Правовые основы финансовой деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

План

1. Полномочия Министерства финансов РФ в регулировании финансовых отношений

2. Порядок предоставления из бюджета субсидий и субвенций

3. Практическое задание

Список используемой литературы



1. Полномочия Министерства финансов РФ в регулировании финансовых отношений

Министерство финансов РФ (далее Минфин РФ или Министерство) было основано в 1992 г. Главными нормативно-правовыми актами, регулирующими его деятельность, являются Положение о Министерстве финансов РФ, утверждённое Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 (ред. от 02.11.2013), Налоговый и Бюджетный Кодексы, прочие законы и подзаконные акты, например, Федеральный закон от 02.12.2013 N 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», Постановление Правительства РФ от 29.12.2001 N 925 «О дополнительных полномочиях Министерства финансов Российской Федерации» и пр.

В то же время само по себе Министерство, как орган власти осуществляет собственную законотворческую деятельность, которая в косвенной форме может касаться вопросов его компетенций. В этом отношении важными документами являются Приказы Минфина, например, Приказ Минфина России от 7 августа 2013 г. № 76н «О порядке введения в действие приказа Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н» и др.

В структуру Минфина входят Министр финансов и его аппарат, восемнадцать различных взаимосвязанных Департаментов, территориальные органы Министерства и подведомственные органы: Федеральное казначейство (Казначейство России), Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор), Федеральная налоговая служба и Финансовая служба по финансовым рынкам. Департаменты в различной степени участвуют в регулировании финансовых отношений согласно государственной финансовой политике. Ключевую роль в этом процессе играют Департамент финансовой политики, Департамент управления делами и контроля (Положение о Департаменте управления делами и контроля, утверждённое Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23 июня 2006 г. № 208) и Департамент международных финансовых отношений. Благодаря их работе обеспечивается оперативное управление финансами в стране, то есть регулирование отношений, возникающих в результате распределения денежных средств в условиях рыночной экономики среди всех субъектов экономических отношений с максимальной эффективностью.

Финансовая система любого государства представляет собой довольно сложную структуру, качество функционирования которой зависит от совершенства законодательной базы и выбранной финансовой модели в обществе. Поэтому в своей деятельности Минфин, его региональные и подведомственные органы тесно сотрудничают со Счётной Палатой РФ, Национальным и коммерческими банками, валютной и фондовой биржей, страховыми компаниями, налоговыми органами, Пенсионным фондом и гражданами РФ¹.

В числе главных полномочий Министерства финансов РФ по части регулирования финансовых отношений находятся (пункт II и III Положения о Министерстве финансов РФ):

контроль за поступлениями в федеральный и местный бюджет и целевым их использованием;

организация исполнения федерального и местных бюджетов (ст. 165 Бюджетного Кодекса РФ);

составление отчёта об исполнении федерального и местных бюджетов;

концентрация финансовых ресурсов и создание государственных финансовых резервов;

Разработка предложений по усовершенствованию государственной финансовой, налоговой политики и финансовых отношений внутри страны и с другими государствами, в т.ч. исследования финансового и бюджетного планирования, экономических методов стимулирования предпринимательства, международного финансового партнёрства;

контроль за исполнением финансового законодательства государственными органами, юридическими и физическими лицами для защиты национальных интересов, прав и свобод граждан;

Участие в проектах по созданию баланса финансовых ресурсов в обществе;

Контроль за платёжеспособностью страховщиков, проведением лотерей;

Контроль за расходами, связанными с внутренним и внешним долгом РФ;

Установление и поддержание стандартов бухгалтерской отчётности и аудиторских проверок;

Контроль кассового исполнения бюджета со стороны Национального и коммерческих банков;

Осуществление мероприятий, направленных на укрепление денежного обращения в стране;

Контроль за выпуском и обращением ценных бумаг в России;

организация выпуска государственных ценных бумаг;

Контроль за фондовыми биржами и фондами ценных металлов;

участие в формировании и реализации инвестиционной политики государства;

Анализ государственной финансовой политики и ее влияния на народное хозяйство и благосостояние населения РФ;

Подготовка и переподготовка кадров для финансовых органов РФ;

общее руководство и методологическое обеспечение функционирования Федерального казначейство, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федеральной налоговой службы и Финансовой службы по финансовым рынкам.

Таким образом, как мы можем видеть, функции Министерства финансов РФ в регулировании финансовых отношений, это, прежде всего, функции организации, контроля и надзора. При этом данные полномочия и функции осуществляются всеми без исключения Департаментами РФ, но в различной мере, как мы упоминали, а также могут реализоваться через подведомственные органы.

Так, контроль за поступлениями в федеральный и местный бюджет и целевым их использованием осуществляется Казначейством РФ (ст. 166 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 100 Закона «О федеральном бюджете»). На него также возложены функции контроля за государственными внебюджетными фондами. Исполнение бюджетов тоже входит в число компетенций этого органа (согласно кассовым правилам). При этом и Казначейство, и Минфин в вправе запрашивать необходимую финансовую отчётность органов государственной власти, финансируемых из бюджета организаций, приостанавливать их финансирование, применять санкции в случае нарушения правил исполнения бюджета. Казначейство в своей деятельности руководствуется принципом единства кассы и бюджетной росписи (строгой отчетности). Территориальные органы казначейства уполномочены обращаться в правоохранительные органы с материалами о нарушениях финансового законодательства.

Проводить ревизии и проверки исполнения бюджетов должна Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 N 278 (ред. от 02.11.2013) «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора», ст. 166 Бюджетного Кодекса, ст. 151 Закона «О федеральном бюджете»).

Это Служба также уполномочена осуществлять валютный контроль, контроль за качеством работы аудиторских организаций, проводить ревизии и проверки в организациях бюджетного финансирования, проводить соответствующие экспертизы, выявлять и пресекать возможные нарушения в финансово-бюджетной сфере.

Раньше Федеральная служба страхового надзора осуществляла контроль за платёжеспособностью страховщиков, а также выдачу и отзыв лицензий на страховую деятельность, контроль за исполнением страхового законодательства, ведение страховой отчётности РФ, разработку предложений по совершенствованию страховых отношений в обществе. Территориальные органы страхового надзора могли подавать иски в суд по фактам нарушения страхового права. Ее полномочия перешли к Финансовой службе по финансовым рынкам (Указ Президента РФ от 04.03.2011 N 270 (ред. от 25.07.2013) «О мерах по совершенствованию государственного регулирования в сфере финансового рынка Российской Федерации»)².

Наибольшее число полномочий по финансовому регулирования непосредственно в Министерстве возложено на Департамент государственного финансового контроля и аудита, который курирует работу всех подведомственных организаций (включая общее руководство и методологическое обеспечение), а также занимается осуществлением мероприятий, направленных на укрепление денежного обращения в стране, контроля за расходами, связанными с внутренним и внешним долгом РФ, предоставлением налоговых льгот, Посредством всех этих мер достигается концентрация финансовых ресурсов и создание государственных финансовых резервов в виде налогов, кредитов международных организаций, доходов от внешнеэкономической деятельности, отчислений во внебюджетные фонды и пр. После все эти ресурсы могут быть использованы на расходы в т.ч. бюджетные, расходы на оборону государства, НИОКР, на функционирование самих государственных органов, в т.ч. Минфина РФ.

Важное место в процессе создания баланса финансовых ресурсов в обществе отводится финансовому планированию и разработке предложений по усовершенствованию государственной финансовой, налоговой политики. Минфин совместно с Министерством экономического развития и торговли РФ, Центрального банка составляет баланс доходов и расходов населения (в т.ч. с точки зрения уровня благосостояния граждан) с целью последующего планирования выпуска ценных бумаг, организации денежного обращения, товарооборота, формирования налоговых и кредитных ресурсов. Финансовое планирование является дополнением к бюджетному планированию и завершает общее хозяйственное планирование государства. За исполнение этих полномочий отвечают Департамент финансовой политики, Департамент бюджетной политики и методологии, Департамент долгосрочного стратегического планирования Министерства финансов Российской Федерации.

На Департамент регулирования бухгалтерского учёта, финансовой отчётности и аудиторской деятельности возложены обязанности установления и поддержания стандартов бухгалтерской отчётности и аудиторских проверок. Здесь речь идет в первую очередь об адаптации национального законодательства к международным стандартам бухгалтерии и аудита. Другими важными задачами, стоящими перед Департаментом являются оптимизация инфраструктуры и информационной политики в области бухгалтерского учёта и аудита, усиление контроля за качеством ведения бухгалтерской и аудиторской документации, повышение квалификации кадров.

Департамент организации составления и исполнения федерального бюджета Минфина РФ организовывает контроль кассового исполнения бюджета со стороны Национального и коммерческих банков. При этом кассовое исполнение бюджета также предполагает контроль обслуживания счетов по доходам и расходам бюджетов РФ, контроль операций по данным счетам, составление годовой отчетности на федеральном и региональном уровнях, контроль за правильность перечислений Казначейства РФ и пр.

Рынок ценных бумаг РФ также является важной составляющей финансовых отношений. Для его регулирования Минфин (Департамент государственного долга и государственных финансовых активов) производит выпуск и погашение государственных ценных бумаг, регистрацию условий их эмиссии, устанавливает номинальную сумму долга по ценным бумагам, контролирует выпуск ценных бумаг страховыми компаниями и облигаций ЦБ РФ и т.д. Аналогичная работа производится по координированию фондового рынка и рынка ценных металлов, что, в свою очередь, тесно связанно с формированием финансовых ресурсов, о котором мы писали выше.

Участие Минфина в формировании инвестиционной политики протекает в условиях тесного сотрудничества с другими государственными органами и производителями страны. Прежде всего, построение инвестиционной политики направленно на разработку методов доходности, диверсификации и ликвидности государственных и частных инвестиций в условиях информационной прозрачности и открытости.

Территориальные органы Минфина РФ осуществляют реализацию соответствующих полномочий на местах, при этом главными из них являются контроль надзорные полномочия относительно местных бюджетов.

2. Порядок предоставления из бюджета субсидий и субвенций

Субсидии и субвенции из бюджета, прежде всего, федерального бюджета РФ являются формой государственной поддержки экономики и территорий. Порядок и правила их предоставления регулируются Бюджетным Кодексом РФ (ст. 132-134), Федеральным законом от 02.12.2013 N 349-ФЗ «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» (ст. 7), Постановлением Правительства РФ от 28.12.2012 №1460 (ред. 05.10.2013) «Об утверждении правил предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета субъектам РФ на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученных в российских кредитных организациях и займам, полученным в сельскохозяйственных потребительских кооперативах» и пр.

Согласно этим актам субсидии и субвенции представляют собой межбюджетные трансферты, то есть потоки движения бюджетных средств внутри самого государства. Трансферты между бюджетами различного уровня позволяют сбалансировать национальные финансы с целью развития национальной экономики и народного хозяйства. Благодаря им становится возможным решение многих социально-экономических проблем. К тому же они, особенно в виде субсидий и субвенций стимулируют местные финансовые и налоговые отношения. Наиболее часто трансферты используются для развития таких областей, как малое предпринимательство, социально-имущественная, финансово-кредитная сфера.

Субсидии как межбюджетный трансферт для покрытия расходов нижестоящего бюджета предоставляются из Федерального фонда софинансирования расходов на покрытие расходов на долевой основе. Долевое финансирование предполагает, что отдельные социально значимые направления развития региона покрываются из консолидированных и федерального бюджета в определенном соотношении. В отдельных случаях субсидии могут выдаваться из Федерального фонда регионального развития, например, если речь идет о долевом финансировании государственных вложений в инновационные или социальные проекты. Распоряжением Правительства РФ от 30 апреля 2004 г. N 586-р (13) устанавливается перечень категорий малых предприятий, которым предоставляются субсидии по специальным нормативно-правовым актам, например для предприятий, занимающихся народными промыслами.

Субвенция как межбюджетный трансферт для покрытия целевых расходов нижестоящего бюджета предоставляются из Федерального фонда компенсаций, реже из бюджетов субъектов РФ. В отличие от субсидий субвенции чаще идут на обеспечение исполнения делегированных полномочий на местах и могут быть изъяты в случае их нецелевого использования. Субвенции могут быть как текущими, так и инвестиционными (финансирование капитальных вложений).

Главным различием субсидии и субвенции является то, что субвенция может быть представлена только юридическим лицам, а субсидия и юридическим и физическим лицам для финансирования различных социально-экономических проектов. Субсидия покрывает только часть расходов, а субвенция может покрывать все расходы проекта нижестоящего бюджета без привлечения собственных средств. И если запрос на получение субвенций идет почти всегда «снизу - вверх», то решение о выделении субсидий может быть принято высшими финансовыми органами государства. Субвенции всегда предоставляются в денежной форме, а субсидии могут предоставлять и в натуральной форме.

Субсидии и субвенции могут быть предоставлены органам государственной власти и местного самоуправления только при условии строго исполнения с их стороны бюджетного и налогового законодательства.

Отдельные законы РФ предусматривают выделение субвенций из федерального бюджета на социальную защиту населения на местах: от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (ред. от 28.12.2013), Федеральным законом от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах» (ред. от 25.11.2013), Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (ред. от 21.12.2013), Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 голу на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Тема» (ред. от 30.12.2012) и Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне (ред. от 07.05.2013). Это указывает на то, что субвенции помогают на местах эффективно выполнять делегированные полномочия по социальной защите граждан РФ.

Для предоставления субсидий и субвенций из федерального бюджета открываются специальные лицевые счета для местных органов власти или бюджетных предприятий в органах государственного Казначейства. Заключается соответствующий договор между органами государственной власти, местного самоуправления и/или организациями, финансируемыми из местного бюджета и Минфином, как распорядителем государственных финансов. В указанном договоре прописывается форма межбюджетного трансфера, размер и сроки, прочие условия финансирования. Для получения доступа к средствам на лицевом счёте получатель субсидии или субвенции должен предоставить документы, подтверждающие право на распоряжение бюджетными средствами. То есть подаются документы, подтверждающие федеральную или муниципальную форму собственности юридического лица, претендующего на субсидии или субвенции.⁴ При этом они могут подкрепляться локальными нормативно-правовыми актами: постановлениями и регламентами территориальных государственных органов власти, муниципалитетов и т.д., устанавливающих право на получение трансфертов Чаще всего руководствуются пунктом 56 Инструкции о порядке открытия и ведения органами Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации лицевых счетов для учёта операций по исполнению расходов федерального бюджета, утверждённой приказом Минфина России от 31.12.2002 № 142н. В противном случае может осуществляться только кассовый расход. Нередко в качестве права на получение субсидий и субвенций служат договора между Министерством экономического развития РФ и субъектами РФ, которые стали победителями Конкурсов по реализации социально-экономических проектов. Наиболее распространёнными документами для доступа к лицевым счетам являются копии договора о финансировании и справки-расчёты на использование субсидий и субвенций. Помимо этого могут запрашиваться такие документы, как смета - заявка на финансирование проекта, работ, протокол заседания производственных комиссий, документы, подтверждающие факт чрезвычайной ситуации (если идет речь о финансировании ликвидации ущерба), сводный сметный расчёт, справка о наличии (отсутствии) договора страхования, о страховых финансовых показателях, связанных с целевым проектом и т.д.

Другим вариантом является прямое зачисление субсидий и субвенций в местные бюджеты в качестве доходов на основании их кассовой деятельности. Становясь частью местного бюджета, они могут использоваться, как и прочие бюджетные средства без контроля их целевого применения со стороны Казначейства. При этом они могут передаваться в местные бюджеты, как на основании отчётов, так и авансовыми платежами.

На практике применение двух различных моделей предоставления из вышестоящего бюджета субсидий и субвенций (учет операций на лицевых счетах и возмещение кассовых расходов бюджетов субъектов Российской Федерации) может оказаться достаточно проблематичным. Поэтому предпочтительным является перевод бюджетных средств через лицевые счета Казначейства, когда возможен контроль за их целевым использованием, что позволяет сохранить основополагающие функции трансфертов, особенно, субвенций. А неиспользованные остатки целевых средств на лицевых счетах (если таковые имеются) могут быть направленны на возмещение кассовых расходов бюджетов субъектов Российской Федерации. Тогда главной задачей останется только правильное ведение отчетности по использованию бюджетных субсидий и субвенций. Здесь имеет место открытие балансового счета N 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации».

Для определенных целевых программ, например, предоставление субсидий на приобретение жилья для молодых семей, возможно открытие лицевых счетов для физических лиц, которые подают все необходимые документы, подтверждающие их право на субсидию.

Нередко претенденты на субсидии и субвенции получают отказ. Это происходит, если:

-кандидаты на получение трансфертов не соответствуют законодательно установленным категориям получателей долевых или целевых средств;

-установлено несоответствие задекларированных и реальных расходов, нецелевое использование средств;

-обнаружен недостаток необходимых документов, неправильное оформление документации, нарушения правил предоставления субсидий и субвенций;

-наметился дефицит бюджетных средств для покрытия трансфертов.

Вся процедура получения субсидий или субвенций начинается с предоставления соответствующего заявления от получателя целевых средств в Министерство финансов или иной государственный орган (для физических лиц). Помимо этого в дальнейшем в Минфин должны подаваться ежеквартальные справки-расчёты на получение субсидий и субвенций. Заявление рассматривается в двухнедельный срок, могут быть назначены дополнительные экспертизы. Иногда может поступить досрочный отказ в принятии самого заявления, если сумма субсидий и субвенций слишком велика.

При выявлении несоответствий получатель средств получает аргументированный отказ. Если заявление и предъявленные документы отвечают законодательным нормам, то претендент после заверения документов вносится в реестр получателей субсидий и субвенций. Реестры утверждаются, подаются приказы об открытии соответствующе лицевых счетов в Казначействе, на которые посылаются платёжные поручения (в них обязательно должен быть указан код бюджетной классификации).

Факт снятия средств со счетов документируются, копии направляются в Министерство финансов. После этого держатель лицевого счета, на которые поступают субсидии и субвенции должен ежеквартально (не позднее 10-го числа месяца) подавать Казначейству или иным государственным органам отчёт об использовании бюджетных средств. Отчётность строится по правилам учёта использования средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. И субсидии и субвенции не подлежат обложения налогами и государственными сборами.

Получатель не вправе передавать полученные средства подведомственным учреждениям, за исключение случаев, когда это установлено законом или иным нормативно-правовым актом. Получатели средств могут подать жалобы в Министерство финансов, если считают, что имеет место нарушение бюджетного законодательства⁵.

Распорядитель федеральных средств, в свою очередь, имеет право контролировать все этапе предоставления субсидий и субвенций и запрашивать необходимые материалы. Данные функции чаще возлагаются на Федеральную служба финансово-бюджетного надзора, Казначейство и Счётную Палату РФ (как орган внешнего контроля), т.к. субсидии и субвенции, как особый вид безвозмездных трансфертов представляют собой особый вид финансовых правоотношений. При этом легче всего осуществлять контроль за использованием субвенций, чем субсидий, контроль за использованием которых является скорее выборочным. Могут проводиться проверки и ревизии планового и внепланового характера. Плановые проверки должны производиться по заранее условленному плану с указанием сроков проверки и ответственных исполнителей. Решение о проведении внеплановой проверки может быть принято распорядителем средств бюджета в случае поступления сведений о нарушениях использования полученных субсидий и субвенций.

В обоих случаях проводится подробный анализ организации и документирования финансово-хозяйственной деятельности получателей субсидий и субвенций возможно с привлечением посторонних экспертов на договорной основе. Субвенции могут быть возвращены в бюджет при их нецелевом использовании, в т.ч. в судебном порядке. Как правило, рассмотрение подобных дел передаётся в Прокуратуру РФ, которая и выступает истцом. Также истцом может быть и само Министерство финансов, которое подаёт иск о возвращении государству нанесённого ущерба. Однако, в целом случаи судебного взыскания субвенций являются достаточно редкими в отечественной правовой практике.



3. Практическое задание

1. В результате аудиторской проверки, проводимой в государственном учреждении, была обнаружена незначительная недостача наличных денежных средств в кассе учреждения. После ознакомления с заключением аудиторской фирмы по результатам проверки руководитель учреждения изднал приказ о применение мер дисциплинарного характера к главному бухгалтеру за ненадлежащий контроль в сфере ведения кассовых операций и взысканий с него суммы недостачи.

Проанализируйте правомерность данного приказа.

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой на предприятии методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим нормативным документам Российской Федерации.

Кассовые операции проверяют сплошным методом, так как именно в этом участке учета возможны нарушения и злоупотребления.

Источниками проверки кассовых операций являются:

· нормативные документы

· бухгалтерская отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств);

· приказ об учетной политике предприятия;

· регистры учета кассовых операций (ведомость № 1 и журнал-ордер № 1);

· первичные документы по учету кассовых операций (приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга, книги учета приходных и расходных кассовых ордеров, платежные ведомости).

Аудиторская проверка кассовых операций организуется в следующей последовательности:

1. инвентаризация кассовой наличности и исследование условий хранения денежных средств;

2. проверка правильности документального оформления операций;

3. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

4. проверка правильности списания денег в расход;

5. проверка соблюдения кассовой дисциплины;

6. проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

7. оформление результатов проверки.

Прибыв на место проверки, аудитор сразу проводит инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера предприятия.

При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег в одной кассе за счет других, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку о том, что все приходные и расходные кассовые документы комиссии предъявлены полностью и к моменту инвентаризации в кассе неоприходованных или не списанных в расход денег нет.

Результаты инвентаризации оформляют актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки.

В результате инвентаризации денежной наличности в кассе могут быть обнаружены излишки или недостачи. Бухгалтер должен отразить результаты в бухгалтерском учете в течение 10 дней. Так излишки денег приходуются и относятся на финансовые результаты (Д 50 «Касса» К 91 «Прочие доходы и расходы»). Недостачи относятся на кассира (при наличии его объяснительной), то есть составляются проводки: Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 50 - при выявлении недостачи, Д 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» К 94 - при отнесении недостачи на кассира.

Одновременно с инвентаризацией проводиться проверка условий хранения денежных средств. В ее ходе аудитор должен выяснить:

* обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы;

* имеется ли для хранения денег в кассе сейф или несгораемый шкаф;

* соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа или несгораемого шкафа. Так в Порядке ведения кассовых операций установлено, что ключи от сейфов печати хранятся у кассиров, которым запрещается передавать посторонним лицам или изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей хранятся в опечатанных кассиром пакетах, шкатулках у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводиться их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте;

* соблюдается ли установленный лимит денег в кассе;

* имеется ли договор о полной материальной ответственности кассира.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководством предприятия. Лимит остатка кассы для предприятий с 1 января 1998 года устанавливается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 5.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. По предприятию, не предоставившему расчет на установление лимита остатка денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность - сверхлимитной.

К аудиторской проверке должна быть представлена справка банка об установлении лимита кассы предприятия. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам предприятия. В районах Крайнего Севера этот срок продлен до 5 дней

Денежные средства могут поступать в кассу из банков, от работников предприятия и других.

Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег). Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера, в условиях исключающих возможность их утери. Испорченные чеки погашаются печатью «аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.

Использование денежных средств и их целевое использование предприятие определяет по своему усмотрению. Владельцы счета на обороте денежных чеков указывают целевое назначение получаемых денежных средств. Согласно действующему законодательству меры ответственности к предприятиям, допустившим нецелевое использование денег, полученных в банке, не предусмотрены. Однако коммерческие банки могут проверять целевое использование полученных денежных средств и при необходимости предъявлять к ним соответствующие требования.

Аудитор должен тщательно проверить полноту оприходования выручки от продажи продукции, работ, услуг. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордеров с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами) по продаже продукции, работ, услуг.

Правила осуществления расчетов в России и предельные расчеты наличными деньгами устанавливает Центральный банк РФ. В настоящее время предельный расчет наличными деньгами по одной сделке между юридическими лицами установлен в размере 60000 рублей.

В ходе проверки аудитор выявляет случаи превышения расчета наличными деньгами между предприятиями и своевременно информирует руководителя о возможных санкциях.

Аудиторская проверка показывает, что наибольшее число нарушений при расходовании средств из кассы связано с денежными выплатами работникам и подотчетными суммами.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным или расчетно-платежным ведомостям, которые подписывает руководитель и главный бухгалтер. Все выдачи денег должны содержат подпись получателя денег. Возможна выдача денег по доверенности, в этом случае кассир делает запись «по доверенности», а сам доверенность прикрепляет к ведомости.

При проверке правильности выплаты денег по платежным ведомостям аудитору следует установить, все ли внесенные в них лица являются работниками предприятия.

Для предупреждения подобных нарушений отдел кадров должен визировать платежные ведомости до выплаты денег по ним.

При проверке расходования денег аудитор проверяет операции по выдаче денег подотчет.

Подотчетные лица - это работники предприятия, получающие наличные деньги из касс на хозяйственные и командировочные расходы. В бухгалтерском учете для расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В Порядке ведения кассовых операций указано, что подотчетные лица обязаны в течение 3-х рабочих дней, после совершения последнего расхода или по возращению из командировки, предоставить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Аудитор должен проводить процедуры, чтобы выяснить, своевременно ли на предприятии погашают подотчетные суммы. Если проверкой будут выявлено, что подотчетные суммы числятся за работниками, получившими их, дольше установленного срока, то аудитору нужно получить письменные объяснения от соответствующих должностных лиц. Следует также предупредить и работников бухгалтерии, и подотчетное лицо о необходимости включить непогашенную подотчетную сумму в облагаемый оборот по налогу на доходы физических лиц.

Все случаи нарушений по расходным кассовым операциям должны быть зафиксированы аудитором в рабочей документации. По ним подсчитывают итог, который соизмеряют с кредитовым оборотом по счету 50 «Касса» для определения уровня существенности ошибок.

В соответствии с Законом РФ от 18.06.93 № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых аппаратов при осуществлении расчетов с населением» при ведении торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации все предприятия (в том числе физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) обязаны применять контрольно-кассовые аппараты (ККМ). Только некоторые предприятия, в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения, могут осуществлять расчеты с населением без применения ККМ.

Для проверки полноты оприходования выручки через контрольно-кассовые аппараты аудитор сверяет идентичность суммы по данным кассовой ленты, книги кассира-операциониста и кассовой книги. Одновременно он проверяет, сделаны ли на полученные суммы записи по счетам учета продаж.

Контроль за соблюдением правил использования ККМ и полнотой учета выручки осуществляют налоговые органы. За нарушение порядка ведения кассовых операций предприятие может быть оштрафовано в сумме от 400 до 500 МРОТ.

Аудитор должен предупредить руководство предприятия о возможных негативных последствиях, в связи с нарушением порядка использования контрольно-кассовых аппаратов.

Недостачи относятся на кассира.

1.1. Доходы бюджета есть денежные средства, поступающие в безвозмездном и

безвозвратном режиме в распоряжение органов государственной власти

федерального, регионального, а также органов власти муниципального уровня;

1.2. Доходы бюджета есть денежные средства, поступающие в адрес федерального, регионального или муниципального бюджета, а также государственных и муниципальных внебюджетных фондов;

1.3. Доходы бюджета есть денежные средства в виде налоговых и неналоговых поступлений, а также иное имущество, которые государство и органы местного самоуправления получают от юридических и физических лиц.

Правильный ответ: 1

Б) Определите режим финансовой помощи передаваемой бюджету другого уровня (Выделите правильный вариант):

3.1. Финансовая помощь передается в форме дотаций, субвенций, субсидий либо иной безвозмездной и безвозвратной передачи

средств и подлежат учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств;

3.2. Финансовая помощь передается с целью обеспечения минимальной обеспеченности региональных и муниципальных бюджетов и предполагает делегирование прав органам власти регионов и муниципалитетов на сбор налогов, закрепленных за бюджетом вышестоящего уровня;

3.3. Финансовая помощь передается в бюджеты субъектов РФ или муниципальных образований с целью выравнивания уровня минимальной обеспеченности бюджетов и включает в себя денежные суммы и материальные средства.

Правильный ответ: 1



Список используемой литературы

правовой субсидия финансы законодательство

1. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Грачева Е.Ю. - М., 2007.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. от 24 июля 2008 г.)// СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ) ( с изм. от 23 июля 2008 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824

4. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. - М., 2007.

5. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Химичева Н.И. - М., 2006.

6. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М., 2000.

7. Бабич А.М., Павлова Л.Н., Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000. - стр. 97 - 100

Размещено на Allbest.ru

...