Налоговое право

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сибирский институт управления РАНХиГС

Кафедра гражданского права и процесса

Контрольная работа

Налоговое право



Оглавление

Введение

1. Характеристика налоговых органов

1.1 Система налогового органа

1.2 Функции и полномочия ФНС России

2. Общие правовые основы деятельности налоговых органов

2.1 Правовая база деятельности налоговых органов

2.2 Один из способов налогового контроля

Заключение

Библиографический список



Введение

История налоговых органов в России уходит своими корнями в глубину веков. Особенности их функционирования были обусловлены социально-экономической и классовой структурой общества, конкретными историческими условиями. История налогообложения неотделима от истории Российского государства. Более того, само существование государства и осуществление им своих функций немыслимо без четкой, налаженной и эффективной системы налоговых органов. Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги.

В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.



1. Характеристика налоговых органов

1.1 Система налогового органа

Основным представителем государства в налоговых правоотношениях выступают налоговые органы.

Налоговые органы - это единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой внесения в соответствующий бюджет сборов и налогов, иных обязательных платежей в случаях, предусмотренных законодательством.

Налоговые органы Российской Федерации составляют единую систему контроля:

- за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- за правильностью исчисления налогов;

-за полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов в соответствующий бюджет;

- за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения других обязательных платежей, в случаях предусмотренных законодательством РФ;

- за соблюдением валютного законодательства, в пределах компетенции налоговых органов.

К налоговым органам относятся федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. В настоящее время это Федеральная налоговая служба (ФНС России) и ее территориальные органы. Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.08.2009) // Собрание законодательства РФ - 2009. - № 52. Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» названная структура определена в качестве федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей. ФНС России и ее территориальные органы являются правопреемником Министерства по налогам и сборам РФ в области налогообложения, и Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству по всем правоотношениям, связанным с представлением интересов Российской Федерации в процедурах банкротства.

1.2 Функции и полномочия ФНС России

Кроме контрольных полномочий в сфере налогообложения, ФНС России:

1. несет ответственность за выработку и реализацию налоговой политики государства в целях обеспечения своевременного и полного поступления в бюджеты и внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей;

2. обеспечивает государственное регулирование, межотраслевую координацию и контроль в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции.

Субъекты РФ и органы местного самоуправления в соответствии с Конституцией (ст. 72, 76) и НК РФ (ст. 1, 6, 12, 14, 15, 17) имеют право принимать нормативные правовые акты, входящие в состав законодательства о налогах и сборах.

ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии:

- с другими федеральными органами исполнительной власти;

- с органами исполнительной власти субъектов РФ;

- с органами местного самоуправления;

- с государственными внебюджетными фондами;

- с общественными объединениями;

- и иными организациями.

Компетенция налоговых органов реализуется непосредственно ФНС России или через ее территориальные структуры. ФНС России осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

1) осуществляет контроль и надзор:

- за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и иных обязательных платежей в соответствующий бюджет,

- представлением деклараций об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции,

- выделением и использованием квот на закупку этилового спирта, произведенного из пищевого и непищевого сырья,

- фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции,

- осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями,

- соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения,

- полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей,

- проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей,

2) выдает в установленном порядке лицензии (разрешения) на:

- производство, хранение и оборот этилового спирта, спиртосодержащей продукции, производство, розлив, хранение, закупку и оптовую реализацию алкогольной продукции;

- производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;

- производство табачных изделий;

- учреждение акцизных складов;

- осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе бланков ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;

- проведение всероссийских лотерей;

3) осуществляет:

- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

- установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряющих приборов на предприятиях и в организациях по производству этилового спирта из сырья всех видов;

4) регистрирует в установленном порядке:

- договоры коммерческой концессии;

- контрольно-кассовую технику;

5) ведет в установленном порядке:

- учет всех налогоплательщиков;

- государственный сводный реестр выданных, приостановленных и аннулированных лицензий на производство, хранение и оптовую реализацию этилового спирта и алкогольной продукции;

- сводный государственный реестр выданных лицензий, приостановленных лицензий и аннулированных лицензий на производство, хранение и поставку спиртосодержащей непищевой продукции;

- реестр лицензий на производство табачных изделий;

- реестры разрешений на учреждение акцизных складов;

- Единый государственный реестр юридических лиц, Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и Единый государственный реестр налогоплательщиков;

- реестр лицензий на осуществление деятельности по изготовлению защищенной от подделок полиграфической продукции, в том числе ценных бумаг, а также торговли указанной продукцией;

- единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей;

6) бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков:

- о действующих налогах и сборах;

- о законодательстве, о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;

- порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

- правах и обязанностях налогоплательщиков;

- полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

- предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

7) осуществляет в установленном законодательством РФ порядке:

- возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

8) принимает решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

9) устанавливает (утверждает):

- форму налогового уведомления;

- форму требования об уплате налога;

- форму заявления о постановке на учет в налоговом органе;

- форму уведомления о постановке на учет в налоговом органе;

- форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- форму решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки;

- форму и требования к составлению акта налоговой проверки;

- форму акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками или налоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах (в том числе о совершении налоговых правонарушений), и требования к его составлению;

- форму представления налоговыми агентами в налоговый орган сведений о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов за налоговый период;

- форму справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога;

- форму представления в налоговый орган налоговым агентом информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период;

- форму заявления о возврате удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам;

- форму представления в налоговый орган органами, выдающими лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, на пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению), а также сведений о сроках уплаты сбора;

- форму представления организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами животного мира, в налоговые органы по месту своего учета сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов;

- перечень документов, представляемых организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган для зачета или возврата сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) на пользование объектами животного мира;

- форму представления в налоговые органы организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими пользование объектами водных биологических ресурсов, сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов;

- форму заявления о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;

- форму свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции;

- форму представления органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства;

- форму заявления налогоплательщика о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес;

10) разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы и направляет их для утверждения в Министерство финансов РФ;

11) представляет в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

12) рассматривает уведомления о проведении стимулирующих лотерей;

13) осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств в установленной сфере деятельности;

14) осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание ФНС России и реализацию возложенных на нее функций;

15) обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

16) организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством РФ срок;

17) организует профессиональную подготовку работников центрального аппарата и территориальных органов ФНС России, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

18) взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;

19) осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ.

Налоговым органам предоставлено право возбуждать процедуру о восстановлении нарушенных прав государства в финансовой сфере посредством искового судопроизводства. Статьей 31 НК РФ предусмотрена возможность налоговых органов предъявлять иски и в иных случаях. В частности, налоговые органы имеют право обратиться в арбитражный суд с иском о привлечении банка к ответственности в случае:

- неисполнения решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента (ст. 134 НК РФ);

- непредставления банком налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков -- клиентов банков.

Способы защиты финансовых интересов государства посредством искового судопроизводства предусмотрены и Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации», согласно статьи 7 которого налоговые органы вправе предъявлять иски:

- о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;

- о взыскании в доход соответствующего бюджета неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.

ст. 6 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» Налоговые органы наряду с должником, прокурором и иными уполномоченными лицами имеют право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Как федеральный орган исполнительной власти, налоговые органы наделены правом нормотворчества в налоговой сфере.

Нормативные правовые акты издаются налоговыми органами на основе:

- обобщения практики применения законодательства о налогах и сборах;

- анализов отчетных и статистических данных;

- результатов налоговых проверок.

Права, реализация которых возможна только начальниками налоговых органов и их заместителями:

- выносить решения о привлечении граждан, органов и организаций к ответственности за совершение налоговых правонарушений;

- взыскивать недоимки по налогам и пени;

- возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке занятий индивидуальной трудовой деятельностью;

- предъявлять иски в суде общей юрисдикции и арбитражном суде;

- налагать административные штрафы; создавать налоговые посты. Закон РФ "О налоговых органах РФ" от 8.06.1999 № 151-ФЗ (с изм. и доп. от 8.06.2006) //Собрание законодательства РФ - 2006. - № 39.

Остальные полномочия налоговых органов могут реализовываться их должностными лицами, т. е. сотрудниками налоговых органов, которым в соответствии с квалификацией, стажем работы и занимаемой должностью присваиваются классные чины.



2. Общие правовые основы деятельности налоговых органов

2.1 Правовая база деятельности налоговых органов

Налоговые органы РФ в своей деятельности руководствуются:

Конституцией Российской Федерации;

Федеральными конституционными законами,

Налоговым Кодексом РФ,

другими федеральными законами;

Указами и распоряжениями Президента Российской Федерации;

постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации;

Осуществляют свою деятельность во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

2.2 Один из способов налогового контроля

Одним из наиболее действенных способов налогового контроля является налоговая проверка. Налоговая проверка может быть камеральной или выездной. Если камеральная налоговая проверка проводится в самом налоговом органе в отношении всех налогоплательщиков на основе представленных декларации и документов, то выездная налоговая проверка проводится в отношении организации и индивидуальных предпринимателей на местах. НК РФ внес существенные коррективы в порядок осуществления и организации таких проверок. В отличие от ранее действующего законодательства, четко прописаны правила назначения, проведения и оформления результатов налоговой проверки, определены максимальные сроки проведения с момента представления налогоплательщиком налоговой декларации. Налогоплательщик, к которому для проведения выездной налоговой проверки прибыло должностное лицо налогового органа, вправе потребовать предъявления должностным лицом своего служебного удостоверения и постановления руководителя налогового органа (или его заместителя) о проведении выездной налоговой проверки этого налогоплательщика.

Еще одно нововведение состоит в том, что налоговый орган не вправе проводить повторных выездных проверок по одним и тем же налогам, за исключением случаев, когда вторая проверка связана с реорганизацией или ликвидацией организации - налогоплательщика и когда повторная налоговая проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Пепеляев С.Г. Налоговое право. - М.: БЕК. 2008.- 409 с. Кроме того, налоговые органы вправе изымать по акту при проведении налоговой проверки у налогоплательщика документы. Во-первых, изъятию подлежат документы, свидетельствующие о совершении любых налоговых правонарушений;

во-вторых, документы могут быть изъяты только в тех случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, изменены или заменены;

в-третьих, изымать документы в рамках налогового контроля налоговые органы вправе только в период проведения проверки.

При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в помещения (кроме жилых), налоговые органы получили вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащих уплате на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии. По сравнению с ранее действовавшим законодательством, Налоговым Кодексом налоговые органы наделены правом определять сумму налога расчетным путем также в случаях отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшие к невозможности исчислить налоги. Налоговые органы для осуществления своих функции, в том числе и функции налогового контроля, должны обладать необходимой информацией. Новшеством в налоговом законодательстве явилось предоставление налоговым органом самостоятельно проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Под инвентаризацией понимается способ проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным учета. Она проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухгалтерского и налогового учета. Налоговые органы наделены правом требовать от налогоплательщиков и иных обязанных лиц, устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Налоговые органы вправе предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций (штрафов) за налоговые правонарушения. Следует подчеркнуть, что налогоплательщик не вправе требовать от налоговых органов предоставления отсрочки или рассрочки по уплате штрафов - это исключительное право налоговых органов. Тимошенко В. Основные вехи новейшей истории налоговых органов. // Налоговый вестник. - 2008. - № 4. - С. 13-18.

Налоговый Кодекс ввел новые права налоговых органов по вызову в качестве свидетелей любых физических лиц, которым могут быть известны какие - либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля с компенсацией им расходов на проезд к местонахождению и пребывание в налоговом органе. Налоговый орган вправе привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков.



Заключение

Особенности правового статуса налоговых органов вытекают из их положения государственных служащих, наделенных фискальными полномочиями по отношению к налогоплательщику, из специфической, властной для налогоплательщика, профессиональной деятельности, совокупности прав и обязанностей. Правовой статус налоговых органов закреплен в законных и подзаконных нормативных правовых актах и определяется задачами ведомства и функциями, посредством которых эти задачи выполняются.

Существующая компетенция налогового ведомства позволяет в полном объеме решать управленческие функции внутри системы налоговых органов. Равно как, у налоговых органов достаточно правовых рычагов для реагирования на административные правонарушения налогового законодательства, чего не скажешь о полномочиях в сфере валютного контроля. Действия налоговых органов направлены на наведение элементарного порядка в области соблюдения налогового законодательства.



Библиографический список

законодательство налог сбор

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2009) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.08.2009) // Собрание законодательства РФ - 2009. - № 52.

2. Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

3. Закон РФ "О налоговых органах РФ" от 8.06.1999 № 151-ФЗ (с изм. и доп. от 8.06.2006) //Собрание законодательства РФ - 2006. - № 39.

4. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. - М.: Фонд “Правовая культура”, 2009. - 478 с.

5. Пепеляев С.Г. Налоговое право. - М.: БЕК, 2008.- 409 с.

6. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу - М: Юрист, 2008. - 536 с.

7. Тимошенко В. Основные вехи новейшей истории налоговых органов. // Налоговый вестник. - 2008. - № 4. - С. 13-18.

Размещено на Allbest.ru

...