О судебно-экономической экспертизе

Размещено на http://www.allbest.ru/

О СУДЕБНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЕ

1. Понятие Финансово-экономической экспертизы

Экспертиза - способ использования специальных знаний, подразумевающий наличие квалифицированного эксперта и проведение исследования. Финансово-экономических и экономико-аналитических специальных знаний в области экономики финансов.

Экспертиза делиться на судебную и внесудебную. Внесудебная: аудит, оценка стоимости имущества и предприятий, контроль соответствия. Судебная: судебно-бухгалтерская экспертиза, судебно финансово-кредитная.

Отличие судебной от внесудебной заключается в том, что порядок ее назначения и производства, а так же использование полученных результатов предусмотрен процессуальным законодательством.

В законе специально определены основания и условия назначения судебной экспертизы, а так же порядок ее проведения. Судебная экспертиза является сложным следственным действием, а так же единственным в котором подготовительные и заключительные этапы осуществляют работники правоохранительных органов, а этап исследования - эксперт.

2. Судебно Финансово-Кредитная экспертиза

С помощью данной экспертизы исследуется экономическое содержание финансовых операций, указанных в платежных документах, реальная финансовая возможность их осуществления, происхождение перечисляемых средств, определение материального ущерба, фактическая цель перечисления, адекватность отражения в БУ.

Судебно финансово-кредитная экспертиза решает вопросы о соблюдении условий кредитования и обоснованности применения банком санкции в отношении организации. В этих случаях ФКЭ решает вопросы обеспеченности задолженности по ссудам, эффективности использования своевременности погашения и обоснованности применения санкций по отношению к организациям за нарушение порядка кредитования. В ряде случаев штрафы, неустойки и другие санкции списываются банком с расчетных счетов организаций в бесспорном порядке. Вопрос об обоснованности таких штрафов решается в ходе ФКЭ.

3. Классификация экспертиз по процессуальным признакам

Дополнительные экспертизы - назначаются в тех случаях, когда у суда, следователя или прокурора возникает мнение о недостаточной ясности или полноте выданного заключения эксперта. В этих случаях поручается тому же или другому эксперту.

Повторные - производятся с возникновением у судьи, следователя или прокурора сомнения в правильности ли обоснованности выданного заключения эксперта. Экспертиза поручается другому эксперту или др. комиссии экспертов.

Комиссионные суд. экспертизы - производятся несколькими, но не менее чем двумя экспертами одной и той же специальности. Придя к общему мнению, эксперты составляют и подписывают совместное заключение или сообщение о невозможности дачи заключения. В случае возникновения разногласий между экспертами каждый из них или эксперт, который не согласен с другими, дает отдельное заключение. В комплексной экспертизе участвуют эксперты разных специальностей, каждый из них проводит исследования в пределах своих специальных знаний.

В заключении экспертов, участвующих в производстве комплексной экспертизы, указывается, какие исследования и в каком объеме провел каждый эксперт, какие факты он установил и к каким выводам пришел. Каждый эксперт, участвующий в производстве комплексной экспертизы, подписывает ту часть заключения, которая содержит описание проведенных им исследований, и несет за нее ответственность. Общий вывод делают эксперты, компетентные в оценке полученных результатов и формулировании данного вывода. Если основанием общего вывода являются факты, установленные одним или несколькими экспертами, это должно быть указано в заключении. В случае возникновения разногласий между экспертами каждый из них или эксперт, который не согласен с другими, дает отдельное заключение.

4. Соотношение аудита, экспертизы и ревизии

Экспертиза - способ использования специальных знании, подразумевающий наличие квалифицированного эксперта и проведение исследования. Экспертиза делится на судебную и внесудебную.

К внесудебной относится аудит - это независимая экспертная оценка финансовой отчетности в организации в соответствии с действующими правовыми нормами.

Цель аудита финансовой отчетности - выражение мнения эксперта (аудитора) относительно достоверности финансовой отчетности.

Ревизия - средство финансового производственного контроля и хозяйственной деятельности организации или отдельных должностных лиц за определенный период. Судебная ревизия назначается в тех случаях, когда с помощью ревизора необходимо собрать фактические и документальные данные, необходимые для дела.

Объектом Судебной ревизии является фактическое наличие денежных средств, сырья и материалов, готовой продукции, товаров и других материальных ценностей, а так же документов учета, отражающих хозяйственные операции. Объектом экспертизы является только документы учета и отчетности. Различия в методах исследования: ревизоры применяют фактические проверки, проводят инвентаризацию, контроль.

Процессуальные отличия:

Ревизор самостоятельно собирает документы, эксперту документы предоставляет суд.

СЭЭ назначается, как правило, после проведения ревизии финансовой деятельности, которая выявила нарушение действующего законодательства. Вместе с тем, ревизия может так же проводится по решению правоохранительных органов в ходе проведения СЭЭ. Если ранее проведенная ревизия собрала недостаточное количество материалов для выдачи заключения.

Для решения вопроса о проведении аудиторской проверки, ревизии или экспертизы суд принимает во внимание следующие обстоятельства Нормативная база проведения СЭЭ регулируется законом, а так же положением о производстве СЭЭ в учреждениях министерства юстиции РФ и инструкцией о проведении Судебно-бухгалтерской экспертиз.

Ревизор в своих действиях помимо законодательства, руководствуется нормативными документами, которые назначили ревизию. В отличие от экспертизы производство ревизии регламентируется не процессуальным законодательством, а иными законами и подзаконными актами, поэтому представляет собой внепроцессуальную форму использования специальных знаний и относится к формам финансового контроля. Экспертиза не относится к формам финансового контроля, а является способом установления фактических данных и обстоятельств.

По характеру участия в процессе ревизор является должностным лицом и выступает в предварительном следствии и суде в качестве свидетеля. Ревизор составляет акт, в котором отражаются результаты ревизии. Эксперт допрашивается на предварительном следствии или суде, в пределах своей компетенции может задавать вопросы свидетелям и обвиняемому. Экспертизу проводят по постановлению следователя, прокурора или суда, ревизию по требованию правоохранительных органов, государственных и ведомственных органов контроля. В некоторых организациях (АО) ревизионная комиссия является выборной. Местом проведения СЭЭ является экспертное учреждение, а ревизия, как правило, производится на месте.

5. Предмет судебно-экономической экспертизы

Предмет судебно-экономической экспертизы - это фактические обстоятельства (данные), возможно получить с помощью исследования эксперта, характеризующееся составом поставленных перед экспертом вопросов.

Выделяют: родовой и конкретный предмет экспертизы.

Родовой - определяют компетенцию эксперта, возможности данного вида экспертизы.

Конкретный - круг вопросов, решаемы конкретным экспертом. Он не в праве выходить за рамки родового предмета. Конкретный же предмет имеет значение для выбора эксперта и определения его полномочий.

Типичные вопросы, которые ставятся перед экспертом:

1. имело ли место несоответствие данных;

2. имело ли место несоответствие договоров гражданско-правового характера (указываются отличительные признаки конкретного договора, первичных документов, БУ и отчетности данной организации фактически обстоятельствам предпринимательской деятельности и целям их использования;

3 этапа анализа в ходе экспертизы:

- отражение существенных условий договоров и первичных документов;

- анализ правильности отражения данных первичных документов в регистрах БУ;

- анализ соответствия данных регистров БУ бухгалтерской отчетности.

На каждом из этих этапов экспертом выявляются расхождения. Если несоответствие имело место, то эксперт выявляет его механизм и материальные последствия для конкретных агентов органов государства.

3. имело ли место неуплата налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды, а так же невыполнение обязательств перед кредиторами в связи с несоответствии договоров гражданско-правового характера, первичных документов, данных БУ и отчетности фактическим обстоятельствам предпринимательской деятельности организации.

6. Объект судебно-экономической экспертизы

Объектами судебно-экономической экспертизы являются документы учета и отчетности.

При проведении исследований документы с разрешения органа или лица, назначивших судебную экспертизу, могут быть повреждены или использованы только в той мере, в какой это необходимо для проведения исследований и дачи заключения. судебный преступление процессуальный

Указанное разрешение должно содержаться в постановлении или определении о назначении судебной экспертизы либо соответствующем письме. Повреждение вещественных и документов, произведенное с разрешения органа или лица, назначивших судебную экспертизу, не влечет за собой возмещения ущерба их собственнику государственным судебно-экспертным учреждением или экспертом.

В случае, если транспортировка объекта исследований в государственное судебно - экспертное учреждение невозможна, орган или лицо, назначившие судебную экспертизу, обеспечивают эксперту беспрепятственный доступ к объекту и возможность его исследования.

Размещено на Allbest.ru