только лишь в случае использования её в расчётах между резидентами и нерезидентами (п. 7ст. 1 Закона РФ № 3615-1), операции с внутренними ценными бумагами вообще не рассматривались в качестве валютных. Увеличения перечня операций с национальной валютой, подлежащих валютному регулированию, и установление случаев валютного регулирования обращения внутренних ценных бумаг законодательно можно рассматривать как признание факта повышения конвертируемости рубля, увеличения его роли в международном экономическом обороте.

Объекты валютных операций

Все объекты валютных операций относятся к объектам гражданского оборота, перечень которых приведён в ст. 128 ГК РФ. Оборот отдельных видов объектов может быть ограничен законом. К объекту валютных операций относятся валютные ценности, а также валюта РФ и внутренние ценные бумаги. При этом российская валюта и внутренние ценные бумаги являются объектами валютных операций только в случае участия в них нерезидента (нерезидентов) или трансграничного перемещения такого имущества.

ФЗ № 173-ФЗ (п.1. ч.1 ст. 1) к валюте РФ относит:

? Денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обороте.

? Средства на банковских счетах и вкладах.

В соответствии со ст. 27 Закона «О Банке России», денежной единицей РФ (национальной валютой) является рубль.

Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчётов. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ осуществляется исключительно Банком России.

К внутренним ценным бумагам относятся эмиссионные ценные бумаги с номиналом в валюте РФ, и иные ценные бумаги, выпущенные на территории РФ, удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации. Все иные ценные бумаги относят к категории внешних ценных бумаг. К внешним ценным бумагам не относятся например, складские свидетельства (ст. 912 ГК РФ), коносамент (ст. 144 Кодекса торгового мореплавания РФ), опцион эмитента-резидента (ст. 2 ФЗ от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

Субъекты валютных правоотношений

Субъекты валютных правоотношений делятся на:

? Участников валютных операций;

? Лиц, осуществляющих валютное регулирование;

? Валютный контроль.

Участники валютных операций подразделяются на резидентов и нерезидентов.

Резиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство на территории РФ, а так же юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ и расположенные на территории РФ.

Нерезиденты - это физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами РФ, а так же юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и расположенные за пределами РФ. Находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства не являющиеся юридическими лицами и др.

Ко второй категории субъектов валютных правоотношений, т.е. к лицам, осуществляющим валютное регулирование и валютный контроль, относятся органы валютного регулирования, органы валютного контроля, агенты валютного контроля. Лица, осуществляющие валютное регулирование и валютный контроль, относятся к категории субъектов валютных отношений, взаимодействующих с участниками валютных операций в области публично-правовых отношений. К лицам, осуществляющим валютное регулирование, относятся Банк России и Правительство РФ.

К лицам, осуществляющим валютный контроль, в соответствии с ч.1 ст. 22 ФЗ № 173-ФЗ относятся Правительство РФ, органы и агенты валютного контроля. Органами валютного контроля являются Банк России, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ. Агентами валютного контроля выступают уполномоченные банки, подотчетные Банку России.

1.2 Валютные операции между резидентами

Приоритет использования национальной валюты при осуществлении расчётов между резидентами находит своё отражение в ст. 9 Федерального закона № 173-ФЗ, которая устанавливает общий принцип запрета валютных операций между резидентами. Вместе с тем ч.1 ст. 9 предусматривает достаточно широкий круг исключений из общего запрета.

Валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имении за свой счёт, и осуществляемые в порядке, установленном Банком России (ч. 2 ст.9 Федерального закона № 173-ФЗ).

Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с:

? получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам;

? внесением денежных средств резидентам на банковские счета и получением денежных средств резидентов с банковских счетов;

? банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обстоятельств по договорам поручительства и залога;

? приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей;

? куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты, и чеков;

? иными валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством РФ.

Операции, предусмотренные ч.6 ст.12 ФЗ № 173-ФЗ:

1. операции юридических лиц - резидентов со средствами, зачисленными в соответствии с указанным Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций указанных в ч. 6.1 ст. 12.

2. Операции физических лиц - резидентов, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных в соответствии Федеральным законом №173 - ФЗ на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

Операции, связанные с расчётом в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчётами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках.

Операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ.

Операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии законодательством РФ.

Операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей.

Операции, при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а так же операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой.

Операции, связанные с расчётами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Операции, предусматривающие расчёты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РВ, находящихся за пределами территории РФ, а так же постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.

Операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Операции, предусмотренные Федеральным законом №173- ФЗ, совершаемые доверительными управляющими.

Операции, связанные с расчётами между транспортными организациями и находящимся за пределами территории РФ физическими лицами, а так же филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров.

1.3 Валютные операции между нерезидентами

Правила работы нерезидентов на российском рынке при совершении между ними валютных операций определены в ст. 10 Федерального закона № 173-ФЗ.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации или в уполномоченных банках.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов с территории Российской Федерации и получать на территории Российской Федерации переводы иностранной валюты и валюты Российской Федерации без открытия банковских счетов.

Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг.

Валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в валюте Российской Федерации осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации в порядке, предусмотренном ст. 13 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, установленных ч. 1.1 настоящей статьи.



Глава 2. Правовой режим счетов, используемых при проведении валютных операций

2.1 Понятие и виды счетов резидентов и нерезидентов, используемых при проведении валютных операций. Порядок открытия счета

Валютный счёт представляет собой банковский счёт резидента или нерезидента в уполномоченном банке, либо банковский счет резидента в банке за пределами РФ, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных Федеральным законом № 173-ФЗ.

Валютные счета обладают следующими отличительными признаками:

? Открываются резидентами и нерезидентами в целях проведения валютных операций, т.е. обладают специальным правовым режимом;

? Подразумевают обязательное заключение договора банковского счета соответствующего вида;

? Особенности правового режима каждого вида валютного счета установлены Федеральным законом № 173-ФЗ.

Валютные счета являются ключевым инструментом совершения валютных операций нерезидентами в стране, а так же резидентами в России и за её пределами. Главным квалифицирующим признаком валютного счёта является не его номинал, а распространение на него требований валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

К валютным счетам относятся текущий счёт в иностранной валюте, открываемый резиденту; корреспондентские счета в иностранной валюте, открываемые уполномоченными банками; банковский счет нерезидента в иностранной валюте; банковский счёт нерезидента в рублях.

С 1 января 2007 г. В связи с отменой специальных счетов все валютные операции осуществляются с использованием обычных валютных счетов.

Открытие валютного счета физическому лицу осуществляется на основании:

? Документа, удостоверяющего личность физического лица;

? Банковской карточки;

? Документов, подтверждающих полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете;

? Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (при его наличии).

Для открытия валютного счета индивидуальный предприниматель или физическое лицо, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, дополнительно к выше указанным представляет:

* Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

* Лицензии (патенты) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента).

Открытие уполномоченным банком счета нерезиденту - юридическому лицу, в том числе корреспондентского счёта кредитной организации, осуществляется на основании:

? Документов, подтверждающих статус юридического лица- нерезидента по законодательству страны, на территории которой оно создано, в частности документов, подтверждающих государственную регистрацию данного лица;

? Банковской карточки (для открытия корреспондентского счета нерезиденту банк вправе принять вместо карточки альбом образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться корреспондентским счетом);

? Лицензий (разрешений), выданных юридическому лицу в установленном законодательством РФ порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;

? Документов, подтверждающих полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, оформлены в соответствии с приказом МНС России от 28 июля 2003 г. № БГ-3-09/426 «Об учете иностранных организаций в налоговых органов», в соответствии с которым:

? Постановка на учёт в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, ведется по месту осуществления деятельности;

? Постановка на учет иностранных и международных организаций, имеющих недвижимое имущество и транспортные средства на территории РФ, осуществляется по месту осуществления деятельности;

? В остальных случаях иностранная организация подлежит учету в налоговом органе по месту осуществления деятельности.

По общему правилу открытие и закрытие валютного счета сопровождаются обязательным уведомлением об этом налоговых органов, как уполномоченными банками, так и владельцами счетов - налогоплательщиками (организациями, индивидуальными предпринимателями).

2.2 Правовой режим счетов резидентов, используемых при проведении валютных операций

Банковский счет представляет собой правовую основу для осуществления многочисленных банковских операций: проведения безналичных расчетов за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; получения банковских кредитов; осуществления обязательной продажи части валютной выручки и т. д.

Федеральным законом № 173-ФЗ правовой режим банковских счетов дифференцирован, в первую очередь в зависимости от статуса владельца счета (резидента и нерезидента).

Основными банковскими валютными счетами резидентов в настоящие время являются: валютная операция контроль резидент

1. Счета в иностранной валюте, открываемые резидентами в банках, расположенных за пределами территории РФ;

2. Текущие и транзитные валютные счета, открываемые резидентами в иностранной валюте в уполномоченных банках.

Текущий счет резидента, открываемый в уполномоченном банке в иностранной валюте, основан на договоре банковского счета и предусматривает право владельца счета совершать по нему различные банковские операции. Его правовой режим в настоящие время детально не установлен. Вместе с тем использование текущего счета для проведения по нему операций в иностранной валюте не является новеллой действующего законодательства.

На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением следующих денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет:

1) Денежных средств, поступающих с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;

2) Денежных средств, поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущей валютный счет резидента, по заключённым между ними договорам;

3) Денежных средств, поступающих с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

С транзитного валютного счета денежные средства списываются для:

1) Осуществления продажи иностранной валюты, включая обязательную продажу части валютной выручки;

2) Оплаты расходов и иных платежей, прямо предусмотренных в Инструкции Банка России №111-И;

3) Возврата ошибочно поступивших в пользу резидента денежных средств;

4) Зачисления поступлений иностранной валюты, не подлежащих зачислению на текущий валютный счет резидента, на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте, открытый в этом уполномоченном банке.

После проведения обязательной продажи части валютной выручки и перечисления суммы в валюте РФ, полученной от такой продажи, на банковский счет резидента в валюте РФ сумма иностранной валюты, оставшаяся после осуществления обязательной продажи (включая поступления в иностранной валюте, не являющиеся объектом обязательной продажи), зачисляется на текущий валютный счет резидента или его специальный банковский счет в иностранной валюте.

2.3 Правовой режим счетов резидентов в банках, расположенных за пределами территории РФ

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 12 Федерального Закона № 173-ФЗ до 1 января 2007 г. При открытии резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ в государствах, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, Банк России мог устанавливать требование о предварительной регистрации счета (вклада).

В настоящие время указанное валютное ограничение отменено. Порядок уведомления резидентами налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) отличается от общего порядка уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) банковских счетов, установлено п. 2 ст. 23 НК РФ:

По субъектам (установлена как и к физическим, так и к юридическим лицам);

По объекту (налоговые органы уведомляются об открытии (закрытии) не только счетов, но и вкладов).

Правовой режим счетов (вкладов), открытых резидентами в банках, расположенных за пределами территории РФ, характеризуются особенностям в части осуществления по ним банковских операций.

Юридические лица-резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами (кроме валютных операций, указанных в ч. 6 ст. Федерального закона № 173-ФЗ).

Открытие и ведение счетов в банках, находящихся за пределами территории РФ, сопряжены с обязательностью резидентов представлять налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении банковскими документами в порядке, установленном Правительством РФ по согласованию с Банком России. Исходя из обычаев банковской практики, подтверждающими документами могут служить выписки движения средств по счету; копии платёжных документов, подтверждающие зачисление на счет (списание со счета) определённой денежной суммы, и другие документы.

Резидент обязан ежеквартально, в течении 30 дней по окончании квартала, представлять в налоговый орган отчет по установленной форме с приложением документов, подтверждающими банковскими документами.

Соответствующие документы должны быть представлены в налоговый орган в течении 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа.

2.4 Правовой режим счетов нерезидентов в уполномоченных банках

Частью 1 ст. 13 Федерального закона № 173- ФЗ предусмотрено право нерезидентов открывать счета (вклады) в иностранной валюте РФ только в уполномоченных банках.

В отношении нерезидентов законодательство ранее выделяло две разновидности банковских счетов: текущие счета, открываемые нерезидентами в иностранной валюте, и специальные счета, ведутся в рублях.

Правовой режим валютных счетов нерезидентов обладает следующими особенностями.

Указанные счета (вклады) открываются и ведутся в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках.

Нерезиденты осуществляют операции по перечислению иностранной валюты и валюты РФ со своих банковских счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ на счета (вклады) в уполномоченных банках, а также с указанных счетов на свои счета (вклады) в банках за пределами РФ без ограничений. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются по общем правилу также без ограничений.



3. Система валютного регулирования и валютного контроля в РФ

3.1 Правовое регулирование валютных операций на внутреннем валютном рынке

Под валютным регулированием понимается деятельность уполномоченных государственных органов по регламентированию порядка совершения валютных операций.

В настоящее время целью валютного регулирования является поддержание стабильного курса национальной валюты по отношению к курсам валют других стран. Валютное регулирование включает в себя следующие направления: определение политики валютного курса и официальных валютных интервенций; проведение валютного контроля; управление официальными валютными резервами; участие в международных валютно-кредитных организациях.

Реализация валютного регулирования подразумевает применение целого комплекса различных мер, осуществляемых государством по регламентации валютных операций резидентов и нерезидентов, осуществляемых ими платежей, инвестиций, порядка ввоза, вывоза за пределы страны валютных ценностей и валюты Российской Федерации и т.п.

Полномочия Банка России как органа валютного регулирования.

В соответствии с законодательством, органом государственного валютного регулирования является Центральный Банк Российской Федерации (Банк России) уполномоченный:

* определять сферу и порядок обращения в РФ иностранной валюты;

* издавать нормативные акты, обязательные к исполнению на территории РФ резидентами и нерезидентами;

* проводить все виды валютных операций;

* устанавливать правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и валютой РФ, ценными бумагами в иностранной валюте и в валюте РФ, а также правила проведения нерезидентами, а РФ операций с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ;

* устанавливать порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ;

* устанавливать общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным организациям на осуществление валютных операций и выдавать такие лицензии;

* устанавливать единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления;

* готовить и публиковать статистику валютных операций РФ по принятым международным стандартам;

* выполнять иные функции.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ, резиденты имеют право покупать и продавать иностранную валюту на внутреннем рынке РФ. Возникающие при этом отношения регулируются, в первую очередь, нормами гражданского права. Поскольку объектом данных отношений является иностранная валюта, как разновидность валютных ценностей, использование которых возможно лишь в пределах, установленных валютным законодательством, данные отношения регулируются и нормами финансового права.

Валютное законодательство предусматривает обязательное совершение операций по купле-продаже иностранной валюты только через уполномоченные банки. Сделки, заключенные вопреки названному правилу, являются недействительными. Все полученное по этим недействительным сделкам в соответствии с п.1 ст. 14 того же Закона взыскивается в доход государства. Поскольку бесспорное списание указанных сумм не предусмотрено, они подлежат взысканию в исковом порядке: через арбитражный суд, если ответчиком является юридическое лицо или гражданин-предприниматель. Уполномоченные банки имеют право покупать и продавать иностранную валюту от своего времени по поручению предприятий и кредитных организаций (за комиссионное вознаграждение), от своего имени и за свой счет.

Право уполномоченного банка вести открытую валютную позицию (позицию валютного риска) означает право совершать сделки купли-продажи безналичной иностранной валюты за валюту РФ.

Размер открытой валютной позиции уполномоченного банка определяется как разница между суммой иностранной валюты, приобретенной банком за свой счет (т.е. не по поручению клиента) в течение одного отчетного года, и суммой валюты, проданной им также за свой счет за тот же период времени. Для операций уполномоченного банка по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем рынке РФ за рубли устанавливается лимит валютной позиции.

Резиденты имеют право покупать иностранную валюту за рубли через уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке для целей осуществления ими текущих валютных операций, а также платежей в погашение основного долга по кредитам, полученным в иностранной валюте. Покупка валюты для осуществления платежей, связанных с движением капитала, возможна только с разрешения Центрального банка РФ.

Иностранная валюта, приобретенная юридическими лицами - резидентами, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Граждане-резиденты вправе приобретать иностранную валюту в уполномоченных банках за счет своих собственных средств. Средства в иностранной валюте, принадлежащие гражданам, в том числе находящиеся на счетах и во вкладах в уполномоченных банках, могут быть ими беспрепятственно проданы уполномоченному банку за рубли.

В соответствии с законодательством предприятия независимо от формы собственности, включая предприятия с участием иностранных инвестиций, осуществляют обязательную продажу 50% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) на внутреннем валютном рынке РФ через уполномоченные банки не позднее чем через семь календарных дней после указанной выручки в соответствии с порядком, устанавливаемым Центральным банком РФ.

Предприятия обязаны продавать на внутреннем валютном рынке России 50% своей валютной выручки, образовавшейся от всех платежей в иностранной валюте, полученных ими от организаций и физических лиц, не являющихся резидентами РФ, за исключением случаев, специально установленных законодательством.

Обязательной продаже не подлежат следующие поступления в иностранной валюте о нерезидентов:

* средства, полученные в качестве взносов в уставной капитал, а также доходы, полученные от участия в капитале;

* суммы, полученные в виде привлеченных кредитов, а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов, включая начисленные проценты;

* поступления в виде пожертвований на благотворительные цели;

* валютная выручка организаций, осуществляющих продажу товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации на основании лицензии Центрального банка Российской Федерации.

Установлен порядок обязательной продажи предприятиями части экспортной выручки. В этих целях в уполномоченном банке каждому предприятию открывается два счета: транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте; текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки. Сначала все валютные поступления зачисляются на транзитный валютный счет.

После этого уполномоченный банк обязан не позднее следующего рабочего дня известить об этом предприятие. Оно должно незамедлительно дать поручение банку о продаже части валютной выручки и о перечислении оставшейся валюты на принадлежащий ему текущий счет. Приняв такое поручение, банк осуществляет продажу валюты, а если ее сумма не достигает минимальной суммы сделки, предусмотренной правилами проведения торгов на соответствующей межбанковской бирже, покупает эту валюту в счет лимита открытой валютной позиции.

В соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле граждане-резиденты имеют право иметь в собственности валютные ценности, полученные или приобретенные на территории России в законном порядке. К ним относятся валютные ценности, приобретенные на внутреннем валютном рынке страны через уполномоченные банки, путем покупки иностранной валюты за рубли; полученные в качестве наследства, дара с оформлением этих сделок в законодательном порядке; приобретенные в целях коллекционирования единичные иностранные денежные знаки и монеты в порядке, установленном законодательством. Кроме того, гражданин может стать собственником иностранной валюты при разделе валютного вклада супругов в уполномоченном банке или в том случае, если на содержание российского гражданина, работающего за границей, переводятся валютные средства не в полной сумме, а по его поручению часть средств зачисляется в России на валютный счет в уполномоченном банке.

Валютное законодательство регламентирует также порядок открытия российскими гражданами валютных счетов за границей на период их пребывания за рубежом.

Граждане могут свободно хранить валютные средства в уполномоченных банках и свободно ими распоряжаться.

Валютное законодательство регулирует порядок осуществления валютных операций нерезидентами. Так, нерезиденты имеют право:

* без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил;

* продавать и покупать иностранную валюту за валюту Российской Федерации в порядке, установленном Банком России;

* беспрепятственно переводить, вывозить и пересылать из РФ валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были ранее переведены, ввезены или пересланы в РФ или приобретены в РФ в соответствии с законодательством нашей страны. При этом физические лица - нерезиденты могут вывозить из РФ при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму иностранной валюты, ранее ввезенной на территорию страны и зачисленной на его текущий валютный счет в уполномоченном банке.

Помимо регулирования валютных операций валютное законодательство предусматривает особый порядок совершения сделок с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями.

3.2 Внешнеторговые отношения как важнейшие отношения валютного регулирования и их принципы

Внешнеторговые отношения являются наиболее распространенными отношениями. Основными целями государственного регулирования внешнеторговой деятельности являются:

* защита экономического суверенитета;

* обеспечение экономической безопасности;

* стимулирование развития национальной экономики при осуществлении внешнеторговой деятельности;

* обеспечение условий эффективной интеграции экономики Российской Федерации в мировую экономику.

Принципы государственного регулирования внешнеторговой деятельности представляют собой исходные нормативно-руководящие основы механизма государственного регулирования. Они обеспечивают взаимосвязь внешнеторгового законодательства и внешнеторговой политики. Особую роль принципы государственного регулирования внешнеторговой деятельности играют в формировании судебной и административной практики, содействуют отмене устаревших и принятии новых юридических норм, в толковании правовых актов и устранения пробелов в законодательстве, в организации контроля за деятельностью государственных чиновников, осуществляемой в порядке дискреционных полномочий, т.е. полномочий, реализуемых по собственному усмотрению. Итак, рассмотрим непосредственно сами принципы государственного регулирования внешнеторговых отношений:

* Единство внешнеторговой политики как составной части внешней политики. Внешнеторговая политики является частью внешней политики - общего курса государства в международных делах. Это предполагает необходимость согласования конкретных решений в сфере внешней торговли с общими установками внешней политики. Так, например, присоединение России к международным санкциям в отношении какого-либо государства влечет за собой немедленное прекращение или приостановление внешнеторговых операций с данной страной, какими выгодными они не являлись

* Единство системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности и контроля за ее осуществлением. Контроль - обязательный этап любой управленческой деятельности, включающей в себя подготовку управленческого решения, его реализацию и контроль за исполнением. Контроль за осуществлением внешнеторговой деятельности ведется соответствующими органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов Российской Федерации в пределах своей компетенции в целях обеспечения положения Федерального закона «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности». Других федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о внешнеторговой деятельности, а также в целях защиты экономических и политических интересов РФ, муниципальных образований и российских лиц;

* Единство политики экспортного контроля. Система экспортного контроля представляет собой совокупность мер по реализации федеральными органами власти установленного российским законодательством порядка вывоза за пределы Российской Федерации вооружений и военной техники, а так же отдельных видов сырья, материалов, оборудования, технологий и научно-технической информации, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники, по недопущению вывоза оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия и технологий их создания, по выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка;

* Единство таможенной территории Российской Федерации. Таможенная территория - это территория, над которой Российская Федерация обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела. Таможенная территория РФ также определяется как сухопутная территория РФ, территориальные и внутренние воды. Воздушное пространство над ними. Таможенная территория включает в себя также в морской исключительной экономической зоне Российской Федерации искусственные острова, установки и сооружения, над которыми Российская Федерация обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела. Принцип единства таможенной территории нацелен на предотвращение появления внешнеторгового и таможенного партикуляризма. Он исключает возможность появления внутренних таможенных границ;

* Приоритет экономических мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Государственная внешнеторговая политика осуществляется посредством применения экономического и административного методов регулирования внешнеторговой деятельности в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Тот или иной метод регулирования предполагает использование конкретных инструментов государственного регулирования внешнеторговой деятельности;

* Равенство участников внешнеторговой деятельности и их не дискриминация. Этот принцип тесным образом связан с конституционным принципом юридического равенства, признания защиты равным образом частной, государственной, муниципальной и иных форм собственности. Государство не должно дискриминировать участников внешнеторговой деятельности, то есть предоставлять одним субъектам условия для внешнеторговой деятельности худшие, по сравнению с предоставленными другим субъектам;

* Защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности. Если интересы участников внешнеторговых операций пострадали из-за участия Российской Федерации в международных санкциях, они имеют право на возмещение убытков в судебном порядке за счет средств федерального бюджета. Для защиты экономических интересов российских лиц, пострадавших от действий зарубежных государств, Российская Федерация может вводить ответные меры;

* Исключение неоправданного вмешательства государства и его органов во внешнеторговую деятельность, нанесения ущерба ее участникам и экономики РФ в целом. Очевидно, что данным принципом не исключается возможность государственного вмешательства во внешнеторговую деятельность. В целом ряде ситуаций государство не только может, но и обязано вмешаться во внешнеторговую деятельность, осуществляя тем самым защиту основ конституционного строя, нравственности, законности, прав и законных интересов других лиц, обеспечение обороны страны и безопасности государства. Исключением являются лишь случаи неоправданного вмешательства.

В целях предотвращения нарушений валютного законодательства, совершения незаконных сделок с валютными ценностями и сокрытия средств в иностранной валюте государство осуществляет валютный контроль.

3.3 Правовое регулирование валютного контроля

Валютный контроль является одним из видов финансового контроля, который осуществляется при проведении валютных операций.

Основными направлениями валютного контроля выступают:

* определение соответствия проводимых операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

* проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;

* проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

* проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их агентами. К числу органов валютного контроля Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» относит Центральный банк Российской Федерации.

К федеральным органам исполнительной власти, являющимся органами валютного контроля, в настоящее время относятся Государственный таможенный комитет РФ, Министерство РФ по налогам и сборам. Уполномоченным Правительством страны федеральным органом исполнительной власти является Департамент валютного контроля Министерства финансов РФ.

Таможенный комитет как орган валютного контроля в соответствии со ст. 198 и 199 Таможенного кодекса РФ и иные таможенные органы как агенты валютного контроля осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты РФ, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

Агентами валютного контроля являются организации, подотчетные соответствующим органам валютного контроля, которые в соответствии с законодательством могут осуществлять функции валютного контроля. К агентам валютного контроля в настоящее время отнесены уполномоченные банки, подотчетные Банку России, а также организации, подотчетные федеральным органам исполнительной власти в соответствии с законодательством.

В пределах своей компетенции органы и агенты валютного контроля осуществляют контроль за проводимыми в стране валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением актов валютного контроля.

Субъекты, осуществляющие валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций, давать соответствующие объяснения, выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством.

В случае нарушения предприятиями, банковскими и иными финансовыми учреждениями валютного законодательства и нормативных актов Центрального банка РФ резиденты, включая уполномоченные банки, а также нерезиденты, несут ответственность в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам, или взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

За нарушение правил учета и отчетности по валютным сделкам, непредставление органам валютного контроля документов и информации, резиденты и нерезиденты могут быть оштрафованы в пределах суммы, которая не учтена, учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке.



Заключение

Целью моей курсовой работы было изучение Валютных операций в финансовом праве Российской Федерации, установление особенностей правового регулирования валютных операций, а также валютного контроля за их осуществлением.

Действующие законодательство не даёт определения валютной операции через раскрытие её существенных признаков, а ограничивается исчерпывающим перечнем действий, которые охватываются понятием «валютные операции».

Валютные операции можно определить, как сделки и иные юридически значимые действия, совершаемые резидентом и нерезидентами с объектами валютных операций.

В состав валютных операций включается также ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных Ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг.

Все объекты валютных операций относятся к объектам гражданского оборота, перечень которых приведён в ст. 128 ГК РФ. Оборот отдельных видов объектов может быть ограничен законом. К объекту валютных операций относятся валютные ценности, а также валюта РФ и внутренние ценные бумаги. При этом российская валюта и внутренние ценные бумаги являются объектами валютных операций только в случае участия в них нерезидента (нерезидентов) или трансграничного перемещения такого имущества.

...