Общая характеристика субъекта финансового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

Общая характеристика субъекта финансового права

правоспособность финансовый государство



В правовых отношениях участвуют люди и образуемые ими для своих частных и публичных целей организации. При этом "одни и те же субъекты права могут одновременно быть субъектами различных отраслей права".

Но так было не всегда. Мировая история знает много примеров, особенно в Средние века и даже в более поздние времена, когда субъектами признавались животные, насекомые, птицы и даже неодушевленные предметы. История оставила нам примеры болезненного искажения понятия юридического лица, когда его права приписывали какому-либо животному.

Прошли многие годы, прежде чем участниками правовых отношений стали признаваться такие субъекты, которые известны современной юриспруденции.

Понятие "субъект российского финансового права" является производным от дефиниции "субъект права". Поэтому при всей специфике, которой наделены субъекты финансового права, они обладают общими чертами субъектов других отраслей права.

Для уяснения термина "субъект права", его сущности обратимся к философии. Согласно Новейшему философскому словарю субъект (в переводе с латинского языка означает "находящийся в основе") -- это носитель субстанциальных свойств и характеристик, определяющих качественные особенности объекта[1]. По С. И. Ожегову, субъект -- это "познающий и действующий человек, существо, противостоящее внешнему миру..."[2].

Для того чтобы вступать в различные общественные отношения люди и организации должны обладать определенными качествами. Данные качества (свойства субъекта) подробно описывал С. С. Алексеев, который указывал на то, что они: 1) связаны со свободой воли человека, коллектива людей; 2) приобретаются в силу юридических норм[3].

По общему правилу субъект права -- это лицо, наделенное государством способностью быть носителем юридических нрав и обязанностей. Отсюда и понятие правосубъектности, которое включает в себя такие элементы, как правоспособность, дееспособность, деликтоспособность.

В юридической литературе под субъектом финансового права принято понимать любое лицо, потенциально способное быть участником финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями, установленными финансово-правовыми актами.

В финансовом законодательстве, к сожалению, вместо дефиниции "субъект финансового права" в нормативных правовых актах используются подменяющие ее слова: "налогоплательщик", "плательщик сборов", "кредитная организация", "участники бюджетного процесса", "резидент", "нерезидент", "финансовые органы", "орган валютного регулирования" и др.

Особенностью финансовых правоотношений является то, что в них часто одни субъекты имеют юридически властные полномочия относительно других субъектов, которые не имеют встречных полномочий. Отсюда -- субъекты финансовых правоотношений не могут по своему усмотрению приобретать финансовые права и обязанности, а также определять их содержание. Из чего следует, что рассматриваемые категории относительно самостоятельны, поскольку понятие "субъект финансового права" шире понятия "субъект финансового правоотношения".

Субъект финансового права наделен определенными правами и обязанностями в финансовой деятельности и, независимо от участия, сохраняет первоначальные свойства и может реализовать не все предоставляемые ему права и обязанности. Поэтому противопоставлять его субъекту финансового правоотношения нельзя. Ведь в последующем, вступая в конкретные правоотношения, субъект финансового права приобретает новые качества, он становится участником (субъектом) финансового правоотношения, сохраняя при этом свои свойства. Следовательно, при наступлении определенных условий из состояния субъекта финансового права любое лицо может перейти в состояние "субъект финансового правоотношения".

Если соотносить эти понятия, то делать это необходимо с точки зрения: 1) определения возможности самостоятельной реализации субъектом прав и обязанностей; 2) участия его в конкретном финансовом отношении.

Субъект финансового правоотношения должен действовать согласно установленным финансово-правовым нормам, которые предписывают поступать определенным образом, воздержаться от совершения указанных действий или совершать их в пользу управомоченного лица. Это объясняется тем, что финансовые отношения, как правило, это волевые публичные отношения.

Соблюдая и исполняя законодательство в финансовой сфере, участник правоотношения не должен выходить за рамки дозволенного, что в конечном счете наилучшим образом соответствует целям и задачам финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

С учетом вышеизложенного, можно сделать вывод: субъект правоотношения во всех случаях является субъектом права, так как субъект финансового права -- это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. возможный (потенциальный) участник финансовых правоотношений. Субъект финансового права как правовая категория в общем виде определяет тех лиц, на кого распространяются финансово-правовые нормы.

Субъект финансового правоотношения -- это реальный участник конкретного (уже существующего) правоотношения, т.е. персонально индивидуализированный субъект, участвующий в соответствующем правоотношении. Фактически это означает, что дефиниции "субъект финансового права" и "субъект финансового правоотношения" -- это не взаимоисключающие категории, а разноплановые явления, существование которых обогащает науку финансового права, позволяет исследовать такое юридическое явление, как "финансовая правосубъектность" под несколькими углами зрения.

Деятельность субъектов финансового права связана с финансово-правовыми отношениями, регулируемыми как материальными, так и процессуальными нормами, которые определяют содержание финансовой правосубъектности.

Финансовая правосубъектность как особое юридическое свойство дает возможность субъектам участвовать в различных общественных отношениях. При этом субъективные права характеризуются совокупностью полномочий. Отсюда, во-первых, финансовая правосубъектность -- это отраслевая правосубъектность, которая имеет специфику, определенную предметом и методом финансового права; во-вторых, финансовая правосубъектность влияет на правовой статус субъектов финансового права и охватывает как потенциальные возможности, так и их реализацию. Суть ее заключается в том, что она раскрывает характерные признаки субъекта финансового права.

Финансовая правосубъектность, являясь основой финансово-правового статуса, определяет правовое положение граждан и компетенцию различных органов.

Финансовая правоспособность -- это возможность участника правоотношений обладать правами и нести обязанности в сфере, связанной с осуществлением государством и муниципальными образованиями финансовой деятельности.

Финансовая правоспособность как юридическое свойство определяется законом. Оно не присуще субъектам от природы и формируется в субъективном праве, поэтому финансовую правоспособность можно определить как признание правом (государством) способностей субъектов к социальному действию.

Наличие финансовых прав предполагает, что субъекты могут:

1) прикладывать определенные усилия для достижения позитивного интереса, используя при этом правомерные средства и методы;

2) требовать от других участников совершения соответствующих действий;

3) обращаться к государству за защитой нарушенных прав или за объективным рассмотрением и разрешением спорного правоотношения.

Установленные законодателем юридические обязанности побуждают субъектов:

1) совершать определенные действия;

2) воздержаться от противоправных деяний.

Благодаря тому, что субъекты финансового права обладают финансовой правосубъектностью, они могут вступать в конкретные правоотношения но образованию, распределению и использованию фондов денежных средств, иметь субъективные права и исполнять юридические обязанности.

Финансовая дееспособность -- это способность субъекта своими действиями приобретать и осуществлять финансовые права, исполнять финансовые обязанности. Она, также как и правоспособность, реализуется в течение всего времени существования субъекта. Исключение составляют индивидуальные субъекты, в отношении которых действует правило о различных видах дееспособности.

Помимо правоспособности и дееспособности в правосубъектность многие авторы включают такой элемент, как деликтоспособность, под которой понимается способность субъекта нести юридическую ответственность, отвечать за ненадлежащее исполнение правил поведения.

Рассмотренные юридические свойства позволяют лучше понять дефиницию "субъект финансового права", охарактеризовать его как участника финансовых правоотношений, выявить особенности, определенные спецификой предмета и методов финансового права, уяснить финансово-правовой статус.

Финансово-правовой статус субъекта представляет собой сложную правовую конструкцию, состоящую из нескольких элементов (частей). Чтобы разобраться в ней, обратимся к трудам ученых-административистов Д. И. Бахраха и А. Ю. Якимова.

Согласно концепции Д. H. Бахраха, в административно-правовом статусе государственных коллективных субъектов можно выделить три блока: целевой, структурно-организационный, компетенционный. В качестве главного он рассматривает компетенцию. Целевой блок определяется целями и задачами конкретного субъекта и связанными с ними функциями. К организационному элементу относятся положения, устанавливающие порядок образования субъекта, структуру, а при необходимости его реорганизацию и прекращение деятельности.

А. Ю. Якимов, используя подход Д. И. Бахраха, развил и обогатил эту концепцию, сослан правового статуса субъекта административной юрисдикции еще одним, очень важным блоком -- ответственностью, поскольку она является "неотъемлемой частью правового статуса субъекта... который обязан нести правовую ответственность в случаях нарушения законности...". В компетенции А. Ю. Якимов выделил четыре составные части: функциональную, предметную, территориальную, процессуальную.

Таким образом, руководствуясь основными положениями этих идей, уточним, что правовой статус может быть представлен компетенционным, целевым, структурно-организационным элементами, а также ответственностью.

Предложенная учеными структура позволяет не только выявить элементный состав финансово-правового статуса, но исследовать его содержание, а также определить и объяснить особенности отдельных субъектов, заключающиеся в следующем.

Во-первых, для всех субъектов финансового права в качестве обязательной его предпосылки можно выделить финансовую правосубъектность, которая предопределяет компетенцию, т.е. нормативно закрепленную совокупность прав и обязанностей по участию в публичной финансовой деятельности.

Используя идею А. Ю. Якимова о наличии четырех составляющих компетенции (функциональной, предметной, территориальной, процессуальной), в финансовую компетенцию можно включить только некоторые из них, а именно: функциональную, процессуальную и территориальную части.

Функциональный элемент объясняется участием субъектов финансового права (в той или иной мере) в публичной финансовой деятельности, т.е. в образовании, распределении и использовании фондов денежных средств государства и муниципальных образований. Компонент носит межотраслевой характер и легко прослеживается у органов государственной власти, осуществляющих финансовый контроль. Так, например, в соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике.

Согласно ст. 15 Федерального закона от 05.04.2013 № 41-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" контрольные полномочия Счетной палаты РФ распространяются на все государственные органы и учреждения в Российской Федерации, на федеральные внебюджетные фонды, а также на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета.

Процессуальный компонент проявляется в процессуальных правах и обязанностях субъектов финансового права, обусловленных особенностями осуществления финансовой деятельности, например связанных с бюджетным процессом, порядком привлечения к финансово-правовой ответственности (бюджетной, налоговой и др.) и т.п.

Территориальная составляющая компетенции обусловлена наличием у субъектов финансового права полномочий, связанных с определенной территорией, на которой функционирует конкретный субъект. Она характерна, например, для органов местного самоуправления, территориальных налоговых органов, органов казначейства и др.

По обозначенным концепциям предметный элемент компетенции включает установленный законодателем круг полномочий конкретного субъекта, который ограничен узкой сферой его деятельности. У субъекта финансового права он поглощается функциональным элементом, определенным предметом и методом финансового права.

У конкретных субъектов финансового права составляющие компетенции проявляются по-разному. У одних доминирует функциональный и процессуальный компоненты (например, у налоговых органов), у других -- функциональный и территориальный (у органов местного самоуправления) и т.д.

Во-вторых, количественный состав блоков финансово-правового статуса (а значит, и его содержание) у различных субъектов неодинаков. Он зависит от принадлежности их к различным группам.

У государства и других публичных субъектов, а также органов государственной власти и местного самоуправления наряду с компетенцией и ответственностью определяющим будет целевой элемент. Он характеризует публичную финансовую деятельность, которая связана с решением государством и муниципальными образованиями задач и функций в финансовой сфере, в том числе и с осуществлением государственного финансового контроля.

Структурно-организационный элемент преобладает у коллективных субъектов, к которым относятся органы государственной власти и местного самоуправления, а также различные коммерческие и некоммерческие организации. Он включает нормативное регулирование их образования и легализации (государственной регистрации), реорганизации; ликвидации (в добровольном и принудительном порядке), закрепления внутренней и внешней организационной структуры, права на официальную символику и др.

Помимо исследованных особенностей (юридических свойств), характеризующих субъекты российского финансового права, в настоящее время не следует забывать про законодательно установленные гарантии реализации их прав. Это связано с современными процессами, происходящими в нашем государстве, стремлением его к общемировым стандартам, демократизации и гражданскому обществу.

Финансово-правовой наукой выделяются несколько видов гарантий:

1) по реализации прав;

2) защите прав;

3) восстановлению нарушенных прав.

Речь идет как о конституционных гарантиях, так и об отраслевых. Например, согласно ст. 46 Конституции РФ каждому гарантируется право на судебную защиту, а ст. 19 -- равенство прав и свобод человека и гражданина независимо от пола, расы, национальности, языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности к общественным объединениям, а также других обстоятельств.

Наличие отраслевых гарантий можно проиллюстрировать налоговыми нормами. Прежде всего это касается гарантий, установленных ст. 35 НК РФ, связанных с ответственностью органов государственной власти (налоговых, таможенных органов и их должностных лиц) и компенсацией ими вреда, причиненного противоправными действиями (решениями), а также бездействием при исполнении своих обязанностей.

Своеобразными гарантиями реализации прав налогоплательщиков является установленная ст. 3 НК РФ презумпция их правоты в случаях наличия неустранимых сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о налогах и сборах, а также ст. 63 НК РФ, дающая возможность налогоплательщикам защитить свои права после окончания производства по делу о налоговом правонарушении с использованием института изменения срока уплаты налога или сбора.

Гарантия защиты имущественных прав публичного субъекта государства закрепляется ст. 239 БК РФ, которой устанавливается иммунитет бюджетов бюджетной системы РФ, представляющий собой правовой режим, при котором обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется только на основании судебного акта и других законных юридических фактов.

В качестве примера гарантии по восстановлению нарушенных прав можно привести нормы НК РФ по зачету или возврату излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пеней и штрафа (ст. 78, 79).

Классификация субъектов финансового права

Как показывает практика, в настоящее время субъекты финансового права находятся в постоянном развитии. Их правовой статус постоянно меняется. К тому же существующие рыночные отношения оказывают воздействие па качественный состав и количество субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, с участием которых возникают, изменяются и прекращаются финансовые правоотношения.

Несмотря на множество субъектов финансового права, в юридической литературе нет единой классификации, которая давала бы полное представление об их многообразии.

Как правило, более подробной классификации и описанию их финансово-правового статуса подвергались субъекты, осуществляющие финансовую деятельность государства и муниципальных образований, или органы, имеющие право на проведение финансового контроля. В их числе выделяются представительные, исполнительные органы федерального и регионального уровня, органы местного самоуправления. Среди органов государственной власти выделяют органы общей компетенции: Федеральное Собрание, Правительство РФ и органы, обладающие специальной компетенцией по осуществлению государственного финансового контроля: Счетная палата РФ, Минфин России, Федеральное казначейство, ФНС России и др.

По сравнению с финансовым правом, классификация субъектов налогового права получила более детальную регламентацию.

Интересен тот факт, что в литературе по финансовому праву социалистического периода авторы выделяли Советское государство, государственные предприятия и хозяйственные организации, учреждения, колхозы, кооперативные и другие общественные организации, а также граждан[1]. Существовала и другая классификация, согласно которой субъекты финансового права были поделены на три основные группы: а) общественно-территориальные образования; б) коллективные субъекты; в) индивидуальные субъекты.

В настоящее время подробная классификация субъектов финансового права отсутствует не только в юридической литературе, но и в законодательстве.

Так, БК РФ (ст. 164) закрепляет в качестве участников бюджетного процесса федерального уровня: Президента РФ, Государственную Думу Федерального Собрания РФ, Совет Федерации Федерального Собрания РФ, Правительство РФ, Федеральное казначейство, Банк России и др.

ПК РФ (ст. 9) выделяет участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к которым относит организации и физических лиц, в том числе контролирующие органы. Важным моментом является то, что Кодекс вводит относительно субъектов обобщающие понятия: "налогоплательщики", "налоговые агенты", "взаимозависимые лица" и т.п.

Закон о банках определяет состав банковской системы РФ: Банк России, кредитные организации, а также представительства иностранных банков (ст. 2). Вместе с тем помимо названных субъектов этот же нормативный правовой акт указывает и на такие субъекты, как союзы, ассоциации кредитных организаций (ст. 3), банковские группы и холдинги (ст. 4).

Закон о валютном регулировании в качестве субъектов валютных отношений называет уполномоченные банки, резидентов, нерезидентов (ст. 1). Пожалуй, деление всех субъектов (юридических и физических лиц) на резидентов и нерезидентов является единственной классификацией, законодательно закрепленной.

Вместе с тем классификация субъектов финансового права имеет важное юридическое значение, так как: 1) может дать исчерпывающее представление обо всех субъектах; 2) позволит определить все их разновидности (виды, группы); 3) сделает возможным четкое определение правового статуса публичных субъектов, той или иной организации, а также правового положения физических лиц.

В современный период традиционно все многочисленные субъекты права подразделяются в юридической литературе на два вида: индивиды (физические лица) и организации, в том числе государство. Однако недостатком такой классификации является то, что она не охватывает всего многообразия субъектов. К тому же существенным упущением такой классификации следует признать отсутствие публичных субъектов.

Наиболее прогрессивным в этом плане является гражданское законодательство. ГК РФ закрепляет следующие виды субъектов: 1) граждане -- физические лица (гл. 3); 2) юридические лица (гл. 4); 3) Российская Федерация, ее субъекты, муниципальные образования (гл. 5).

Практика показывает, что самый распространенный вид субъектов -- это организации. Они весьма многочисленны и неоднородны. Это государственные и частные предприятия, отечественные и иностранные фирмы и компании, банки и иные коммерческие структуры, предпринимательские союзы и ассоциации, аудиторские фирмы, общественные объединения и др.

К особому виду организаций можно отнести публичные образования, в том числе и суверенное государство в целом.

Публичные образования (Российскую Федерацию, ее субъекты, муниципальные образования) ученые справедливо относят не только к организациям, но и к коллективным субъектам, а также к социальным сообществам. Помимо перечисленных субъектов социальными общностями признаются народ, нация, население определенного региона или населенного пункта, трудовой коллектив.

В современной юридической литературе субъекты российского финансового права принято делить па следующие группы:

1) государственно-территориальные и муниципальные образования, административно-территориальные образования;

2) коллективные субъекты;

3) индивидуальные субъекты.

В свою очередь, каждая группа может быть подразделена на более мелкие подгруппы.

Однако при таком разграничении отсутствует основание, в силу которого осуществляется деление на таковые, и субъекты воспринимаются как данность. Еще одним недостатком этой классификации является се простота. Она не раскрывает всего многообразия субъектов финансового права и не учитывает последних новаций в доктрине финансового права. Чтобы детально разобраться в исследуемом вопросе, обратимся к классификации, предложенной А. И. Худяковым[2]. Он считает, что в основу разграничения одного вида субъектов финансового права от другого должен быть положен признак юридического неравенства. В связи с чем субъекты могут быть: 1) управомоченными и 2) обязанными. В качестве обязанных выступают любые субъекты финансового права. Управомоченным субъектом, помимо государства, может быть территориальное образование в лице его органа (органов).

Вместе с тем более глубокий анализ финансового законодательства, научной литературы, статистических данных, а также судебной практики позволяет говорить о том, что самым главным показателем, который необходимо учитывать при делении субъектов финансового права на виды, должна стать "разная степень заинтересованности" при осуществлении публичной финансовой деятельности. При этом воля и волеизъявление по защите ("лоббированию") публичных интересов тоже играют немаловажную роль. Следовательно, все субъекты финансового нрава по этому основанию могут быть разделены на активные и пассивные субъекты.

В качестве активных субъектов выступают публичные образования и административно-территориальные образования (Российская Федерация, ее субъекты, муниципальные образования, административно-территориальные образования особого режима[3]), так как у них самая высокая степень такой заинтересованности. Они могут быть подразделены на два подвида:

1) Российская Федерация, субъекты РФ (т.е. Российское государство);

2) муниципальные образования.

Правоотношения с участием таких субъектов связаны с выпуском облигаций государственного и муниципального займов, выделением бюджетных ассигнований для реализации социальных, экономических программ и т.д. Нередко в юридической литературе публичные субъекты рассматриваются с указанием на те или иные органы государственной власти и местного самоуправления как представительные, так и исполнительные. К этой же группе относятся коллективные субъекты: органы государственной власти федерального и регионального уровня как представительные, так и исполнительные, органы местного самоуправления.

В качестве самостоятельного субъекта финансового права можно выделить Президента России, который согласно Конституции РФ (ст. 80) является главой нашего государства, что связано с реализацией его полномочий, в том числе и в финансовой сфере[4].

Дефиниция "президент" имеет латинское происхождение буквальный перевод означает "сидящий впереди". Если вспомнить некоторые факты, то можно сделать вывод, что первоначально президентами назывались лица, председательствующие на народных собраниях в Древней Греции. Гораздо позже, с XVIII в. термин стал применяться в отношении глав государств с республиканской формой правления. В настоящее время можно констатировать, что "более 130 стран имеют в своей государственной системе пост президента"[5].

Глава государства может выполнять различные функции. Интересен тот факт, что глава государства может принадлежать ко всем трем ветвям власти (как в Великобритании), только к исполнительной (США) или не принадлежать ни к одной из них (Германия, Италия).

В нашей стране институт президентской власти имеет сравнительно короткую историю. Впервые пост президента в России был учрежден общенародным референдумом в апреле 1991 г.

В субъектах РФ и муниципальных образованиях в качестве особых субъектов финансового права можно выделить глав администраций, которые выполняют исполнительно-распорядительные функции от имени этих субъектов.

В дополнение к изложенному необходимо добавить, что в юридической литературе встречается точка зрения, согласно которой к субъектам финансового права относятся судебные органы[6].

Особое место в этой системе отводится Конституционному Суду РФ как судебному органу конституционного контроля, так как он решает исключительно вопросы права[7] и при осуществлении конституционного судопроизводства воздерживается от установления и исследования фактических обстоятельств во всех случаях, когда это входит в компетенцию других судов или органов.

К пассивным субъектам финансового права относятся некоторые организации (т.е. коллективные субъекты) и индивидуальные субъекты.

Публичные субъекты финансового права

Публичные субъекты -- это особые субъекты финансового права.

Они создаются и действуют для достижения строго определенных целей, в общественных интересах, на благо своих граждан (подданных), для благоденствия и защиты. Их участие в правоотношениях является следствием объективной необходимости и определяется территориальным делением, которое обусловливает характер формирования и деятельности аппарата государства с учетом его пространственного деления.

Публичные образования -- это всегда носители публичной власти, которые имеют публично-правовой статус и профиль. Наличие властных полномочий у Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований является определяющим фактором для их финансово-правового статуса, поэтому в нем ярко выражены целевой компонент, а также своеобразная компетенция, в которой доминируют функциональный и территориальный аспекты. К тому же, как и многим другим субъектам российского финансового права, им присущ организационный элемент.

Государство как непременный и главный субъект в любом обществе всегда требовало и требует материального обеспечения своего существования. Поэтому для выполнения своих задач оно должно иметь в своем распоряжении материальные средства, аккумулирование и расходование которых -- одна из главных его задач. В связи с этим государство заинтересовано в деятельности по созданию, распределению и использованию бюджетных и кредитных ресурсов, страховых денежных фондов, финансовых ресурсов отраслей народного хозяйства, организаций и др., а также обязано аккумулированные денежные средства направить в различные сферы с учетом приоритетности финансирования.

Его верховенство выражается в его независимости по отношению к любым другим властям внутри страны, а также в сфере межгосударственных отношений. Отсюда, у государства есть право по определению собственной правосубъектности, складывающейся из правоспособности, дееспособности, деликтоспособности. К тому же оно, как, впрочем, и другие субъекты, обладающие властными полномочиями, -- это собственник, обладатель казны. В его собственности находится такое имущество, которое не может принадлежать никакому другому субъекту (например, земля и другие природные ресурсы; имущество, изъятое из оборота; централизованный фонд денежных средств -- бюджет и т.п.).

В пользу государства в законодательстве разных стран устанавливаются различные привилегии. На совокупность этих привилегий (известных под названием Jus fisci) еще в XIX в. указывая известный ученый Д. И. Мейер[1]. Он объяснял их присутствие принадлежностью обширных пространств государственной собственности "по праву собственности казне". Привилегии такого рода в России существуют и сегодня. Это освобождение от уплаты государственной пошлины, преимущества государства перед другими кредиторами и т.п.

Права публичных субъектов-собственников прямо вытекают из действующего законодательства. Так, ГК РФ (ст. 214--215) регламентирует состав государственной и муниципальной казны. БК РФ (ст. 41) -- виды доходов бюджетов бюджетной системы России. НК РФ (ст. 13--15) -- перечень федеральных, региональных и местных налогов, формирующих доходную часть бюджетов. При этом уплата налогов нередко рассматривается как обязанность и конституционный долг (ст. 57 Конституции РФ).

Государство в ряде случаев может реализовывать свои права (и суверена, и казны) одновременно, поэтому суверенные права Российского государства в области финансовой деятельности затрагивают прежде всего бюджеты (федерального и регионального уровня), государственные внебюджетные фонды, которые являются составной частью казны. В этом случае государство выступает одновременно как суверен (посредством выражения государственной воли на утверждение бюджетов) и как казна, т.е. собственник, который владеет, распоряжается и использует денежные средства из данных фондов.

Финансово-правовой статус государства регламентируется нормами публичного, а не частного права. Оно наделяется самостоятельными правами и признается особым субъектом права (Sui genetic).

Суверенитет Российского государства согласно ст. 4 Конституции РФ распространяется на всю его территорию, где гарантируются единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств (ст. 8). К тому же не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ст. 74 Конституции РФ). В категоричной форме в Конституции РФ закрепляется правило о том, что Российская Федерация обладает суверенными правами (ст. 67), а в ст. 71 определяется ее исключительная компетенция, в том числе и финансовая.

Реализация финансово-правового статуса государства происходит в процессе вступления в различные отношения: бюджетные и налоговые; по поводу государственного кредита, обязательного государственного страхования и финансов предприятий; связанные с функционированием внебюджетных фондов, а также с органами государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления по поводу финансов, и др. Следовательно, полномочия в указанных сферах характеризуют финансовую компетенцию государства, которая раскрывается через установление:

1) системы федеральных органов законодательной, исполнительной власти, порядка их организации и деятельности, формирования федеральных органов государственной власти;

2) основ федеральной политики и федеральных программ в области государственного, экономического и социального развития государства в целом;

3) правовых основ единого рынка; финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии, основ цеповой политики; федеральных экономических служб, включая федеральные банки;

4) федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, федеральных фондов регионального развития;

5) внешней политики и международных отношений и др. Российское государство проявляет себя как субъект и тогда, когда оно регулирует финансовые отношения между Российской Федерацией и субъектами РФ, между ними и органами местного самоуправления.

Важным для уяснения финансово-правового статуса государства является и тот факт, что при реализации публичной власти чаще всего им используются государственно-правовые установления. В некоторых (исключительных) случаях средством управления и регулирования общественных отношений выступает договорная форма. Так, в силу ст. 11 Конституции РФ в нашем государстве получили распространение договоры о разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов Федерации.

Для выполнения разнообразных функций государством создается система органов, которая представлена тремя ветвями власти и должна действовать в совокупности, как единое целое. Они являются его представителями. Деятельность представителей казны большей частью основана на коллегиальном начале и только в отдельных случаях от имени государства действуют должностные лица. От реализации органами своих полномочий зависит эффективное функционирование государства в целом. Государство в этом случае выступает как единая система органов, выполняющих большинство правомочий публичного субъекта.

Однако функции государства -- это не функции отдельно взятых органов. Следовательно, выделяют функции государства и функции органов.

В дополнение добавим, что особенности отечественного государственного и социально-экономического устройства имеют следствие. Они проявляются в том, что федеративное государство (Российская Федерация) может выступать в качестве единого субъекта, а также может быть представлено в качестве отдельных его субъектов -- субъектов РФ, считающихся государственными образованиями.

Субъектами РФ признаются такие субъекты, которым в соответствии с Конституцией РФ придан статус субъектов Федерации (ст. 65).

Не вызывает сомнения тот факт, что субъекты РФ обладают финансовой компетенцией. Они характеризуются самостоятельностью и реализуют ее через конкретные полномочия. У субъектов имеются права на принятие нормативных правовых актов, регулирующих финансовую деятельность.

Наделяя Российское государство исключительностью в финансовой сфере, законодатель (ст. 73 Конституции РФ) предоставляет субъектам Федерации самостоятельные права и всю полноту государственной власти на своей территории. В связи с чем рассматриваемые субъекты вправе осуществлять собственное правовое регулирование, включая принятие законов и иных нормативных правовых актов. Наряду с этим все субъекты Федерации обладают элементами учредительной власти. Важным для характеристики финансовой правосубъектности является то, что независимо от того, какой это субъект: республика, край, область, город федерального значения, автономная область, автономный округ, во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти они между собой равноправны (ч. 4 ст. 5 Конституции РФ).

Реализация финансовых прав и исполнение обязанностей субъектами РФ осуществляется вне пределов ведения Российской Федерации и се полномочий по предметам совместного ведения, так как существуют сферы, которые находятся в совместном ведении Российского государства и его субъектов. К ним, например, относятся отношения по разграничению государственной собственности и установлению общих принципов налогообложения и сборов (ст. 72 Конституции РФ). К тому же согласно ч. 5 ст. 76 Конституции РФ законы и иные нормативные правовые акты субъектов РФ не могут противоречить федеральному законодательству. В случае противоречия между федеральным законом и иным актом, изданным в Российской Федерации, действует федеральный закон. Следовательно, Конституция РФ не содержит закрытого перечня предметов ведения субъектов Федерации, а предметы ведения, не отнесенные к исключительной компетенции Российской Федерации и совместному ведению Российской Федерации и субъектов РФ, находятся в ведении субъектов Федерации. Отсюда, за исключением некоторых полномочий, субъекты РФ обладают всей полнотой власти, поэтому при осуществлении финансовой деятельности они воспринимаются и как властвующие субъекты, и как носители имущественных отношений.

Единство экономического пространства обеспечивает равные условия всем субъектам Федерации и отвечает потребностям свободы конкуренции и движения капитала. Оно достигается наличием единой денежной, финансовой, банковской и таможенной систем, а также ограничением прав субъектов РФ в регулировании рыночных процессов или установлении региональных барьеров. И поскольку субъекты Федерации обладают собственными материальными и финансовыми ресурсами, то они претворяют в жизнь на своей территории различные региональные программы по развитию социального обеспечения, культуры, экономики и др., реализация которых по многом зависит от степени обеспеченности денежными ресурсами и от их законотворчества.

Муниципальные образования в качестве самостоятельных субъектов в пашем государстве появились относительно недавно, со времени принятия Конституции РФ. Однако термин "муниципальные образования" в пей не упоминается. В ст. 130--133 Конституции РФ акцент делается на полномочия органов местного самоуправления, которые самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, и многое другое. Органы местного самоуправления обладают властными полномочиями, хотя и не входят в систему органов государственной власти.

Важным гарантом самостоятельности муниципального образования является его финансовая независимость, которая предоставляет возможность органам местного самоуправления управлять рисками и отвечать по своим обязательствам.

Содержание муниципальных финансовых правоотношений составляют финансовые полномочия, которыми наделяются участники муниципальной финансовой деятельности для решения вопросов на своей территории для обеспечения потребностей населения в различных сферах жизнедеятельности. Осуществляя финансовую деятельность и решая вопросы местного значения, муниципальные образования реализуют налоговые, бюджетные, кредитные и другие полномочия.

Индивидуальные и коллективные субъекты финансового права

Коллективные субъекты финансового права могут быть представлены двумя группами:

1) организациями, не связанными с властными полномочиями (коммерческими, некоммерческими организациями, бюджетными учреждениями);

2) органами государственной власти и местного самоуправления, обладающими властными полномочиями.

Индивидуальные субъекты (граждане Российской Федерации, лица без гражданства (апатриды), лица с двойным гражданством (бипатриды) и др.) образуют самостоятельный вид субъектов финансового права.

Организации

Как правило, организации являются юридическими лицами, которым присущи такие признаки, как: организационное единство, обладание обособленным имуществом, наличие самостоятельной ответственности и способности участия от своего имени, выступления в суде. Используя терминологию гражданского законодательства, можно провести градацию организаций на две большие группы: коммерческие организации и некоммерческие организации. Определяющей характеристикой, влияющей па такое их разделение, является наличие (либо отсутствие) цели систематически получать прибыль.

Развитие рыночных отношений способствовало появлению субъектов, о существовании которых ранее не знали в России. Это финансово-промышленные группы, предпринимательские союзы, ассоциации, холдинги, офшорные, трастовые компании, дочерние, зависимые общества, банки, биржи, консалтинговые центры, акционерные инвестиционные фонды и др.

Коммерческие организации, являясь субъектами финансового права, вступают в налоговые, кредитные и другие отношения. В некоторых случаях они могут получать бюджетные ассигнования в режиме "нетто-бюджет"[1] на довольно ограниченный круг затрат. Расходы таких организаций покрываются за счет собственных средств, что ставит их производственное и социальное развитие в прямую зависимость от конечных результатов деятельности. Поэтому коммерческие организации заинтересованы в их улучшении.

К этой же группе субъектов финансового права относятся банки и другие кредитные организации. Они обладают определенными контрольными полномочиями, так как, занимаясь непосредственно банковской деятельностью, осуществляют финансовый контроль в области валютных и кассовых операций.

В России банковская система, берущая начало в XVIII в., претерпела значительные изменения и к 1991 -- 1992 гг. в ней стали выделять два уровня. Первый уровень представлен Банком России, второй -- иными коммерческими банками и кредитными организациями, а также представительствами иностранных банков.

Выполняя роль особых субъектов -- финансовых посредников, банки привлекают свободные денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности одних субъектов, и предоставляют их на основе принципов кредитования во временное пользование другим. Их важнейшей особенностью является функция образования платежных средств для наличного и безналичного денежных оборотов, снабжение ими хозяйственного оборота и изъятие таких средств из оборота. Помимо перечисленных полномочий банки могут осуществлять и валютные операции.

Кредитные организации -- это юридические лица, которые для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности согласно специальному разрешению (лицензии) ЦБ РФ имеют право осуществлять банковские операции. К ним относятся кредитные организации для выполнения функций расчетных центров, клиринговые учреждения. Кредитной организации (банку) запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.

Филиалы банков и кредитных организаций создаются для осуществления деятельности своих банков в различных регионах.

Помимо перечисленных субъектов могут образовываться и осуществлять банковскую деятельность небанковские кредитные организации. Они имеют право осуществлять некоторые банковские операции, допустимые сочетания которых устанавливаются Банком России. Более того, они могут объединяться в банковские группы и банковские холдинги. Банковской группой признается не являющееся юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна (головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другой (других) кредитной организации (кредитных организаций). Банковский холдинг представляет собой не являющееся юридическим лицом объединение юридических лиц с участием кредитной организации (кредитных организаций), в котором юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией (головная организация банковского холдинга), имеет возможность прямо или косвенно (через третье лицо) оказывать существенное влияние па решения, принимаемые органами управления кредитной организации (кредитных организации).

Помимо участников банковской системы РФ, выполняющих основные ее функции, в нее можно включить союзы и ассоциации, которые создаются для защиты и представления интересов своих членов, координации их деятельности, развития межрегиональных и международных связей, удовлетворения информационных и профессиональных интересов.

Некоммерческие организации образуются для выполнения разнообразных функций. Согласно действующему законодательству они могут создаваться для достижения благотворительных, культурных, образовательных, социальных, научных, управленческих и других целей. Их система представлена различными формами[2]: иностранными некоммерческими неправительственными организациями, фондами, государственными корпорациями, некоммерческими партнерствами, автономными некоммерческими организациями, объединениями юридических лиц (ассоциациями, союзами), учреждениями, общественными и религиозными объединениями[3] и др.

Некоммерческие организации при всей их отдаленности от решения задач по осуществлению публичной финансовой деятельности между тем могут выступать стороной в финансовых отношениях: налоговых, кредитных и т.п. При этом государство очень часто по отношению к ним использует методы косвенного, экономического воздействия, в том числе через налогообложение, уровень ставки того или иного налога, установление финансовых льгот, а иногда и путем выделения бюджетных ассигнований.

Среди некоммерческих организаций, не связанных с властными полномочиями, большую группу образуют бюджетные учреждения, которые создаются для осуществления разнообразных функций: культурных, образовательных, социальных, научных, удовлетворения духовных потребностей граждан, развития спорта и др. Они относятся к непроизводственной сфере, не участвуют в создании материальных благ и, следовательно, национального дохода. Это школы, вузы, театры, библиотеки, поликлиники, больницы, детские сады и т.п.

Размещено на Allbest.ru

...