Адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері господарської діяльності

Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

УДК 343.9:343.53

АДМІНІСТРАТИВНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ

ЗА ПРАВОПОРУШЕННЯ У СФЕРІ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

12.00.07 - адміністративне право та процес; фінансове право;

інформаційне право

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня

кандидата юридичних наук

ФЕТІСОВА Світлана Володимирівна

Ірпінь - 2011

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана в Національному університеті державної податкової служби України, Державна податкова служба України.

Науковий керівник - доктор юридичних наук, професор, заслужений юрист України

БІЛОУС Віктор Тарасович,

Національний університет державної податкової служби України, професор кафедри фінансового права.

Офіційні опоненти: доктор юридичних наук, професор КОЛОМОЄЦЬ Тетяна Олександрівна,

Запорізький національний університет,

декан юридичного факультету;

кандидат юридичних наук

МАРЧЕНКО Віктор Борисович, Національний авіаційний університет, доцент кафедри конституційного та адміністративного права.

Захист відбудеться „ 20” травня 2011 р. о „ 12 ” годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 27.855 у Національному університеті державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська область, м. Ірпінь, вул. Садова, 55.

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Національного університету державної податкової служби України за адресою: 08201, Київська область, м. Ірпінь, вул. К. Маркса, 31.

Автореферат розіслано „ 18 ” квітня 2011 р.

Вчений секретар

спеціалізованої вченої ради Т.О. Мацелик

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

правопорушення відповідальність діяльність господарський

Актуальність теми. Інтегрування України у світове співтовариство та забезпечення гідного рівня її відносин з іншими країнами передбачає здійснення економічних, політичних і соціальних реформ, створення прозорого правового поля для суб'єктів господарської діяльності. Світова економічна криза, а також пов'язані з цим об'єктивні суперечності правового та організаційно-економічного характеру призвели до якісних і кількісних змін у структурі адміністративних правопорушень. Значну частку серед них займають правопорушення у сфері господарської діяльності. Вони негативно впливають на соціально-економічні умови і сприяють зниженню рівня довіри громадян до держави.

Тому на сучасному етапі розвитку України все більшого значення набувають проблеми змісту і меж адміністративно-правового регулювання суспільних відносин у сфері господарської діяльності, забезпечення оптимального балансу публічних і приватних інтересів.

Актуальність теми дослідження визначається насамперед тим, що причини й умови, які сприяють вчиненню адміністративних правопорушень у сфері господарської діяльності, в повному обсязі не досліджені, незважаючи на те, що кількість таких правопорушень щороку зростає, особливо останнім часом. Профілактика цих правопорушень є важливою умовою захисту прав громадян, інтересів суспільства і держави.

Значущість дослідження даної проблеми полягає також у необхідності дати науково-практичну оцінку сучасній кодифікації адміністративно-правових норм, що регулюють суспільні відносини у сфері господарської діяльності, з метою їх удосконалення.

Важливість удосконалення законодавства про адміністративну відповідальність за правопорушення у сфері господарської діяльності і практики їх застосування зумовлені наявністю існуючих проблем, що, відповідно, вимагає теоретичного осмислення існуючої моделі адміністративної відповідальності у сфері господарської діяльності (враховуючи різноманітність нормативних актів, можна говорити про модель) і її найважливіших складових. Необхідно визначити основні підходи до дослідження даного питання, вивчити його системні і внутрішні властивості, юридичну сторону, розробити і запропонувати на цій основі науково обґрунтовані рекомендації стосовно існуючих потреб.

Отже, на сьогодні виникла нагальна потреба в детальному дослідженні природи адміністративно-правових відносин у сфері господарської діяльності та їх нормативно-правового регулювання, а також у вивченні змісту адміністративних правопорушень у цій сфері та особливостей застосування адміністративних санкцій за їх вчинення з метою удосконалення та підвищення ефективності інституту адміністративної відповідальності.

Нині немає комплексних монографічних праць, у яких би повно та всебічно розглядалася проблема адміністративної відповідальності за порушення у сфері господарської діяльності, а у виконаних наукових дослідженнях зазначена проблема аналізувалася фрагментарно або в рамках вужчої адміністративно-правової проблематики, без відповідного комплексного підходу.

Науково-теоретичне підґрунтя для виконання дисертації становлять загальнотеоретичні наукові праці фахівців у галузі теорії права, зокрема адміністративного, господарського та податкового права, таких як: А.Б. Агапов, В.І. Андрейцев, А.М. Беженар, А.І. Берлач, В.Т. Білоус, Ю.П. Битяк, В.М. Гаращук, А.П. Гетьман, В.К Гіжевський, І.П. Голосніченко, В.В. Горланчук, С.В. Гринько, О.В. Дзера, Д.С. Добряк, Є.В. Додін, О.А. Долгий, В.О. Заросило, І.А. Іконицька, І.І. Каракаш, Т.О. Коломоєць, В.К. Колпаков, О.В. Кузьменко, П.Ф. Кулинич, Л.В. Коваль, В.І. Курило, Д.М. Лук'янець, А.М. Мірошниченко, А.І. Миколенко, В.Л. Мунтян, Н.Р. Нижник, В.В. Носік, В.В. Петров, С.В. Пєтков, О.О. Погрібний, О.А. Поліводський, Т.О. Проценко, О.Ф. Скакун, Н.П Тиндик, Н.І. Титова, Ю.С. Шемшученко, В.К. Шкарупа, Х.П Ярмакі та ін.

Актуальність теми, що досліджується, пояснюється ще й тим, що характеристика адміністративних правопорушень у сфері господарської діяльності має важливе значення для запровадження механізму протидії їм, а також розроблення пропозицій щодо вдосконалення адміністративної відповідальності шляхом внесення змін і доповнень до правових актів. Наукове дослідження проблем адміністративної відповідальності повинно позитивно позначитися на подальшому вдосконаленні господарської діяльності, практиці реалізації чинних адміністративно-правових норм у цій сфері.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційне дослідження виконано відповідно до Концепції адміністративної реформи в Україні, затвердженої Указом Президента України „Про заходи щодо впровадження Концепції адміністративної реформи в Україні” від 22 липня 1998 р. № 810/98. Крім того, тема дисертації пов'язана з підготовкою змін до чинного вітчизняного адміністративного законодавства. Робота підготовлена в межах тематики наукових досліджень Національного університету державної податкової служби України за кодом програми класифікації видатків 3507020 „Прикладні розробки у сфері оподаткування, фінансового права та діяльності податкової служби” та пов'язана з розробкою наукової теми: „Організаційно-правові основи протидії податковим та суміжним правопорушенням при здійсненні господарських операцій з використанням Internet” (державний реєстраційний номер 0105U003868), в яких автор брала безпосередньо участь.

Тема дисертації затверджена Вченою радою Національної академії ДПС України (протокол № 2 від 25.10.2005 р.), розглянута координаційним бюро відповідного відділення Академії правових наук України і отримала позитивний відгук щодо актуальності, коректності формулювання та доцільності дослідження за спеціальністю 12.00.07.

Мета і завдання дослідження. Мета дослідження полягає в тому, щоб на основі узагальнення досягнень галузей науки адміністративного, господарського і податкового права, чинного законодавства України, а також практики його застосування обґрунтувати теоретичні засади та правове регулювання адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності і на цій основі сформулювати відповідні пропозиції щодо удосконалення адміністративного законодавства України.

Мета дослідження зумовила вирішення таких завдань:

- здійснити системний аналіз наукових праць і простежити генезис поняття „адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері господарської діяльності“ ;

- розкрити теоретико-правові основи адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності;

- охарактеризувати особливості адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності;

- визначити адміністративну відповідальність суб'єктів господарювання за податкові правопорушення при здійсненні господарської діяльності;

- удосконалити порядок провадження у справах про адміністративні правопорушення у сфері господарської діяльності;

- сформулювати пропозиції щодо удосконалення правового забезпечення застосування адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності.

Об'єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають у процесі застосування адміністративно-правової відповідальності за протиправні діяння у сфері господарської діяльності.

Предметом дослідження є адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері господарської діяльності.

Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційного дослідження є сукупність загальнонаукових (діалектичний, історичний, логічний, системного аналізу тощо) та спеціальних (документальний, порівняльно-правовий тощо) методів і прийомів наукового пізнання. Їх застосування зумовлено використанням системного підходу, що дає можливість досліджувати проблеми в єдності їх соціального змісту та юридичної форми.

Системно-структурний метод використовувався для аналізу характеру і сутності господарської діяльності, адміністративних проступків у цій сфері й адміністративної відповідальності за їх вчинення.

Логіко-семантичний метод - для уточнення змісту понять „господарська діяльність“, „адміністративна відповідальність у сфері господарської діяльності“, (підрозділи 1.2, 2.1, 2.3, 3.1, 3.2), а також для здійснення класифікації господарської діяльності (підрозділ 1.2).

Історико-правовий метод застосовувався для проведення аналізу правового регулювання господарської діяльності, а також становлення і функціонування органів управління господарською діяльністю (підрозділи 1.2, 1.3).

Порівняльно-правовий метод - для дослідження головного об'єкта адміністративного проступку у сфері господарської діяльності, встановлення видів умислу в адміністративному праві та визначення співвідношення понять „адміністративна санкція”, „адміністративне стягнення” (підрозділи 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 3.2).

Емпіричну базу дослідження складають узагальнені дані про практику застосування адміністративних стягнень, відомча звітність, періодичні видання, аналіз практики діяльності правоохоронних органів, вивчення судової практики з питань теми дисертаційного дослідження.

Науково-теоретичну основу дослідження становлять наукові праці вітчизняних і зарубіжних учених у галузі загальної теорії держави і права, адміністративного, господарського та податкового права, теорії управління й адміністративного процесу.

Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що у рамках зазначеної роботи комплексно досліджено питання адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності, обґрунтовано ряд нових у теоретичному аспекті й важливих для юридичної практики наукових положень і висновків, зокрема:

вперше:

- дано авторське визначення поняття „адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері господарської діяльності” як правової категорії та деталізовано співвідношення його з суміжними правовими поняттями;

- окреслено перспективні шляхи системного коригування моделі адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності;

удосконалено:

- порядок провадження у справах про адміністративні правопорушення у сфері господарської діяльності;

- сформульовано пропозиції стосовно внесення змін та доповнень до чинних нормативно-правових актів України, зокрема: Кодексу України про адміністративні правопорушення, Господарського кодексу України;

дістали подальшого розвитку:

- наукові погляди щодо адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності;

- підходи до систематизації норм права щодо адміністративної відповідальності суб'єктів господарської діяльності.

Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що викладені у дисертаційному дослідженні висновки, пропозиції та рекомендації з питань адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності становлять як науковий, так і прикладний інтерес та можуть бути використані:

- у науково-дослідній сфері - для дослідження правового регулювання суспільних відносин, пов'язаних із подальшим притягненням осіб до адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності (акт впровадження від 19 червня 2009 р.);

- у практичній діяльності - компетентними органами при роз'ясненні положень адміністративно-деліктного законодавства та притягненні правопорушників до адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності (акт впровадження від 30 жовтня 2009 р.);

- у навчальному процесі - під час викладання навчальних дисциплін адміністративного права та адміністративного процесу, а також при підготовці підручників і навчальних посібників із зазначених вище дисциплін (акт впровадження від 10 червня 2008 р.).

Особистий внесок здобувача полягає в тому, що дисертаційне дослідження виконано самостійно, усі сформульовані у ньому положення та висновки обґрунтовано на підставі самостійно проведених досліджень. Наукові ідеї та розробки, що належать співавторам, у дисертації не використовувалися.

Апробація результатів дослідження. Матеріали дослідження обговорювалися на засіданнях кафедр фінансового права та управління, адміністративного права і процесу та адміністративної діяльності. Основні положення та висновки дисертаційного дослідження були оприлюднені на міжнародних, всеукраїнських науково-теоретичних, науково-практичних і наукових конференціях, таких як: Міжнародна науково-практична конференція „Бюджетно-податкова політика: проблеми та перспективи розвитку” (м. Ірпінь, 24 - 25 січня 2008 року); круглий стіл „Конституційний Суд України: сьогодення і шляхи реформування” (м. Ірпінь, 5 березня 2008 р.); Міжнародний науковий симпозіум „Актуальні проблеми правового регулювання у сфері реалізації сучасної митної політики держави” (м. Дніпропетровськ, 2009 р.), Міжнародна науково-практична конференція „Фінансова сфера та її роль у зростанні конкурентних переваг національних економік” (м. Ірпінь, 2009 р.), круглий стіл „Перспективи і проблеми розвитку міжнародного арбітражу, медіації та третейських судів в Україні” (м. Київ, 2009 р.), Всеукраїнська науково-практична конференція „Закарпатські правові читання” (м. Ужгород, 2009 р.), Сьомі Ірпінські міжнародні педагогічні читання (м. Ірпінь 2009 р.), щорічна конференція „Международные корпоративные решения 2009, Украина” (м. Київ, 2009 р.), Міжнародна науково-практична конференція „Захист українського бізнесу у правовідносинах з іноземними контрагентами: практичні аспекти” (м. Київ 2010 р.), науково-практичний круглий стіл „ Податковий кодекс України: сутність, проблеми та перспективи” (м. Ірпінь, 17 вересня 2010 року).

Публікації. Основні положення, висновки, пропозиції і рекомендації, сформульовані в дисертації, відображено у тринадцяти наукових публікаціях, з них: чотири статті у фахових юридичних виданнях, перелік яких затверджено ВАК України, одна монографія та навчальний посібник у співавторстві, тези виступів на наукових і науково-практичних конференціях.

Структура дисертації. Відповідно до мети, завдань, предмета і логіки побудовано дане дослідження. Дисертація складається із вступу, трьох розділів, cеми підрозділів, висновків, списку використаних джерел і додатків.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРТАЦІЇ

У вступі обґрунтовано актуальність теми дисертації, з'ясовано її мету й основні завдання, зв'язок з науковими програмами, планами, темами; визначено предмет і об'єкт дослідження, розглянуто його теоретико-методологічну основу; аргументовано наукову новизну, практичне значення одержаних результатів, подано відомості про форми апробації результатів роботи, її обсяг і структуру.

Розділ 1 „Історико-правова природа адміністративної відповідальності при здійсненні господарської діяльності” складається із двох підрозділів і присвячений історичному огляду та осмисленню ряду наукових праць, фундаментальних основ дослідження у сфері господарської діяльності та розгляду міжнародного досвіду щодо адміністративної відповідальності за правопорушення при здійсненні господарської діяльності.

У підрозділі 1.1 „Генезис адміністративної відповідальності як засобу підтримки фінансово-господарської дисципліни у господарській сфері” розглянуто сутність адміністративної відповідальності у господарській сфері крізь призму історичного розвитку цього поняття.

Проаналізовано історичні етапи законодавчого регулювання адміністративної відповідальності у сфері господарської діяльності. У процесі дослідження зроблено висновок, що законодавче та науково-теоретичне оформлення адміністративної відповідальності як самостійного виду в нашій країні здійснилося протягом XX століття. Зазначено, що наданню особливого статусу адміністративній відповідальності, її впорядкуванню та розмежуванню сприяло прийняття у 1961 році Указу Президії Верховної Ради СРСР „Про подальше обмеження застосування штрафів, що накладаються в адміністративному порядку”. Президія Верховної Ради УРСР 15 грудня 1961 р. прийняла такий само Указ, який став прообразом майбутнього Кодексу про адміністративні правопорушення (1984 р.). Прийняттям Кодексу завершився процес кодифікації законодавства про адміністративну відповідальність. У 30-і роки Л.Я. Гінзбург та Є.Б. Пашуканіс - засновники наукової школи єдиного господарського права - обґрунтовували необхідність спеціального (у формі Торгового/Господарського кодексу) регулювання відносин у сфері соціалістичної економіки, включаючи до кола її суб'єктів і громадян, які вступають у майнові відносини. Але, на жаль, ідеї єдиного господарського права так і не набули подальшого розвитку.В останній третині XX століття в Радянському Союзі знову набула поширення ідея кодифікації правового регулювання в господарській сфері, проте вона не була реалізована. На початку 90-х років минулого століття Верховна Рада України, не чекаючи відповідного наукового забезпечення, ухвалила ряд законів, якими була встановлена адміністративна відповідальність за порушення у сфері господарської діяльності.

Зазначено, що після здобуття Україною незалежності відповідно до Концепції судово-правової реформи почав розроблятися Господарський (Комерційний) кодекс, перший варіант якого у Верховній Раді спіткала невдача, а другий (під дещо зміненою назвою - як Господарський кодекс) після тривалих ускладнень (трьох читань, подолання президентського вето) був ухвалений 16 січня 2003 p., а набув чинності з 01.01.2004 р.

На сьогодні, на нашу думку, однією із проблем адміністративної відповідальності сучасності є проблема визначення її поняття та ознак, які відокремлюють цей вид юридичної відповідальності від інших. Від її вирішення залежить як теоретична конструкція цього виду юридичної відповідальності, так і законотворча практика. Важливою є розробка і запровадження саме законодавчого визначення адміністративної відповідальності.

У підрозділі 1.2 „Міжнародний досвід застосування адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності” розглянуто досвід інших країн у здійсненні правового регулювання господарської діяльності та застосування адміністративної відповідальності за правопорушення у зазначеній сфері. Зазначено, що багато європейських країн, зіткнувшись із проблемою різкого зростання правопорушень і злочинів, що скоюються корпораціями та іншими юридичними особами, давно пішли шляхом введення інституту відповідальності юридичних осіб не тільки за вчинення адміністративних, а й кримінальних правопорушень.

Проаналізовано нормативно-правові акти Російської Федерації щодо адміністративних правопорушень у сфері господарської діяльності. Звернуто увагу на визначення понять злочину та адміністративного правопорушення.

У роботі акцентовано увагу на діяльності органів державної влади, які здійснюють управління, контроль і нагляд, пов'язані з підприємницькою та іншою організаційно-господарською діяльністю.

Проаналізовано документи Генеральної асамблеї ООН, Європарламенту і Ради Європи, що забезпечують адміністративну відповідальність у сфері господарської діяльності, зокрема Конвенцію Європейської комісії з прав людини та Європейського суду з прав людини (Страсбурзькі прецеденти), що поширює свою дію на відносини адміністративної відповідальності у сфері господарської діяльності.

Розділ 2 „Теоретико-правові основи адміністративної відповідальності за правопорушення при здійсненні господарської діяльності” складається із трьох підрозділів і присвячений дослідженню теоретико-правових основ адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності.

У підрозділі 2.1 „Характеристика законодавства про адміністративну відповідальність за правопорушення при здійсненні господарської діяльності” проаналізовано законодавче та науково-теоретичне оформлення адміністративної відповідальності як самостійного виду в нашій країні, що здійснилося протягом XX століття. Вже з самого початку його застосування на території Російської імперії відбувалися події, які свідчили про реальне існування адміністративної відповідальності. Тому відомі вчені-адміністративісти дореволюційної епохи, такі як А.І. Елістратов, А.М. Кулішер, В.О. Дерюжинський та інші, в своїх працях вказували на „юрисдикційну функцію адміністративних установ, які при виконанні своїх поліцейських повноважень мають можливість призначати стягнення у позасудовому порядку”. На той час існувала теорія про каральну санкцію адміністративних актів, тому необхідно дослідити особливості так званих адміністративних деліктів, які порушують адміністративні розпорядження. Але тоді науковці ще не визнавали такого виду юридичної відповідальності, як адміністративна. На підставі зазначеного можна зробити висновок, що до революції 1917 року в Російській імперії не набула широкого розповсюдження практика застосування адміністративних стягнень. Правова наука стримано ставилася до такого виду юридичної відповідальності, як адміністративна. Протягом 20-30-х років XX століття, незважаючи на широку практику застосування стягнень в адміністративному (позасудовому) порядку за різноманітні правопорушення, через ряд об'єктивних та суб'єктивних причин не було визначено і оформлено адміністративну відповідальність ні в законодавстві, ні в адміністративно-правовій науці. На початку 30-х років галузь адміністративного права фактично перестала існувати, тобто дослідження адміністративно-правових проблем, у тому числі і проблем адміністративної відповідальності, значно скоротилися. У зв'язку з цим можна стверджувати, що розвиток і становлення інституту адміністративної відповідальності у вітчизняному адміністративному праві необхідно розглядати на тлі трьох періодів його законодавчого оформлення й удосконалення. Перший період - від 1917 по 1961 рр., другий - від 1961 по 1981 рр., третій - з 1981 до 1991 рр. Часовий відрізок від 1991 року до сьогодні також є окремим етапом розвитку законодавства про адміністративну відповідальність, що характеризується бурхливим і динамічним законодавчим відокремленням норм про адміністративну відповідальність. Важливо зазначити, що більшість діючих нормативних актів про адміністративну відповідальність у сфері господарської діяльності прийнято саме в цей період. У цілому ж, як доведено наукою адміністративного права, радянське законодавство про адміністративне правопорушення у сфері господарської діяльності протягом багатьох років розвивалося як об'єднання розрізнених нормативних актів про відповідальність за окремі види провин.

Автором дано визначення поняття „адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері господарської діяльності” як правової категорії та деталізовано співвідношення його з суміжними правовими поняттями.

Запропоновано та обґрунтовано необхідність прийняти Кодекс України про адміністративні проступки. Наголошено на тому, що прийняття цього Кодексу пов'язане з вирішенням різних проблем інституту адміністративної відповідальності, які існують сьогодні, а саме: з приведенням норм, що регулюють адміністративну відповідальність, у відповідність із положеннями Конституції України та закріпленням понять адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності, які повинні стати основою для створення системи захисту прав і свобод громадян.

У підрозділі 2.2 „Особливості адміністративної відповідальності за правопорушення при здійсненні господарської діяльності суб'єктів господарювання без спеціальних дозволів” автором визначено, що ліцензування забезпечує єдину державну політику у сфері господарської діяльності та виступає контролером діяльності юридичних і фізичних осіб, які займаються ліцензованими видами підприємницької діяльності, а господарська діяльність - це діяльність фізичних і юридичних осіб, пов'язана з виробництвом чи реалізацією продукції, виконанням робіт чи наданням послуг з метою отримання прибутку (комерційна господарська діяльність) або без такої мети (некомерційна господарська діяльність) і порушується проблема притягнення до адміністративної відповідальності суб'єктів, які своїми діями порушили вимоги чинного ліцензійного законодавства.

Проаналізовано чинне законодавство України, а саме: загальна норма, що встановлює відповідальність суб'єктів господарювання у вигляді штрафів при здійсненні господарської діяльності без спеціальних дозволів, - стаття 164 КУпАП. З'ясовано, що цей Кодекс передбачає відповідальність тільки фізичних осіб, на відміну від Кодексу про адміністративні порушення РФ, який передбачає адміністративні санкції до юридичних осіб.

Приділено увагу адміністративній відповідальності за правопорушення при здійсненні господарської діяльності без спеціальних дозволів фізичними та юридичними особами та доведено, що створена на сьогодні правова база ліцензування має певні прогалини та нечіткі положення, що стримують розвиток цієї діяльності. З метою вирішення проблемних питань, які виникають у цій сфері, запропоновано внести зміни до КУпАП та Закону України „Про ліцензування певних видів господарської діяльності“.

У підрозділі 2.3 „Адміністративна відповідальність суб'єктів господарювання за податкові правопорушення при здійсненні господарської діяльності” зазначено, що адміністративна відповідальність за порушення податкового законодавства дозволяє найбільш ефективно, з урахуванням економіко-карних заходів, досягнути виконання конституційного обов'язку громадян зі своєчасної і повної сплати податків і недопущення подібних правопорушень у подальшому. У дисертації комплексно розглянуто особливості адміністративної відповідальності за податкові правопорушення у сфері господарської діяльності та дістало подальшого розвитку поняття адміністративної відповідальності за податкові правопорушення. Аналізуючи термін „відповідальність”, дисертант робить висновок, що види стягнення є мірою відповідальності за податкові правопорушення. У разі, якщо йдеться про фінансові санкції, сутність правової категорії „санкція” залишається незмінною, але при цьому підкреслюється наявність певних особливостей таких санкцій, а саме: форма їх реалізації. Адміністративна відповідальність за податкові правопорушення, на нашу думку, дозволяє найбільш ефективно досягнути виконання конституційного обов'язку громадян по своєчасній і повній сплаті податків, а також профілактики подібних правопорушень у майбутньому.

На підставі аналізу чинного законодавства та наукової літератури зроблено висновок, що приведення всієї сукупності законодавчих і підзаконних нормативних актів, якими передбачена відповідальність суб'єктів господарювання в логічно побудовану систему, є одним із напрямів реформування законодавства про адміністративну відповідальність суб'єктів господарювання. Від цього значною мірою буде залежати дієвість норм чинного законодавства під час їх застосування на практиці та ефективність адміністративної відповідальності суб'єктів господарювання в цілому.

Розділ 3 „Удосконалення правового забезпечення застосування адміністративної відповідальності при здійсненні господарської діяльності” об'єднує два підрозділи і висновки, де автор розглядає пріоритетні напрями вдосконалення правового забезпечення застосування адміністративної відповідальності у сфері господарської діяльності.

У підрозділі 3.1 „Удосконалення провадження в справах про адміністративні правопорушення у сфері господарської діяльності” проаналізовано статті чинного КУпАП, які визначають порядок здійснення провадження у справах про адміністративні порушення у сфері господарської діяльності. КУпАП нормативно визначає порядок притягнення до адміністративної відповідальності за адміністративні правопорушення при здійсненні господарської діяльності, одночасно визначаючи як загальні засади здійснення провадження, так і його особливості.

Сформульовано конкретні пропозиції щодо удосконалення провадження в справах про адміністративні правопорушення при здійсненні господарської діяльності, окремі положення викладено у вигляді відповідних пропозицій до правових норм.

У результаті проведенного аналізу запропоновано ряд пропозицій щодо внесення змін і доповнень до конкретних статей КУпАП, що встановлюють порядок здійснення провадження у справах про адміністративні правопорушення у сфері господарської діяльності.

У підрозділі 3.2 „Забезпечення законності застосування адміністративної відповідальності за адміністративні правопорушення у сфері господарської діяльності та шляхи їх оптимізації” досліджено основні та додаткові адміністративні стягнення, встановлені законодавством України, та особливості порядку їх накладення. Адміністративні стягнення класифіковано за такими критеріями: характер впливу, а саме будь-яке стягнення, що застосовується до юридичної особи, впливає або на її фінансовий та майновий стан, або безпосередньо на порядок, організацію її діяльності. У процесі дослідження адміністративні стягнення, що застосовуються до суб'єктів господарювання, розмежовано на дві групи:

- до першої групи відносяться стягнення, які впливають, здебільшого, на фінансовий бік діяльності суб'єкта господарювання - фінансові стягнення;

- до другої - стягнення, спрямовані на обмеження, певні зміни в організації виробничої, підприємницької, соціально-політичної діяльності порушника - стягнення організаційного характеру .

Окремо розглядалося стягнення як попередження, яке не має на порушника фінансового впливу.

Зроблено висновок, що застосування стягнень фінансового характеру не завжди призводить до бажаного результату. Це зумовлено недостатнім рівнем їх ефективності, який може бути підвищений запропонованими дисертантом шляхами:

- виходячи з компенсаційної функції адміністративної відповідальності юридичних осіб, розміри основних видів фінансових стягнень (штрафу і пені) повинні встановлюватися залежно від розміру збитків, заподіяних правопорушенням, за винятком тих випадків, коли це об'єктивно неможливо (наприклад, скоєння проступку з формальним складом);

- при закріпленні фінансових стягнень у санкціях правових норм перевага повинна надаватися визначеним санкціям, оскільки це не дозволить уповноваженому органу в кожному конкретному випадку підібрати адекватну міру відповідальності;

- у нормативному порядку необхідно встановити обставини, які компетентний орган повинен враховувати при визначенні розміру фінансового стягнення, а також чітко визначитися з питанням стосовно того, чи має право уповноважений орган у разі виявлення правопорушення застосувати стягнення, чи зобов'язаний його не застосувати.

Однак для нормального функціонування інституту адміністративної відповідальності юридичних осіб цілком достатньо семи видів стягнень, до яких потрібно віднести попередження, штраф, конфіскацію, безоплатне вилучення незаконно добутих продуктів моря, зупинення діяльності юридичної особи (певного виду діяльності), анулювання дозволу (ліцензії), припинення юридичної особи. Перелік цих стягнень необхідно визнати вичерпним. Це дозволить об'єднати та уніфікувати адміністративні стягнення, що застосовуються до юридичних осіб. Запропоновано створити чітку систему та механізм застосування, щоб підвищити ефективність адміністративної відповідальності в цілому, а чітке визначення загальних засад і принципів застосування адміністративних стягнень стане гарантом прав та інтересів юридичних осіб, щодо яких ці стягнення застосовуються.

ВИСНОВКИ

У дисертації здійснено системні узагальнення теоретичного та практичного характеру, запропоновано нове вирішення наукового завдання, що полягає в комплексному дослідженні проблеми адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності.

У результаті проведеного дослідження сформульовано ряд висновків, пропозицій і рекомендацій, спрямованих на досягнення поставленої мети, а саме:

1. У результаті змін в управлінні економічним і суспільно-політичним життям країни, а особливо внаслідок заміни адміністративно-командної моделі економіки на ринкову адміністративна відповідальність суб'єктів господарювання стала одним із найбільш важливих методів державного управління економікою.

2. Адміністративна відповідальність суб'єктів господарювання регламентується значною кількістю правових норм, що входять до правового інституту адміністративної відповідальності і утворюють окремий підінститут „Адміністративна відповідальність суб'єктів господарювання”.

Питанню адміністративної відповідальності суб'єктів господарювання в Україні присвячено багато законів і підзаконних актів, однак вони не формують єдиної цілісної системи, допускають різноманітні тлумачення, суперечать одне одному. Для підвищення ефективності адміністративної відповідальності суб'єктів господарювання необхідно провести, принаймні часткову кодифікацію нормативних актів, що її встановлюють.

3. Адміністративне правопорушення може бути визначено як скоєне суб'єктом господарювання протиправне, суспільно шкідливе, а в окремих, передбачених законом випадках, суспільно небезпечне діяння, що посягає на державний, громадський порядок, власність, права і свободи фізичних та юридичних осіб, на встановлений законом порядок управління і за яке законодавством передбачено адміністративну відповідальність, що може бути накладена за наявності вини правопорушника, а в окремих випадках і без її врахування.

4. Визначено, що на відміну від адміністративної відповідальності фізичних осіб, адміністративна відповідальність суб'єктів господарювання реалізується переважно через правовідновлюючу (компенсаційну) та репресивну функції. Превентивна функція залишається не повністю вираженою. Щоб розв'язати цю проблему і запобігти повторному скоєнню правопорушень, необхідно адміністративну відповідальність суб'єктів господарювання поєднувати з персональною відповідальністю посадових осіб, що забезпечить реалізацію загальної та спеціальної превенції.

5. Підставою адміністративної відповідальності є адміністративне правопорушення (проступок), скоєне суб'єктом господарювання, яке має спільні риси з проступком, скоєним фізичною особою. Відмінності між ними полягають в особливостях встановлення шкідливості та винності проступку суб'єкта господарювання. Одночасно уявляється, що у встановлених законом випадках підставою адміністративної відповідальності суб'єкта господарювання може бути і цивільне правопорушення.

6. Для ефективного функціонування підінституту адміністративної відповідальності у сфері господарювання достатньо восьми видів стягнень. До них необхідно віднести такі: попередження, штраф, конфіскацію, безоплатне вилучення незаконно добутих продуктів моря, зупинення діяльності суб'єкта господарювання (певного виду діяльності), анулювання дозволу (ліцензії), припинення суб'єкта господарювання та виправні роботи.

Усі стягнення необхідно розділити на основні та додаткові. Основними стягненнями доцільно визнати попередження, штраф, зупинення діяльності суб'єкта господарювання (певного виду діяльності), анулювання дозволу (ліцензії), припинення суб'єкта господарювання, додатковим - безоплатне вилучення незаконно добутих продуктів моря. Конфіскація може виступати як основним, так і додатковим стягненням. Закон повинен закріпити порядок поєднання основних і додаткових стягнень.

7. У законі доцільно закріпити перелік юрисдикційних органів, уповноважених накладати на суб'єктів господарювання адміністративні стягнення або такими можуть бути визнані лише суди (судді), а також загальні засади процедури накладення і виконання всіх видів адміністративних стягнень.

Реалізація викладених пропозицій, з одного боку, дозволить підвищити ефективність такого важливого інструменту державного управління, як адміністративна відповідальність юридичних осіб, а з іншого - слугуватиме гарантією прав та інтересів юридичних осіб, стосовно яких державними органами можуть бути застосовані адміністративні стягнення.

8. Більш доцільним, на нашу думку, є прийняття нового законодавчого акта, який можна назвати „Основи законодавства про адміністративну відповідальність суб'єктів господарювання в Україні”. Обравши такий шлях, можна отримати наступні переваги:

- напрацювати ряд загальних положень, які стосуються адміністративної відповідальності суб'єктів господарювання, врахувати та об'єднати норми, що безпосередньо встановлюють відповідальність суб'єктів господарювання і вже апробовані на практиці;

- новий закон може містити застереження щодо застосування норм загальної частини КУпАП. Притягнення до адміністративної відповідальності суб'єктів господарювання встановить межу між адміністративною відповідальністю громадян і колективних організацій;

- розробка і прийняття невеликого нормативного акта є завданням більш простим, ніж проведення кодифікації всіх норм про адміністративну відповідальність суб'єктів господарювання шляхом включення їх у КУпАП, яка, крім згаданої розробки, потребуватиме ще й детального узгодження нових і вже існуючих положень. Це дозволить скоротити термін, необхідний для розробки та прийняття такого закону, врахувати доробки, отримані при застосуванні адміністративної відповідальності суб'єктів господарювання на практиці;

- прийняття окремого закону про адміністративну відповідальність суб'єктів господарювання не виключає можливості проведення в майбутньому всеохоплюючої кодифікації і включення закріплених у ньому положень до єдиного кодифікаційного акта.

9. Особливу увагу в законотворчості та юрисдикційній діяльності потрібно звернути на неприпустимість встановлення адміністративної відповідальності суб'єктів господарювання підзаконними нормативно-правовими актами та їх застосування. Такі підзаконні акти порушують правило, встановлене п. 22 ч. 1 ст. 92 Конституції України - діяння, які є адміністративними правопорушеннями, відповідальність за які встановлюється виключно законами України.

10. Усі нормативні акти, що регламентують адміністративну відповідальність суб'єктів господарювання, повинні вписуватися у наступну схему: закон, присвячений загальним положенням адміністративної відповідальності у сфері господарювання; закони, що встановлюють адміністративні правопорушення, які може скоїти суб'єкт господарювання, та види стягнень, що можуть бути до нього застосовані, регулюють інші питання адміністративної відповідальності (у тому числі процесуальні); підзаконні акти, які уточнюють, деталізують, але лише механізм притягнення до відповідальності, процедуру застосування (виконання) адміністративних стягнень.

11. Усі стягнення, що застосовуються до суб'єктів господарювання, доцільно об'єднати в єдиному нормативному акті (краще за все, коли це буде закон, присвячений загальним питанням адміністративної відповідальності суб'єктів господарювання), подавши їх у системі. Перелік цих стягнень, закріплений у законі, повинен бути вичерпним.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ ЗА ТЕМОЮ ДИСЕРТАЦІЇ

Монографії та навчальні посібники:

Фетісова С. В. Основні напрями роботи органів державної податкової служби в забезпеченні партнерських взаємовідносин із платниками податків / С. В. Фетісова // Податкова політика України : стан, проблеми та перспективи : монографія [П. В. Мельник, Л. Л. Тарангул, З. С. Варналій та ін.] ; за ред. З. С. Варналія. - К.: Знання України, 2008. - 675 с. (особисто автору належить 0,6 друк. арк.).

Податкові спори : виникнення, природа, засоби врегулювання : навчальний посібник / [С. В. Буряк, П. В. Мельник, Ф. О. Ярошенко та ін.] ; за заг. ред. С. В. Буряка. - К. : Юрінком Інтер, 2009. - 800 с. (особистий внесок здобувача:1 друк. арк.).

Статті у наукових фахових виданнях:

Фетісова С. В. Види адміністративно-господарських санкцій та підстави їх застосування / С. В. Фетісова // Збірник статей МНПК. - Дніпропетровськ : Видавництво „Наука і освіта”, 2008. - C. 76-85.

Фетісова С. В. Окремі аспекти адміністративної відповідальності за національним законодавством / С. В. Фетісова // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). - 2008. - № 2(47). - С. 216-223.

Фетісова С. В. Ліцензування як засіб державного регулювання господарської діяльності / С. В. Фетісова // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). - 2009. - № 4(47). - С. 226-232.

Фетісова С. В. Окремі аспекти застосування стягнень за порушення адміністративного законодавства у сфері господарської діяльності / С. В. Фетісова // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). - 2009. - № 1(44). - С. 256-260.

в інших виданнях:

Фетісова С. Оціночна діяльність при банківському іпотечному кредитуванні (світовий досвід та особливості використання в Україні) / Н. Петровська, С. Фетісова // Банківська справа. - 2010. - № 4(94). - С. 13-21.

Фетисова С. В. Основные направления работы органов государственной налоговой службы Украины в обеспечении партнерских взаимоотношений с налогоплательщиками / С. В. Фетисова // Зборник матер. конфер. Санкт-Петер. госуд. унив. - Санкт-Петербург, Россия; Voltors-Kalver, 2008. - С. 129- 140.

Фетісова С. В. Правові засади формування морально-етичних норм діяльності працівника податкової служби України / Т. О. Скоромцова, С. В. Фетісова // Проблеми гуманізації навчання та виховання у вищому закладі освіти : матеріали Сьомих Ірпінських міжнародних педагогічних читань ( 14-15 травня 2009 р.). - Ч. ІІ. - Ірпінь : Національний університет ДПС України, 2009. - С. 297-298.

Фетісова С. В. Закріплення права платників податків на подання апеляцій стосовно рішень податкового відомства в законодавстві України / С. В. Фетісова // Дискусійні питання теорії фінансового права. Нормативно-правові засади природокористування та енергозбереження в Україні. Спори про податки : причини виникнення та напрями їх вирішення. Сучасний стан та перспективи розвитку фінансового права : зб. наук. праць за мат. круглих столів та міжнар. Інтернет-конференції / НДІ фінансового права. - К. : Вік прінт, 2009. - С. 334-338.

Фетісова С. В. Подвійне оподаткування у міжнародній практиці / С. В. Фетісова // Міжнародне співробітництво України у сфері оподаткування. Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів : зб. матер. наук.-практ. конференції (23 жовтня 2009 р.) / Держ. подат. адмін. України, Національний університет ДПС України, Наук.-досл. центр з пробл. опод. - Ірпінь : Нац. унів. ДПС України, 2009. - С. 360-362.

Fetisova S. Influence of the global economic crisis on the financial security of Ukraine / S. Fetisova / Theory and financial transformations in the conditions of interdependence strengthening of national economics : materials of the fourth international scientific and practical conference. - Irpin : National University of State Tax Service of Ukraine, 2010/ - P. 21-22. - 182 p.

Fetisova S. The world experience of appraisal practice in mortgage lending / S. Fetisova // Особливості функціонування національних фінансових систем в умовах поглиблення глобалізаційних процесів : матеріали ІІІ Мжнародної науково-практичної конференції (17-21 лютого 2010 р.). - Ч. ІІ. - Ірпінь : Національний університет ДПС України, 2010. - С. 175-178.

АНОТАЦІЇ

Фетісова С. В. Адміністративна відповідальність за правопорушення у сфері господарської діяльності. - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 - адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. - Національний університет державної податкової служби України. - Ірпінь, 2011.

Дисертація присвячена комплексному дослідженню теоретичних та правових засад регулювання адміністративної відповідальності за правопорушення у сфері господарської діяльності. З цією метою дано характеристику господарської діяльності, визначено етапи її становлення через закріплення в нормативно-правових актах і реформування органів управління.

Встановлено адміністративні правопорушення, що вчиняються у сфері господарської діяльності як підстави адміністративної відповідальності; визначено їх головні ознаки та склад, що дає можливість їх правильно кваліфікувати. На підставі комплексного аналізу норм чинного законодавства України охарактеризовано нормативні акти, що регламентують адміністративну відповідальність суб'єктів господарювання. Розглянуто генезис адміністративної відповідальності як засіб підтримки фінансово-господарської дисципліни в народному господарстві у радянський період. Проаналізовано досвід застосування адміністративної відповідальності за правопорушення при здійсненні господарської діяльності. Визначено особливості адміністративної відповідальності за правопорушення при здійсненні господарської діяльності без спеціальних дозволів фізичними та юридичними особами.

Акцентовано увагу на адміністративній відповідальніості суб'єктів підприємницької діяльності за порушення норм податкового законодавства. Сформульовано напрями удосконалення провадження в справах про застосування адміністративної відповідальності за правопорушення при здійсненні господарської діяльності. Здійснено узагальнення способів забезпечення законності застосування адміністративної відповідальності за правопорушення при здійсненні господарської діяльності та шляхи їх оптимізації. Запропоновано відповідні зміни та доповнення до Кодексу України про адміністративні правопорушення, Господарського кодексу України та прийняття нових законодавчих актів.

Ключові слова: aдміністративна відповідальність, правопорушення, адміністративний проступок, господарська діяльність, об'єкт адміністративного проступку, суб'єкт господарювання, провадження.

Фетисова С.В. Административная ответственность за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности . - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс; финансовое право; информационное право. - Национальный университет государственной налоговой службы Украины. - Ирпень, 2011.

Диссертация посвящена комплексному исследованию теоретических и правовых вопросов регулирования административной ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности. Доказано, что только административное взыскание является мерой ответственности за административное правонарушение. Исследуются вопросы, связанные с уяснением сущности хозяйственной деятельности, ее значения в развитии общественных отношений в Украине. Соискатель отмечает, что хозяйственная деятельность на протяжении всего существования человечества играла значительную роль в его развитии, была одной из форм улучшения социально-бытовых потребностей людей, которая свидетельствовала о состоянии не только экономических, но социальных отношений в обществе. В работе анализируются характерные признаки хозяйственной деятельности, формулируется её понятие, определяются особенности правового регулирования хозяйственной деятельности, отмечается, что правовой базой её осуществления являются нормы Конституции Украины, законов, указов Президента Украины, постановления Кабинета Министров Украины; приказы, решения, распоряжения органов исполнительной власти и местного самоуправления.

В диссертации дана характеристика административной ответственности в сфере хозяйственной деятельности, а также существующих общеобязательных правил торговли и административно-правовых средств их обеспечения. Раскрывая содержание последних, диссертант отмечает, что административно-правовые средства обеспечения исполнения правил хозяйственной деятельности представляют собой систему предусмотренных нормами административного права приемов, способов, методов, при помощи которых соответствующие государственные органы и органы местного самоуправления влияют на общественные отношения с целью обеспечения выполнения нормативных предписаний, содержащихся в хозяйственной деятельности, предупреждения и пресечения правонарушений в этой сфере, привлечения виновных в их совершении к ответственности.

Основное внимание в работе уделено анализу общих вопросов административной ответственности и особенностей ее реализации в сфере хозяйственной деятельности. Раскрывается сущность административной ответственности, её роль и значение в правовой охране общественных отношений, осуществлен анализ оснований привлечения к административной ответственности. Особое внимание уделяется проблемам применения административных взысканий за правонарушения в области хозяйственной деятельности. Отмечается, что в применении отдельных из них существуют нормативные противоречия, которые необходимо решить на законодательном уровне. Осуществлена систематизация и классификация административных проступков в сфере хозяйственной деятельности, даётся характеристика их составов, раскрываются особенности их квалификации и производства по делам о них. Определены пути совершенствования правового регулирования административной ответственности в указанной сфере, сформулированы предложения о внесении изменений и дополнений в КоАП Украины, разработке и принятии ряда законодательных и иных нормативных актов.

...