Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Понятие и основы деятельности внебюджетных фондов

Понятие и основы деятельности внебюджетных фондов

Функции государственных внебюджетных фондов

Объект обложения и база для плательщиков страховых взносов

Бухгалтерский учет страховых взносов

Литература



Введение

Государственные внебюджентые фонды - странное образование в нашей стране, во многом оставшееся от времен социализма. Согласно статьи 57 Конституции РФ каждый должен платить законно установленные налоги и сборы. Конечно, в Конституции нет понятия «налог» и «сбор», их понятие раскрыто в налоговом кодексе.

Согласно статьи 8 Налогового кодекса налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств. Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий. Иными словами, налог - то, что платится для того, чтобы и дальше продолжать свою деятельность и государство в лице налоговых и иных органов не мешало и дальше спокойно жить и зарабатывать деньги, а сбор - то, что платится для того, чтобы государственный орган выполнил определенные действия, например, выдал лицензию или рассмотрел дело в суде. внебюджетный фонд социальный страховой

Но кроме этих платежей есть еще множество платежей, который хоть и не предусмотрены в налоговом кодексе, не планируются в законах о бюджете, но являются не менее обязательными, чем налоги, их иногда называют неналоговыми платежами. Например, все организации вынуждены платить так называемые страховые взносы во внебюджетные фонды. Отдельный платеж в фонд социального страхования, отдельный в пенсионный фонд, отдельный в фонд обязательного медицинского страхования. И платить их вынуждены каждая организация, официально выплачивающая заработную плату. И каждый сотрудник вынужден иметь по два регистрационного номера потому, что два государственных органа - Федеральная налоговая служба и пенсионный фонд не хотят одного и того же человека учитывать на основании одного и того же набора цифр, им никак не согласовать общий порядок учета. В итоге бухгалтера регулярно почти одинаковый набор данных отправляют в налоговую инспекцию и пенсионный фонд. Мне как бухгалтеру такая ситуация, конечно, нравится потому, что она увеличивает спрос на мою специальность и сокращает безработицу среди бухгалтеров. Если еще 10 лет назад пенсионный фонд в Санкт-Петербурге помещался в одном здании, теперь в каждом районе он занимает по зданию, а иногда и не по одному. При этом пенсионный фонд регулярно придумывает новые правила, разрабатывает новые формы отчетности, в общем, напоминает о себе.



Понятие и основы деятельности внебюджетных фондов

Определение что такое «государственный внебюджетный фонд» в законодательстве я не нашла. Поэтому буду пользоваться следующим определением: государственный внебюджетный фонд - организация, собирающая обязательные платежи, не предусмотренные налоговым законодательством, и обязанная тратить деньги исключительно на цели, предусмотренные в законе или принятых на основании закона подзаконных актах.

Сколько всего в нашей стране государственных внебюджетных фондов сразу сказать невозможно. Единственный документ, который бы содержал хоть какой-то перечень государственных внебюджетных фондов - Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ. В нем перечислены следующие фонды - пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования.

Бюджет данных государственных внебюджетных фондов утверждается в форме федеральных законов. Доходы фондов формируются из страховых взносов, штрафов, пеней, неустоек, выплачиваемых организациями, межбюджетных трансферов и т.д. Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется органами Федерального казначейства. Как видно, порядок деятельности данных государственных внебюджетных фондов не сильно отличается от деятельности иных государственных учреждений.

Исходя из ряда положений действующего законодательства (например, п. 3 ст. 13 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования") средства бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации находятся в федеральной собственности.

Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 N 46 указал, что государственные внебюджетные фонды не входят в структуру и систему органов государственной власти или местного самоуправления, но выполняющие публично-правовые функции.

Можно привести еще целый список организаций, которые можно отнести к внебюджетным фондам в том смысле, который я указала выше: они собирают обязательные платежи и тратят их наверно как-то правильно. Например, все жители обложены платежом на капитальный ремонт. Попытки через суд доказать незаконность данного платежа, очевидно, ни к чему не привели, суд не стал ограничивать доходы уважаемых людей и предупредил тех, кто не хочет платить, что с них будет взыскано все. Понятно, что все дома отремонтированы не будут, часть средств пойдет на содержание тех, кто собирает деньги, но это не тема моей работы. Другой пример - покупатели техники обложены платежами на авторские права, который успешно собирают так называемые аккредитованные организации. Данные платежи должны идти авторам произведений, но вот доходит ли не знаю. Еще есть экологические платежи, идущие на содержание тех, кто их собирает. Строительные организации платят взносы в так называемые саморегулируемые организации, которые идут на содержание данных организаций. Ни в одном случае я не слышала чтобы после разрушения зданий данные саморегулируемые организации что-то выплачивали. Строительные фирмы вынуждены делать взносы в так называемый компенсационный фонд. Средства компенсационного фонда нельзя тратить иначе чем на возмещение вреда и должны храниться в банках. Что позволяет сделать следующую коррупционную деятельность: средства компенсационного фонда помещаются в банк на срочный депозит, например, на 6 месяцев, за пару дней до окончания срока депозита перевести вклад во вклад до востребования. В итоге саморегулируемая организация теряет на проценте от банка, а как делятся банкиры с руководством саморегулируемой организации сказать не могу, участия не принимаю.

Все это удорожает продукцию, усложняет учет, что приводит к снижению конкурентоспособности продукции, но такие мелочи никого особо не волнуют.

Я работаю бухгалтером поэтому буду писать про взаимоотношения с государственными внебюджетными фондами, в которые платятся страховые взносы.

Виды страховых взносов на обязательное социальное страхование

По своей сути разниц между страховыми взносами и налогами три. Первая - КБК в платежном поручении в одном случае начинается на 393, в другом - на 182, вторая - отчеты надо носить в разные здания или отправлять по электронке в разные адреса и третья даже не могу придумать какая. Наверно, она тоже есть. Об искусственности самой идеи формирования государственных внебюджетных фондов говорит такой пример: были когда-то страховые взносы в фонд занятости, потом фонд занятости превратили в обычное государственное учреждение, что не сильно сказалось на работе служб занятости. О том, что эти страховые взносы на самом деле не сильно похожи на страховые говорит такой факт: в тех фирмах, в которых платят зарплату в конвертах, ни один работник не будет жаловаться в госорганы на такую зарплату (кроме того случая когда их увольняют без выплат) потому, что работу потерять легко, а газпромов с роснефтью не может всех обеспечить работой. Во взносах фактически не заинтересованы ни работники ни работодатели. И при проверке работники скорее поддержат работодателя чем контролера. Вот пример отношения к страховым взносам: когда в 2013 году резко подняли страховые взносы в виде так называемого фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей до белее чем тридцать тысяч в год, по разным оценкам до 500 тысяч индивидуальных предпринимателей отказались от этого статуса. Они прекрасно понимали: какая будет пенсия и будет ли вообще -от них не зависит, а выживать надо сегодня и сейчас.

Но раз законодатель решил, что то, что мы платим в данные государственные внебюджетные фонды, является страховыми взносами, я в своей работе тоже буду называть эти платежи страховыми взносами.

Основным законом, регулирующим страховые взносы, является закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

В данном законе указаны следующие страхователи:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Страхователи уплачивают следующие взносы:

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - пенсионные взносы) в Пенсионный фонд РФ (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы в соцстрах) в Фонд социального страхования РФ (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - взносы в медстрах) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ч. 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

4. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ). Однако они уплачиваются в соцстрах на основании специального Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Зачем для них придумали специальный закон ответить не сможет никто.

Функции государственных внебюджетных фондов

Основным законом является Закон N 212-ФЗ.

Данный Закон устанавливает круг плательщиков, порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой, ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах, а также процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Помимо Закона N 212-ФЗ в сфере обязательного социального страхования действуют и иные федеральные законы, в том числе закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" - по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" - по медицинскому страхованию. Почему нельзя все эти законы объединить в один, как это сделано в налоговом кодексе, я объяснить не могу. Наверно, над этим надо думать, а у тех, кто пишет законы, с этим могут быть большие проблемы.

Законодатель предусмотрел порядок контроля за уплатой страховых взносов. Пенсионный фонд контролирует платежи в ПФР и взносы на медстрах, фонд социального страхования - взносы на соцстрах. Поэтому на проверки дамы из пенсионного фонда и фонда социального страхования ходят парой.

Основные функции органов ПФР и ФСС РФ.

1. Учет плательщиков страховых взносов (ст. 6, п. 2 ч. 3 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).

Органы ПФР и ФСС РФ ведут его сами на основании сведений об учете страхователей в соответствующем внебюджетном фонде (ч. 1 ст. 6 Закона N 212-ФЗ).

Вновь созданная организация ставится на учет на основании сведений из ИФНС. Аналогично при изменении данных организации нет необходимости самому сообщать данные изменения во внебюджетные фонды. Каждый фонд присвоит свой номер. Почему этот номер не может быть одинаковый я не знаю.

2. Камеральные и выездные проверки (п. 2 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).

Порядок проверок очень похож на порядок проверок, предусмотренный налоговым кодексом. Камеральные проверки проводятся на территории органа контроля на основании представленных страхователями расчетов и иных документов. Выездная проверка, как правило, проходит на территории плательщика страховых взносов

3. Взыскание недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам (п. 6 ч. 1 ст. 29, ст. ст. 19 - 22 Закона N 212-ФЗ).

Порядок взыскания недоимки аналогичен взысканию налоговой задолженности: органы контроля должны направить требование об уплате недоимки, пеней и штрафа с указанием, в частности, срока, в который предлагается уплатить указанные суммы, а если добровольно их не уплатить, органы ПФР и ФСС РФ могут взыскать их в принудительном порядке с счета в банке или за счет иного имущества. Права блокировать счета органы ПФР и ФСС не имеют.

По общему правилу с организаций и предпринимателей недоимка, пени и штрафы по страховым взносам взыскиваются органами ПФР и ФСС РФ в бесспорном порядке, т.е. без обращения в суд. При этом размер задолженности значения не имеет. Обычно требования о взыскании они направляют приставам. Если в организации есть чем платить, она предпочитает заплатить потому, что приставы работают не бесплатно, а если платить нечем - просто игнорируют требования ПФР и ФСС. И задолженность будет висеть и никого не волновать.

В большинстве случаев задолженность со страхователя взыскивается в бесспорном порядке в течение двух месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате. Если этот срок будет пропущен, в дальнейшем фонды вправе будут требовать уплаты недоимки, пеней и штрафов только в судебном порядке. Для взыскания недоимки Фонд может обратиться в суд не позднее шести месяцев по истечении срока исполнения требования об уплате, но не ранее окончания срока на бесспорное взыскание

4. Зачет и возврат переплаты по страховым (п. 5 ч. 3 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).

5. Разъяснения, в частности, по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов, (п. 3 ч. 3 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

6. Предоставлять плательщикам страховых взносов отсрочку (рассрочку) погашения сумм задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам.

Обязанности плательщиков страховых взносов

1. Главной обязанностью всех плательщиков является правильное исчисление страховых взносов и своевременная их уплата в бюджеты внебюджетных фондов (п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, как самозанятые лица, платят фиксированную сумму страховых взносов (ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом они обязаны исчислять и уплачивать только страховые взносы на пенсионное страхование и на медстрах, которые по общему правилу должны быть перечислены в бюджеты не позднее 31 декабря текущего года (ч. 1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Моя знакомая парикмахерша платит фиксированный платеж в ПФР и медстрах равными долями до конца каждого квартала потому, что она платит налог на вмененный доход и имеет право вычесть сумму страхового взноса из суммы налога, подлежащего оплате в бюджет только при условии, что фиксированный платеж уплачен, в итоге налог на вмененный доход она вообще не платит.

2. Представлять органам ПФР и ФСС РФ документы (их копии), подтверждающие полноту и правильность исчисления и уплаты страховых взносов (п. 4 ч. 2 ст. 28 данного Закона).

3. Вести учет начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, а также исчисленных с них сумм страховых взносов. ( п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ)

4. Предоставлять расчеты в органы контроля (п. 3 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Расчеты предоставляются ежеквартально в ФСС до 20 числа на бумажном носителе до 25 числа в электронном виде после окончания отчетного периода, в ПФР - до 15 числа на бумажном носителе, до 20 числа в электронном виде второго месяца следующего за отчетным.

Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

По итогам отчетных периодов страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в органы контроля расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). В фонд социального страхования подается отчет по форме 4-ФСС, в пенсионный фонд - расчет РСВ-1 с приложенными данными персонифицированного учета. Если численность превышает 50 человек, то отчетность подается исключительно в электронном виде.

Страхователи, не производящие выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой), которые платят страховые взносы за себя, не обязаны представлять отчетность во внебюджетные фонды

5. Выдавать застрахованным лицам справки о сумме заработка по форме и в Порядке, которые утверждены Приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

6. Самостоятельно зарегистрироваться в органах ПФР и ФСС РФ должен индивидуальный предприниматель, если он принял физическое лицо на работу по трудовому договору. Моя знакомая парикмахерша, хотя они и работают в салоне втроем, не регистрируется в качестве работодателя потому, что как только она зарегистрируется, тут же потеряет на налогах: пока она считается индивидуальным предпринимателем без работников, она имеет право весь фиксированный платеж в ПФР вычесть из своего единого налога на вмененный доход, а как только зарегистрируется - будет иметь право на вычет не более половины причитающегося к уплате налога, то есть в случае регистрации в качестве работодателя ее налоговое бремя увеличится на половину суммы единого налога на вмененный доход.

Объект обложения и база для плательщиков страховых взносов

Обязанность заплатить страховые взносы возникает только тогда, когда у есть облагаемый объект. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты взносов. Правда, в последнее время органы ПФР повадились жаловаться в прокуратуру на фирмы, которые не платят страховые взносы, но в этом случае обычно работники вместе с работодателями хором доказывают, что зарплаты они не получают и работают просто так в свободное от работы время. Или директор все делает сам, а зарплата ему не нужна.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом законодатель поступил очень интересно: страховыми взносами облагаются все платежи физическим лицам кроме тех, которые поименованы в законе (ст. ст. 7, 9 Закона N 212-ФЗ).

Основные виды выплат, на которые начисляются страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):

а) выплаты, производимые в рамках трудовых отношений (заработная плата, премии, отпускные и т.д.);

б) выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, авторскому договору.

Страховые взносы уплачиваются только за застрахованных лиц. К таковым относятся физические лица, на которых распространяется обязательное социальное страхование (абз. 4 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ).

Основной частью застрахованных лиц являются работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. При этом застрахованными могут быть как российские граждане, так и иностранцы и лица без гражданства, если они постоянно или временно проживают в России.

Не облагаются взносами следующие выплаты:

1.Выплаты физическому лицу, производимые за рамками трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров. (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ), в том числе выплаты индивидуальным предпринимателям в рамках в рамках предпринимательской деятельности.

2. Государственные пособия, выплачиваемые через работодателя

3. Выплаты и иные вознаграждения, производимые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или вещных прав на имущество (имущественные права), а также по договорам передачи имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ): купли-продажи, аренды, ссуды, займа и т.п.

4. Компенсации расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ): командировочные, выплаты в связи с исполнением трудового договора и т.д.;

5. Взносами ФСС не облагаются платежи по гражданско-правовым договорам.

Основное отличие трудового договора от гражданско-правового состоит в следующем: по трудовому договору платят за выполнение функции (например, бухгалтера), по гражданско-правовому - за результат (откуда хочешь вынь а сюда положь)

База для исчисления страховых взносов нужно определять по каждому физическому лицу отдельно за каждый календарный месяц нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Чтобы рассчитать базу, нужно из общей суммы всех выплат физическому лицу, которые входят в объект обложения взносами, вычесть вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами (ч. 1, 2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

При расчете базы не имеет значения, в какой форме выплачено вознаграждение - в денежной или натуральной.

Момент определения базы по страховым взносам - дата начисления (п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ).

Взносы в ФСС в части платежей на случай временной нетрудоспособности и материнства начисляются до тех пор, пока доход физического лица не достигнет 670000 рублей на одного работника, в пенсионный фонд - 711 000 руб. Взносы в медстрах и платежей на случай производственной травмы осуществляются со всей суммы выплат. Президент обещал неповышение налогов, обещание на неповышение страховых взносов он не давал. До достижения предельной величины в общем случае действуют следующие ставки: 22% в ПФР, 2,9% в ФСС в части страхования на случай временной нетрудоспособности и материнства, 5,1% в медстрах и на страхование на случай производственной травмы - в зависимости от вида деятельности фирмы (я работаю в строительной фирме, у нас 0,6%). При превышении суммы выплат сверх предельной величины уплачиваются взносы в ПФР в размере 10%.

Для вредных производств установлены дополнительные платежи в пенсионный фонд. Для сельскохозяйственных производителей и некоторых категорий плательщиков установлены пониженные ставки страховых взносов.

Уплата страховых взносов с выплат физическим лицам предполагает, что в течение расчетного периода (года) исчисляются и платятся взносы в виде ежемесячных обязательных платежей исходя из суммы начисленной базы страховых взносов по каждому сотруднику.

Суммы ежемесячных обязательных платежей, перечисляемые в бюджеты внебюджетных фондов, определяются в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Перечисление взносов должно производиться не позднее 15 числа следующего за расчетным месяца.

Ежемесячный платеж нужно рассчитать в разрезе каждого бюджета, в который перечисляются страховые взносы (ч. 1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Форму платежного поручения с реквизитами можно скачать с сайта пенсионного фонда и фонда социального страхования.

Для платежей страховых взносов установленыы следующие КБК

Наименование платежа	КБК <1>
Страховые взносы в бюджет ПФР	392 1 02 02010 06 1000 160
Страховые взносы в бюджет ФСС РФ	393 1 02 02090 07 1000 160
Страховые взносы в бюджет ФФОМС	392 1 02 02101 08 1011 160

Сумма платежа в фонд социального страхования уменьшается на суммы выплаченных за счет средств фонда социального страхования пособий, в том числе:

- пособие по временной нетрудоспособности (ст. ст. 5 - 9 Закона N 255-ФЗ);

- пособие по беременности и родам (ст. ст. 10 - 11 Закона N 255-ФЗ);

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (ст. 10 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ).;

- единовременное пособие при рождении ребенка (ст. 12 Закона N 81-ФЗ);

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет (ст. ст. 11.1 - 11.2 Закона N 255-ФЗ);

- социальное пособие на погребение (ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ).

ФСС РФ может не принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, если они (ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ):

- произведены с нарушением законодательства РФ, или

- не подтверждены документами, или

- произведены на основании документов, которые неправильно оформлены либо выданы с нарушениями.

То есть на работодателя ложится весь риск не принятия фондом социального страхования выплаченных пособий.

Уменьшать ежемесячные платежи по страховым взносам в бюджет ФСС РФ на выплаченные пособия нужно в месяце начисления пособий независимо от даты выплаты физическим лицам.

Размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода может оказаться больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС РФ. В таком случае страхователь вправе обратиться в территориальный орган ФСС РФ за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения (возмещением понесенных расходов) в порядке, предусмотренном ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ.

То есть организация для получения возмещения из ФСС должна: сдать отчет с указанием начисленных сумм взносов, выплатить пособия и обратиться в фонд социального страхования, то есть фактически дать ФСС беспроцентный кредит. А чтобы вернули взносы надо не только принести толпу документов, еще и записаться и посидеть в очереди. Это одна из причин почему организации под разными предлогами не любят брать молодых женщин: чтобы возместить пособие надо его не только выплатить, но и правильно оформить и подать документы, то есть содержать для этого бухгалтера.

В случае реорганизации предприятия обязанность уплачивать страховые взносы ложится на преемника. При ликвидации обязанность расчет с внебюджетными фондами ложится на ликвидационную комиссию.

В случае излишней уплаты страховых взносов плательщик имеет право на зачет или возврат излишне уплаченных взносов в течении 3 лет с момента переплаты.

За несвоевременную уплату страховых взносов на организацию начисляют пени в размере 1/300 ставки центробанка за каждый день просрочки.

Привлечение к ответственности и взыскание штрафа возможно в случае неуплаты взносов в результате занижения базы для их начисления, неправильного исчисления или иных неправомерных действий (бездействия) плательщика. Размер штрафа равен 20% (40% если докажут умышленность действий) неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ).

Избежать ответственности можно и в том случае, если неуплата (неполная уплата) страховых взносов вызвана их неправильным расчетом. При обнаружении ошибки в отчетности, приводящей к занижению суммы страховых взносов, организации обязаны представить уточненный Расчет (ч. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ). И если будет соблюдено любое из следующих условий, штраф за неуплату (неполную уплату) страховых взносов применяться не будет:

- если уточненный Расчет подан после уплаты недоимки и пеней и до того, как стало известно об обнаружении ошибки контролирующим органом или о назначении выездной проверки (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ);

- если подали уточненный Расчет после выездной проверки за соответствующий период, при условии, что ошибки и (или) искажения сведений проверяющие не обнаружили (п. 2 ч. 4 ст. 17 Закона N 212-ФЗ).

По общему правилу с организаций и предпринимателей недоимка, пени и штрафы по страховым взносам взыскиваются органами ПФР и ФСС РФ в бесспорном порядке, т.е. без обращения в суд (ст. ст. 19, 20 Закона N 212-ФЗ).

Срок взыскания в бесспорном порядке зависит от общей суммы задолженности, отраженной в требовании, и контролирующего органа, его направляющего (ч. 5, 5.2 ст. 19, ч. 3 ст. 20 Закона N 212-ФЗ). Так, решение о взыскании недоимки (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах выносится (ч. 5, 5.2 ст. 19 Закона N 212-ФЗ):

- не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании, при условии, что общая сумма задолженности, указанная в требовании, в части платежей в ПФР составляет более 1500 руб. (в ФСС РФ - более 500 руб.);

- не позднее одного года и двух месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования при условии, что общая сумма задолженности, указанная в требовании, в части платежей в ПФР не превышает 1500 руб. (в ФСС РФ - не более 500 руб.).

По истечении указанного срока взыскание возможно только в судебном порядке (ч. 5.4 ст. 19 Закона N 212-ФЗ).

Самозанятое население (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы) в 2015 году платят платежи в пенсионный фонд в 2015 году

Таким образом, суммы страховых взносов для самозанятых лиц, которые нужно уплатить в 2015 г., следующим образом (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

1. Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то в бюджет ПФР самозанятое лицо уплачивает 18 610,8 руб. (5965 руб. (МРОТ) x 26% (ставка) x 12 (число месяцев)).

2. Если годовой доход превышает 300 000 руб., то помимо указанной суммы страховых взносов (18 610,8 руб.) самозанятое лицо уплачивает 1% суммы дохода, которая превышает 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов на ОПС не может быть более 148 886,4 руб. (8 x 5965 руб. x 26% x 12).

3. В бюджет ФФОМС самозанятые лица уплачивают 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12).

Таким образом, минимальная общая сумма страховых взносов в бюджеты ПФР и ФФОМС за 2015 г. (если годовой доход не превышает 300 000 руб.) составляет 22 261,38 руб. (18 610,8 руб. + 3650,58 руб.).

Максимально возможный размер взносов в 2015 г. составляет 152 536,98 руб. (148 886,4 руб. + 3650,58 руб.).

Бухгалтерский учет страховых взносов

Страховые взносы на обязательное социальное страхование в бухгалтерском учете отражаются в соответствии:

1) с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, (Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н);

2) Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В бухгалтерском учете страховые взносы на обязательное социальное страхование отражаются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (План счетов).

К нему могут быть открыты следующие субсчета первого порядка (Инструкция по применению Плана счетов):

69-1 "Расчеты по социальному страхованию";

69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";

69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".

Затраты в виде страховых взносов в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).

Начисление взносов отражается по кредиту счета 69 (по соответствующему субсчету) в корреспонденции с дебетом счета, на котором учтены суммы выплат физическим лицам, - 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 96

Проводки по начислению страховых взносов следует оформлять в последний день месяца, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Например, страховые взносы за май начисляются 31 мая с учетом выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за май.

Перечисление страховых взносов отражается по дебету счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) вы вправе уменьшить на расходы по выплате страхового обеспечения работникам, т.е. на сумму начисленных больничных, оплаты декретного отпуска и т.п. (ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ).

В бухгалтерском учете сумма пособий, начисленных работникам за счет средств ФСС РФ, отражается по дебету счета 69 (по соответствующему субсчету) и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Сумма пособия, которая выплачивается за счет средств организации, признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).

Начисление пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни за счет работодателя отражается проводкой: дебет счета 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов).

Суммы, поступившие на расчетный счет предприятия от ФСС РФ в счет возмещения расходов на соцстрах, отражаются проводкой: дебет счета 51 кредит счета 69 (по соответствующему субсчету).



Литература

1. НК РФ

2. ГК РФ

3. consultant.ru

4. https://www.nalog.ru/rn78/

Размещено на Allbest.ru

...