Индивидуальное предпринимательство

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Возможность заниматься самостоятельной деятельностью не только «открывает горизонты», но и накладывает определенную ответственность на человека, тем самым, подталкивая его к саморазвитию и повышению уровня образованности. Что в свою очередь положительно влияет на общую экономическую грамотность населения. Конечно, все граждане страны не могут одновременно быть предпринимателями, так же как и невозможно полное трудоустройство для всех специалистов различных областей. Поэтому необходимо признать, что предпринимательство это не только возможность открыть свое дело, но и возможность создания рабочих мест для других. Предприниматели, так же как и крупные предприятия, платят налоги в пенсионный фонд и бюджет. Размер и сроки уплаты налогов прописаны в законодательстве.

Подведя небольшой итог введения можно сказать, что появившиеся когда-то стереотипы, характеризующие предпринимателей как жадных, хитрых спекулянтов давно не являются правдивыми. Теперь стать предпринимателем может любой целеустремленный человек, имеющий идеи и желание их воплощать.



1. Порядок регистрации индивидуальных предпринимателей

Регистрацией индивидуальных предпринимателей занимаются налоговые инспекции. Порядок регистрации индивидуальных предпринимателей определен Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", Административным регламентом предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, утвержденным Приказом Минфина России от 22.06.2012 N 87н, и Правилами представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 N 1092.

Обращаться будущему предпринимателю нужно в налоговую инспекцию по месту жительства. В г. Москве государственная услуга по регистрации индивидуальных предпринимателей оказывается централизованно Межрайонной инспекцией ФНС России N 46 по г. Москве. Порядок централизованной государственной регистрации индивидуальных предпринимателей с одновременной постановкой их на учет в налоговом органе, действующий в г. Москве, установлен Приказом УМНС России по г. Москве от 30.12.2003 N 366.

1.1 Перечень документов

Комплект документов, с которым следует обращаться в налоговую инспекцию, состоит из:

- заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р21001, утвержденная Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@; форму можно заполнить на сайте ФНС России с помощью бесплатного программного обеспечения, предлагаемого на сайте, или заполнить бумажный бланк в налоговой инспекции). В вышеуказанном Приказе также есть пояснения, как правильно заполнить форму. В заявлении будущий предприниматель должен указать коды основного и дополнительных видов деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;

- копии российского паспорта;

- квитанции об уплате государственной пошлины в размере 800 руб.

Дополнительно могут потребоваться следующие документы:

- копия документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином);

- копия документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);

- копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством РФ или международным договором РФ (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);

- копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);

- подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством РФ порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);

- нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним);

- справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям, выданная физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя (в случае если данное физическое лицо намерено осуществлять определенные виды предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, Перечень которых определен Постановлением Правительства РФ от 16.04.2011 N 285 "Об утверждении Перечня видов предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, при осуществлении которых физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, представляется справка в регистрирующий орган о наличии (об отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям"). Справка представляется МВД России по межведомственному запросу налоговой инспекции.

1.2 Положительное и отрицательное решение регистрации ИП

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя должна быть осуществлена в срок не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (ст. 8 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Отказ может последовать, если:

- не утратила силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

- не истек год со дня принятия судом решения о признании гражданина несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью;

- не истек год с момента принятия судом решения о прекращении в принудительном порядке деятельности гражданина в качестве индивидуального предпринимателя;

- не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью;

- у гражданина, желающего заниматься видами деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, в сфере детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, имеется или имелась судимость или он подвергается или подвергался уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности (за исключением незаконного помещения в психиатрический стационар, клеветы и оскорбления), половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, основ конституционного строя и безопасности государства, а также против общественной безопасности.

При положительном решении о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданину выдается документ, подтверждающий факт внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

1.3 Актуализирование сведений в ЕГРИП

Обратите внимание: закон обязывает предпринимателя актуализировать сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ст. 22.2 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"). Кроме этого, с просьбой об изменении сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, нужно обязательно обратиться, если предприниматель решил сменить вид деятельности или ввести в свой бизнес новый вид деятельности. В подобных случаях в инспекцию по месту жительства физического лица (Межрайонную инспекцию ФНС России N 46 в г. Москве) представляются:

- подписанное заявителем заявление о внесении в реестр изменений по форме N Р24001, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ (ознакомившись с формой заявления заранее, предприниматель сможет составить представление о том, за какими изменениями он может или должен будет обратиться и в каких случаях);

- копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в реестр сведений о фамилии, имени, отчестве, документе, удостоверяющем личность, месте жительства индивидуального предпринимателя - иностранного гражданина или лица без гражданства: копия документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина или лица без гражданства, копия документа иностранного гражданина или лица без гражданства, подтверждающего регистрацию по месту жительства. Верность копии документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в реестр сведений об индивидуальном предпринимателе, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в инспекцию непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности указанной копии соответствующий документ в подлиннике. Подлинник возвращается заявителю при выдаче инспекцией расписки в получении документов.

В случае внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе в связи с переменой им места жительства налоговая инспекция вносит в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующую запись и пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.



2. Налоговый учет ИП

2.1 Выбор налоговых режимов

Одновременно налоговая инспекция ставит предпринимателя на налоговый учет в порядке, установленном ст. 83 НК РФ. Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора. Постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся, соответственно, в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Задумавшись о начале предпринимательской деятельности, гражданину следует сразу сориентироваться в возможных налоговых режимах, выбрать один из них или их сочетание.

Важно знать, что налоговое законодательство предлагает так называемый общий режим налогообложения (он устанавливается "по умолчанию"), а также несколько специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей:

- упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы";

- упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов";

- патентную систему налогообложения;

- систему налогообложения в виде ЕНВД;

- систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.

В случае, когда уже с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы желаете применять один или несколько специальных налоговых режимов, об этом нужно поскорее уведомить налоговую инспекцию.

Так, вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. В этом случае индивидуальный предприниматель признается налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, с даты постановки его на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель хочет применять ЕНВД, он обязан кроме государственной регистрации в качестве предпринимателя пройти в налоговой инспекции еще одну процедуру - встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога. Для этого в инспекцию по месту ведения предпринимательской деятельности или по месту жительства (в какую именно - зависит от вида деятельности) подают в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет (п. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ). Важно понимать, что, если такое заявление не подано, считать себя плательщиком ЕНВД неправомерно и придется применять общий режим налогообложения.

В случае если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Наконец, вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет, чтобы применять единый сельскохозяйственный налог с самого начала своей деятельности (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками.

Как видим, каждый налоговый режим имеет свои требования и даже особые сроки уведомления налоговых инспекций. Важно не запутаться, если вы решили совмещать два и более налоговых режима.

В ходе деятельности индивидуальный предприниматель может менять режимы налогообложения (обычно с начала нового налогового периода), по упрощенной системе налогообложения можно будет сменить еще и объект налогообложения. Все эти действия также требуют уведомления налоговых органов. Плательщик ЕНВД, желающий прекратить применять этот специальный налоговый режим, помимо прочего еще и обязан сняться с учета в качестве налогоплательщика, иначе налоговый орган так и будет считать его "вмененщиком", ждать декларации по ЕНВД и уплаты единого налога вне зависимости от получения или неполучения дохода, наличия или отсутствия соответствующих физических показателей (торговых мест, работников, площадей и т.п.).

На индивидуального предпринимателя возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги, спектр которых зависит от выбранного режима налогообложения (см. табл. 1).

Таблица 1

Налоговый режим	Уплачиваемые налоги	Примечание
Общий режим налогообложения	Налог на доходы физических лиц
	Налог на добавленную стоимость
	Налог на имущество физических лиц	Уплачивается в отношении жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного строения, помещения или сооружения, а также доли в праве общей собственности на это имущество, как используемое в предпринимательской деятельности, так и не используемое
	Акцизы	При наличии объектов налогообложения
	Налог на добычу полезных ископаемых	При наличии объектов налогообложения
	Водный налог	При осуществлении водопользования, являющегося объектом налогообложения: заборе воды из водных объектов; использовании акватории водных объектов; использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	Уплачивают те, кто получает разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген
	Государственная пошлина	Уплачивается при совершении регистрационных действий, при обращении в суд, при совершении нотариальных действий и т.д.
	Транспортный налог	Уплачивается за зарегистрированные на гражданина транспортные средства, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности
	Земельный налог	Уплачивает физическое лицо, обладающее земельным участком, как используемым, так и не используемым в предпринимательской деятельности
Упрощенная система налогообложения	Единый налог по результатам предпринимательской деятельности на упрощенной системе налогообложения
	Налог на доходы физических лиц	В части доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью
	Налог на добавленную стоимость	В части налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
	Налог на имущество физических лиц	Уплачивается в отношении объектов, не используемых в предпринимательской деятельности
	Акцизы	При наличии объектов налогообложения
	Налог на добычу полезных ископаемых	При наличии объектов налогообложения
	Водный налог	При осуществлении водопользования, являющегося объектом налогообложения: заборе воды из водных объектов; использовании акватории водных объектов; использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	Уплачивают те, кто получает разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген
	Государственная пошлина	Уплачивается при совершении регистрационных действий, при обращении в суд, при совершении нотариальных действий и т.д.
	Транспортный налог	Уплачивается за зарегистрированные на гражданина транспортные средства, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности
	Земельный налог	Уплачивает физическое лицо, обладающее земельным участком, как используемым, так и не используемым в предпринимательской деятельности
Патентная система налогообложения	Налог с потенциально возможного дохода	Составляет стоимость патента
	Налог на доходы физических лиц	В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения
	Налог на имущество физических лиц	В части имущества, не используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
	Налог на добавленную стоимость	Налог уплачивается: - при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; - при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
	Акцизы	При наличии объектов налогообложения
	Налог на добычу полезных ископаемых	При наличии объектов налогообложения
	Водный налог	При осуществлении водопользования, являющегося объектом налогообложения: заборе воды из водных объектов; использовании акватории водных объектов; использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	Уплачивают те, кто получает разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген
	Государственная пошлина	Уплачивается при совершении регистрационных действий, при обращении в суд, при совершении нотариальных действий и т.д.
	Транспортный налог	Уплачивается за зарегистрированные на гражданина транспортные средства, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности
	Земельный налог	Уплачивает физическое лицо, обладающее земельным участком, как используемым, так и не используемым в предпринимательской деятельности
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности	Единый налог на вмененный доход	Не зависит от реально полученного налогоплательщиком дохода, определяется в зависимости от величины вмененного дохода и величины физического показателя, характеризующего вид деятельности индивидуального предпринимателя
	Налог на доходы физических лиц	В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, не облагаемой единым налогом
	Налог на имущество физических лиц	В отношении имущества, не используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
	Налог на добавленную стоимость	В части налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
	Акцизы	При наличии объектов налогообложения
	Налог на добычу полезных ископаемых	При наличии объектов налогообложения
	Водный налог	При осуществлении водопользования, являющегося объектом налогообложения: заборе воды из водных объектов; использовании акватории водных объектов; использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	Уплачивают те, кто получает разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген
	Государственная пошлина	Уплачивается при совершении регистрационных действий, при обращении в суд, при совершении нотариальных действий и т.д.
	Транспортный налог	Уплачивается за зарегистрированные на гражданина транспортные средства, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности
	Земельный налог	Уплачивает физическое лицо, обладающее земельным участком, как используемым, так и не используемым в предпринимательской деятельности
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей	Единый сельскохозяйственный налог
	Налог на доходы физических лиц	В отношении доходов, не связанных с предпринимательской деятельностью
	Налог на имущество физических лиц	В отношении имущества, не используемого для осуществления предпринимательской деятельности
	Налог на добавленную стоимость	В части налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации
	Акцизы	При наличии объектов налогообложения
	Налог на добычу полезных ископаемых	При наличии объектов налогообложения
	Водный налог	При осуществлении водопользования, являющегося объектом налогообложения: заборе воды из водных объектов; использовании акватории водных объектов; использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов	Уплачивают те, кто получает разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации или разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген
	Государственная пошлина	Уплачивается при совершении регистрационных действий, при обращении в суд, при совершении нотариальных действий и т.д.
	Транспортный налог	Уплачивается за зарегистрированные на гражданина транспортные средства, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности
	Земельный налог	Уплачивает физическое лицо, обладающее земельным участком, как используемым, так и не используемым в предпринимательской деятельности

Предприниматели обязаны вести налоговый учет сообразно применяемому налоговому режиму и представлять в налоговую инспекцию декларации, если иное не предусмотрено НК РФ (см. табл. 2).

Таблица 2

Налоговый режим	Регистр налогового учета	Налоговая отчетность по основному налогу
Общий режим налогообложения	Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, утвержденная Приказом Минфина России, МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430	Декларации по форме 3-НДФЛ, 4-НДФЛ
Упрощенная система налогообложения	Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н	Налоговая декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности	Ведение книги учета доходов и расходов или иного налогового регистра не предусмотрено	Налоговая декларация по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@
Патентная система налогообложения	Налоговый учет в целях определения стоимости патента не ведется, однако на случай, если право на применение патентной системы налогообложения будет утрачено и придется уплачивать налоги согласно общему режиму налогообложения, предприниматель обязан вести учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н	Налоговая отчетность не предусмотрена
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей	Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н	Налоговая декларация по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 57н

Обратите внимание: с 2014 года для индивидуальных предпринимателей стал актуальным штраф, который раньше грозил только организациям, - за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Он может составлять до 30 тыс. руб. и налагается, в частности, за отсутствие книги учета доходов и расходов (если она должна вестись) или серьезные ошибки при ее ведении.

Кроме этого, все предприниматели, привлекавшие наемных работников, в силу требования п. 3 ст. 80 НК РФ обязаны не позднее 20 января каждого года представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@).

регистрация деятельность индивидуальный предприниматель



3. Прекращение деятельности ИП

3.1 Абсолютное прекращение деятельности

Если предпринимательская деятельность прекращается по воле самого гражданина, он должен зарегистрировать такое прекращение, представив в налоговую инспекцию, где он стоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следующие документы, предусмотренные ст. 22.3 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей":

- подписанное заявителем заявление о государственной регистрации прекращения деятельности по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@;

- документ об уплате государственной пошлины в размере 160 руб.;

- документ, подтверждающий представление необходимых сведений и отчетности в ПФР, если у предпринимателя были наемные работники.

Пока предприниматель не снят с учета налоговым органом, он будет обязан представлять отчетность, платить налоги, не зависящие от фактически полученного дохода, а также уплачивать взносы за себя в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Так как обычно, бросив занятия предпринимательством и не обратив никакого внимания на обязанность зарегистрировать прекращение предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель не выполняет эти обязанности, впоследствии ему приходится уплачивать немалые штрафы вместе с совершенно неожиданными для него суммами недоимок и пеней.

Кроме этого, предпринимательство может прекратиться вне зависимости от волеизъявления самого индивидуального предпринимателя:

- в связи с его смертью;

- в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);

- в принудительном порядке по решению суда;

- в связи с вступлением в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;

- в связи с аннулированием вида на жительство или разрешения на временное проживание иностранного гражданина или окончанием срока действия такого документа.

3.2 Временный отказ от ведения деятельности

Если предприниматель лишь временно решил отказаться от ведения предпринимательской деятельности, хотя и не собирается перестать быть индивидуальным предпринимателем, ему необходимо учесть следующее.

Во-первых, он остается налогоплательщиком, поэтому должен отчитываться перед налоговой инспекцией в соответствии со своим налоговым режимом. Он не может отказаться оплачивать патент, если выбрал патентную систему налогообложения, не может не подавать налоговые декларации, применяя другие налоговые режимы. Пусть эти декларации будут нулевыми, однако за их непредставление в установленные сроки придется уплатить штраф в размере как минимум 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ), а налоговая инспекция может приостановить операции по счетам индивидуального предпринимателя в банках и его электронным кошелькам (ст. 76 НК РФ).

Во-вторых, если никаких операций по счетам индивидуального предпринимателя или через его кассу в соответствующий период не будет, если отсутствуют объекты налогообложения по тем или иным уплачиваемым индивидуальным предпринимателем налогам, он должен представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ). Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. В декларации перечисляются только налоги, плательщиком которых индивидуальный предприниматель является. В указанном случае представление единой (упрощенной) декларации не право, а обязанность предпринимателя.

3.3 Единая налоговая декларация

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом.

Как поясняет ФНС России в письме от 08.08.2011 N АС-4-3/12847@, "упрощенец", не осуществлявший операций, в результате которых происходит движение денежных средств и не имеющий по единому налогу объекта налогообложения, представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию только за налоговый период (календарный год), так как при упрощенной системе налогообложения промежуточная отчетность не предусмотрена.

В то же время в отношении плательщиков ЕНВД контролеры придерживаются мнения о невозможности представления единой (упрощенной) декларации, как и нулевой декларации по этому налогу. Дело в том, что объектом обложения в данном случае является не фактический, а вмененный доход. Привести к нулевой сумме налога могло бы только отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, однако, как разъясняет Минфин России в своем письме от 22.09.2009 N 03-11-11/188, это означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. До снятия с учета в качестве налогоплательщика индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог и представлять ненулевую отчетность. Фактическое отсутствие движения денежных средств в соответствующем налоговом периоде в случае с ЕНВД значения не имеет.

Если предприниматель является плательщиком НДФЛ, применяя общий налоговый режим, он обязан представить декларацию 3-НДФЛ вне зависимости от получения (неполучения) в соответствующем году доходов.

Пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (т.е. месту жительства) декларацию по НДФЛ.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.

Освобождение налогоплательщика от обязанности по представлению налоговой декларации в связи с фактическим неосуществлением индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности гл. 23 НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в установленные сроки независимо от фактического осуществления такими лицами предпринимательской деятельности.

Что касается единой (упрощенной) налоговой декларации, то оснований для представления данной декларации в части НДФЛ не имеется (см. письмо ФНС России от 21.03.2008 N 04-2-02/1021@).

Предприниматель, приостановивший деятельность, уплачивает в особом подряде и социальные страховые взносы за себя (в виде фиксированного платежа).

Часть 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусматривает, что индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за отдельные периоды, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, а именно за:

- период прохождения военной службы по призыву;

- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности;

- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

- период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.11.2008 N 885 "Об утверждении Перечня международных организаций, супругам работников которых при установлении трудовых пенсий в страховой стаж засчитывается период проживания за границей в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", но не более пяти лет в общей сложности.

Условием освобождения от уплаты страховых взносов является представление в ПФР документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

По мнению Минтруда России (см. письмо от 06.03.2013 N 21-1/10/2-1253), документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности указанной категории плательщиков, могут являться налоговые декларации, представляемые ими в налоговые органы по месту жительства. В частности, налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и налоговые декларации по налогам, уплачиваемым самозанятыми физическими лицами в связи с применением специального режима налогообложения, не содержащие в соответствующих строках отчетных форм числовые показатели полученного дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности.

Таким образом, в целях освобождения упомянутых плательщиков от уплаты страховых взносов на основании ч. 6 ст. 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ими должны быть представлены в территориальные органы ПФР заверенные налоговым органом копии декларации по НДФЛ или декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального режима налогообложения.

Что касается подтверждения самозанятыми физическими лицами периодов, с которыми сопряжено получение льготы, то в целях освобождения от уплаты страховых взносов документами, являющимися основанием для подтверждения таких периодов, являются те же документы, которые указаны в разд. IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 N 555.

В случае если в течение расчетного периода (календарного года) плательщиками страховых взносов, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность (ч. 7 ст. 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Иных оснований не вносить фиксированный платеж в ПФР и ФФОМС не имеется. Так, если индивидуальный предприниматель просто решил сделать перерыв в предпринимательской деятельности и (или) не имел от нее никаких доходов, это не повод не уплачивать страховой взнос.



4. Применение контрольно-кассовой техники

Учитывая, что налоговые органы курируют еще и сферу применения контрольно-кассовой техники, напомним, что если индивидуальный предприниматель обязан применять кассовую технику сообразно виду и специфике своей деятельности, то использовать кассовый аппарат он может только после регистрации его в налоговой инспекции по месту учета индивидуального предпринимателя (см. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями").

В силу п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" индивидуальные предприниматели в случае оказания услуг населению могут обходиться без кассового аппарата, принимая наличные платежи при условии выдачи ими документа на бланке строгой отчетности. Правила работы с бланками строгой отчетности установлены Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники".

4.1 Наличные расчеты без использования ККТ

Кроме этого, п. 2.1 ст. 2 названного Закона разрешает индивидуальным предпринимателям, являющимся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении соответствующих видов предпринимательской деятельности и индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения, осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)). Документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

- наименование документа;

- порядковый номер документа, дату его выдачи;

- фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный индивидуальному предпринимателю, выдавшему документ;

- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

В то же время в соответствии с Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в городах запрещается розничная продажа алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков) без применения контрольно-кассовой техники (письма ФНС России от 17.08.2011 N АС-4-2/13461@, от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@; Минфина России от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441, от 09.09.2009 N 03-01-15/9-451, от 06.11.2009 N 03-01-15/10-492).



4.2 Денежные расчеты с использованием платёжных карт

Некоторые индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности, указанных в п. 3 ст. 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт":

- продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

- продажи ценных бумаг;

- продажи лотерейных билетов;

- продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

- обеспечения питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;

- торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

- разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

- продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

- торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

- торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

- приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

- реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ;

- продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в Перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

4.3 Штраф за нарушение наличных расчетов

На индивидуальных предпринимателей за нарушение требований Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" налоговыми органами налагаются административные штрафы в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ. Статьей предусмотрена ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин. Штраф составляет от 3 до 4 тыс. руб. (см. также Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16, Верховного Суда РФ от 11.05.2012 N 45-АД12-4; письма ФНС России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250, от 10.07.2013 N АС-4-2/12406@; Минфина России от 24.05.2013 N 03-01-15/18769).



Заключение

Многообразие рынка спроса на всевозможные товары и услуги диктует свои правила и тенденции предпринимательской деятельности. Предпринимателям необходимо не только соблюдать все законодательные нормы, но и успевать реагировать на изменения рынка, для того, чтобы не стать банкротом. Незнание законов тормозит реализацию проектов поддержки предпринимательства, что негативно сказывается на экономической ситуации.

В настоящее время выпущено множество книг, статей и создано сайтов в Интернете которые рассказывают о предпринимательстве. Они предлагают массы вариантов для начала собственного бизнеса. Подробно рассказывают и поэтапно описывают все необходимые действия. Хотя, идей изложенные в них не всегда можно использовать как руководство к действию. Надо учитывать множество факторов, влияющих на рыночную ситуацию того или иного региона. Для этого необходимо тщательное планирование. А многие предприниматели пренебрегают бизнес-планом и не видят необходимости тратить личное время и средства для его создания. Это ошибочное мнение, особенно в условиях экономического кризиса. В данный момент планирование наиболее актуально для всех хозяйствующих субъектов. Ведь оно позволяет выйти из кризиса с наименьшими потерями или даже ростом.

Для начала собственного дела не обязательно иметь специализированное образование. Важно следить за ситуацией и повышать уровень осведомленности о различных программах и проектах.

...