Отчисления от заработной платы
Отчисления от заработной платы и их группы. Порядок отчисления, составление отчетности и учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу. Особенности исчисления социального налога, отчисление и начисление обязательных пенсионных взносов.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 08.07.2015 |
| Размер файла | 842,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Костанайский социально-технический университет имени академика З. Алдамжар
Кафедра «Экономики и управления»
Курсовая работа
по предмету: Финансовый учет
на тему: Отчисления от заработной платы
Выполнил:
Хицко Надежда Вячеславовна
Костанай 2012
Содержание
Введение
1. Отчисления от заработной платы
1.1 Отчисления от заработной платы и их группы
1.2 Виды отчислений от заработной платы
2. Отчисление индивидуального подоходного налога
2.1 Порядок отчисления индивидуального подоходного налога
2.2 Составление отчетности по индивидуальному подоходному налогу
2.3 Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу
3. Порядок исчисления социального налога и отчисление обязательных пенсионных взносов
3.1 Порядок исчисления социального налога
3.2 Начисление обязательных пенсионных взносов
Заключение
Список использованных источников
Приложение
Введение
В условиях перехода Казахстана к системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников.
Эти изменения требуют серьезного изучения и использования множества фундаментальных положений, принятых в странах с развитой экономикой.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходят прием и увольнение работников, перемещения по работе, меняется численность персонала.
Учет личного состава ведет отдел кадров (инспектор по кадрам или другое лицо, уполномоченное на это руководителем), который обеспечивает получение данных о численности персонала на предприятии в целом, его структурных подразделениях, причинах ее изменения, о составе персонала по полу, возрасту, категориям, профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образованию и другим признакам.
Заработная плата - это оплата за работу, выполняемую работником в соответствии с объемом, установленным трудовым договорим и должностной инструкцией.
Различными стимулами повышения эффективности труда являются премии, надбавки, гарантийные выплаты и др. Работодатель самостоятельно разрабатывает систему оплаты труда в форме положения "Об оплате труда" с учетом конкретных условий труда, категорий работников и режимов рабочего времени, установленных положением "О персонале".
Указанные положения работодателю необходимы не только для заключения трудовых договоров и организации режимов труда, но и в целях обоснования расчетов и удержаний.
Целью данной курсовой работы рассмотреть понятие «отчисление от заработной платы», изучить виды отчислений от заработной платы, рассмотреть порядок отчисления от заработной платы.
Задачи курсовой работы:
- раскрыть виды отчислений от заработной платы;
- рассмотреть отчисление индивидуального подоходного налога от заработной платы;
- изучить прочие отчисления от заработной платы
1. Отчисления от заработной платы
1.1 Отчисления от заработной платы и их группы
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные отчисления, которые можно разделить на три группы: обязательные отчисления, отчисления по инициативе организации, отчисления по инициативе члена трудового коллектива.
Обязательными отчислениями являются пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, индивидуальный подоходный налог, суммы по исполнительным листам и надписями нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак; за товары, купленные в кредит и т.д. Удержания осуществляются на основании приказа руководителя организации с указанием причины удержаний, с которым должно быть ознакомлено под расписку лицо, с доходов которого производятся удержания. К отчислениям по инициативе члена трудового коллектива относятся: удержания профсоюзных взносов, удержания в пользу физических или юридических лиц на основании письменного заявления работника.
1.2 Виды отчислений от заработной платы
Отчисление индивидуального подоходного налога. Заработная плата, а также любые другие доходы работников, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом по ставкам ст. 145 Налогового кодекса [1], [2]. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производят ежемесячно нарастающим итогом в установленном законодательством порядке.
При увольнении работника до истечения налогового года производится перерасчет индивидуального подоходного налога, исходя из полученного дохода за фактически проработанный период с учетом коэффициента перерасчета, равного единице. Согласно перерасчета работнику предоставляется справка о доходах и налогах за проработанный период. При изменении места работы физическое лицо должно представить по новому месту работы расчет с прежнего места работы о полученном доходе и уплаченном налоге за проработанный период.
Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды удерживаются и перечисляются работодателем за работников в размере 10% из доходов, выплачиваемых работникам в виде оплаты труда, включая все виды заработной платы, а также различные премии, доплаты, надбавки, включая оплату времени простоя и оплату листков временной нетрудоспособности.
Отчисление по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др. При этом алименты на несовершеннолетних детей взыскивают судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей. Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных, заслуживающих внимания обстоятельств. Необходимо учитывать, что если на лицо, обязанное уплачивать алименты, приходит несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50% заработка и (или) иного дохода. Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре и бухгалтерии необходимо по каждому плательщику алиментов вести отдельный субсчет.
Суммы алиментов, удержанные из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, уплачиваются, переводятся (за его счет) не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты [10].
В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация предприятия, производившая удержание алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об этом, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно.
К удержаниям по инициативе работодателя относятся возмещение материального ущерба и погашение задолженности перед работодателем. Для погашения задолженности работодателю могут быть удержаны следующие суммы из заработной платы: возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение своевременно невозвращенных сумм, полученных под отчет; излишне начисленная заработная плата; за неотработанные дни, предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года.
Порядок удержаний за причиненный организации материальный ущерб зависит от того, как оформлены отношения между работниками и организацией.
Если работник выполняет работу на основании договора гражданско-правового характера, то ущерб возмещения в соответствии с нормами гражданского законодательства. Гражданское законодательство предусматривает полное возмещение причиненного ущерба, а также недополученного дохода.
Если с работником заключен трудовой договор, то ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Трудовой кодекс определяет случаи полной и ограниченной материальной ответственности только в размере прямого действительного ущерба, причиненного виновным противоправным поведением (действием или бездействием). Неполученные доходы взысканию с работника не подлежат. При ограниченной материальной ответственности ущерб возмещается не более среднего месячного заработка работника. Случай полной материальной ответственности наступает: когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; при недостаче ценностей, вверенных работнику на основании письменного договора о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а также коллективной материальной ответственности, а также полученных им по разовому документу; если ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда; при умышленном причинении ущерба; при разглашении сведений, составляющих охраняемую тайну (служебную, коммерческую или иную); в других случаях, предусмотренных законодательством [3].
При утрате или порче имущества размер ущерба определяется рыночными ценами, действующими в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже остаточной стоимости этого имущества.
По распоряжению работника на основании его письменных заявлений могут быть удержаны: алименты; перечисления на благотворительные цели, кредиты, займы, выданные работнику; суммы страховых взносов, в погашение обязательств по подписке на акции; стоимость продукции или услуг, отпущенных работнику; профсоюзные взносы и т.п.
В первую очередь удерживаются налоги на доходы физических лиц, затем прочие обязательные удержания и удержания для погашения задолженности работодателю.
Общая сумма удержаний по решению работодателя не может превышать 20% от суммы, причитающейся работнику.
Суммы заработной платы, остающиеся после всех удержаний, представляют задолженность организации перед работниками, и подлежит выплате. подоходный налог зарплата отчетность
Вычеты из оплаты труда членских профсоюзных взносов осуществляют по письменным заявлениям работников. Членские взносы, удержанные из оплаты труда работников, предприятие перечисляет на банковских счета соответствующих профсоюзных организаций.
2. Отчисление индивидуального подоходного налога
2.1 Порядок отчисления индивидуального подоходного налога
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) удерживается из доходов работников и перечисляется в государственный бюджет в соответствии с разделом 6 "Индивидуальный подоходный налог" Налогового кодекса (схема 2.1.1) [4].
Для того чтобы знать, какие вычеты можно использовать по отношению к тому или иному сотруднику, бухгалтеру необходимо выяснить следующие вопросы:
1. Будет ли пользоваться работник правом вычета одного МРП на самого себя на данном месте работы? Если работник работает по совместительству, то, возможно, он пользуется этим правом на другом месте работы и тогда не имеет права воспользоваться вычетом МРП в вашей организации.
Если же работник работает только на данной организации, то он имеет право пользоваться вычетом МРП за каждый отработанный месяц.
2. Имеются ли у сотрудника иждивенцы, за которых он намерен воспользоваться правом вычета МРП? Чаще всего иждивенцами являются несовершеннолетние дети, не имеющие самостоятельных доходов.
3. Намерен ли сотрудник перечислять добровольные пенсионные взносы, в какой фонд и в каком размере?
Ответы на вес эти вопросы должны быть у бухгалтера в виде заявления работника и приложенных к нему подтверждающих документов. Этими подтверждающими документами могут быть:
- копия свидетельства о рождении детей (подтверждает факт наличия иждивенцев);
- справка о составе семьи и прописке (подтверждает факт совместного проживания с иждивенцами);
- договор с накопительным пенсионным фондом о добровольном пенсионном страховании.
Подробный порядок исчисления индивидуального подоходного налога описан НПА. (таблица 2.1.1)
Если данная таблица составляется в отрыве от расчетной ведомости, то показатели о величине ИПН, подлежащего удержанию в текущем месяце, переносятся в расчетную ведомость.
Далее в расчетной ведомости отражаются другие удержания из заработной платы: алименты, возмещение материального ущерба, удержание в счет погашения задолженности по полученным кредитам, задолженности по подотчетным суммам. Бухгалтер может производить эти удержания на основании решения суда, заявлении самого сотрудника, договора о кредитовании, решении и приказов руководителя о взыскании с работника сумм материального ущерба, авансовые отчеты и др.
После этого в расчетной ведомости определяется сумма доходов, подлежащая выдаче сотрудникам на руки. Если сократить ранее рассмотренную часть расчетной ведомости по начислении доходов, исключив графы для отражения неиспользуемых видов доходов, и дополнить ее сведениями обо всех удержаниях и выплате заработной платы, то получится законченная расчетная ведомость. (таблица 2.1.2)
Предприятие обязано удержать из доходов работников ИПН. Это означает, что часть доходов работника должна быть выплачена не ему лично, а перечислена в бюджет. Происходит своего рода переадресация обязательств компании: на сумму ИПН уменьшается задолженность перед работниками, но появляются обязательства перед бюджетом. Синтетический учет начисленных доходов работникам и произведенных удержаний и выплат ведется на счете 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда". Этот счет является пассивным, так как на нем обобщается информация об обязательствах (задолженности) компании перед работниками по оплате их труда. По кредиту счета показывается увеличение задолженности предприятия перед работниками в результате начисления причитающейся им заработной платы и других доходов [9].
По дебету счета показывается уменьшение этой задолженности в результате удержания ИПН или выплаты заработной платы.
Счет 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" (пассивный)
По дебету отражается По кредиту отражается
|
Сальдо на начало отчетного периода (задолженность по невыплаченным доходам) |
||
|
Уменьшение задолженности перед работниками в результате: удержания обязательных пенсионных взносов; удержания индивидуального подоходного налога; удержания суммы задолженности работника перед предприятием; прочих удержаний; выплаты заработной платы из кассы |
Увеличение задолженности перед работниками в результате начисления доходов работникам в виде: заработной платы; доплат; надбавок; премий; пособия по нетрудоспособности; оплаты дней очередного отпуска; прочих доходов |
|
|
Сальдо на конец отчетного периода (задолженность по невыплаченным доходам) |
По данным расчетной ведомости, можно заполнить журнал хозяйственных операций в части учета расчетов по оплате труда. (таблица 2.1.3)
После этого необходимо отразить в учете операции по счету 3350, заполнив соответствующий бухгалтерский регистр. (таблица 2.1.4)
2.2 Составление отчетности по индивидуальному подоходному налогу
Ежеквартально в налоговый комитет предстоит представлять налоговую отчетность по индивидуальному подоходному налогу (ИПН).
Отчетность по ИПН состоит из расчета по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты (форма 201.00), представляемого ежеквартально, и дополнительной формы к нему "Перечень выплат физическим лицам, облагаемых и не облагаемых индивидуальным подоходным налогом" (форма 201.01), заполняемой по результатам года.
Порядок составления и представления налоговой отчетности определен в ст. 69 Налогового кодекса РК [2], [4].
Среди всех требований следует акцентировал внимание на такие требования как:
- отчетность должна представляться в установленные сроки;
- в отчетности необходимо в обязательном порядке указывать РНН организации, отчетный период;
- отчетность должна быть заверена подписями руководителя и главного бухгалтера, печатью компании;
- налогоплательщики и налоговые агенты несут ответственность за достоверность сведений, отраженных в отчетности.
Расчет по форме 201.00 представляется ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Заполнение формы 201.00 производится в соответствии с утвержденными правилами СПС "Бухгалтер".
При заполнении раздела "Общая информация о налогоплательщике" указывается РНН и наименование организации, отчетный период - 1 квартал 2004 года, код ОКЭД и вид расчета - первоначальный, если заполняется впервые. При составлении всех последующих отчетов необходимо будет указывать вид расчета - очередной. Данные для заполнения раздела "Индивидуальный подоходный налог" берутся из расчета индивидуального подоходного налога (расчета по ИПН).
2.3 Учет расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу
Расчет индивидуального подоходного налога отражается в расчетной ведомости. Операция по удержанию ИПН из заработной платы работников также отражена в графе 10 регистра для учета операций по счету 3350.
В результате удержания ИПН с доходов работников у предприятия возникают обязательства по уплате индивидуального подоходного налога в бюджет.
Для учета этих обязательств используется пассивный счет 3190 "Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет" подраздела "Расчеты с бюджетом", на котором открывается субсчет № 1 "Индивидуальный подоходный налог" (3120/ИПН).
Счет 3190 «Прочие налоги, сборы и обязательные платежи в бюджет», субсчет «Индивидуальный подоходный налог» (пассивный)
|
По дебету отражается По кредиту отражается |
||
|
Сальдо на начало (задолженность перед бюджетом по неоплаченному ИПН) |
||
|
Уменьшение задолженности перед бюджетом при перечислении ИПН |
Увеличение задолженности перед бюджетом при удержании ИПН с доходов работников |
|
|
Сальдо на конец (задолженность перед бюджетом по неоплаченному ИПН) |
Регистром аналитического учета расчетов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу являются расчетные ведомости, в которых видно, какая сумма ИПН удержана из состава доходов того или иного физического лица. (таблица 2.3.1)
При составлении расчета по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты по форме 201.00 следует усвоил следующее:
1. ИПН перечисляется в бюджет до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Поэтому, если заработная плата (доход работников) за январь выплачивается в феврале, то ИПН с заработной платы (дохода) за январь должен перечисляться в бюджет до 15 марта. Если бы заработная плата (доход работников) была выплачена в конце января, то ИПН следовало бы перечислить в бюджет в срок до 15 февраля.
2. Для оформления платежного поручения на перечисление индивидуального подоходного налога необходимо знать все реквизиты (наименование, РНН, номер расчетного счета, обслуживающий банк, его БИК) налогового комитета, в котором зарегистрирована организация. Эти сведения можно получить у любого инспектора налогового комитета. Кроме этого, оформление платежного поручения на перечисление индивидуального подоходного налога имеет следующие особенности:
1. Кбе всех налоговых комитетов -11.
2. В тексте необходимо указать: "Индивидуальный подоходный налог
за ______ месяц 20__ года. НДС не облагается".
3. Код назначения платежа при перечислении налогов - 911.
4. Код бюджетной классификации для индивидуального подоходного налога - 101201.Журнал-ордер № 5 по кредиту счетов подразделов "Расчеты с бюджетом" за 1 квартал 2004 г.
Синтетический учет операций по счету 3120/ИПН ведется в журнале-ордере № 5. В нем ежемесячно отражаются начисленные и оплаченные суммы ИПН, в графе 21 выводится остаток задолженности перед бюджетом, который переносится в баланс.
3. Порядок исчисления социального налога и отчисление обязательных пенсионных взносов
3.1 Порядок исчисления социального налога
Социальный налог начисляется и перечисляется в государственный бюджет в соответствии с разделом 11 "Социальный налог" Налогового кодекса [5].
Начисление налога производится отдельно по каждому сотруднику в следующем порядке:
Подробный порядок исчисления социального налога описан в законе.
В данных правилах приводится таблица, часть которой уже была использована нами при исчислении индивидуального подоходного налога, теперь необходимо продолжить ее заполнение для исчисления социального налога.
Учет начисленного социального налога и его оплаты в бюджет ведется на счете 3150 "Социальный налог" подраздела "Расчеты с бюджетом" раздела "Обязательства" Типового плана счетов бухгалтерского учета. Этот счет является пассивным, так как на нем обобщается информация об обязательствах (задолженности) компании перед бюджетом по социальному налогу.
По кредиту счета показывается увеличение задолженности перед бюджетом в результате начисления социального налога. По дебету счета показывается уменьшение этой задолженности в результате оплаты налога [8]. Счет 3150 "Социальный налог" (пассивный)
|
По дебету отражается |
По кредиту отражается |
|
|
Сальдо на начала отчетного периода (задолженность по неоплаченному социальному налогу) |
||
|
Уменьшение задолженности перед бюджетом в результате оплаты социального налога |
Увеличение задолженности перед бюджетом при начислении социального налога |
|
|
Сальдо на конец отчетного периода (задолженность по неоплаченному социальному налогу) |
Начисление социального налога рассматривается, с одной стороны, как признание расходов компании, а с другой стороны, как признание задолженности перед бюджетом. Для учета расходов предприятия по социальному налогу предназначены различные счета по учету затрат предприятия. Выбор того или иного счета зависит то того, к доходам каких сотрудников имеет отношение начисленная сумма социального налога. Если социальный налог начисляется исходя из затрат на оплату труда, которые отражаются на счете 8013 "Оплата труда производственных рабочих" в подразделе "Основное производство", то он будет учитываться на соответствующем счете 8014 "Отчисления от оплаты труда" из этого же подраздела. Если социальный налог начисляется исходя из затрат на оплату труда административного персонала, которые отражаются на счете 7210 "Административные расходы", то он будет учитываться на этом же счете и т.д.(таблица 3.1.1)
Начисление социального налога отражается в учете одновременно с начислением доходов работников, т.е. в конце каждого отчетного месяца. Хотя начисление социального налога производится исходя из доходов каждого отдельного сотрудника, его отражение на счетах бухгалтерского учета можно производить в общей сумме (если при начислении налога дебетуется только один затратный счет) или по отдельным категориям работников (в зависимости от того, какой затратный счет дебетуется).
Регистром синтетического учета расчетов с бюджетом по социальному налогу является журнал-ордер № 5 по кредиту счетов подраздела "Расчеты с бюджетом" и ведомость по дебету счетов подраздела "Расчеты с бюджетом". (таблица 3.1.2)
Отчетность по социальному налогу состоит из Декларации (форма 600.00), представляемой ежеквартально, и годовых приложений к ней (формы 600.01 и 600.02) "Перечень выплат физическим лицам облагаемым и не облагаемым социальным налогом". Отчетность представляется в налоговый комитет ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Порядок составления и представления налоговой отчетности регулируется статьей 69 Налогового кодекса.
Заполнение Декларации по социальному налогу производится в соответствии с утвержденными правилами. (таблица 3.1.3)
3.2 Начисление обязательных пенсионных взносов
Работодатель обязан из суммы начисленных работнику доходов удержать обязательные пенсионные взносы в соответствии с НПА.
Удержание и уплата обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды осуществляются по следующим ставкам: юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями, адвокатами и частными нотариусами, использующими труд наемных работников, - в размере десяти процентов от ежемесячного дохода, начисленного работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать семидесяти пятикратный размер минимальной месячной заработной платы;
Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды не удерживаются с выплат, установленных подпунктами 1), 3), 8), 10), 11), 15), 16), 17), 23), 25), 26), 27), 29), 31-1), 34) статьи 144 и подпунктами 4), 5) пункта 1 статьи 316 Налогового кодекса.[6].
Исчисление обязательных пенсионных взносов производится отдельно по каждому сотруднику в следующем порядке:
Выплаты, с которых ОПВ не удерживаются, определены в пункте 5-1 Правил исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и представляют собой некоторые доходы работников, которые перечислены в Налоговом кодексе. Поэтому для правильного исчисления ОПВ, необходимо иметь под рукой один из основных бухгалтерских документов [7].
Заключение
В соответствии с действующим законодательством работодатели удерживают из заработной платы работников: обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды, индивидуальный подоходный налог, суммы по исполнительным листам, а также производят любые другие удержания по письменному заявлению работников, либо по инициативе самого работодателя, без согласия работника: для возвращения неизрасходованного аванса, выданного в счет заработной платы (для возврата излишне выплаченных сумм); при увольнении работника по его вине за неотработанные им дни полученного отпуска; для возмещения вреда, причиненного по вине работника предприятию, если размер вреда не превышает месячного заработка работника.
Удержанные суммы, в установленные сроки (как правило, и дни выдачи заработной платы) подлежат перечислению в бюджет.
Подоходный налог с работников взимают в соответствии с законом РК от 23.01 3001г. № 147-11 ЗРК "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Порядок исчисления подоходного налога. удерживаемого у источника выплат предусматривает использование показателей и коэффициента перерасчет для равномерного удержания в подоходной налог с физических лиц у источника выплаты.
Коэффициент перерасчета, для равномерного удержания подоходного налога с физических лиц представляет собой отношение цифры 12 (год - 12 месяцев) к числу, означающему количество месяца, за который определяется расчетная сумма подоходного налога с него, т.e. по месяцам этот коэффициент равен в январе 12 (12 Л) в феврале 6 (12 Ш: 2) в марте 4 (12 : 3) и т.д.
В случае увольнения работника до истечения налогового года, необходимо сделать перерасчет подоходного налога, исходя, из фактически полученного им дохода, и при необходимости возвратить сумму подоходного налога, удержанную авансом, с расчетной суммы дохода.
Сумму, удержанного с физических лиц подоходного налога, хозяйствующий субъект обязан перечислить в бюджет в тот же день, когда получены средства в банке на выплату доходов физическим лицам. Имеются льготы по подоходному налогу, перечень которых достаточно широк.
К ним относятся: государственные пенсии, стипендии и пособия в т.ч. выплаты и пособия по беременности и родам; единовременные выплаты и материальная помощь, за счет средств республиканских и местных бюджетов; алименты на детей и иждивенцев и др. Удержания по исполнительным листам производятся:
* со всех видов дохода и дополнительных вознаграждений, как по основному, так и при работе по совместительству:
* со всех видов доплат и надбавок к заработной плате;
* с оплаты та сверхурочные работы, за работу в праздничные дни;
* с отпускных, а также получаемой при увольнении компенсации, за неиспользованный отпуск и др.
Список использованных источников
1. Правила председателя налогового комитета министерства финансов РК от 03 12.2003 № 493 "правила составления расчета по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам облагаемым у источника выплаты (форма 201.00)"
2. Кодекс РК "о налогах и других обязательных платежах в бюджет от 12.06 3001 № 203-23РК (налоговый кодекс) (ред. от 10.07.2003)
3. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для ВУЗов. - 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
4. Приказ председателя налогового комитета министерства финансов РК oт 07.11.2003 № 445 "об утверждении правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога"
5. Правила председателя налогового комитета министерства финансов РК от 03.12.2003 № 493 "правила составления декларации по социальному налогу (форма 600.000)
6. Постановление правительства РК от 15.03.1999 № 245 "об утверждении правил исчисления удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды- (ред. от 11.06.2003)
7. Карпова Т.П. Управленческий учет. М.: "Аудит" Изд. объединение "ЮНИТИ" 1998.
8. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. 1999.
9. Закон РК от 20.06.1997 № 136-1 «о пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (ред. от 29.11.2003)
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2002 г.
11. Приказ председателя налогового комитета министерства финансов РК от 07.11.2003 № 145 «об утверждении правил исчисления и удержания индивидуального подоходного налога и исчисления социального налога»
12. Кондраков Н.П.; «Бухгалтерский учет»; Москва; Инфра-М; 2000г.
13. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, Экспресс бюро, 2000г.
14. Любушин Н.П. Теория бухгалтерского учета. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
15. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета.2-е изд., - М.: Финансы и статистика, 2002 г.
16. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета. Алматы: Центраудит -Казахстан, 2000.
17. Радостовец В.К. Бухгалтерский учет на предприятии: - Алматы: Центраудит - Казахстан, 2002
18. Радостовец В.К. и Шмидт О.И. «Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукций, работ и услуг». Алматы изд.дом «БИКО» 1998г.
19. Гусева Т.М., Шеина Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. Пособие./ Под ред. В.Г. Гетьманс.- М.: Финансы и статистика, 1998г.
20. А. Катарбаева “О состоянии оплаты труда в Республике Казахстан” // Экономика и статистика - 2001 - № 4
21. Алехина О. Стимулирующий эффект систем заработной платы // Человек и труд. - 1997. - № 1
22. Белова В. Кризис оплаты труда: причины и пути его преодоления // Человек и труд. - 1998. - № 12
23. Основные направления Концепции реформирования заработной платы // Человек и труд. - 1998. - № 1.
24. Никифоров А. Зарплата: отраслевой профиль // Человек и труд. - 1997. - № 9.
25. Макаров В.Т. Теория бухучета. М., "Аудит", 1999.
Приложение
Исчисление этого налога производится отдельно по каждому сотруднику в следующем порядке:
Схема 2.1.1
Таблица 2.1.1 - Ставки индивидуального подоходного налога
|
Облагаемым доход |
Ставка налога |
|
|
По 15-кратного ГРП* (до 165 420 тенге) |
5%ссуммыоблагаемогодохода(до8 271 тенге) |
|
|
От 15 до 40-кратного ГРП (от 165 420 до 441 120 тенге) |
Сумма налога с 15-кратного ГРП + 8% с суммы, превышающей его (8 271 тенге + 8% с суммы, превышающей 165 420 тенге) |
|
|
От 40 до 200-кратного ГРП (от Ml 120 до 2 205 600 тенге) |
Сумма налога е 40-кратного ГРП + 13% с суммы, превышающей его (30 327 тенге + 13% с суммы, превышающей 44] 120тенге) |
|
|
От 200 до 600-кратного ГРП (от 1 205 600 до 6 616 800 тенге) |
Сумма налога с 200-кратного ГРП + 15% с суммы, превышающей его (259 709 тенге + 15% с суммы, превышающей 2 205 600 тенге) |
|
|
От 600-кратного ГРП и свыше 6 616 К00 и свыше) |
Сумма налога с 600-кратного ГРП + 20% с суммы, превышающей его (921 389 тенге + 20% с суммы, превышающей 6 616 800 тенге) |
* ГРП - годовой расчетный показатель равен 12 МРП и составляет в 2004 году 11 028 тенте (12x919).
Таблица 2.1.2 Расчет индивидуального подоходного налога
Таблица 2.1.3 Возможная корреспонденция счетов по счету 681 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
|
Д-т |
К-т |
Содержание операции |
|
|
8013 |
3350 |
Начислена заработная плата и другие выплаты основным рабочим основного производства |
|
|
8033 |
3350 |
Начислена заработная плата и другие выплаты основным рабочим вспомогательного производства |
|
|
8043 |
3350 |
Начислена заработная плата и другие выплаты цеховому персоналу (кроме основных рабочих) основного и вспомогательного производства |
|
|
8045 |
3350 |
Начислена заработная плата рабочих, занятых ремонтом основных средств |
|
|
7110 |
3350 |
Начислена заработная плата рабочих, занятых реализацией продукции |
|
|
7211 |
3350 |
Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу предприятия |
|
|
3350 |
3220 |
Начислены и удержаны обязательные пенсионные взносы |
|
|
3350 |
3120 |
Начислен и удержан индивидуальный подоходный налог |
|
|
3350 |
1250 |
Удержана задолженность по подотчетным суммам |
|
|
3350 |
3397 |
Отражены прочие удержания из заработной платы работников, подлежащие перечислению (выплате) третьим лицам |
|
|
3350 |
1010 |
Выплачена заработная плата из кассы предприятия |
Таблица 2.1.4
|
№ ПП |
Дата |
Документ |
Корреспонденция |
Сумма |
Содержание |
||
|
Д-т |
К-т |
||||||
|
1 |
31.01.04 |
Расчетная ведомость №1 |
7210 |
3350 |
90 000 |
Начислена заработная плата за январь |
|
|
2 |
31.01.04 |
Расчетная ведомость №1 |
3350 |
3220 |
9 000 |
Удержаны ОПВ с доходов сотрудников за январь |
|
|
3 |
31.01.04 |
Расчетная ведомость № 1 или отдельный расчет по начислению ИПН |
3350 |
3120 |
5 559 |
Начислен индивидуальный подоходный налог (ИПН) |
|
|
4 |
05.02.04 |
Платежная ведомость № в1 |
3350 |
1010 |
75 441 |
Выдана из кассы заработная плата за январь |
|
|
5 |
29.02 04 |
Расчетная ведомость №2 |
7210 |
3350 |
100190 |
Начислена заработная плата за январь |
|
|
6 |
29.02.04 |
Расчетная ведомость №2 |
3350 |
3220 |
10 019 |
Удержаны ОПВ с доходов сотрудников за январь |
|
|
7 |
29.02.04 |
Расчетная ведомость № 2 или отдельный расчет по начислению ИПН |
3350 |
3120 |
5 842 |
Начислен индивидуальный подоходный налог (ИПН) |
|
|
8 |
05.03.07 |
Платежная ведомость №2 |
3350 |
1010 |
64 329 |
Выдана из кассы заработная плата за январь |
|
|
9 |
31 03.04 |
Расчетная ведомость №3 |
7210 |
3350 |
115714 |
Начислена заработная плата за январь |
|
|
10 |
31 03 04 |
Расчетная ведомость №3 |
3350 |
3220 |
11 571 |
Удержаны ОПВ с доходов сотрудников за январь |
|
|
11 |
31.03.04 |
Расчетная ведомость № 3 или отдельный расчет по начислению ИПН |
3350 |
3120 |
6 671 |
Начислен индивидуальный подоходный налог (ИПН) |
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие заработной платы. Порядок ее начисления и сроки выплаты. Составление проекта искового заявления о возврате сумм, удержанных администрацией из заработной платы для возмещения причиненного вреда. Порядок и размер удержаний из заработной платы.
контрольная работа [17,7 K], добавлен 24.08.2009Порядок выплаты заработной платы, определение размеров удержаний из нее. Нормативно-законодательное обоснование данных операций. Безавансовый порядок выплаты заработной платы, отраженный в коллективном договоре. Возможные формы выплаты зарплаты.
реферат [18,7 K], добавлен 02.11.2010Социально-экономическое и правовое содержание заработной платы. Основные государственные гарантии по обеспечению своевременной выплаты заработной платы. Виды, формы и системы оплаты труда. Особенности выплаты заработной платы в отдельных случаях.
дипломная работа [102,4 K], добавлен 24.07.2013Анализ нормативной базы установления заработной платы. Система оплаты труда, ее структурные элементы. Установление заработной платы в МО МВД России "Белозерский". Судебная практика по делам о нарушении государственных гарантий по выплате заработной платы.
дипломная работа [156,8 K], добавлен 03.01.2014Регулирование вопросов, связанных с заработной платой с помощью локальных нормативных актов организации и трудовых договоров с работниками. Размер заработной платы. Испытательный срок и восстановление на работе. Практика суда в вопросах трудовых споров.
реферат [35,3 K], добавлен 28.05.2009Хозяйственное право Республики Беларусь. Республиканские налоги, сборы, отчисления. Земельный налог. Налог на добавленную стоимость. Объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении. Подоходный налог с физических лиц. Налог на недвижимость.
реферат [25,5 K], добавлен 09.03.2009Определение и признаки заработной платы, методы ее правового регулирования. Характеристика понятия минимального размера оплаты труда в Российской Федерации. Особенности и виды системы заработной платы, ответственность за несвоевременную ее выплату.
дипломная работа [66,4 K], добавлен 28.07.2010Понятие и правовое регулирование заработной платы. Функции, системы и формы заработной платы. Минимальный размер оплаты труда. Современное состояние, основные проблемы и перспективы правового регулирования заработной платы в Республике Казахстан.
дипломная работа [107,3 K], добавлен 20.06.2015Сущность, принципы и методы оплаты труда. Правовое регулирование заработной платы. Минимальный размер, установление, порядок, место и сроки выплаты заработной платы. Нарушение законодательства о труде. Установление тарифной системы для работников.
реферат [63,4 K], добавлен 08.12.2010Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы операций по учету труда и заработной платы. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Агропромдор". Анализ документов по учету труда и заработной платы. Заключение эксперта-бухгалтера.
курсовая работа [7,1 M], добавлен 07.08.2011Сущность и признаки заработной платы, методы ее правового регулирования. Понятие минимального размера оплаты труда. Характеристика повременной и сдельной форм заработной платы. Особенности поощрительной, гарантирующей и принудительной систем оплаты труда.
курсовая работа [40,0 K], добавлен 21.02.2014Характеристика понятия заработной платы и ее правовая охрана. Структура, формы, системы и размеры оплаты труда. Заработная плата при отклонениях от обычных условий работы. Порядок исчисления среднего заработка. Условия и порядок выплаты заработной платы.
реферат [21,5 K], добавлен 03.11.2010Система нормативно-правового регулирования заработной платы в законодательстве России. Минимальный размер оплаты труда как основа защиты прав работников в трудовом праве. Анализ проблем правоприменительной практики, связанных с защитой заработной платы.
дипломная работа [116,8 K], добавлен 22.11.2015Условия предоставления отпусков без сохранения заработной платы. Регулирование их продолжительности по Трудовому кодексу РФ. Отпуска без сохранения заработной платы, которые работодатель обязан предоставить работнику на основании письменного заявления.
реферат [33,9 K], добавлен 09.02.2016Понятие и система нормативно-правового регулирования заработной платы в законодательстве России. Минимальный размер оплаты труда как основа защиты прав работников. Основные проблемы правоприменительной практики, связанные с защитой заработной платы.
курсовая работа [438,8 K], добавлен 10.11.2014Заработная плата как экономическая и правовая категория. Тарифная система оплаты труда и ее основные элементы. Системы заработной платы и их разновидности. Основные методы правового регулирования и их содержание. Правовая защита заработной платы.
курсовая работа [53,0 K], добавлен 18.12.2009Характеристика заработной платы как одного из основных элементов трудового правоотношения, ее признаки. Основные государственные гарантии по оплате труда работников. Основные формы заработной платы, их характеристика. Компенсация сверхурочной работы.
контрольная работа [23,1 K], добавлен 09.04.2014Изучение видов (форм) и систем оплаты труда. Правовое регулирование оплаты труда. Характеристика и сфера применения видов сдельной заработной платы. Расчет и модификация сдельной заработной платы. Индивидуально-договорное регулирование заработной платы.
дипломная работа [120,4 K], добавлен 17.08.2016Порядок предоставления неоплачиваемых отпусков. Гарантии работнику, находящемуся в отпуске без сохранения заработной платы. Отпуск, предоставляемый по соглашению между работником и работодателем. Ответственность за нарушение трудового законодательства.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 04.02.2013Понятие и составные части заработной платы, нецелесообразность включения в нее компенсационных и стимулирующих выплат. Сущность и принципы определения минимального размера оплаты труда, особенности правовой защиты данной экономической категории.
дипломная работа [46,1 K], добавлен 12.03.2014
