Взаимозависимые лица. Налоговые правоотношения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Взаимозависимые лица

Это физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на результаты экономической деятельности этих лиц или деятельности предоставляемых ими лиц:

1. организации - если одна из них пятому или косвенно участвует в другой и доля участия составляет более 25%;

2. физ. лицо и компания, если это лицо прямо или косвенно участвует в этой компании и если это лицо пр. доле участия более 25%;

3. организации, в которых прямо или косвенно участвует одно и тоже физ. лицо в каждой организации составляет более 25%;

4. компания и лицо, которое наделено полномочиями назначать либо ее единоличный исполнительный орган, либо не менее 50 % состава совета директоров;

5. организации если это единоличный исполнительный орган/лицо не имеет половины совета директоров назначено одним и тем де лицом;

6. компании, где совет директоров более чем на половину состоит из одних и тех же физических лиц;

7. организация и лицо наделённое полномочиями ее единоличного исполнительного органа;

8. компании, где функции единоличного исполнительного органа выполняют одно и тоже лицо;

9. компании, где физ. и юр лица, если доля помогло участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организацией составляет более 50%.

Физические лица если одно из них подчиняется другому по должностному положению физ. лицо и его родственники: супруг супруга, родители дети, опекуны и подопечные, братья и сестры. Кроме того взаимозависимыми лицами может признать суд.

Вопрос 1. Понятие и функции налогов и сборов. Прямые и косвенные налоги и сборы

Ответ: Налог это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, вздымаемый с организации и физических лиц, в форме отчуждения денежных средств принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления, для финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования.

Сбор - это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными и муниципальными органами и другими уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий включает в себя и выдачу лицензий.

Функции налоговых сборов:

Фискальная - направленная на обеспечение, на государство и муниципального образования финансовыми Ресурсами.

Регулятивная - которая направлена на использование налогов и сборов для стимулирования или сдерживания:

· Развития общественного производства;

· Потребления населения;

· Контрольная.

Налоги и сборы подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые это те, которые видны на поверхности и четко определяют, кто и да что их уплачивает. Прямые налоги подразделяются на реальноличные. Объектом реального налога является имущество, о личных дохода и прибыль.

Косвенные налоги и сборы не ощущаются налогоплательщикам потребителям, т.к. включены в стоимость товара, работ, услуг. Конечным плательщиком является потребитель. Система налоговых сборов это совокупность налогов и сборов взымая их в порядке, установленном законодательством. В РФ, установленные не взимаются, следующие виды налогов и сборов:

· Федеральные;

· Региональные;

· Местные.

Их перечень установлен в статьях 13-14-15 Налогового Кодекса РФ.

Вопрос 2. Пени в налоговых правоотношениях

Ответ: Пеня -- денежная сумма, которая должна быть выплачена налогоплательщиком в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов позднее срока, установленного налоговым законодательством. Пеня начисляется также и на несвоевременно перечисленные в бюджет суммы налогов, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки налогового платежа, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в этот период.

Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Также пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения налогового законодательства, данных ему или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.

Уплата пеней происходит одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Налоговым кодексом предусмотрено принудительное взыскание пеней за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

налогоплательщик ответственность правонарушение пеня

Задача 1

Организация не своевременно предоставила в налоговый орган декларацию по НДС. Налоговый орган вынес решение о привлечении организации к ответственности по ст. 119 НК РФ, увеличив при этом размер штрафа в два раза, так как ранее в отношении организации уже выносилось решение о привлечении к ответственности за непредставление налоговой декларации. Однако судом в первом случае решение было признано недействительным. Имеет ли налоговый орган право увеличить размер штрафа в таких случаях?

Ответ: Со 2 сентября 2010 г. в Налоговый кодекс РФ внесены поправки: изменен порядок привлечения налогоплательщиков к ответственности за правонарушения. В частности, в новой редакции изложена ст. 119 НК РФ, которая предусматривает ответственность за непредставление налоговой декларации в срок. Также введена новая санкция за несоблюдение порядка подачи декларации в электронном виде (ст. 119.1 НК РФ). ФНС России рассмотрела некоторые вопросы применения указанных норм на практике.

Один из видов налоговых правонарушений, на который указывает ст. 119 НК РФ является непредставление налоговой декларации. Эта же статья предусматривает налоговые санкции за данный вид налогового правонарушения.

Так в ней сказано, что «непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».

Решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности принимается с учетом смягчающих и отягчающих ответственность обстоятельств, которые перечислены в ст. 112 НК РФ. Одним из отягчающих обстоятельств, согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. По п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

При этом необходимо учитывать обстоятельство, предусмотренное п. 3 ст. 112 НК РФ, о том, что лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

В данном случае, когда по решению суда в первый раз штраф не был взыскан, лицо не считается подвергнутым этой санкции, а значит отягчающее обстоятельство как лица, ранее привлекаемого к ответственности за аналогичное правонарушение, не может быть принято во внимание при вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Отсюда можно сделать вывод, что налоговый орган не вправе увеличивать размер штрафа. Минимальная сумма штрафа (1000 руб.) по ст. 119 НК РФ не может быть уменьшена в связи с наличием смягчающих обстоятельств, установленных ст. 112 НК РФ.

Задача 2

В качестве обеспечения исполнения решения о взыскании налога налоговый орган произвел частичный арест имущества акционерного общества с ограничением его прав по владению, пользованию и распоряжению имуществом. Через три дня, изыскав необходимые денежные средства, акционерное общество погасило задолженность по налогам, после этого (на следующий день) стало использовать ранее арестованное имущество непосредственно в производственных це6лях. По факту использования арестованного имущества акционерное общество было привлечено к ответственности по ст. 25 НК РФ. Правомерно ли привлечение к ответственности при указанных обстоятельствах?

Ответ: В данной ситуации необходимо определить наличие факта налогового нарушения, совершённого АО.

Порядок владения, пользования, распоряжения имуществом (ст. 125 НК РФ) состоит в том, что:

-при полном аресте имущества ограничиваются права виновного по распоряжению имуществом, а владение и пользование им осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа (абз. 2 п. 2 ст. 77 НК РФ); -при частичном аресте имущества и владение, и пользование, и распоряжение им осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа (абз. 3 п. 2 ст. 77 НК РФ).

Объективная сторона данного правонарушения состоит в том, что виновный нарушает упомянутые выше ограничения, т.е. совершает те или иные действия без разрешения налоговых органов.

То есть в данном случае нарушение носит процессуальный характер. АО нарушило требование п. 2 ст. 77 НК РФ том, что на использование имущества необходимо разрешение налогового органа. Более детально этот момент отражен в «Методических рекомендациях по порядку наложения ареста на имущество налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога». (Приказ МНС РФ от 31.07.2002 N БГ-3-29/404).

Возможность использования имущества появилась бы при условии отмены решения об аресте.

П. 12. «Методических рекомендаций…» предусматривает, что «…основанием для отмены решения об аресте имущества является: а) решение должностного лица налогового органа об отмене ареста;

Должностное лицо, принявшее решение о наложении ареста, принимает решение о его отмене не позднее дня, следующего за днем получения от налогоплательщика … документов, подтверждающих уплату налога, ...».

В условиях задачи не уточнено - имело ли место получение налоговым органом документов, подтверждающих погашение налоговой задолженности.

Таким применение ст. 125 НК РФ обосновано.

Задача 3

Должен ли налогоплательщик представлять в налоговый орган заполненное заявление о снятии с учета в случае изменения своего местонахождения? Если должен, то, в каком порядке? Обоснуйте ответ со ссылками на законодательство.

Ответ: В соответствии с п.4 ст.84 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в случае если налогоплательщик изменил место нахождения или место жительства, снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, для организации или индивидуального предпринимателя на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Согласно положениям п.5 ст.84 Кодекса в случае ликвидации или реорганизации организации, прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности через свое обособленное подразделение снятие с учета осуществляется налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение 14 дней со дня подачи такого заявления.

Таким образом, заявление о снятии с учета в налоговом органе в случае изменения местонахождения налогоплательщика-организации не представляется, так как снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г., № 146-ФЗ, и часть вторая от 5 августа 2000 г., №117-ФЗ;

2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 31.07.1998г. №145-ФЗ. 3;

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ. Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26 января 1996г. № 14-ФЗ. 4;

4. Закон РФ от 27.12.91 №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций». 7;

5. Диков А.О., Разгулин СВ. О главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации// Налоговый вестник.-2001.-№9.-с.4-11. 68;

6. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России.- М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 1998.-136 с. 89;

7. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник для ВУЗов/ МГУ им. М.В. Ломоносова. Экономический факультет. Кафедра социально-экономических проблем. -М.:БЕК,2001.-336 с. 96.

Размещено на Allbest.ru