Правовой статус индивидуального предпринимателя

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава I. Индивидуальные предприниматели и предпринимательская деятельность

1.1 Правосубъектность индивидуального предпринимателя

1.2 Порядок организации индивидуального предпринимателя

1.3 Правовые различия индивидуального предпринимателя и юридического лица

Глава II. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

2.1 Порядок государственной регистрации

2.2 Отказ индивидуальному предпринимателю в регистрации

2.3 Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации, а также уклонение от постановки на учет в налоговом органе

2.4 Особенности регистрации крестьянских фермерских хозяйств (КФХ)

Глава III. Особенности гражданско-правового регулирования экономической деятельности индивидуального предпринимателя

3.1 Открытие счетов, лицензирование и сертификация

3.2 Индивидуальные предприниматели как работодатели

3.3 Требования к ведению учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями

Глава IV. Банкротство индивидуального предпринимателя

Заключение

Список использованных источников

Введение

Предпринимательство без образования юридического лица, также известное как индивидуальное предпринимательство, - одна из наиболее динамично развивающихся форм коммерческой деятельности. Данная работа актуальна тем, что в последнее время индивидуальное предпринимательство приобретает все большую популярность и поддержку со стороны государства в связи с вступлением в новый этап своего развития. Также актуальность избранной темы исследования определяется необходимостью научной разработки правового понятия «индивидуальный предприниматель».

Цель курсовой работы - обозначить плюсы и минусы индивидуального предпринимательства, нормативную базу, а также выявить порядок действий, совершив которые, физическое лицо может стать индивидуальным предпринимателем. Также в данной работе изучены экономические и правовые аспекты предпринимательской деятельности, рассмотрены ее основные признаки. Объектом работы является предпринимательская деятельность, предметом исследования - теоретико-методологические вопросы развития индивидуального предпринимательства в рамках экономики и права.

Поставленная цель определила ряд задач, имеющих научно-практическое значение:

1) выявить особенности и соотношение понятий «индивидуальные предприниматели» и «предпринимательская деятельность»;

2) исследовать порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей;

3) изучить особенности гражданско-правового регулирования экономической деятельности индивидуального предпринимателя;

4) провести анализ процедуры банкротства индивидуального предпринимателя

Предметом настоящего исследования является законодательство Российской Федерации в области предпринимательского права и практика его применения, проблемы, связанные с гражданско-правовым положением индивидуального предпринимателя, реализацией им своих субъективных прав, а также механизм гражданско-правовой регламентации статуса индивидуального предпринимателя в сфере предпринимательства.

Объектом исследования курсовой работы являются общественные отношения, возникающие по поводу предпринимательской деятельности.

Научная новизна работы состоит в комплексном подходе к изучению проблем предпринимательства.

Методологической основой работы являются общенаучные методы исследования, а также специальные методы познания, в том числе диалектический, исторический, сравнительно-правовой, метод непосредственного наблюдения.

Нормативной базой работы служит Конституция Российской Федерации, Арбитражный процессуальный кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, иные нормативные правовые акты Российской Федерации в области регулирования предпринимательской деятельности.

Эмпирическую базу исследования составляют постановления Высшего Арбитражного Суда РФ, федеральных арбитражных судов округов РФ, обзоры судебной практики ВАС РФ.

Теоретическую базу исследования составляют труды российских ученых, правоведов, историков права, адвокатов, судей, изучавших предпринимательское, частное, корпоративное, административное, гражданское право, правоприменительную практику в вышеназванных областях, а также историю постсоветского законодательства в сфере предпринимательского права: Гордиенко О.В., Гурина А.И., Ткачёва В.Н., Аксенова Т.В., Апряткина Г.С., Беляева Н.А., Кузнецовой, О.В., Жугова А.А., Каширина Ю.П., Кондратьева К.С., Конина Н.М., Лебединского Н.А., Лунева С.В. и других.

Курсовая работа состоит из четырёх глав, состоящих из десяти параграфов, введения, заключения и списка использованных источников.

предприниматель лицензирование банкротство

Глава I. Индивидуальные предприниматели и предпринимательская деятельность

Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты. П. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ Сегодня в России 3,565,290 индивидуальных предпринимателей. Информация с сайта «Коммерсант Картотека»

Предпринимательство и отношения с ним связанные представляют специфическую область жизнедеятельности общества. Они являются объектом правового регулирования. О специфическом характере предпринимательских отношений свидетельствует тот факт, что в сфере предпринимательства предмет правового регулирования составляет широкий круг общественных отношений (имущественных, производственных, социальных, трудовых, налоговых и т.д.).

Предпринимательской называется самостоятельная деятельность лиц, направленная на получение прибыли. Перечислим основные признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 2 Гражданского кодекса РФ:

- предпринимательская деятельность проводится на свой страх и риск;

- лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, должны быть зарегистрированы;

- прибыль в ходе предпринимательской деятельности можно получать от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Следовательно, можно сделать вывод, что предпринимательская - «это деятельность, направленная на систематическое получение прибыли, для чего индивидуальному предпринимателю необходимо совершить ряд сделок, целью которых является получение прибыли. Если же совершается единичная сделка, то она не может быть квалифицирована как предпринимательская деятельность, даже если по ней получен доход, ведь единичная сделка не носит систематического характера». Сергиенко В.К. Государство и индивидуальный предприниматель // Известия высших учебных заведений. Северо-Кавказский регион. Серия: Общественные науки. 2008. № S6. С. 72-80

Гражданский кодекс РФ разрешает гражданам России заниматься любой предпринимательской деятельностью (ст. 23). Гражданский кодекс РФ, статья 23 Исключение составляют законодательно запрещенные виды деятельности - изготовление и продажа оружия, наркотиков и др. Указ Президента РФ от 22.02.1992 № 179 При этом ему не обязательно создавать организацию, то есть юридическое лицо. Гражданин может стать индивидуальным предпринимателем.

Помимо россиян в качестве индивидуальных предпринимателей могут зарегистрироваться также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России.

1.1 Правосубъектность индивидуального предпринимателя

Не всякий гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью. Необходимым условием для того, чтобы можно было зарабатывать деньги предпринимательством, является дееспособность человека. Дееспособным гражданин считается с момента совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

За несовершеннолетних, не достигших 14 лет, почти все сделки совершают от их имени только их родители, усыновители и опекуны. Ст. 28 Гражданского кодекса РФ Они же несут имущественную ответственность по сделкам малолетнего гражданина и за вред, причиненный ребенком. Ребенок может лишь распоряжаться карманными деньгами, совершать те или иные покупки (мелкие бытовые сделки), совершать безвозмездные сделки, направленные на получение выгоды.

Однако полная дееспособность может наступить и раньше указанного возраста. Гражданин, не достигший восемнадцатилетнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак (п. 2 ст. 21 Гражданского кодекса РФ). П. 2 ст. 21 Гражданского кодекса РФ Статьей 13 Семейного кодекса РФ брачный возраст установлен в 18 лет. Однако при наличии уважительных причин разрешается вступать в брак лицам, достигшим 16 лет. Следовательно, шестнадцатилетний подросток, вступивший в брак, становится полностью дееспособным Якунина В.В. О соотношении правосубъектности индивидуального предпринимателя и правосубъектности гражданина // Северо-Кавказский юридический вестник. 2007. № 4. С. 58-61.

Или же несовершеннолетний, достигший шестнадцати лет, может быть объявлен полностью дееспособным (эмансипирован), если он работает по трудовому договору, в том числе по контракту, или с согласия родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской деятельностью. Ст. 27 Гражданского кодекса РФ Речь не идет о видах деятельности, для которых предусмотрен возрастной ценз. Так, в п. 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8 было указано, что при рассмотрении гражданского дела, одной из сторон в котором является несовершеннолетний, объявленный в соответствии со ст. 27 Гражданского кодекса РФ эмансипированным, необходимо учитывать следующее. Такой несовершеннолетний обладает в полном объеме гражданскими правами и несет обязанности (в том числе самостоятельно отвечает по обязательствам, возникшим вследствие причинения им вреда), за исключением тех прав и обязанностей, для приобретения которых федеральным законом установлен возрастной ценз. Исходя из положений ч. 3 ст. 55 Конституции РФ, такое ограничение прав и свобод является допустимым. Статья 55, Конституция РФ

На основании письменного согласия родителей, заверенного нотариально, подросток может заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью с 14 лет. Сергиенко В.К. Понятие «индивидуальный предприниматель» в российском законодательстве

В то же время может быть и так, что гражданин, уже давно достигший восемнадцатилетнего возраста, является недееспособным или ограниченно дееспособным, в частности, вследствие психического расстройства (ст. 29 Гражданского кодекса РФ), злоупотребления спиртными напитками и наркотическими средствами (ст. 30 Гражданского кодекса РФ). Возможность занятия предпринимательской деятельностью предусмотрена и для такой категории граждан, но только с согласия попечителя.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Гражданского кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требования о регистрации, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (суд может применить к таким сделкам правила Гражданского кодекса РФ об обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью). Прохорский С.В. К вопросу о правовом статусе индивидуального предпринимателя // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Право. 2008. № 2. С. 19-25

В отношении ПБОЮЛ очень важным является то, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 Гражданского кодекса РФ).

Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.

В первую очередь взыскание обращается на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте. Если денежные средства отсутствуют или их недостаточно, то взыскание обращается на иное принадлежащее должнику имущество, за исключением имущества, на которое взыскание не может быть обращено. Перечень имущества, на которое не может быть обращено взыскание, приведен в ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации, статья 446

1.2 Порядок организации индивидуального предпринимателя

В соответствии со ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Моментом государственной регистрации является внесение записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющий деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации фермерского хозяйства (ст. 23 Гражданского кодекса РФ).

Гражданин-предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность от своего имени и на свой риск. От своего имени он заключает хозяйственные договоры, совершает сделки с юридическими и физическими лицами, в результате которых намеревается получить прибыль. Кроме того, он может выступать в судебных органах и является самостоятельным плательщиком налогов. Поэтому предприниматель должен встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика и уплачивать все предусмотренные законодательством отчисления, налоги и сборы.

Несмотря на то, что индивидуальный предприниматель является физическим лицом, он рассматривается как равноправный участник предпринимательской деятельности. Его деятельность регламентируется теми же положениями Гражданского кодекса РФ и Налогового кодекса РФ, которые применяются для юридических лиц. Иными словами, деятельность индивидуального предпринимателя приравнивается к деятельности юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. В хозяйственных отношениях предприниматели выступают на тех же основаниях и с теми же правами, что и юридические лица. Юсупов В.В. Конституция Российской Федерации и статус индивидуального предпринимателя // Юристъ - Правоведъ. 2007. № 1. С. 37-41

Отметим, что, если гражданин занимается предпринимательской деятельностью, но не прошел государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, к нему все равно будут применяться правила, установленные Налоговым кодексом РФ. Следовательно, с него будут взысканы все налоги, которые должен платить предприниматель.

Но хотелось бы обратить внимание на то, что если физическое лицо сдает в аренду принадлежащее ему на праве собственности имущество, то обязанности по регистрации в качестве индивидуального предпринимателя у него не возникает. Такую позицию высказал Минфин России в Письме от 28 апреля 2005 г. № 03-01-11/2-81, основываясь на позиции Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем». Согласно Постановлению, если лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, приобрело для личных нужд жилое или иное недвижимое имущество, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход, содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. Аналогичной точки зрения придерживается и ФНС России.

Начиная предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, гражданин может стать миллионером или лишиться всего своего имущества. В случае неудачного бизнеса придется отдать за долги все, чем он владеет, потому что индивидуальные предприниматели отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Ст. 24 Гражданского кодекса РФ

Перечень имущества, принадлежащего должнику на праве собственности, на которое не может быть обращено взыскание, приведен в ст. 446 Гражданского процессуального кодекса РФ:

- квартира, дом (или их части), если для предпринимателя и членов его семьи это жилье является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, (исключение составляет имущество, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством может быть обращено взыскание);

- земельные участки, на которых расположено имущество должника (квартира, дом или их части, являющиеся единственным пригодным для жилья помещением), а также участки, использование которых не связано с предпринимательской деятельностью. Исключение - земельные участки, которые являются предметом ипотеки и на которые в соответствии с законодательством может быть обращено взыскание;

- предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

- имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом МРОТ;

- племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;

- семена, необходимые для очередного посева;

- продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника. А также лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности - шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

- топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;

- транспорт и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;

- призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

1.3 Правовые различия индивидуального предпринимателя и юридического лица

При регистрации юридического лица учредители вносят от своего имени вклады в имущество организации. Это могут быть деньги, товарно-материальные ценности или внеоборотные активы. Имущество юридического лица с этого момента учитывается отдельно от имущества учредителей. Предположим, что организация понесла убытки. Кредиторы требуют возврата долгов. Юридическое лицо может рассчитаться с кредиторами только в пределах своего имущества. То есть отдать основные средства, ценные бумаги, товары, готовую продукцию и т.д. Учредитель же при этом может спать спокойно: забирать за долги личное имущество учредителей нельзя, так как организация отвечает по долгам только своим обособленным имуществом (ст. 48 Гражданского кодекса РФ).

Если же индивидуальный предприниматель окажется в убытке и не сможет отдать долги своим кредиторам, по решению суда он может быть признан банкротом. С момента вынесения такого решения предприниматель лишается своего статуса. Апряткина Г.С., Кислицын Е.Г. Защита деловой репутации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей // Закон. 2007. № 7. С. 149-156

Чтобы удовлетворить требования кредиторов, индивидуальному предпринимателю придется отдать за долги не только то имущество, которое он использовал в предпринимательской деятельности. Взыскание за долги может быть наложено и на дачу, и на квартиру, и на машину, и на гараж гражданина. Индивидуальному предпринимателю по своим долгам приходится отвечать всем своим имуществом.

Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету и обязательно вести бухгалтерский учет. В отличие от них индивидуальные предприниматели ведут только учет доходов и расходов для подсчета налогов, которые следует уплатить в бюджет.

В отличие от юридических лиц, индивидуальный предприниматель имеет право на защиту не только деловой репутации, но и своей чести и достоинства. Более того, индивидуальному предпринимателю (как физическому лицу) может быть компенсирован моральный вред (физические или нравственные страдания). Моральный вред юридическому лицу не возмещается, т.к. оно не может «страдать». Эти специфические права дают дополнительную гарантию от недобросовестности коммерческих партнеров и конкурентов.

Споры с участием индивидуальных предпринимателей, как правило, подведомственны арбитражным судам. Там действуют упрощенные процессуальные правила, реально уменьшенные сроки рассмотрения дел, большие размеры госпошлин, большая по сравнению с судами общей юрисдикции организованность делопроизводства и т.п. То есть возможность быстрого и полного взыскания присуженного увеличивается. Причем эти факторы являются в свою очередь серьезным плюсом при защите нарушенных прав самого индивидуального предпринимателя.

Ответственность за неисполнение гражданином-предпринимателем своих обязательств, вытекающих из коммерческой деятельности, наступает по правилам об ответственности за предпринимательскую деятельность, т.е. без вины, за сам факт нарушения договора или причинение вреда. Российское предпринимательское право: Учебник /Авт. кол.: Д. Г. Алексеева, Л. В. Андреева, В. К. Андреев и др.; Под ред. И. В. Ершовой, Г. Д. Отнюковой  М.: Проспект, 2009 Предприниматель может быть освобожден от ответственности, только если будет установлено, что обязательство не исполнено вследствие действия непреодолимой силы.

Перед юридическими лицами индивидуальные предприниматели имеют и другие преимущества, предоставленные им как гражданам отдельными правовыми актами. Например, что очень важно в небольших городах или поселках, индивидуальные предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность в пределах собственного жилого дома (при использовании части этого дома под производственные мастерские) и не применяющие наемный труд, рассчитываются за электроэнергию, в том числе на производственные нужды, по тарифам, установленным для населения. Гордиенко, О. В. Нормативно-правовое обеспечение гарантий прав предпринимателей  //Вестник Московского университета МВД России. -2009. - № 3. - С. 154 - 159

Глава II. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

2.1 Порядок государственной регистрации

Порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей проводится в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ. Причем процедура регистрации индивидуальных предпринимателей максимально приближена к порядку регистрации юридических лиц. Она объединяет:

- государственную регистрацию предпринимателей,

- постановку их на учет в налоговых инспекциях в качестве налогоплательщиков;

- присвоение кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

- регистрацию во внебюджетных фондах в качестве страхователя.

Госрегистрацию физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, а также государственную регистрацию крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляют органы Федеральной налоговой службы.

Моментом государственной регистрации предпринимателя признается внесение регистрирующим органом записи о предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей - в ЕГРИП (п. 2 ст. 11 Закона № 129-ФЗ).

Несмотря на то, что нотариусы и адвокаты отнесены налоговым законодательством к индивидуальным предпринимателям, проходить государственную регистрацию им не нужно.

Предпринимателю не нужно представлять в налоговые органы копии полученных лицензий и сообщать о прекращении их действия. Об этом позаботится лицензирующий орган. Серьезнова О.А. Федеральный закон о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: проблемы применения // Право и экономика. 2007. № 4. С. 33-38 Все сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем, лицензирующий орган обязан передать в регистрирующий орган. Причем эти сведения он должен представить в течение 5 рабочих дней, считая со дня принятия решения о предоставлении лицензии, о ее переоформлении, о приостановлении действия, о возобновлении, об аннулировании лицензии.

После государственной регистрации индивидуального предпринимателя или внесения изменений в ЕГРИП налоговый орган обязан представить необходимую информацию в государственные органы (федеральные органы исполнительной власти, МАП, МВД, КФМ, Госкомстат, таможенные органы), внебюджетные фонды и органы местного самоуправления.

Регистрация индивидуального предпринимателя построена по принципу «одного окна». Это значит, что гражданин представляет документы, необходимые для его регистрации в качестве предпринимателя, а регистрирующий орган самостоятельно проводит государственную регистрацию, осуществляет постановку на налоговый учет и регистрацию во внебюджетных фондах и органах статистики.

ФНС России утвердила Методические разъяснения для налогоплательщиков по заполнению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Они содержатся в Приказе от 1 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/16. В этом документе определены общие требования к оформлению документов, перечень лиц, имеющих право быть заявителем при госрегистрации, а также порядок заполнения заявлений и приложений.

Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин должен представить пакет документов, в том числе:

1) заявление о государственной регистрации;

2) копию документа, удостоверяющего личность;

3) квитанцию об уплате госпошлины.

В соответствии с п. 1 ст. 20 ГК РФ местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Подавать документы на государственную регистрацию гражданин должен в налоговую инспекцию по месту своего жительства (п. 3 ст. 8 Закона № 129-ФЗ). Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 30.03.2015, с изм. от 18.05.2015) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

Сроки регистрации составляют пять рабочих дней с момента представления всех необходимых документов (п. 1 ст. 8 Закона № 129-ФЗ). А датой представления документов при госрегистрации является день их получения регистрирующим органом.

Таким образом, в течение пяти рабочих дней с момента получения документов налоговые органы должны принять решение о регистрации и сделать соответствующую запись в ЕГРИП. Через день с момента внесения записи в реестр налоговики выдают или направляют по почте Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Оно оформляется по форме № 61001 (Приложение № 22 к Постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439).

В соответствии с п. 3.1 ст. 11 Федерального закона № 129-ФЗ регистрирующий орган в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации представляет в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, сведения, содержащиеся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в государственные внебюджетные фонды для регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей.

2.2 Отказ индивидуальному предпринимателю в регистрации

В п. 1 ст. 23 перечислены все случаи, когда предпринимателю может быть отказано в государственной регистрации. Помимо случая непредставления всех необходимых документов либо представления их в ненадлежащий орган предпринимателю откажут в регистрации еще в трех случаях. Каширина Ю.П. Некоторые проблемы государственной регистрации индивидуальных предпринимателей в России // Юрист. 2008. № 3. С. 38-41

Во-первых, если предприниматель уже зарегистрирован в таком статусе. Это означает, что одновременно у одного предпринимателя не может быть двух свидетельств о регистрации.

Во-вторых, отказ последует, если не истек срок, на который приговор суда запретил гражданину заниматься предпринимательской деятельностью.

И наконец, в-третьих, регистрация не проводится, если не истек год с момента признания предпринимателя банкротом или с момента прекращения его деятельности в принудительном порядке.

В решении налогового органа указывается причина отказа в регистрации. Это решение выдается заявителю под расписку или направляется в адрес заявителя по почте заказным письмом с уведомлением не позднее следующего рабочего дня после его вынесения.

Ст. 25 Федерального закона № 129-ФЗ дает право налоговым органам обращаться в суд с требованием о прекращении деятельности физического лица в качестве предпринимателя. Такое заявление регистрирующие органы могут подать, если предприниматель допустил грубое или неоднократное нарушение правовых актов, которые регулируют государственную регистрацию. Например, на момент подачи заявления гражданин уже являлся индивидуальным предпринимателем и имел ИНН.

При отказе в государственной регистрации представленные документы не возвращаются, а остаются в регистрирующем органе и образуют регистрационное дело об отказе.

Несмотря на то, что частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, отнесены налоговым законодательством к индивидуальным предпринимателям (ст. 11 Налогового кодекса РФ), на них не распространяется процедура государственной регистрации. Да и постановку на учет частных нотариусов и адвокатов в налоговых органах по месту их жительства осуществляют сами налоговые органы на основании сведений, которые им передают уполномоченные органы (органы юстиции и адвокатские палаты). П. 6 ст. 83 Налогового кодекса РФ

Выдают лицензии на право нотариальной деятельности и наделяют нотариусов полномочиями органы юстиции. Согласно п. 1 ст. 85 Налогового кодекса РФ они обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения о физических лицах:

1) получивших лицензии на право нотариальной деятельности или назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой;

2) освобожденных от должности нотариуса.

Причем сделать это они должны в течение 5 дней со дня издания соответствующего приказа.

На советы адвокатских палат субъектов РФ возложена передача сведений в налоговые органы по своему месту нахождения:

1) об адвокатах, которые являются членами адвокатской палаты субъекта РФ;

2) об избранной ими форме адвокатского образования;

3) о принятых решениях о приостановлении, возобновлении или прекращении статуса адвоката (п. 2 ст. 85 Налогового кодекса РФ).

Представлять необходимые сведения они должны ежемесячно не позднее 30-го числа.

В течение пяти дней с момента поступления сведений от указанных выше органов налоговики выдают Свидетельство о постановке на учет (если гражданин не имел ранее ИНН) и Уведомление о постановке физического лица на налоговый учет. Эти документы налоговики могут выдать вновь испеченному нотариусу или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, или направить их по почте.

Даже если предприниматель поменяет место жительства, то ему не придется идти в налоговую инспекцию (пп. «в» п. 2 ст. 3 Федерального закона от 23 декабря 2003 г. № 185- ФЗ). Информирование налоговиков о переезде индивидуального предпринимателя на новое место жительство - это целиком и полностью забота государственных органов, которые ведают соответствующими вопросами.

2.3 Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации, а также уклонение от постановки на учет в налоговом органе

Если гражданин занимается предпринимательством без государственной регистрации, то он может быть привлечен к ответственности по ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. За такое деяние предусмотрен штраф в размере от 500 до 2000 руб.

На первый взгляд немного, но это если не учитывать наказания, «припасенные» для таких любителей Налоговым кодексом РФ. Ведь, не зарегистрировавшись в качестве ПБОЮЛ, не осуществишь и постановку на налоговый учет. Ткачёв В.Н. Признание недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица - индивидуального предпринимателя // Налоги. 2007. № 1. С. 19-21

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ дает понятие налогового правонарушения (ст. 106) и устанавливает основания, порядок и меры налоговой ответственности.

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Конин Н.М., Дробязко С.В. К вопросу о понятии и содержании административно-правового статуса индивидуального предпринимателя // Вестник Саратовской государственной академии права. 2006. № 4. С. 63 Так что очень даже возможно быть одновременно привлеченным к административной, налоговой и другой ответственности.

Перечень налоговых правонарушений и мер ответственности за их совершение содержится в гл. 16 Налогового кодекса РФ. Меры ответственности за уклонение от постановки на учет в налоговом органе оговорены в ст. 117 Налогового кодекса РФ.

Уклонением от постановки на налоговый учет Налоговый кодекс РФ называет ситуацию, когда налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность без постановки на учет в налоговом органе. Ведение такой деятельности влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.

Под ведением деятельности следует понимать осуществление индивидуальным предпринимателем любых операций, даже если они не принесли ему доход. Тюкавкин-Плотников А.А. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей: проблемы теории и практики // Предпринимательское право. 2008. № 3. С. 24-29 Следовательно, вне зависимости от того, есть доход или нет дохода, такому лицу придется уплатить как минимум 20,000 руб.

В конце 2008 г. был принят Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». В новый Закон введены положения, предусматривающие уведомительный порядок осуществления отдельных видов деятельности. Так, в ст. 8 Закона устанавливается обязанность для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей уведомлять соответствующий уполномоченный орган государственной власти о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности.

К таким видам деятельности относятся гостиничные и бытовые услуги, услуги общественного питания, розничная и оптовая торговля (за исключением торговли товарами, оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами), услуги по перевозке пассажиров, багажа и грузов автомобильным транспортом (за исключением регулярных маршрутов), производство текстильных материалов, швейных изделий, одежды, кожи, обработка древесины, издательская деятельность, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники. Отметим, что данный перечень видов предпринимательской деятельности является закрытым. Борисов А.Н. Комментарий к ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) // Право и экономика. 2009. № 7. С. 7-17 Это означает, что в отношении тех видов деятельности, которые в данном перечне не поименованы, представление уведомления о начале их осуществления не требуется.

Согласно ч. 5 ст. 8 данного Закона уведомление о начале осуществления предпринимательской деятельности предоставляется после государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя) и постановки его на налоговый учет, но до начала фактического осуществления деятельности. Данное уведомление представляется в уполномоченный Правительством РФ в соответствующей сфере деятельности федеральный орган исполнительной власти.

В соответствии с ч. 4 ст. 8 нового Закона в уведомлении сообщается о соблюдении юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) обязательных требований, а также о соответствии таким требованиям работников, самой осуществляемой юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) предпринимательской деятельности и предназначенных для использования в процессе осуществления предпринимательской деятельности территорий, зданий, помещений, оборудования, транспортных средств.

В случае если юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) не представило уведомление о начале осуществления предпринимательской деятельности либо представило недостоверные сведения, то такое юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) согласно ч. 9 ст. 8 нового Закона несет ответственность согласно законодательству РФ.

Как видно, данная норма является отсылочной, новый Закон ответственность за непредставление уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности не устанавливает. Соответствующая ответственность определена в ст. 19.7 КоАП РФ. В частности, в данной статье установлена административная ответственность за непредставление сведений (информации), направление которых предусмотрено законом.

2.4 Особенности регистрации крестьянских фермерских хозяйств (КФХ)

Крестьянские фермерские хозяйства представляют собой объединение граждан, связанных родством или свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих деятельность по производству, переработке, хранению, транспортировке и реализации сельскохозяйственной продукции.

Фермерские хозяйства осуществляют свою деятельность без образования юридического лица. К предпринимательской деятельности КФХ применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц. Получается, что фермерское хозяйство не является юридическим лицом, но на него все-таки распространяются законодательные нормы, обязательные для юридического лица.

Право на создание КФХ имеют дееспособные граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, состоящие в родстве. П. 1 ст. 1 Федерального закона от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» При этом ни для российских, ни для иностранных граждан не требуется опыт работы в сельском хозяйстве, сельскохозяйственной квалификации и специальной подготовки.

Членами фермерского хозяйства могут быть:

1) супруги, их родители, дети, братья, сестры, внуки, а также дедушки и бабушки каждого из супругов, но не более чем трех семей. Дети, внуки, братья и сестры членов фермерского хозяйства принимаются в члены КФХ с 16-летнего возраста;

2) граждане, не состоящие в родстве с главой фермерского хозяйства. Максимальное количество таких граждан не может превышать 5 человек. Новые члены в фермерское хозяйство принимаются на основании единогласного решения.

КФХ считается созданным со дня его государственной регистрации. По взаимному согласию членов КФХ один из его членов признается главой фермерского хозяйства. Он распоряжается имуществом КФХ в интересах фермерского хозяйства. А по сделкам, которые совершил глава фермерского хозяйства, КФХ отвечает своим имуществом. Если фермерское хозяйство создано одним гражданином, то он является главой фермерского хозяйства. Глава КФХ должен зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя на общих основаниях.

Фермерское хозяйство может нанимать рабочих. В этом случае их численность не ограничена. Глава фермерского хозяйства от имени КФХ заключает с наемными работниками трудовые договоры, а при их использовании в сезонных работах - договоры подряда.

Заявление о государственной регистрации КФХ составляется по форме № Р21002, которая приведена в Приложении № 1 к Приказу МНС России от 3 декабря 2003 г. № БГ-3- 09/664. Она практически ничем не отличается от формы заявления о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

Помимо прочих документов, которые прилагают к заявлению о государственной регистрации физические лица, глава КФХ должен принести (или направить по почте) в регистрирующий орган Соглашение о создании КФХ.

Регистрирующие органы не обязаны следить за генеалогическим древом крестьян при государственной регистрации хозяйства. Поэтому требовать документы о родстве граждан при регистрации КФХ регистрирующий орган не будет.

Однако если смекалистый крестьянин решит, что при такой лояльности можно было бы зарегистрировать КФХ, в котором помимо родственников есть и «посторонние» лица, то он ошибается. В своем Письме от 24 марта 2004 г. № 09-0-10/1303 ФНС России предупреждает о том, что если налоговики узнают о таком подлоге, то немедленно обратятся с иском в суд о ликвидации хозяйства. Шевцова Т. О получении индивидуальным предпринимателем статуса крестьянского (фермерского) хозяйства // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2007. № 2. С. 37

Глава III. Особенности гражданско-правового регулирования экономической деятельности индивидуального предпринимателя

3.1 Открытие счетов, лицензирование и сертификация

Индивидуальный предприниматель, прошедший государственную регистрацию, может открыть в банке расчетный счет. Расчетные (текущие) и иные счета в банках открываются на основании договора банковского счета. На них зачисляются и с них могут расходоваться денежные средства индивидуальных предпринимателей (ст. 11 Налогового кодекса РФ).

Если предприниматель начинает работать с иностранной валютой, то банк заключает с ним договор банковского счета и открывает валютный счет.

Открыв расчетный счет без свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, банк подвергнется штрафу в размере 20 000 руб. (ст. 132 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 5 Федерального закона № 129-ФЗ сведения о банковских счетах индивидуальных предпринимателей представляются в налоговый орган банками в порядке, установленном Правительством РФ, не позднее пяти дней со дня открытия текущих (расчетных) счетов индивидуальными предпринимателями.

Но сообщение банком указанных сведений не освобождает индивидуального предпринимателя от самостоятельного сообщения аналогичных сведений. Обязанность индивидуального предпринимателя письменно сообщать в налоговый орган по месту жительства об открытии счетов в семидневный срок предусмотрена п. 2 ст. 23 НК РФ.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России в Письме от 22 апреля 2008 г. № 03-02-07/1-155 сообщил, что, в частности, депозитные и ссудные счета не обладают признаками счетов, предусмотренных п. 2 ст. 11 НК РФ, эти счета не открываются на основании банковского счета и имеют специальное целевое использование.

Учитывая изложенное, требование ст. 86 НК РФ о сообщении банками, а равно и индивидуальными предпринимателями налоговым органам об открытии счетов не распространяется на депозитные и ссудные счета. Лебединский Н.А. Индивидуальный предприниматель как самостоятельный участник налоговых правоотношений // Государство и право. 2006. № 10. С. 90-93.

Кроме того, для предпринимателей предусмотрена и административная ответственность по ст. 15.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Сумма административного штрафа составляет от 1000 до 2000 руб. Важно твердо знать, что мера ответственности предусмотрена лишь за нарушение срока, установленного Налоговым кодексом РФ, а не за нарушение формы такого сообщения.

В ряде случаев предпринимателю не обойтись без дополнительного специального разрешения. Речь идет о лицензии. Беляева Н.А. Лицензирование деятельности индивидуальных предпринимателей и ответственность за нарушение законодательства о лицензировании // Все для бухгалтера. 2007. № 23. С. 34-37 Дело в том, что ст. 49 Гражданского кодекса РФ установлено, что на осуществление отдельных видов деятельности, перечень которых определяется законом, требуется специальное разрешение (лицензия). Право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом. В свою очередь, п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса РФ оговорено, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Гражданского кодекса РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Таким образом, ПБОЮЛ для занятия определенными видами деятельности необходимо наличие специального разрешения (лицензии). Положения о лицензировании конкретных видов деятельности, порядок лицензирования, необходимые условия определяет Правительство РФ.

В настоящее время правила лицензирования определяет Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». В соответствии со ст. 2 этого Закона лицензия - специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом индивидуальному предпринимателю, а лицензируемый вид деятельности - вид деятельности, на осуществление которого на территории Российской Федерации требуется получение лицензии.

Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, строго определен ст. 17 Закона № 128-ФЗ. Вид деятельности, на осуществление которого выдана лицензия, имеет право выполнять только лицо, получившее лицензию, и никакое другое. Передача лицензии одним лицом другому не допускается. Кузнецова О.В., Лукин П.Е. Индивидуальное предпринимательство - это просто! Регистрация и лицензирование, порядок ведения хозяйственной деятельности, вопросы налогообложения /О.В. Кузнецова, П.Е. Лукин. М. Юрайт, 2009 Для получения лицензии ПБОЮЛ должен представить необходимый набор документов в соответствующий государственный орган. Аксенова Т.В. Понятие и признаки индивидуального предпринимателя // Философия образования. 2007. № 3. С. 268-274

Административная ответственность за осуществление лицензируемой деятельности без наличия лицензии предусмотрена различными статьями Кодекса РФ об административных правонарушениях. Ст. 14.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии).

Нарушение условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), также наказуемо. Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), также влечет наложение административного штрафа на граждан.

К подобным нарушениям относятся: несоблюдение условий, предъявляемых к выпускаемой и реализуемой продукции; несоблюдение технических требований к осуществлению лицензируемого вида деятельности; осуществление деятельности за пределами территории, указанной в лицензии; иные нарушения.

За осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий предусмотрена также и уголовная ответственность. Однако только в том случае, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, предусмотрена ст. 171 Уголовного кодекса РФ.

Помимо лицензирования необходимо выполнить требования законодательства о сертификации продукции, услуг. Твердюков В.С. Правовое положение индивидуального предпринимателя на современном этапе // Право и образование. 2007. № 10. С. 173-179 Правовые основы обязательной и добровольной сертификации продукции, услуг и иных объектов регулируются Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании».

Для того чтобы определить, подлежат ли конкретные товары обязательной сертификации, необходимо руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. № 1013 (ред. от 10.02.2004), которым утвержден Перечень товаров, подлежащих обязательной сертификации.

Не менее важной процедурой, чем сертификация, является гигиеническая оценка продукции. Она проводится в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, предотвращения поступления на потребительский рынок страны опасной для человека продукции. Санитарно-эпидемиологические заключения, выданные органами и учреждениями государственной санитарно-эпидемиологической службы, действуют на всей территории Российской Федерации.

Экспертиза продукции проводится органами и учреждениями государственной санитарно-эпидемиологической службы Российской Федерации, организациями, аккредитованными в установленном порядке, экспертами и включает в себя: а) проведение экспертизы документации; б) лабораторные и инструментальные исследования и испытания (при экспертизе продукции с обследованием условий производства осуществляется обследование условий производства).

Результаты экспертизы продукции могут служить основанием для выдачи санитарно-эпидемиологического заключения установленного образца о соответствии (несоответствии) продукции и/или нормативно-технической документации на продукцию государственным санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам (далее - заключение), которое вносится в соответствующий реестр санитарно-эпидемиологических заключений.

Принимать наличные деньги от населения или от юридических лиц за проданные товары, работы, услуги предприниматель может только с применением контрольно- кассовой техники. Это значит, что в момент оплаты товара (работ, услуг) наличными денежными средствами предприниматель должен выдать покупателю кассовый чек, отпечатанный на контрольно-кассовой технике. Об этом говорится в Федеральном законе от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

...