Подведомственность дел об административных и налоговых правонарушениях

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Реферат

по финансовому праву

Подведомственность дел об административных и налоговых правонарушениях

Выполнил:

Емаева Д.В.

Проверил:

Передернин А.В.

Тюмень, 2015 год

Содержание

1. Понятие компетенции, подведомственности и подсудности дел

2. Налоговые органы РФ

3. Административные и налоговые правонарушения

Список использованных источников

1. Понятие компетенции, подведомственности и подсудности дел

Компетенция (от лат. Kompetere - добиваться, соответствовать, англ. - kompetence) это есть совокупность установленных в законодательстве прав и обязанностей налоговых органов и их должностных лиц. Границы компетенции должны соблюдаться как по «вертикали», так и по «горизонтали» налоговых органов. Это означает, что каждый орган и должностное лицо действует исключительно в пределах своей подведомственной территории (горизонтальная компетенция) и выполняет строго определенный в законодательстве объем и характер полномочий (вертикальная компетенция).

При реализации своей компетенции налоговые органы должны действовать в пределах своей подведомственности. Подведомственность дел означает разграничение компетенции между государственными органами различных ведомств и судами. Российское право различает предметную (родовую по виду правонарушений или постатейную) и территориальную (по месту совершения правонарушения) подведомственность Близко подведомственности понятие подсудности, которое означает разграничение компетенции между судами по рассмотрению уголовных, гражданских и административных дел (в том числе дел с налоговой тематикой) в первой инстанции как по виду правонарушений, так и по месту их совершения.

Подведомственность налоговым органам дел об административных и налоговых правонарушениях означает их право осуществлять производство по ним. Причем, в отношении дел об административных правонарушениях, выделяется ограниченная и полная их подведомственность налоговым органам. Ограниченная подведомственность означает право налоговых органов на реализацию юрисдикционных полномочий на возбуждение производства по делам об административных правонарушениях и их административное расследование. Рассмотрение таких дел и пересмотр вынесенных постановлений и решений осуществляют суды. Исполнительное производство подведомственно Федеральной службе судебных приставов России. Полная подведомственность налоговым органам дел об административных и налоговых правонарушениях означает их право на реализацию юрисдикционных полномочий на возбуждение таких дел, производство административного расследования, рассмотрение, пересмотр вынесенных постановлений и решений и их исполнение.

Налоговые органы уполномочены в полном объеме осуществлять производство по делам о налоговых правонарушениях (глава 16 НК РФ) и нарушениях налогового законодательства банками (глава 18 НК РФ).

Налоговые органы уполномочены осуществлять производство по трем категориям дел об административных правонарушениях в области:

1. финансов, налогов и сборов (ст. ст. 15.1-15.2, 15.3-15.9,15.12, 15.13, 15.25 КоАП РФ);

2. предпринимательской деятельности (6.14, 14.3,14.5, 14.16, 14.17, ст. ст. 14.19, 14.25 КоАП РФ);

3. против порядка управления (ч. ст. 19.5, 19.6, 19.7 КоАП РФ).

Полная подведомственность налоговым органам дел об административных правонарушениях, которые уполномочены в области налогового, регистрационного, антиалкогольного и валютного контроля, а также контроля соблюдения порядка применения ККТ, осуществления кассовых операций и наличного денежного обращения, государственной регистрации предпринимателей, определена в статьях главы 22, ст. ст. 23.3, 23.50, 23.60, 23.61 КоАП РФ. По всем остальным делам подведомственность органов ФНС РФ ограничена производством до стадии рассмотрения дела, то есть, они имеют право составлять протоколы об административных правонарушениях и другие процессуальные документы (ст. 28.3 КоАП РФ). Полномочия по рассмотрению таких дел и вынесению по ним постановлений и их пересмотру законом предоставлены судам (ст. 23.1 КоАП РФ). Исполнительное производство по таким делам подведомственно Федеральной службе судебных приставов России.

По делам об административных и налоговых правонарушениях, отнесенным в полную подведомственность налоговым органам вышестоящие органы ФНС России имеют право осуществлять пересмотр вынесенным по ним постановлений и решений в порядке, установленном в статьях главы 30 КоАП РФ и глав 19, 20 НК РФ.

2. Налоговые органы РФ

В 2004 году в рамках административной реформы была определена новая структура федеральных органов исполнительной власти, в соответствии с которой в составе Министерства финансов РФ выделена Федеральная налоговая служба РФ.

Налоговые органы в Российской Федерации составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему иных обязательных платежей (ст. 30 НК РФ). Исходным моментом в определении «система налоговых органов РФ» должно стать указание, что принципы ее построения и функционирования определены Конституцией РФ, НК РФ, Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации».

Элементами системы налоговых органов являются структуры Федеральной налоговой службы различного уровня, в совокупности образующие определенную иерархию. Федеральная налоговая служба (ФНС России) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти и находится в ведении Министерства финансов РФ. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Система налоговых органов в соответствии с федеративным устройством государства представлена центральным аппаратом ФНС России (I уровень), территориальными органами: управления ФНС России по субъектам РФ, межрегиональные инспекции ФНС России (II уровень), инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городах без районного деления, а также инспекции ФНС России межрайонного уровня (III уровень).

Кроме того, в составе ФНС РФ созданы и действуют специальные межрегиональные инспекции по контролю за производством и оборотом алкогольной и табачной продукции, по оперативному контролю проблемных налогоплательщиков, по работе с крупнейшими налогоплательщиками, по контролю за налогообложением субъектов малого бизнеса и сферы услуг и другие подразделения. Эти инспекции и другие структурные подразделения ФНС РФ, наделенные правами юридического лица, можно объединить в группу функциональных органов ФНС РФ.

Централизованная система налоговых органов, таким образом, включает:

1) центральный аппарат ФНС России;

2) 82 управления по субъектам РФ;

3) девять межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам;

4) 7 межрегиональных инспекций по федеральным округам;

5) 1182 инспекции;

6) 1 федеральный и 4 региональных центра обработки данных.

Структура (внутреннее строение органа) центрального аппарата ФНС, а также налоговых органов регионального, субъектов Федерации и местного уровней создается по функциональному признаку. Налоговые органы образуют единую централизованную систему с вертикальной структурой подчинения. Такое единство определено единством налоговой политики и необходимо для единообразного применения налогового законодательства. Принцип вертикальной подотчетности обусловливает порядок обмена информацией между уровнями налоговой службы. Так, снизу вверх передается информация о результатах контрольной работы, а сверху вниз доводятся законодательные и инструктивно-методические материалы, разъяснения Минфина России по применению отдельных норм налогового законодательства и т. д.

Например, в этих органах могут создаваться управления косвенных налогов, камеральных проверок, налогов и сборов во внешнеэкономической деятельности, налогообложения физических лиц и т. д.

Органы ФНС РФ организованы по принципу централизма, что означает подконтрольность и подотчетность нижестоящих органов вышестоящим.

Всю полноту полномочий налоговых органов в зависимости от содержания организационной и функциональной деятельности можно подразделить на три группы:

1. организационные;

2. контрольно - надзорные;

3. правоприменительные.

Рассмотрю два полномочия налоговых органов...

Полномочия налоговых органов по исследованию и рассмотрению дел о налоговых правонарушениях. Это контрольная деятельность налоговых органов в сфере налогообложения.

Производство по делам о налоговых правонарушениях - это особый процессуальный порядок деятельности налоговых органов по выявлению, расследованию, пресечению и предупреждению нарушений законодательства о налогах и сборах, а также привлечению виновных к ответственности, возмещению государству причиненного в результате противоправных действий ущерба.

Процесс производства по делам о налоговых нарушениях заключается в исследовании причин и обстоятельств совершенного налогового правонарушения и применении к нарушителю предусмотренных законом мер восстановительного и карательного характера. Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях различен в зависимости от того, в ходе каких мероприятий налогового контроля выявлено налоговое правонарушение (ст. 100.1 НК РФ). Если налоговое правонарушение выявлено в ходе налоговой проверки (камеральной или выездной), то производство происходит в порядке, установленном ст. 101 НК РФ.

Если же налоговое правонарушение установлено в ходе иных мероприятий налогового контроля, то производство по нему осуществляется в порядке, установленном ст. 101.4 НК РФ.

а) Производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок, содержит в себе ряд последовательных этапов:

1-й этап - представление налогоплательщиком возражений по акту налоговой проверки;

2-й этап рассмотрение руководителем налогового органа акта налоговой проверки и других материалов проверки;

3-й этап - принятие решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки;

4-й этап - вручение решения, принятого по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, налогоплательщику (его представителю);

5-й этап - направление налогоплательщику требования об уплате налога по результатам налоговой проверки.

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель налогового органа (его заместитель):

1. объявляет, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

2. устанавливает факт явки (неявки) лиц, приглашенных для участия в рассмотрении материалов. Разрешает вопрос о возможности рассмотрения материалов проверки в отсутствие участников производства, извещенных надлежащим образом либо об отложении указанного рассмотрения;

3. проверяет полномочия законного представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка;

4. разъясняет лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;

5 выносит решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

б) производство по делам о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля содержит ряд полномочий налоговых органов по исследованию и рассмотрению дел о налоговых правонарушениях: в соответствии с п. 1 ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, ст. ст. 120, 122 и 123 НК РФ), должностным лицом налогового органа должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое налоговое правонарушение. Об отказе лица, совершившего налоговое правонарушение.

В ходе рассмотрения акта и других материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

1) устанавливает, допускало ли лицо, в отношении которого был составлен акт, нарушения законодательства о налогах и сборах;

2) устанавливает, образуют ли выявленные нарушения состав налоговых правонарушений, содержащихся устанавливает, имеются ли основания для привлечения лица, в отношении которого был составлен акт, к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, или обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Полномочия налоговых органов по исполнению принятых решений о взыскании налоговых санкций.

Налоговые санкции с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей взыскиваются налоговыми органами в принудительном порядке, без обращения в суд. Данный подход возобладал в налоговом законодательстве, начиная с 1 января 2006 г., что стало результатом поэтапного внесения изменений в НК РФ:

- с 1 января 2006 г. - установление внесудебного порядка взыскания незначительных штрафов (для организаций - 50 тыс. руб., для индивидуальных предпринимателей - 5 тыс. руб.);

- с 1 января 2007 г. - распространение внесудебного порядка взыскания налоговых санкций с индивидуальных предпринимателей и организаций на все штрафы (без ограничения сумм). Названные нормы в соответствии с Законом №137-ФЗ перестали действовать, поскольку общий порядок принудительного внесудебного взыскания (на основании решения налогового органа), установленный ст. 46 и ст. 47 НК РФ, был распространен также на пени и на штрафы.

Данные изменения названы мерами, направленными на «совершенствование административных процедур урегулирования споров», введение которых должно привести к снижению нагрузки на арбитражные суды. Нововведения в сфере привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности предусматривают два способа исполнения решения о взыскании налоговой санкции:

- в добровольном порядке налогоплательщиком;

- путем обращения указанного решения о взыскании к принудительному исполнению.

До обращения решения о взыскании налоговой санкции к принудительному исполнению налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) - организации или индивидуальному предпринимателю добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. Иначе говоря, указанной нормой установлен «претензионный» порядок урегулирования спора.

В случае, если налогоплательщик добровольно не уплатили сумм налоговой санкции в срок, указанный в требовании о ее уплате, решение о взыскании налоговой санкции вступает в законную силу и обращается к принудительному исполнению.

Решение о взыскании налоговой санкции обращается к исполнению путем направления в течение пяти дней со дня вступления его в законную силу соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

В тот же срок копия указанного постановления направляется лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения. Принудительное исполнение решения о взыскании налоговой санкции производится в порядке, установленном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

3. Административные и налоговые правонарушения

Судебные органы на основании действующего законодательства наделены полномочиями по рассмотрению дел об административных и налоговых правонарушениях, а также по разрешению юридических споров в судебном порядке. Судопроизводство, осуществляемое по делам о налоговых правонарушениях, должно быть административным производством независимо от того, осуществляется оно судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

Полномочия судей по рассмотрению дел об административных правонарушениях характеризуются тем, что они вправе рассматривать все правонарушения и назначать все административные наказания, предусмотренные конкретной статьей Кодекса об административных правонарушениях или закона субъекта РФ, т. е., действовать в полном объеме своей подведомственности. В то же время другие юрисдикционные органы при рассмотрении аналогичных дел обладают ограниченными полномочиями либо по составу рассматриваемых правонарушений, либо по видам применяемых административных наказаний. Рассматривая эти дела, судья может применить к нарушителю любое наказание, установленное конкретной статьей закона, включая штраф. Ряд дел об административных правонарушениях отнесен к исключительному полномочию судьи в связи с их сложностью и особой значимостью.

Судебное обжалование решения по делу и его пересмотр (ст. 142 НК РФ) это факультативная стадия, наличие которой зависит от волеизъявления привлекаемого к ответственности лица. Суд, решая этот вопрос на основании ст. 140 ГПК РФ или ст. 91 АПК РФ, может приостановить исполнение решения по делу или запретить выполнение других действий в отношении налогоплательщика.

Список использованных источников

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 24.11.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.12.2014) // Российская газета, №256, 31.12.2001.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 04.11.2014) // Российская газета, №148-149, 06.08.1998.

3. Административная юрисдикция налоговых органов: Учебник / Е.А. Алехин, Л.М. Ведерников, А.М. Воронов и др., под ред. М.А. Лапиной. - М.: ВГНА Минфина России, 2012. - 346 с.

4. Гусева Т.А. О сроках обжалования решений налоговых органов // Финансы. - 2000. - №9. суд административный налоговый

5. Ильин А.Ю. Система налоговых органов Российской Федерации и принципы ее построения // Финансовое право. - 2013. - №11.

6. Мошкович М., Захаров В. Штрафы под вопросом // ЭЖ-Юрист. - 2010. - №7.

7. Ответственность за нарушение финансового законодательства: научно-практ. пособие / Р.Ю. Абросимов, О.А. Акопян, Я.В. Буркавцова и др.;отв. ред. И.И. Кучеров. - М: ИЗиСП, ИНФРА-М, 2014. - 225 с.

8. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС Консультант Плюс. 2011.

Размещено на Allbest.ru