Криміналістична характеристика шахрайства з фінансовими ресурсами та основні напрями розслідування

Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ ВНУТРІШНІХ СПРАВ

УДК 343.98

КРИМІНАЛІСТИЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ШАХРАЙСТВА З ФІНАНСОВИМИ РЕСУРСАМИ ТА ОСНОВНІ НАПРЯМИ РОЗСЛІДУВАННЯ

12.00.09 - кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність

Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата юридичних наук

Охрімчук Тетяна Володимирівна

Київ 2011

Дисертацією є рукопис

Робота виконана в Національній академії внутрішніх справ, Міністерство внутрішніх справ України

Науковий керівник кандидат юридичних наук, професор Весельський Віктор Казимирович, Національна академія внутрішніх справ, начальник кафедри криміналістики та судової медицини

Офіційні опоненти: доктор юридичних наук, професор Лисенко Володимир Васильович, Національний університет державної податкової служби України, заступник начальника науково-дослідного центру з проблем оподаткування

доктор юридичних наук, старший науковий співробітник Чернявський Сергій Сергійович, Національна академія внутрішніх справ, начальник наукової лабораторії проблем запобігання та розкриття тяжких злочинів

Захист відбудеться «19» травня 2011 року о 14 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 26.007.05 в Національній академії внутрішніх справ за адресою: ДП-680, м. Київ, пл. Солом'янська, 1

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Національної академії внутрішніх справ за адресою: ДП-680, м. Київ, пл. Солом'янська, 1

Автореферат розісланий «13» квітня 2011 року

Вчений секретар

спеціалізованої вченої ради

доктор юридичних наук, професор Л.Д. Удалова

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. У сучасних умовах шахрайство з метою заволодіння фінансовими ресурсами створює серйозну загрозу розвитку фінансових інституцій нашої держави, наносить вагомі збитки кредитним установам, банкам, виконавчим органам влади, місцевого самоврядування та державі в цілому. У боротьбі з цими правопорушеннями повинні бути максимально задіяні правоохоронні та інші державні органи.

При цьому важлива роль приділяється криміналістичному забезпеченню розслідування такого виду злочину у сфері господарської діяльності як шахрайство з фінансовими ресурсами.

Актуальність теми роботи обумовлена й значною кількістю злочинів, передбачених ст. 222 КК України. Так, за статистичними даними МВС України 2008 року було вчинено 538 шахрайств з фінансовими ресурсами; 2009 року - 531 злочин; 2010 року - 755 злочинів. Тому ситуація щодо стану й динаміки злочинності у сфері шахрайств з фінансовими ресурсами є загрозливою, вимагає рішучих заходів протидії.

Криміналістична характеристика, особливості розслідування господарських злочинів, включаючи окремі питання злочинів у кредитно-фінансовій сфері, розглядалися в роботах Р.С. Бєлкіна, О.П. Бущана, П.Д. Біленчука, А.Ф. Волобуєва, В.І. Гаєнка, І.Ф. Герасимова, Г.А. Густова, В.А. Журавля, О.С. Задорожнього, А.В. Іщенка, Н.І. Клименко, Є.Г. Коваленка, О.Н. Колесниченка, В.О. Коновалової, В.С. Кузьмічова, О.В. Курмана, В.К. Лисиченка, В.В. Лисенка, В.Г. Лукашевича, Г.А. Матусовського, О.Р. Михайленка, В.А. Образцова, В.Г. Танасевича, М.В. Салтевського, С.С. Чернявського, В.Ю. Шепітька, М.П. Яблокова та інших. Ці автори зробили значний внесок у теорію і практику розслідування злочинів у сфері господарської діяльності, створили значне наукове підґрунтя для подальших творчих пошуків.

Проте виклики злочинності третього тисячоліття вимагають нових підходів. Це стосується й шахрайства з фінансовими ресурсами. Враховуючи вагомість наукових напрацювань щодо протидії господарським злочинам, вважаємо доцільним розглянути криміналістичну характеристику шахрайства з фінансовими ресурсами за сучасних умов кредитно-фінансових відносин та удосконалених засобів, методів злочинної діяльності, сформулювати основні напрями розслідування вказаного виду злочину.

Враховуючи вищезазначене, цей напрямок дослідження потребує першочергового розроблення та впровадження результатів дослідження до практичної діяльності органів внутрішніх справ та податкової міліції, які провадять досудове слідство у справах про шахрайство з фінансовими ресурсами.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дослідження здійснювалося згідно з основними напрямами, визначеними Законом України «Про основи національної безпеки» від 19 червня 2003 року, Комплексною програмою профілактики злочинності на 2007-2009 роки, затвердженою Постановою Кабінету Міністрів України від 20 грудня 2006 року №1767, положеннями проекту програми «Україна - 2010», затвердженого постановою Президії НАН України від 13 січня 1999 року №1, Міждержавної програми спільних заходів боротьби зі злочинністю на 2008-2010 роки, Наказу МВС України від 29.07.2010 № 347 «Про затвердження Переліку пріоритетних напрямів наукового забезпечення діяльності органів внутрішніх справ України на період 2010-2014 років». Тема дисертаційного дослідження затверджена рішенням вченої ради Київського національного університету внутрішніх справ (протокол № 2 від 27 лютого 2007 року).

Мета і завдання дослідження. Основна мета полягає у формулюванні криміналістичної характеристики шахрайства з фінансовими ресурсами відповідно до сучасного стану кредитно-фінансових відносин та удосконалених засобів, методів злочинної діяльності, визначенні основних напрямів розслідування вказаного виду злочину.

Для досягнення поставленої мети було сформульовано такі взаємопов'язані між собою завдання:

- сформулювати структуру криміналістичної характеристики даного виду злочинів; криміналістичний шахрайство фінансовий злочинний

- розкрити співвідношення криміналістичної та кримінально-правової характеристики шахрайства з фінансовими ресурсами;

- охарактеризувати суспільні відносини у сфері надання кредитно-фінансових ресурсів як предмет злочинного посягання за сучасних умов;

- встановити способи вчинення злочину;

- вивчити слідову картину злочину;

- розкрити особливості використання відомостей про особу злочинця при розслідуванні шахрайства з фінансовими ресурсами;

- охарактеризувати початковий етап розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами;

- визначити коло обставин, які підлягають встановленню, з'ясувати особливості порушення кримінальної справи та планування розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами;

- сформулювати типові слідчі ситуації початкового етапу розслідування та окреслити напрями їх вирішення;

- охарактеризувати наступний етап розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами;

- конкретизувати особливості використання спеціальних знань, проведення ревізійних, аудиторських досліджень, судових експертиз під час розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами;

- удосконалити тактику проведення окремих слідчих дій в контексті кредитно-фінансового законодавства України.

Об'єкт дослідження - відносини, що складаються у результаті злочинної діяльності при вчиненні шахрайства з фінансовими ресурсами у сфері надання кредитно-фінансових ресурсів, діяльність слідчих підрозділів з розслідування даного виду злочину.

Предмет дослідження - криміналістична характеристика шахрайства з фінансовими ресурсами та основні напрями розслідування даного виду злочину.

Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційного дослідження є діалектичний метод, а також інші наукові методи пізнання: аналіз, синтез, порівняння. При написанні роботи використовувались апробовані наукою спеціальні методи: порівняльного правознавства; конкретно-соціологічних досліджень.

Так, застосовувався порівняльно-правовий метод під час аналізу думок науковців та практиків щодо досліджуваної проблематики, норм матеріального і процесуального права, наукових категорій, визначень та підходів (розділ 1), а також під час проведення порівняльного аналізу положень кримінального, кримінально-процесуального, бюджетного законодавства, міжнародно-правових документів, Законів України «Про міліцію», «Про оперативно-розшукову діяльність», «Про прокуратуру», «Про організаційно-правові основи боротьби з організованою злочинністю», «Про банки і банківську діяльність», «Про державну підтримку малого підприємництва», «Про систему оподаткування», «Про оподаткування прибутку підприємств», інших законодавчих та відомчих актів (підрозділ 1.2).

При дослідженні способів вчинення та приховування даної категорії злочинів, особливостей слідової картини застосовувалися формально-логічний метод, методи системно-структурного та статистичного аналізу (підрозділ 1.3). Під час дослідження особи злочинця та інших елементів криміналістичної характеристики застосовувалися методи порівняння, типологічний, кількісного і якісного аналізу (підрозділи 1.2, 1.3, 1.4). Метод аналізу та синтезу - при розробці структури криміналістичної характеристики, визначення кола обставин, що підлягають доказуванню під час розслідування, з'ясування форм і завдань використання спеціальних знань, формулювання висновків з проблемних питань, які висвітлюються в дисертації (підрозділи 1.1, 2.1, 2.2, 2.3, 3.1). При формулюванні висновків з позиції законів формальної логіки застосовувався логіко-юридичний метод, методи індукції та дедукції при формулюванні понять та категоріального апарату дослідження, конструювання вихідних посилок, виділення типових слідчих ситуацій та завдань розслідування (підрозділи 1.1, 2.1, 2.2, 2.3, 3.2), аналогії - встановлення подібностей в ознаках та властивостях технологій злочинної діяльності та в її механізмі, а також у методах і прийомах розслідування (2.2, 3.2). Для аналізу й узагальнення емпіричної бази (кримінальних справ та результатів анкетування) використовувався статистичний метод (розділи 1, 2, 3).

У процесі дослідження були використані сучасні положення теорії пізнання та загальнотеоретичні положення криміналістики, кримінального процесу, кримінального, бюджетного, фінансового, податкового, банківського права, філософії, логіки, етики, психології та інших наук, що визначає комплексний характер цього дослідження.

Достовірність та обґрунтованість висновків проведеного дослідження підтверджується емпіричними даними, отриманими за результатами анкетування, вивчення та узагальнення кримінальних справ.

Теоретичною основою дисертації є монографії, підручники і навчальні посібники, збірники наукових статей, матеріали періодичної преси, які відносяться як до науки криміналістики, так і кримінального, фінансового, податкового, банківського, бюджетного права, кримінального процесу, психології, кримінології, соціології, теорії оперативно-розшукової діяльності.

Емпіричну базу дослідження склали: узагальнені результати вивчення 68 кримінальних справ, порушених за ознаками ст. 222 Кримінального кодексу України; узагальнені дані анкетування 130 слідчих органів внутрішніх справ та податкової міліції. Під час дисертаційного дослідження безпосередньо використовувався власний досвід роботи дисертанта в уповноваженій установі банку. Окремо аналізувалися статистичні дані Міністерства внутрішніх справ України та Державної податкової адміністрації України.

Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що дисертація є однією з перших в Україні спроб комплексного монографічного дослідження нових у концептуальному плані теоретичних основ і важливих науково-практичних засад криміналістичної характеристики шахрайства з фінансовими ресурсами та основних напрямів розслідування даного злочину.

Автором сформульовано важливі наукові положення та висновки, які мають важливе теоретичне та практичне значення, зокрема:

вперше:

- розкрито співвідношення кримінально-правової та криміналістичної характеристики шахрайства з фінансовими ресурсами: у їх співставленні автор вбачає єдність завдань з метою, адже їх зміст доповнює одне одного, коли кримінально-правова кваліфікація здійснюється через систему елементів криміналістичної характеристики даного виду злочину. Особливість криміналістичної характеристики шахрайства з фінансовими ресурсами полягає в тому, що її зміст складають дані вивчення залишених матеріальних й ідеальних слідів-наслідків як результату взаємодії суб'єкта злочину з іншими особами, матеріальними й іншими об'єктами навколишнього середовища, в умовах сформованої обстановки, що вказують на криміналістично значимі ознаки злочину, злочинця, різні типові обставини, у тому числі й побічно пов'язані з даним діянням, можливо, і не істотні для його кримінально-правової кваліфікації, але важливі для розкриття злочину;

- стосовно шахрайства з фінансовими ресурсами, автором виділено найбільш значимі елементи криміналістичної характеристики злочину, що найповніше відображають механізм злочинної події: cуспільні відносини у сфері надання кредитно-фінансових ресурсів як предмет злочинного посягання; спосіб вчинення злочину; обстановка вчинення злочину; відповідна слідова картина злочину (сліди (або наслідки злочину) та збитки, заподіяні його вчиненням); особа злочинця;

- узагальнено можливості використання спеціальних знань, у тому числі й судових експертиз, притаманних розслідуванню шахрайства з фінансовими ресурсами: основне значення має призначення і проведення судово-економічної, судово-бухгалтерської експертизи та судової фінансово-кредитної експертизи. Враховуючи значну кількість підроблених документів різного виду, які використовуються на стадіях підготовки і вчинення злочину, для з'ясування питання щодо їх справжності, проводяться криміналістичні експертизи: технічна експертиза документів, почеркознавча та авторознавча. В окремих випадках можуть проводитися й інші види експертних досліджень: комп'ютерно-технічна, трасологічна, дактилоскопічна, судово-товарознавча;

удосконалено:

- зміст та ознаки основних елементів криміналістичної характеристики шахрайства з фінансовими ресурсами;

- перелік обставин, які підлягають встановленню при розслідуванні шахрайства з фінансовими ресурсами;

- особливості підстав для порушення кримінальної справи про шахрайство з фінансовими ресурсами;

- зміст етапів планування розслідування вказаного злочину;

- тактику проведення окремих слідчих дій, а саме допиту та обшуку в контексті кредитно-фінансового законодавства України;

дістали подальшого розвитку:

- характеристика суспільних відносин у сфері надання кредитно-фінансових ресурсів як предмету злочинного посягання за сучасних умов;

- типові слідчі ситуації, які виникають на початковому етапі розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами та напрями їх вирішення;

- розширено перелік бухгалтерських, господарських, кредитно-фінансових, податкових, банківських документів, що містять сліди злочинної діяльності у сфері шахрайства з фінансовими ресурсами; з'ясовано особливості їх використання при розслідуванні вказаного злочину.

Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що викладені й обґрунтовані у дисертації положення, висновки і рекомендації спрямовані на вдосконалення діяльності з виявлення, розслідування та попередження злочинів, пов'язаних із шахрайством з фінансовими ресурсами.

Матеріали впроваджені як рекомендації:

- у практичну діяльність з розслідування злочинів (акт впровадження Головного слідчого управління Міністерства внутрішніх справ України від 07.07.2010 р., акт впровадження Державного науково-дослідного експертно-криміналістичного центру Міністерства внутрішніх справ України від 22.07.2010 р.);

- у навчальний процес Національної академії внутрішніх справ (акт впровадження від 02.09.2010 р.).

Особистий внесок здобувача. Дисертація виконана самостійно. Усі сформульовані положення та висновки є результатом особистих досліджень автора.

Апробація дисертаційного дослідження. Основні положення роботи доповідалися на науково-практичних конференціях, зокрема на: науково-практичній конференції «Кримінальний процес України в контексті європейських стандартів судочинства» (м. Київ, 2007 р.); науково-практичній конференції «Засади кримінального судочинства та їх реалізація в законотворчій і правозастосовній діяльності» (м. Київ, 2009 р.); науково-практичній конференції «Криміналістика у протидії злочинності» (м. Київ, 2009 р.); ІІІ Всеукраїнській науково-практичній конференції «Правова держава: історія, сучасність та перспективи формування в Україні» (м. Запоріжжя, 2010 р.), а також обговорювалися на міжкафедральних семінарах та засіданнях кафедри криміналістики та судової медицини Національної академії внутрішніх справ.

Публікації. Основні результати дисертаційного дослідження опубліковані у чотирьох наукових статтях у фахових виданнях, затверджених ВАК України та чотирьох тезах доповідей на конференціях.

Структура дисертації визначається її метою, завданнями, відповідає логіці наукового пошуку та вимогам ВАК України і композиційно складається зі вступу, трьох розділів, які охоплюють вісім підрозділів, додатків та списку використаних джерел. Загальний обсяг дисертації становить 189 сторінок, з яких основний текст дисертації - 161 сторінка, 5 додатків на 12 сторінках та список використаних джерел - 14 сторінок (128 джерел).

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ

У вступі обґрунтовується вибір теми дисертації, її актуальність, наукова новизна, рівень теоретичного вивчення проблеми, визначені мета та завдання дослідження, його методологічна основа, основні положення, які складають новизну, теоретична та практична значимість отриманих результатів, наводяться дані про їх апробацію та структуру дисертації.

Розділ 1 «Криміналістична характеристика шахрайства з фінансовими ресурсами» складається із чотирьох підрозділів.

У підрозділі 1.1. «Співвідношення криміналістичної та кримінально-правової характеристики шахрайства з фінансовими ресурсами» проводиться порівняльне дослідження різних концепцій щодо поняття криміналістичної характеристики злочинів та її складових елементів.

Стосовно шахрайства з фінансовими ресурсами, автором виділено найбільш значимі елементи криміналістичної характеристики злочину, що найповніше відображають механізм злочинної події. Зокрема: cуспільні відносини у сфері надання кредитно-фінансових ресурсів як предмет злочинного посягання; спосіб вчинення злочину; обстановка вчинення злочину; відповідна слідова картина злочину (сліди (або наслідки злочину) та збитки, заподіяні його вчиненням); особа злочинця. За текстом дисертації аналізується їх зміст та співвідношення.

У підрозділі 1.2. «Суспільні відносини у сфері надання кредитно-фінансових ресурсів як предмет злочинного посягання» з'ясовано, що
з криміналістичних позицій предметом злочинного посягання при вчиненні шахрайства з фінансовими ресурсами є суспільні відносини у сфері надання кредитно-фінансових ресурсів, а саме: встановлений законом порядок надання кредитно-фінансової допомоги і податкових пільг суб'єктам господарської діяльності, інтереси кредиторів - органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування, банків та інших.

За текстом підрозділу детально розглядаються складові предмету злочинного посягання, пов'язаного із незаконним одержанням субсидій, субвенцій, дотацій, кредитів чи пільг щодо податків; аналізується зміст вищевказаних понять, загальні вимоги щодо їх одержання та використання.

Теоретичні висновки дисертанта підтверджується результатами узагальнення судово-слідчої практики: відповідно до вивчених кримінальних справ, предметом злочину виступали: кредит - у 85,29%; пільги щодо податків - у 5,88%; дотація у 4,41%; субсидія - у 2,94%; субвенція - у 1,47% випадків.

Особлива увага приділяється дослідженню найбільш поширеного предмету злочинного посягання - кредиту, зокрема, такому його різновиду, як банківський кредит; суспільним відносинам, пов'язаних з його отриманням.

Підсумовуючи, автор зазначає, що існуючі труднощі у виявленні та розслідуванні шахрайства з фінансовими ресурсами пов'язані й з тим, що шахрайські операції вчинюються фактично під виглядом різних цивільно-правових угод. Нерідко правоохоронцям не вистачає знань зі змісту кредитно-фінансових операцій і механізму злочинної діяльності у цій сфері, відповідного досвіду діяльності, а також належним чином розробленої методики розслідування шахрайств із фінансовими ресурсами, доступної у повсякденній роботі правоохоронців (такий висновок підтверджується за результатами опитування 93,08% слідчих, які мають практичний досвід розслідування злочинів даної категорії).

За текстом підрозділу 1.3. «Спосіб вчинення та слідова картина шахрайства з фінансовими ресурсами» наголошується, що спосіб учинення шахрайства з фінансовими ресурсами характеризується наявністю системи взаємопов'язаних дій щодо підготовки, вчинення та приховування слідів злочину.

Спосіб вчинення злочину полягає, перш за все, в обмані, в наданні завідомо недостовірної інформації. Інформація у контексті диспозиції ст. 222 КК України - це дані, які безпосередньо і завідомо для винного сприяють незаконному одержанню кредитно-фінансових ресурсів, і більш того, обумовлюють можливість прийняття рішення про їх надання.

Така інформація, як правило, подається у документованому вигляді. В кожній фінансові установі існує свій перелік документів, які необхідно подати позичальнику. За текстом роботи виділяється їх типовий перелік.

Судово-слідча практика свідчить про те, що до матеріальної підробки документів злочинці вдаються значно рідше (8,82%), ніж до підробки інтелектуальної (69,12%) або до їх комбінації (13,24%). У цьому зв'язку зазначимо, що сфера застосування науково-технічних засобів криміналістики для виявлення ознак матеріальної підробки у справах про вказані злочини майже завжди має поєднуватися із спеціальними методами господарського аналізу змісту документів. Часто лише за допомогою останніх можна виявити злочин.

Сліди шахрайства з фінансовими ресурсами у криміналістичному аспекті розглядаються в двох напрямах: як особливості матеріальної шкоди, спричиненої вчиненням злочину; особливості механізму слідоутворення та змісту слідів (інформації).

У цілому, слідова картина злочину, передбаченого ст. 222 КК України, визначена способом вчинення даного виду злочину та характеризується наявністю матеріальних та ідеальних джерел інформації. Дисертантом детально розглядаються вищевказані види слідів злочину.

Підрозділ 1.4. «Відомості про особу злочинця як елемент криміналістичної характеристики та їх використання у розслідуванні шахрайства з фінансовими ресурсами» присвячений розгляду питань криміналістичного вивчення особи шахрая з фінансовими ресурсами, що включає в себе дані про властиві їм анатомічні, біологічні, психологічні й соціальні властивості, що необхідні для ідентифікації особи, вирішення тактичних завдань і установлення фактичної картини події злочину в процесі його розслідування.

Характеризуючи особу шахрая з фінансовими ресурсами, слід зазначити, що це спеціальний суб'єкт, а саме відповідно до ст. 222 КК України - громадянин-підприємець; засновник суб'єкта господарської діяльності; учасник (засновник) суб'єкта господарської діяльності; службові особи суб'єкта господарської діяльності.

Ми підтримуємо позицію вчених (О.В. Курман), що особа шахрая з фінансовими ресурсами відноситься до «білокомірцевого» типу злочинців, характеризується досягненням ним певного віку та накопиченням досвіду. За результатами вивчення судово-слідчої практики з'ясовано, що серед таких шахраїв переважають особи зрілого і літнього віку, «лідерство» тримає вікова група 40-49 років - 49,66%; наступною є вікова група 30-39 років - 38,62%. Переважну більшість шахраїв з фінансовими ресурсами складають чоловіки - 77,93%; решта - жінки.

Відносно підготовлене, тривале і приховане вчинення злочинів за ст. 222 КК України можливо шляхом змови працівників, що займають різне службове становище, іноді супроводжується й втягненням у злочинну діяльність співробітників установи-кредитора. Тому характерною ознакою особи злочинця є вчинення злочину за попередньою змовою осіб та організованою групою.

Розділ 2 «Початковий етап розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами» складається із двох підрозділів.

У підрозділі 2.1. «Обставини, які підлягають встановленню, порушення кримінальної справи та планування розслідування» увагу зосереджено на тому, що у випадку виявлення ознак шахрайства з фінансовими ресурсами необхідно встановити ряд обставин, зокрема: характеристику діяльності громадянина-підприємця або іншого передбаченого ст. 222 КК України суб'єкта; достовірність та обґрунтованість документів, які були надані кредитно-фінансовим установам, державним органам або іншим кредиторам з метою отримання кредиту, дотації, субсидії, субвенції, пільг щодо оподаткування; рахунки, на які були переказані від кредитора кошти; характер і зміст нормативних актів, положення яких були порушені при вчиненні злочину; осіб, причетних до вчинення злочину; наявність причинного зв'язку між діями винних осіб та їх наслідками; особливості способу вчинення злочину; визначити характер і розмір збитків, завданих кредитору; розмір несплачених податків, загальний розмір заподіяних матеріальних збитків; майно (нерухоме і рухоме), грошові кошти, необхідні для відшкодування завданих збитків; чи є в діях осіб ознаки інших злочинів; обставини, що сприяли вчиненню злочинів.

Перераховані вище та інші обставини мають важливе значення для прийняття рішення про порушення кримінальної справи, початкового і наступного етапів розслідування злочину.

За текстом підрозділу розглядаються головні напрями діяльності правоохоронних органів щодо збирання первинних матеріалів про подію злочину, пропонується алгоритм попередньої перевірки матеріалів про вчинення шахрайства з фінансовими ресурсами та прийняття рішення щодо порушення кримінальної справи, аналізуються особливості порушення кримінальної справи про шахрайство з фінансовими ресурсами. Окрема увага звертається на планування розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами відповідно до його етапів.

Підсумовуючи, дисертант зазначає, що завданням початкового етапу розслідування шахрайств з фінансовими ресурсами є не лише встановлення всіх обставин злочину, який розглядається, але й виявлення ознак вчинення господарських та інших злочинів, пов'язаних між собою. До таких злочинів належить фіктивне підприємництво (ст. 205 КК України); легалізація (відмивання) грошових коштів та іншого майна, здобутих злочинним шляхом (ст. 209 КК України); фіктивне банкрутство (ст. 218 КК України); доведення до банкрутства (ст. 219 КК України); зловживання владою або службовим становищем (ст. 364 України); службове підроблення (ст. 366 КК України) та інших.

У підрозділі 2.2. «Типові слідчі ситуації початкового етапу розслідування» розглядаються типові слідчі ситуації у справах про шахрайство з фінансовими ресурсами, що виникають на початковому етапі розслідування. Автор підтримує О.В. Курмана щодо виділення основних їх видів.

За текстом дисертації була детально розглянута слідча ситуація, яка характеризує вчинення шахрайства з фінансовими ресурсами організованою злочинною групою.

В контексті типових ознак вчинення злочину організованими злочинними групами, ґрунтовно були розглянуті дві: протидія розслідуванню злочину (головним чином спрямовується на приховування події злочину та на перешкоджання розслідуванню злочину) та використання корумпованих зв'язків з метою «прикриття», а в разі виявлення - застосування заходів протидії розслідуванню шахрайства з фінансовими ресурсами.

Виходячи із сучасних тенденцій злочинності, яка характеризуються зростанням міжнародної активності, виникненням її нових форм, зокрема у сфері економічної діяльності держав, автор пропонує доповнити перелік слідчих ситуацій різновидом, що характеризується даними про вчинення шахрайства з фінансовими ресурсами транснаціонального характеру.

З метою активної протидії шахрайству з фінансовими ресурсами та іншим злочинам економічного характеру, які мають транснаціональний характер, здійснюється співробітництво з правоохоронними органами різних держав та з міжнародною організацією кримінальної поліції (Інтерпол).

Розділ 3 «Наступний етап розслідування й тактика проведення окремих слідчих дій» складається з двох підрозділів.

У підрозділ 3.1. «Використання спеціальних знань при розслідуванні шахрайства з фінансовими ресурсами» зазначається, що при розслідуванні шахрайства з фінансовими ресурсами часто виникають питання, що виходять за межі правових, для вирішення яких недостатньо професійних знань слідчого. У таких випадках слідчим залучаються спеціальні знання у процесуальних та непроцесуальних формах.

Важливе значення під час розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами заслуговує ревізія. Відповідно до ст. 66 КПК України, особа, яка провадить дізнання, слідчий прокурор і суд у справах, які перебувають у їх провадженні, вправі вимагати проведення ревізій. Виконання цих вимог є обов'язковим для всіх громадян, підприємств, установ і організацій. У даному випадку ревізія є засобом збирання доказів та відноситься до процесуальних форм використання спеціальних знань.

Особливу увагу слід звернути на проведення судових експертиз. Під час розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами виникає потреба у проведенні судово-економічної, судово-бухгалтерської експертизи та судової фінансово-кредитної експертизи. Крім того, може виникнути потреба у проведенні криміналістичних експертиз: технічної експертизи документів, почеркознавчої, авторознавчої тощо.

У підрозділі 3.2. «Особливості тактики окремих слідчих дій у справах про шахрайство з фінансовими ресурсами» акцентується увага на те, що особливу складність та значення всіх всебічного і повного встановлення всіх обставин справи має допит підозрюваного (обвинуваченого).

Значну роль у розкритті механізму злочинної діяльності, встановленні джерел доказової інформації, викритті співучасників і конкретизації їх ролі у вчиненні злочину відіграє допит в якості свідків, підозрюваних, обвинувачених головного бухгалтера, керівника суб'єкта господарської діяльності. Допит цих осіб є однією з найпоширеніших слідчих дій у справах про шахрайство з фінансовими ресурсами.

Важливим завданням в організації і проведенні допиту є виконання підготовчих заходів. У роботі розглядаються дії слідчого на підготовчому етапі до проведення допиту, включаючи ознайомлення слідчого з матеріалами кримінальної справи, спеціальною літературою, нормативними документами, які регламентують порядок здійснення кредитно-фінансових операцій; розкриваються особливості вивчення особи допитуваного; доцільність залучення спеціалістів та необхідних науково-технічних засобів.

Характер і зміст тактичних прийомів, які застосовуються в ході допиту щодо даного злочину, може бути визначений, виходячи із аналізу поведінки допитуваного і його позиції - надавати правдиві показання чи протидіяти встановленню істини у справі. За текстом підрозділу дисертантом наводиться рекомендований перелік тактичних прийомів за вищезазначених слідчих ситуацій.

Як показує аналіз практики розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами, суб'єкти господарювання намагаються вживати заходів для приховування важливих документів, пов'язаних із подією злочину. Вирішення поставлених завдань у таких випадках можливо шляхом проведення обшуку, що відноситься до першочергових слідчих дій. Дисертантом окреслюються організаційно-тактичні засади підготовки та проведення обшуку; наводиться перелік документів та інших об'єктів, які підлягають вилученню.

ВИСНОВКИ

У висновках дослідження, виконаного на основі аналізу чинного законодавства та практики його застосування, теоретичного осмислення наукових праць і положень, у роботі сформульовані результати та пропозиції, що характеризуються науковою новизною та мають теоретичне й практичне значення, зокрема:

1. Даний злочин відноситься до господарських, вчинюється в кредитно-фінансовій сфері; предметом злочинного посягання шахрайства з фінансовими ресурсами є суспільні відносини у сфері надання кредитно-фінансових ресурсів, а саме: встановлений законом порядок надання кредитно-фінансової допомоги і податкових пільг суб'єктам господарської діяльності, інтереси кредиторів - органів державної влади, органів влади Автономної Республіки Крим чи місцевого самоврядування, банків та інших;

2. Злочинна діяльність спрямована на незаконне одержання наступних кредитно-фінансових ресурсів: субсидій, субвенцій, дотацій, кредитів чи пільг щодо податків. Найбільш поширене шахрайство з фінансовими ресурсами у сфері банківського кредитування;

3. Основним елементом криміналістичної характеристики шахрайства з фінансовими ресурсами є спосіб вчинення. Він складається з системи взаємопов'язаних дій щодо підготовки, вчинення та приховування слідів злочину та полягає, перш за все, в обмані, в наданні завідомо недостовірної інформації, зокрема, шляхом подання підроблених документів кредитору; Слідова картина злочину шахрайства з фінансовими ресурсами обумовлена способом вчинення злочину та характеризується наявністю матеріальних (документи різного виду та значення) та ідеальних (показання осіб, які володіють необхідними відомостями про обставини вчинення злочину) джерел інформації;

4. Характеризуючи особу шахрая з фінансовими ресурсами, слід зазначити, що це перш за все «білокомірцевий» тип злочинців. Відповідно до диспозиції ст. 222 КК України, їх можна поділити на: громадян-підприємців; засновників суб'єкта господарської діяльності; учасників (засновників) суб'єкта господарської діяльності; службових осіб суб'єкта господарської діяльності.

5. Кримінально-процесуальний закон (ст. 4 КПК України) зобов'язує у випадку виявлення ознак злочину застосувати всі передбачені законом заходи до встановлення події злочину, осіб, винних у його вчиненні і до їх покарання. У роботі з використанням наукових напрацювань вчених і власних досліджень дисертанта наводиться їх типовий перелік. Перераховані обставини мають важливе значення для прийняття рішення про порушення кримінальної справи, початкового і наступного етапів розслідування злочину.

6. Аналіз наукових робіт і судово-слідчої практики дозволив сформулювати перелік документів, які слугують підставами для порушення кримінальної справи про шахрайство з фінансовими ресурсами. Зокрема, дисертантом виділено документи, передбачені як приводи для порушення кримінальної справи згідно зі ст. 94 КПК України: заява потерпілої особи (представника юридичної особи - кредитно-фінансової установи, державного органу, іншого кредитора) про факт здійснення протиправних дій; безпосереднє виявлення органом дізнання (податкової міліції, органів внутрішніх справ), слідчим, прокурором або судом ознак злочину. Також у дисертації аналізуються інші документи, які підтверджують факт вчинення злочину та використовуються при прийнятті рішення про порушення кримінальної справи.

7. Джерелами типових слідчих ситуацій є практика розслідування і розроблені в криміналістиці методики розслідування окремих видів злочинів. До структури кожної сучасної методики як один із обов'язкових її елементів входить система типових ситуацій стосовно різних етапів розслідування. За результатами проведеного дослідження, дисертант проаналізувала на доповнила класифікацію слідчих ситуацій початкового етапу розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами.

8. У роботі було охарактеризовано наступний етап розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами, зокрема конкретизовано особливості використання спеціальних знань, проведення ревізійних, аудиторських досліджень, судових експертиз та кримінально-процесуальні, організаційно-тактичні особливості проведення окремих слідчих дій.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ АВТОРОМ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

1. Охрімчук Т. В. Початковий етап розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами / Т. В. Охрімчук // Право і суспільство. 2009. №4. С. 122-129.

2. Охрімчук Т. В. Протидія злочинам з фінансовими ресурсами / Т. В. Охрімчук // Іменем Закону. Науковий вісник. 2007. №3(4). С. 35-39.

3. Охрімчук Т. В. Особливості використання спеціальних знань при розслідуванні шахрайства з фінансовими ресурсами / Т. В. Охрімчук // Фінанси, економіка, право. 2010. №8. С. 59-63.

4. Охрімчук Т. В. Криміналістична характеристика шахрайства з фінансовими ресурсами // Боротьба з організованою злочинністю і корупцією (теорія і практика). Науково-практичний журнал. №23. 2010. С. 369-374.

5. Охрімчук Т. В. Методика розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами / Т. В. Охрімчук // Кримінальний процес України в контексті європейських стандартів судочинства : наук.-практ. конф., 7 грудня 2007 року : тези допов. К. : КНУВС, 2008. С. 117-120.

6. Охрімчук Т. В. Типові слідчі ситуації при розслідуванні злочинів у сфері банківського кредитування / Т.В. Охрімчук // Криміналістика у протидії злочинності: наук.-практ. конф., 16 жовтня 2009 року : тези допов. і повідомл. К. : «Хай-Тек Прес» 2009. С. 424-428.

7. Охрімчук Т. В. Порушення кримінальної справи та планування розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами / Т. В. Охрімчук // Засади кримінального судочинства та їх реалізація в законотворчій і право застосовній діяльності: наук.-практ. конф., 3 квітня 2009 року: тези допов. і повідомл. К., Атіка, 2009. С. 680-684.

8. Охрімчук Т. В. Способи вчинення шахрайства з фінансовими ресурсами / Т. В. Охрімчук // Правова держава: історія, сучасність та перспективи формування в Україні: ІІІ Всеукраїнська наук.-практ. конф., 23 квітня 2010 року : матеріали. Запоріжжя: Юридичний ін-т ДДУВС, 2010. Ч.ІІ. С. 94-96.

АНОТАЦІЯ

Охрімчук Т.В. Криміналістична характеристика шахрайства з фінансовими ресурсами та основні напрями розслідування - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.09 - кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність. - Національна академія внутрішніх справ. - Київ - 2011.

У дисертації на основі вивчення законодавства, літературних джерел, результатів узагальнення судово-слідчої практики проведене комплексне і системне дослідження криміналістичної характеристики шахрайства з фінансовими ресурсами та основних напрямів його розслідування. Зокрема, визначені та охарактеризовані основні елементи криміналістичної характеристики даного виду злочинів; розкритий зміст початкового етапу розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами; охарактеризовано наступний етап розслідування шахрайства з фінансовими ресурсами; конкретизовано особливості використання спеціальних знань та удосконалено тактику проведення окремих слідчих дій в контексті кредитно-фінансового законодавства України.

Ключові слова: шахрайство з фінансовими ресурсами; криміналістична характеристика злочинів; початковий етап розслідування; слідча ситуація; наступний етап розслідування; судова експертиза; допит; обшук.

АННОТАЦИЯ

Охримчук Т.В. Криминалистическая характеристика мошенничества с финансовыми ресурсами та основные направления его расследования. - Рукопись.

Диссертация на получение научной степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.09 - криминальный процесс и криминалистика; судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность. - Национальная академия внутренних дел. - Киев - 2010.

В диссертации на основе изучения законодательства, литературных источников, результатов обобщения судебно-следственной практики проведено комплексное и системное исследование криминалистической характеристики мошенничества с финансовыми ресурсами и основных направлений его расследования. А именно, установлены и охарактеризованы основные элементы криминалистической характеристики данного вида преступлений; раскрыто содержание начального этапа расследования мошенничества с финансовыми ресурсами; охарактеризован следующий этап расследования мошенничества с финансовыми ресурсами; конкретизированы особенности использования специальных познаний и усовершенствовано тактику проведения отдельных следственных действий в контексте кредитно-финансового законодательства Украины.

Автором выделены наиболее значимые элементы криминалистической характеристики преступления, наиболее полно отражающие механизм преступного события. В частности: обществ отношения в сфере предоставления кредитно-финансовых ресурсов как предмет преступного посягательства; способ совершения преступления; обстановка совершения преступления; соответствующая следовая картина преступления (следы (или последствия преступления) и убытки, причиненные его совершением) личность преступника. По тексту диссертации анализируется их содержание и соотношение.

Подробно рассматриваются составляющие предмета преступного посягательства, связанного с незаконным получением субсидий, субвенций, дотаций, кредитов или льгот по налогам; анализируется содержание вышеуказанных понятий, общие требования по их получения и использования.

Существующие трудности в выявлении и расследовании мошенничества с финансовыми ресурсами связаны с тем, что мошеннические операции совершаются фактически под видом различных гражданско-правовых сделок. Нередко правоохранителям не хватает знаний по содержанию кредитно-финансовых операций и механизма преступной деятельности в этой сфере, соответствующего опыта деятельности, а также должным образом разработанной методики расследования мошенничеств с финансовыми ресурсами, доступной в повседневной работе правоохранителей

Использование поддельных документов предусматривает фальсификацию четырех категорий документов, необходимых для получения кредита, субсидии, субвенции, дотации или льгот по налогам, а именно: документов о хозяйственном положении и финансовом состоянии заемщика; документов об обеспечении исполнения кредитных и других обязательств; документов, подтверждают правовой статус заемщика или должностного лица, которое представляет его интересы.

Исходя из современных тенденций преступности, который характеризуется ростом международной активности, возникновением ее новых форм, в частности в сфере экономической деятельности государств, автор предлагает дополнить перечень следственных ситуаций разновидностью, характеризующееся данными о совершении мошенничества с финансовыми ресурсами транснационального характера.

Значительную роль в раскрытии механизма преступной деятельности, установлении источников доказательственной информации, разоблачении соучастников и конкретизации их роли в совершении преступления играет допрос в качестве свидетелей, подозреваемых, обвиняемых главного бухгалтера, руководителя субъекта хозяйственной деятельности. Допрос этих лиц является одной из самых распространенных следственных действий по делам о мошенничестве с финансовыми ресурсами.

Ключевые слова: мошенничество с финансовыми ресурсами; криминалистическая характеристика преступлений; начальный этап расследования; следственная ситуация; следующий этап расследования; судебная экспертиза; допрос; обыск.

ANNOTATION

T.V. Okhrimchuk. Criminalistical characteristics of the fraud with financial resources and the main investigation directions - Manuscript.

The Dissertation is to obtain the degree of candidate of jurisprudence science for the specialty 12.00.09 - criminal process and criminalistics; legal expertise; operative and research activity. - Kyiv State University of Internal Affairs. - Kyiv - 2010.

Being based on legislation, literary sources, results of generalized legal and research practice, the dissertation includes the complex and systematic research of criminalistical characteristics of the fraud with financial resources and main investigation directions. In particular the main elements of criminalistical characteristics of the said type of fraud are determined and characterized; the meaning of the initial investigation step for the fraud with financial resources is disclosed; the next step of fraud investigation with financial resources is characterized; the features of special knowledge use are detailed and the tactics of particular research activities in context of credit and finance legislation of Ukraine are developed.

Key wards: fraud with financial resources; criminalistical characteristic of frauds; initial step of research; research situation; next step of investigation; legal expertise; examination; search.

Размещено на Allbest.ru

...