Налоговое право
Налоговые органы Российской Федерации как единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Обжалование решения в арбитражном суде.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.05.2015 |
| Размер файла | 13,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Вариант 1
арбитражный суд налоговый
Налоговый орган провел выездную налоговую проверку ООО «Агро» в ходе, которой установлено, что общество в проверяемый период применяло упрощенную систему налогообложения, однако выставляло покупателям счета-фактуры с выделением НДС. При этом полученный от покупателей налог обществом в бюджет не перечислялся, отчетность по НДС не представлялась. Налоговый орган вынес решение о привлечении ООО «Агро» к ответственности за совершение налогового правонарушения по статьям 119 НК РФ и 122 НК РФ. арбитражный суд налоговый
Задание
1. Законно ли решение налогового органа?
2. Изложите аргументы налогоплательщика и налогового органа при обжаловании указанного решения в арбитражном суде.
Решение
Согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС и на основании п. 3 ст. 169 НК РФ не обязаны составлять счета-фактуры. Исключением является уплата НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом, а также концессионным соглашениям (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Если налогоплательщик, применяющий УСН, выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, то у него появляется обязанность по уплате в бюджет НДС, предъявленного контрагенту (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ лица, не являющиеся плательщиками НДС, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога должны представить декларации по НДС в налоговый орган по месту учета.
Судебная практика (Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07) признает, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, не могут быть привлечены к ответственности за непредставление декларации. Статья 119 НК РФ, устанавливающая ответственность за непредставление налоговой декларации, применяется только к налогоплательщикам.
Таким образом, организациям, применяющим УСН, не запрещено выставлять счета-фактуры. Однако при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой НДС у организаций, применяющих УСН, возникает обязанность по уплате НДС в бюджет.
То же мнение выражено в судебном решении ФАС Уральского округа: предприниматель, не являющийся плательщиком НДС, не может нести ответственность за его неуплату. Не подлежат начислению в данном случае и пени (Постановление от 13.01.2010 N Ф09-10740/09-С2).
Суды указывают на то, что привлечение организации, применяющей УСН и не являющейся плательщиком НДС, к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, за непредставление декларации по НДС является неправомерным, за исключением случаев выделения сумм НДС в выставленных счетах-фактурах и осуществления операций по ввозу товаров, облагаемых НДС, на таможенную территорию РФ.
Такая позиция отражена в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 10.08.2007 N А49-206/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 08.05.2007 N А11-4838/2006-К2-22/434, ФАС Дальневосточного округа от 07.03.2007 N Ф03-А73/07-2/188.
Вместе с тем отдельные суды выступают за привлечение к ответственности в соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации: налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Исходя из содержания указанной нормы на лиц, не являющихся налогоплательщиками, но получающих в стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы налога на добавленную стоимость, возложены обязанности плательщика данного налога по исчислению, уплате соответствующей суммы налога и представлению налоговой декларации в установленный законодательством срок.
Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации определена статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
Так как ООО «Агро» в нарушение пункта 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации не представлена декларация по налогу на добавленную стоимость в установленный срок, оно правомерно привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.02.2007 N А33-787/06-Ф02-604/07, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.2007 N Ф04-8969/2006(30078-А70-19), ФАС Северо-Кавказского округа от 31.01.2007 N Ф08-6632/2006-2734А).
Таким образом, учитывая противоречивую судебную практику по данному вопросу ООО «Агро» может оспорить решение налогового органа в суде.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
2. Постановление Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 4544/07//Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
3. Постановление от 13.01.2010 N Ф09-10740/09-С2//Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
4. ФАС Поволжского округа от 10.08.2007 N А49-206/2007//Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
5. ФАС Волго-Вятского округа от 08.05.2007 N А11-4838/2006-К2-22/434//Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
6. ФАС Дальневосточного округа от 07.03.2007 N Ф03-А73/07-2/188//Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
7. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.02.2007 N А33-787/06-Ф02-604/07//Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
8. ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.2007 N Ф04-8969/2006(30078-А70-19) //Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
9. ФАС Северо-Кавказского округа от 31.01.2007 N Ф08-6632/2006-2734А//Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие, предмет и система налогового права Российской Федерации. Источники налогового права. Основные признаки, функции и виды налогов и сборов. Особенности содержания налогового правоотношения. Принципы построения налоговой системы Российской Федерации.
реферат [51,0 K], добавлен 21.11.2013Налоговое право в системе российского права, его основные понятия. Система налогов и сборов, налоговая система Российской Федерации. Понятие налогового правонарушения. Содержание принципов налогового права. Виды норм и источники налогового права.
курсовая работа [51,4 K], добавлен 10.03.2014Общественные отношения, возникающие в процессе установления, введения, взимания налогов и сборов. Налоговый контроль, обжалование актов налоговых органов и действий их должностных лиц. Привлечение к ответственности за нарушение законодательства.
курсовая работа [34,6 K], добавлен 02.10.2010Прокуратура Российской Федерации как единая федеральная централизованная система органов. Система прокуратуры Российской Федерации. Полномочия и присяга генерального прокурора РФ. Прокурорский надзор за соблюдением прав и свобод человека и гражданина.
реферат [22,8 K], добавлен 28.09.2010Место и роль налогового права в системе российского права. Налоговое право как учебная дисциплина. Принципы и источники налогового права. Подзаконные нормативные правовые акты. Решения органов конституционной юстиции. Налоговые теории XVII-XIX вв.
дипломная работа [52,0 K], добавлен 15.07.2010Прокуратура как единая федеральная централизованная система органов, осуществляющих от имени Российской Федерации надзор за соблюдением Конституции и исполнением законов. Принципы организации и деятельности прокуратуры, цели и задачи, функции ее органов.
контрольная работа [24,6 K], добавлен 02.08.2013Содержание государственного налогового контроля. Налоговые проверки как основная его форма. Штрафные санкции в этой области. Административная и уголовная ответственность за налоговые преступления. Система мер противодействия уклонению от уплаты налогов.
реферат [34,5 K], добавлен 02.03.2015Налоговое право как подотрасль финансового права. Объект, субъект, источник, ставка, льгота налога. Специальные налоговые режимы. Принцип гласности налогового законодательства Кыргызской Республики. Презумпция добросовестности, налоговые правоотношения.
презентация [108,5 K], добавлен 29.11.2015Система органов Арбитражного суда Российской Федерации, их компетенция. Содержание претензионного порядка при обращении в арбитражный суд и основные виды рассматриваемых споров. Принятие искового заявления к производству, обжалование и исполнение решения.
контрольная работа [29,5 K], добавлен 14.02.2013Система источников налогового права и налогового законодательства Российской Федерации. Основной источник налогового права. Международные договоры Российской Федерации. Законодательство о налогах федерального, регионального и муниципального уровня.
курсовая работа [53,5 K], добавлен 22.03.2015Содержание и методы налоговой политики. Специальные налоговые режимы по законодательству Российской Федерации. Условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Системный подход к применению норм об ответственности за налоговые нарушения.
контрольная работа [28,4 K], добавлен 09.08.2014Понятие налога и сбора (ст.8 НК РФ). Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Понятие налогового правонарушения согласно статье 106 НК РФ. Оперативно-розыскные мероприятия, проводимые при выявлении фактов нарушения налогового законодательства.
реферат [14,0 K], добавлен 06.09.2015Исследование основных принципов налогового законодательства. Анализ споров, связанных с применением норм Федерального закона "О налоге с продаж" и соответствующих законов субъектов Российской Федерации. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль.
курсовая работа [67,5 K], добавлен 17.01.2015Работа состоит из заданий по юриспруденции. Затронуты такие темы: бюджетный процесс Российской Федерации и его участники; стадии бюджетного процесса; составление проекта бюджета; принципы налогообложения и сборов; нарушения налогового законодательства.
курсовая работа [23,6 K], добавлен 16.01.2009Прокуратура РФ как единая федеральная централизованная система органов, осуществляющих надзор за соблюдением Конституции и законов РФ. Общие принципы организации и деятельности прокуратуры. Внутриорганизационные принципы ее организации и деятельности.
контрольная работа [36,6 K], добавлен 28.04.2009Правовое регулирование осуществления валютного контроля в Российской Федерации. Характеристика органов валютного контроля и их полномочий. Центральный банк Российской Федерации. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством.
презентация [124,8 K], добавлен 06.06.2015Министерство внутренних дел (МВД). Основные задачи МВД. Единая централизованная система МВД. Органы внутренних дел, полиция, внутренние войска. Полиция общественной безопасности, криминальная полиция. Контроль и надзор за деятельностью полиции.
презентация [237,2 K], добавлен 09.09.2015Основные положения надзора и контроля за соблюдением законодательства о труде. Анализ практики по делам, рассматриваемым органами контроля и надзора за соблюдением законодательства о труде. Сложные вопросы в практике осуществления контроля и надзора.
курсовая работа [100,1 K], добавлен 29.12.2013Осуществление государственного контроля за соблюдением трудового законодательства Республики Казахстан. Права и обязанности инспекторов труда. Установление общих требований к безопасности и охране труда на производстве. Социальная защита населения.
дипломная работа [73,2 K], добавлен 20.06.2015Разработка бюджетного контроля на основе анализа части третьей Бюджетного кодекса Российской Федерации. Нарушения налогового законодательства в части удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц. Возврат переплаты в краевой бюджет.
контрольная работа [194,4 K], добавлен 07.03.2013
