Проблемы налогового законодательства

Определение кадастровой стоимости земельного участка, порядок его налогообложения по законодательству РФ. Порядок привлечения к ответственности за непогашенную задолженность. Решение вопроса о праве на возврат из бюджета налога на добавленную стоимость.

Рубрика Государство и право
Вид контрольная работа
Язык русский
Дата добавления 30.01.2016
Размер файла 37,2 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://allbest.ru

Задача 1

Условие: ООО «Строй Сервис» представило в инспекцию декларацию по НДС, в которой заявило право на возмещение этого налога из бюджета. Инспекция ФНС Верх-Исетского района г. Екатеринбурга провела камеральную проверку, по итогам которой налог был возмещен налогоплательщику и перечислен на его счет. Позднее инспекция провела выездную проверку, в результате которой установила, что налог был возмещен неправомерно. Обществу было предложено уплатить возмещенный из бюджета НДС как сумму недоимки. ООО «Строй сервис» обжаловало решение инспекции в судебном порядке.

Оцените сложившуюся ситуацию с учетом действующего налогового законодательства.

Ответ: В Налоговом кодексе РФ нет положений, возлагающих на организацию обязанность по уплате в бюджет налога, ранее возвращенного на его расчетный счет как обоснованно заявленного к вычету.

Однако в соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015) налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты. Если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по облагаемым операциям, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

Неправомерное применение вычетов влечет за собой незаконное возмещение НДС организации. В результате у нее возникает недоимка. Согласно определению, данному в п. 2 ст. 11 НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 16.07.1998 (ред. от 08.06.2015) // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015), недоимка - это сумма налога, не уплаченная в установленный срок. Применяя это понятие, ООО «Строй Сервис» придал ему смысл, который не позволяет обеспечить уплату в бюджет задолженности, возникшей в связи с неправомерным возмещением налога компании.

Таким образом, право на возврат из бюджета НДС, ошибочно возмещенного инспекцией по результатам камеральной проверки, у организации не возникло. Ведь у налогового органа не было оснований для возмещения ей оспариваемой суммы налога. Следовательно, решение инспекции законно.

Задача 2

Условие: Кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего ООО «Рога и копыта» на праве собственности исчислена в сумме 300 500 639 рублей. Данные сведения внесены в государственный кадастр недвижимости на основе проведенной государственной кадастровой оценки земельных участков.

Полагая, что в государственный кадастр недвижимости внесена недостоверная кадастровая стоимость земельного участка, являющаяся основанием для исчисления земельного налога, ООО «Рога и копыта» обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с требованием к Управлению Росреестра по Свердловской области о признании недостоверным результата государственной кадастровой оценки спорного земельного участка.

ООО «Рога и копыта», ссылаясь на подготовленный по его заказу оценщиком отчет, согласно которому рыночная стоимость спорного земельного участка составила 40.650 000 рублей, указало, что кадастровая стоимость, многократно превышающая рыночную стоимость, является недостоверной. Более того, произвольное определение кадастровой стоимости земельного участка, служащей основанием для исчисления земельного налога, является нарушением установленного налоговым законодательством принципа экономической обоснованности налога.

На основе норм действующего законодательства оцените правомерность сложившейся ситуации.

С учетом действующего законодательства и правовых позиций Конституционного Суда проанализируйте порядок определения налоговой базы по земельному налогу.

Ответ: В статьях 390 и 391 НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015) даны понятие налоговой базы для целей исчисления земельного налога и порядок ее формирования: налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января календарного года доводятся до налогоплательщиков согласно пункту 14 статьи 396 НК РФ в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации органом исполнительной власти, не позднее 1 марта этого года.

Таким Порядком, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 52 Постановление Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015), предусмотрено бесплатное предоставление плательщикам земельного налога по их заявлению территориальными органами Федерального агентства кадастра объектов недвижимости сведений о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона «О государственном кадастре недвижимости». Кроме того, сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Росреестра в сети Интернет. Таким образом, плательщик земельного налога определяет налоговую базу, исходя из сведений о кадастровой стоимости земельных участков, полученных им в порядке, определенном Постановлением Правительства РФ № 52.

При обращении в Конституционный суд РФ, заявители ссылались на то, что налоговая база относится к числу существенных элементов налогообложения, поэтому порядок ее определения должен быть установлен в самом НК РФ в силу его статей 17 (пункт 1) и 53.

Кроме того, налоговая база по земельному налогу в соответствии с пунктом 3 статьи 3 НК РФ должна иметь экономическое основание и не может быть произвольной, причем порядок ее определения должен устанавливаться не нормативными правовыми актами Правительства РФ, а федеральным законом, который не может ограничиваться отсылочной нормой к законодательству иной отраслевой принадлежности, нарушая тем самым конституционный принцип законного установления налогов и сборов.

Однако действующее в РФ законодательство и нормативные правовые акты исполнительной власти не содержат определения кадастровой стоимости земельного участка и не указывают, в каком порядке ее необходимо определять для исчисления земельного налога. Ограничений по размеру кадастровой стоимости земельного участка относительно его рыночной стоимости ни НК РФ, ни ЗК РФ Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ (ред. от 13.07.2015) //Собрание законодательства Российской Федерации. - 2001. - № 44. - Ст. 4147. также не устанавливают. В результате органы государственной власти и органы местного самоуправления, определяя размер кадастровой стоимости земельного участка, руководствуются исключительно целью увеличения поступлений в бюджет.

Конституционный суд РФ не усмотрел оснований для признания оспариваемого заявителями правового регулирования не соответствующим требованиям статей 10 и 57 Конституции РФ Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с изм. от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ) // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015) и в принятом Определении указал на наличие у федерального законодателя, действующего при определении налоговых обязанностей в рамках своих дискреционных полномочий и обладающего фискальным суверенитетом, права устанавливать показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, необходимые для целей налогообложения, исходя из стоимостных, экономических или физических данных, характеризующих объект налогообложения, основываясь на правилах бухгалтерского учета, а также определениях и понятиях, используемых не только в налоговом, но и в иных отраслях законодательства.

Поэтому то обстоятельство, что установление налоговой базы по земельному налогу, определяемой как кадастровая стоимость земельного участка (статья 390 и пункт 1 статьи 391 НК РФ), и проведение государственной кадастровой оценки земель для установления кадастровой стоимости земельного участка для целей налогообложения (пункт 5 статьи 65 и статья 66 ЗК РФ) регламентируются нормами налогового и земельного законодательства, не может рассматриваться как свидетельство отсутствия обоснованности и произвольности исчисления земельного налога Определение Конституционного Суда РФ от 19 мая 2009 г. № 1047-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб закрытого акционерного общества "Арсенал", общества с ограниченной ответственностью "Горторгкомплекс" и гражданина Захарова Александра Николаевича на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 390 и 391 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 65 и 66 Земельного кодекса Российской Федерации" // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015). Значит арбитражный суд должен оставить иск ООО «Рога и копыта» без удовлетворения.

Задача 3

Условие: ООО «М» имеет непогашенную задолженность по долговым обязательствам перед находящейся в Швейцарии компанией «L». Указанная задолженность более чем в четыре раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств ООО «М» на последнее число налогового периода.

В отношении ООО «М» Межрайонной инспекцией по крупнейшим налогоплательщикам проведена камеральная налоговая проверка за период 2009-2011 г.г. , по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности и доначислении налога на прибыль в сумме 200.490.000 рублей. налогообложение законодательство кадастровый бюджет

Одним из оснований для признания неправомерным отнесения начисленных сумм процентов по долговым обязательствам в состав расходов ООО «М» за период 2009-2011 годы послужил вывод налогового органа о необходимости применения в рассматриваемой ситуации положений п. 2 ст. 269 НК РФ, регулирующего порядок исчисления процентов в отношении контролируемой задолженности.

Налогоплательщик, считая мнение налогового органа ошибочным, при обращении в Арбитражный суд Свердловской области ссылался на ст. 24 соглашений от 15.11.1995 и от 05.12.1998 г. г., полагая, что указанные положения фактически исключают возможность применения п. 2 ст. 269 НК РФ при учете процентов по контролируемой задолженности.

С учетом норм действующего налогового законодательства подготовьте для налогоплательщика мотивированное разъяснение по данному вопросу.

Ответ: В пункте 2 статьи 269 НК РФ оговаривается, что, если налогоплательщик - российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом иностранной организации, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, (далее - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раз) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений пункта 1 статьи 269 НК РФ применяются правила пункта 2 статьи 269 НК РФ.

Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется как произведение долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой (1 пункта 1 статьи 20 НК РФ). Значит при наличии условий, установленных статьей 269 НК РФ, задолженность российской организации - заемщика как перед иностранной организацией, так и перед российской организацией по долговому обязательству может быть признана контролируемой задолженностью перед иностранной организацией.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с изм. от 21.07.2014) // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.06.2015 г.) // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 08.06.2015 г.) // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015)

4. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ (ред. от 13.07.15г.) // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015)

5. Постановление Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52 "О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков" // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015)

6. Определение Конституционного Суда РФ от 19 мая 2009 г. № 1047-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб закрытого акционерного общества "Арсенал", общества с ограниченной ответственностью "Горторгкомплекс" и гражданина Захарова Александра Николаевича на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 390 и 391 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 65 и 66 Земельного кодекса Российской Федерации" // СПС КансультантПлюс (Дата обращения 08.08.2015)

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Плательщики земельного налога. Объект налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки, льготы по уплате земельного налога. Порядок исчисления и уплаты земельного налога. Налоговая декларация.

    курсовая работа [50,9 K], добавлен 21.02.2010

  • Предоставления сведений о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения по городу Санкт-Петербургу. Внесение изменений в акты Правительства России в связи с совершенствованием кадастровой оценки земель и утверждением ее результатов.

    реферат [19,3 K], добавлен 23.11.2010

  • Характеристика ряда изменений в исчислении налога на добавленную стоимость с 2013 года. Правовые основы регулирования налога на прибыль. Применение упрощенной системы налогообложения. Правила уплаты налога на недвижимость. Ставки экологического налога.

    реферат [31,2 K], добавлен 19.09.2014

  • Система земельного налогообложения в России, законодательно-правовое регулирование. Определение налоговой базы в отношении каждого земельного участка; кадастровая стоимость, ставки. Порядок представления декларации, исчисления и уплаты налога; льготы.

    реферат [22,6 K], добавлен 25.12.2010

  • Основные принципы налогообложения. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость (НДС). Прямые и косвенные налоги, объекты налогообложения. Выездные налоговые проверки и порядок их проведения в отношении налогоплательщиков - юридических лиц.

    контрольная работа [30,1 K], добавлен 20.01.2010

  • Общие положения налогового права. Законодательство о налогах и сборах. Развитие их системы в России. Налог на добавленную стоимость, освобождение от его уплаты. Обязанности налогоплательщика НДС, объект налогообложения. Определение налогооблагаемой базы.

    контрольная работа [58,2 K], добавлен 01.11.2010

  • Плательщики земельного налога, объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Налоговые ставки, льготы по уплате земельного налога. Порядок исчисления и обязательность уплаты земельного налога. Налоговая декларация по земельному налогу.

    курсовая работа [56,6 K], добавлен 21.02.2010

  • Понятие и основные виды нарушений налогового законодательства, главные принципы привлечения к ответственности. Налоговые санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах. Проблемы российского законодательства в сфере акцизного налогообложения.

    курсовая работа [27,5 K], добавлен 13.03.2014

  • Основные виды и признаки земельных правонарушений, влекущих юридическую ответственность правонарушителей. Содержание юридической ответственности за нарушение земельного законодательства. Порядок привлечения правонарушителей к ответственности.

    курсовая работа [26,9 K], добавлен 28.08.2008

  • Налогово-проверочные действия налогового контроля. Порядок привлечения к дисциплинарному взысканию. Ответственность налоговых органов за нарушение налогового законодательства. Исследование правовых принципов привлечения к юридической ответственности.

    контрольная работа [25,0 K], добавлен 24.04.2016

  • Правовые нормы пожизненного наследуемого владения земельным участком: определение, содержание, субъекты. Понятие, основания и виды юридической ответственности за совершение земельных правонарушений. Примеры нарушений земельного законодательства.

    контрольная работа [25,9 K], добавлен 03.02.2011

  • Определение кадастровой стоимости земельного участка, порядок его приобретения в частную собственность. Управление земельным фондом, изменение целевого назначения земель КСП "Храмцово". Признание субъектами права сельскохозяйственного землепользования.

    контрольная работа [18,5 K], добавлен 27.03.2011

  • История развития платы за землю. Плательщики земельного налога и арендной платы за землю. Порядок исчисления и уплаты земельного налога. Социально-экономические условия хозяйствования на землях разного качества. Порядок оценки земельного участка.

    курсовая работа [49,5 K], добавлен 15.02.2011

  • Основания возникновения, изменения и прекращения, а также порядок и условия исполнения налогового обязательства. Порядок уплаты налогов согласно законодательству РБ, способы исчисления, принудительное исполнение. Зачет, возврат налогов, сборов, пошлин.

    реферат [22,0 K], добавлен 04.12.2010

  • Законодательное регулирование залога земельного участка, условия его передачи в ипотеку. Негативные последствия при неисполнении обеспеченных залогом земельного участка обязательств. Порядок использования и охраны земель лесного и водного фондов.

    контрольная работа [32,6 K], добавлен 29.03.2012

  • Особенности расчета налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС). Признание расходов налогоплательщика на приобретение призов и другие виды рекламы для целей налогообложения. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

    контрольная работа [43,7 K], добавлен 10.12.2011

  • Методические указания по государственной кадастровой оценке. Порядок определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов. Перечень видов разрешённого использования. Расчет кадастровой стоимости земельных участков.

    курсовая работа [37,4 K], добавлен 27.04.2014

  • Общие понятия дисциплины и дисциплинарной ответственности, место дисциплинарной ответственности в общей системе ответственности, особенности ее применения. Порядок и основания привлечения лиц к дисциплинарной ответственности и полномочия командования.

    реферат [26,6 K], добавлен 18.03.2010

  • Содержание и методы налоговой политики. Специальные налоговые режимы по законодательству Российской Федерации. Условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения. Системный подход к применению норм об ответственности за налоговые нарушения.

    контрольная работа [28,4 K], добавлен 09.08.2014

  • История развития земельно-кадастровых отношений в России. Характеристика законодательства в области ведения государственного кадастра недвижимости. Порядок проведения кадастровой оценки земель для установления земельного налога и арендной платы.

    дипломная работа [105,8 K], добавлен 13.05.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.