Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Иркутский государственный технический университет

Институт экономики, управления и права

Кафедра юридических дисциплин

Курсовая работа

на тему: "Методы финансового контроля, их правовое регулирование"

по дисциплине: "Финансовое право"

Выполнил: студент группы ЮРб-13-1

Червяков А.А.

Иркутск, 2014

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Общие положения о методах финансового контроля
• 1.1 Понятие и значение метода финансового контроля
• 1.2 Основы правового регулирования методов финансового контроля
• 1.3 Органы, осуществляющие финансовый контроль
• Глава 2. Характеристика отдельных методов финансового контроля
• 2.1 Проверка как метод публичного финансового контроля
• 2.2 Понятие, виды и порядок проведения ревизии
• 2.3 Экспертиза как метод предварительной оценки принятия финансовых решений
• 2.4 Обследование в системе методов финансового контроля
• Заключение
• Список использованной литературы


Введение

Неотъемлемой составной частью финансовой деятельности государства, организаций и муниципальных образований является финансовый контроль.

Финансовый контроль является контролем законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, предприятий, учреждений и организаций и др.) с применением особых методов. Он включает: контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведённых расходов.

Финансовый контроль в отличии от других видов контроля (экологического, санитарного, административного и др.) он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов.

Одна из основных функций государственного управления - это создание и поддержание эффективной федеральной финансовой политики (ст. 72 Конституции РФ)¹¹ Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // СЗ РФ. - 2014. - № 31 - Cт. 4398. и соответственно, для сопровождения, адекватной системы финансового контроля. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем, что деньги необходимо контролировать и тратить целесообразно. Поэтому использование государством и учреждений финансов для решения своих задач обязательно предполагает и проведение контроля над ними.

Определенная цель данной работы ? рассмотрение понятия финансовый контроль, его виды, основные методы, а также показать каким образом осуществляется контроль со стороны властных структур Российской Федерации и не властных структур.

Задачей будет являться изучение статей нормативных актов, регламентирующих методы финансового контроля судебная практика и опыт судов, в том числе Конституционного суда Российской Федерации.

Хочется указать на то, что актуальной проблемой является некоторая неопределенность, но это больше зависит от практики систематики новых обновлений законов, т. е. законодатель за все время осуществил множество изменений в законах, которые по идеи должны упрощать и конкретизировать законы в полном его смысле. Нормы изменяются в лучшую сторону, они становятся понятнее, но это происходит на настоящий момент только по истечению времени и когда уже понятно, что та или иная норма противоречит вышестоящей норме. То есть, только тогда, когда люди сталкиваются с пробелами и проблемами в законодательстве, идет их исправление. На мой взгляд это хорошо, что проблемы решаются, особенно если учесть, что система права России достаточно молода. Приведем пример, по которому видно, как норма поменялась.

Раннее, в 2004 г., налоговые проверки проводились неограниченное количество раз, потому, что законом не было установлено ограничение, в действующей же редакции, количество выездных налоговых проверок ограничено и установлен барьер количества проверок. Но в то же время до сих пор остается неполное восприятие ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 14 октября 2014 г. № 347-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. - 2014. - № 31. - Ст. 3824., хоть и Конституционный Суд давал разъяснение по этому поводу, решая еще одно дело. В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 марта 2009 г. по делу ООО "Варм" Постановление Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 г. № 5-П // Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 14 - ст. 1770. было установлено, что пункты, связанные с повторной проверкой вышестоящим налоговым органом нижестоящего, якобы являются по сути повторной налоговой проверкой, на что заявители, оспаривая конституционность некоторых пунктов статьи, решили обратится в Конституционный Суд РФ. Сам суд вынес неоднозначное решение, в котором все еще можно разобраться: "... такой четкий, в пределах правомочий Конституционного Суда РФ, ответ есть. Он содержится в п. 1 резолютивной части постановления по данному делу. Там сказано, что оспоренное законоположение по смыслу, придаваемому ему сложившейся правоприменительной практикой, не соответствует Конституции РФ.

Причина в том, что оно не исключает возможности вынесения вышестоящим налоговым органом при проведении повторной выездной налоговой проверки решения, которое влечет изменение прав и обязанностей налогоплательщика, определенных не пересмотренным и не отмененным в установленном процессуальным законом порядке судебным актом, принятым по спору того же налогоплательщика и налогового органа, осуществляющего первоначальную проверку. Тем самым такое решение вступает в противоречие с ранее установленными судом фактическими обстоятельствами и имеющимися в деле доказательствами, подтвержденными данным судебным актом.

А будет ли соответствовать решение вышестоящего налогового органа о назначении повторной налоговой проверки того же налогоплательщика приведенной формуле или выйдет за ее пределы (и, значит, не вступит в противоречие с Конституцией РФ), установит суд, если вопрос дойдет до него. Например, первичная налоговая проверка проведена по вопросу правильности уплаты налогоплательщиком двух налогов, а вышестоящий налоговый орган решил выяснить, проверял ли нижестоящий налоговый орган уплату налогоплательщиком третьего налога. Здесь ведь имеют место иные фактические обстоятельства, судом они - относительно третьего налога - не проверялись. Нюансов может быть и наверняка будет множество.¹¹ Конституционный Суд РФ в прессе [Электронный ресурс]. Режим доступа: http: // www.ksrf.ru (дата обращения 13 декабря 2014 г.).

Актуальностью изучения методов финансового контроля будет являться вышесказанное, что до сих пор существует, в части, неопределенности некоторых норм и сложности системы. Но также, как и было сказано выше, эта актуальность определилась изменениями норм статей.



Глава 1. Общие положения о методах финансового контроля

1.1 Понятие и значение метода финансового контроля

Практическая реализация финансового контроля осуществляется с использованием определенных методов.

Методы финансового контроля представляют собой совокупность обоснованных и конкретно-определенных приемов, средств или способов, применяемых при осуществлении контрольных функций. Петрова Ю.А. Финансовое право. Краткий курс. - М., 2009. С. 68.

Применение конкретного метода финансового контроля зависит от ряда факторов: от правового положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих финансовый контроль и их полномочия, от объекта и целей контроля, оснований возникновения правоотношений. Проведение финансового контроля, как правило, всегда планируется. Однако они могут осуществляться и вне плана, по желанию уполномоченных органов.

Методы финансового контроля имеют большое значение, поскольку от правильного выбора контролирующими субъектами конкретных действий и процедур зависят достижение конечного результата и эффективность контроля. С другой стороны, адекватное применение приемов и способов финансового контроля гарантирует соблюдение прав и законных интересов подконтрольных субъектов, позволяет не препятствовать нормальному функционированию хозяйственной деятельности.

Наличие у финансового контроля разнообразных целей и задач обусловливает и дифференцированный подход к их решению.

Необходимость использования различных способов проверок, оценок и анализа финансового состояния подконтрольных объектов. Применение конкретного метода зависит и от ряда других факторов: правового положения и особенностей деятельности контролирующих органов; форм и объектов проведения контроля; оснований возникновения контрольных правоотношений; особенностей ведения бухгалтерского учета; финансово-правового режима доходов и расходов подконтрольного субъекта и т. д.

1.2 Основы правового регулирования методов финансового контроля

Правовое и методическое обеспечение финансового контроля включает:

? стандарты, представляющие собой утверждаемые компетентным органом нормативно-технические документы, устанавливающие комплекс норм, правил по отношению к предмету стандартизации (например, правила (стандарты) аудиторской деятельности);

? финансово-правовые акты, в которые входят: законы, подзаконные нормативные правовые акты органов общей и специальной компетенции, принимаемые во исполнение законов;

? кодексы профессиональной этики;

документы, которые содержат вопросы организации финансового контроля, разъясняют способы и приемы практического осуществления процедур контроля (например, инструкция о порядке осуществления проверок или по работе с документами и т. п.).

Осуществление финансового контроля предполагает наличие ответственности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления, а также органов, осуществляющих финансовый контроль, и их должностных лиц Белоусов Д.С. Финансовое право: учебник. - М., 2010. - С. 234-240..

1.3 Органы, осуществляющие финансовый контроль

Органами государственного финансового контроля выступают специальные подразделения Администрации Совета Федерации, Президента, Правительства РФ, а также соответствующие структуры представительных и исполнительных органов субъектов Федерации.

Государственный финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций, осуществляемых органами государственной власти, а также специально созданными ими органами, с использованием специфических форм и методов его организации за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства.

Особо необходимо выделить счётную палату, как субъект государственного финансового контроля. Для усиления контроля со стороны Федерального собрания за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению ФЗ от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ "О Счетной палате Российской федерации" была создана Счетная палата РФ - постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ.

Основные задачи Счетной палаты РФ:

1) определение целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;

2) оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

3) проведение экспертизы проектов федеральных законов, иных нормативных актов, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств бюджета;

4) осуществление контроля за законностью и своевременностью движения средств бюджета в ЦБ РФ, уполномоченных банках и иных финансово - кредитных учреждениях Российской Федерации и т. д. О Счётной палате Российской Федерации: Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ // Собрание законодательства РФ. - 2013. - № 14 - Ст. 5.

Для реализации возложенных на неё задач Счетная палата осуществляет контрольно-ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, что включает в себя:

Организацию и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета в отчетном году;

Проведение комплексных ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

Экспертизу проектов федерального бюджета, законов и иных нормативных правовых актов, международных договоров РФ, затрагивающих вопросы федерального бюджета и финансов РФ.

Подготовку и предоставление заключений в обе палаты парламента по исполнению названных бюджетов и т. д.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются, во - первых, на все государственные органы и учреждения в РФ, на федеральные внебюджетные фонды; во - вторых, на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово - кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы преимущества.

Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых организаций. О результатах ревизий и тематических проверок Счетная палата информирует Совет Федерации и Государственную Думу.

В случаях выявления нарушений в хозяйственной, финансовой или иной деятельности, наносящих государству ущерб и требующих пресечения, Счетная палата вправе давать администрации проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. В случаях неоднократного неисполнения или ненадлежащего исполнения предписаний Счетная палата вправе по согласованию с Государственной Думой принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций.

Счетная палата должна регулярно представлять сведения о своей деятельности СМИ.¹¹ Запольский С.В. Финансовое право - М., 2011. - С. 108-110.

Система контрольных органов в рамках исполнительной власти в Российской Федерации формируется Правительством РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, возложен на: Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство (федеральная служба), финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей бюджетных средств.

Финансовый контроль со стороны Президента РФ осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания указов по финансовым вопросам, подписания Федеральных законов; назначения и освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной Думе кандидатур для назначения на должность Председателя Центрального банка.

Определенные функции финансового контроля выполняет Контрольное управление Президента РФ, созданное Указом Президента РФ от 24 мая 1994 г., которое подчиняется непосредственно Президенту, но взаимодействует со всеми органами исполнительной власти.

К числу основных функций данного управления относятся контроль над деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, а также подразделений Администрации Президента; рассмотрение жалоб и обращений юридических и физических лиц.

В случае выявления финансовых нарушений Главное контрольное управление имеет право направлять предписания об их устранении.

По результатам проверок Управление вносит предложение на рассмотрение Президента. Применять какие-либо санкции к нарушителям самостоятельно Главное контрольное управление не имеет права.

В соответствии с Конституцией РФ и Законом "О Совете министров - Правительстве РФ" оно наделено самыми широкими полномочиями. Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита. Оно контролирует и регулирует финансовую деятельность федеральных министерств и ведомств.

При Правительстве РФ действует "Межведомственный совет по государственному финансовому контролю", созданный согласно Постановлению Правительства РФ от 2 февраля 1996 г. О межведомственном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевременности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет: Постановление Правительства

Российской федерации от 2 февраля 1996 г. № 97 // собрание законодательства РФ. - 1996. для координации контроля над государственными средствами.

В Совет входят председатель банка России, руководитель Федерального казначейства, руководители финансово-контрольных органов. К работе Межведомственного совета могут привлекаться представители Генеральной прокуратуры и силовых структур.

Совет возглавляет Министр финансов Российской Федерации. Важнейшее место в системе финансового контроля со стороны Правительства РФ занимают Министерство финансов РФ и его структурные подразделения, наделенные контрольными функциями. Прежде всего, Министерство финансов осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление и расходование бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении валютного контроля; контролирует направление и использование государственных инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ.

По результатам контроля Министерство финансов вправе требовать устранения выявленных нарушений, ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета предприятий и организаций при наличии у них фактов незаконного расходования средств, а также непредставления ими соответствующей отчетности; взыскивать государственные средства, используемые не по назначению, с наложением предусмотренных штрафов.

Необходимо отметить, что контрольные полномочия Минфина РФ распространяются на финансовые средства только федерального уровня. Бюджетное законодательство РФ предусматривает финансовую самостоятельность субъектов Федерации и органов местного самоуправления, которые сами несут ответственность за формирование и использование своих бюджетов и внебюджетных фондов.

Органы Федерального казначейства - осуществляют государственный финансовый контроль за соблюдением исполнения федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, другими участниками бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам федеральных внебюджетных фондов.

В своей деятельности Федеральное казначейство взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти и координирует их работу в процессе контроля.

Органы Федерального казначейства имеют право выдавать предписания о взыскании в бесспорном порядке государственных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых истек; взыскивать в бесспорном порядке пени с коммерческих банков в случае несвоевременного зачисления средств от хозяйствующих субъектов на счета федерального бюджета и внебюджетных фондов; выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателям бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; приостанавливать операции по счетам в кредитных организациях сроком до одного месяца.

Наряду с указанными выше государственными органами финансового контроля отдельные функции государственного финансового контроля выполняют и другие государственные органы.

К ним относятся:

Федеральная налоговая служба, которая имеет право проверять финансовые документы юридических и физических лиц, получать от них необходимые сведения (за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну), применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятия соответствующих документов и приостановления операций по счетам в банках в случаях нарушения финансовой дисциплины последними. Контроль за налогоплательщиками и объектами, подлежащими налогообложению и налоговой проверке, является одной из важнейших функций налоговых органов.

Центральный банк России - наделен полномочиями в области государственного и финансового контроля, в его структуре функционирует специальный контрольный орган - Департамент банковского надзора, на который возложены функции проверки соблюдения коммерческими банками банковского законодательства и установленных Банком России нормативов банковской деятельности.

В зависимости от вида нарушений коммерческими банками Центральный банк имеет право применять к ним различные меры воздействия от наложения штрафов, замены руководства коммерческого банка до отзыва лицензии и ликвидации коммерческого банка.

Государственная федеральная служба (таможенные органы Российской Федерации в соответствии с положениями Таможенного кодекса осуществляют государственный финансовый контроль, связанный с перемещением товаров через таможенную границу России).



Глава 2. Характеристика отдельных методов финансового контроля

2.1 Проверка как метод публичного финансового контроля

Под проверкой понимается - совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определённый период. (ст. 267.1 Бюджетный кодекс РФ Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. - 1998. - № 252. - Ст. 3823.).

Проверки по содержанию делятся на оперативные, тематические, углублённый и на проверки в рамках проведения проверки вышестоящего учреждения.

Также проверки подразделяют на плановые и внеплановые - это говорит о том, что такое разделение в первую очередь зависит от, того будет ли проверка, проводимая в отношении проверяемого субъекта, включена в координационный план контрольной деятельности.

Дело в том, что проведение нескольких плановых проверок одного и того же проверяемого субъекта в течение календарного года, категорически запрещено и не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Еще одной разновидностью внеплановой проверки является внеплановая тематическая проверка, основным направлением которой является оперативное выявление и пресечение преступлений законодательства, в тот момент, когда они совершаются на ограниченной по площади территории, либо в отношении торговых объектов.

По порядку исследования возникающих вопросов в ходе проверки, выделяют первичные и дополнительные проверки.

Соответственно первичная проверка направлена на определение, только возникающих вопросов, а дополнительная проводится для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по решению проверки. финансовый контроль ревизия экспертиза

Различают так же встречную и контрольную и повторную проверки. На практике встречная проверка, чаще всего является частью проводимой либо камеральной или выездной налоговой проверки.

Встречная проверка - это внеплановая проверка, которая проводится в том случае, когда необходимо установить или подтвердить достоверность совершения финансово - хозяйственных операций между проверяемой организацией и её контрагентом. На проведение такой проверки не требуется отдельного предписания - она может быть проведена согласно предписанию на основную проверку.

Контрольная проверка - это проверка устранения организацией нарушений, выявленных в результате проведения предыдущей проверки Алексеев В.Б. Финансовое право Российской Федерации: учебное пособие - М., 2009 г. - С. 141-143..

2.2 Понятие, виды и порядок проведения ревизии

Ревизия - является основной формой финансового контроля, которая проводится в целях установления законности финансовой дисциплины на конкретном объекте. Законодательство закрепляет обязательный и регулярный характер ревизии. Она проводится на месте и основывается на проверке первичных документов, учетных регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Финансовое право: учебное пособие. - М., 2011. - С. 134.

(Сер. "Учебное пособие")..

В настоящее время единого законодательного акта, в котором регулировались бы все вопросы назначения и проведения ревизии нет. Возникающие при этом отношения регулируются различными нормативными правовыми актами, в том числе Федеральным законом "О Счетной палате Российской Федерации", постановлениями Правительства РФ об утверждении положений о соответствующих федеральных службах и др.

Ревизия может быть определена как система контрольных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций в ревизуемом периоде или достигнутых результатов её финансово-хозяйственной деятельности.

Как правило, ревизии проводятся на основе заранее составленной программы работы ревизоров, которые наделены широкими полномочиями: проверять на ревизуемых предприятиях первичные документы, бухгалтерскую отчетность, планы, сметы, фактическое наличие денег, ценных бумаг, товарно- материальных ценностей и основных фондов; проводить частичные или сплошные инвентаризации, опечатывать склады, кассы, кладовые; привлекать специалистов и экспертов для проведения ревизии; получать от должностных и материально ответственных лиц письменные разъяснения по возникающим в ходе ревизии вопросам и др.

Ревизии подразделяются на несколько видов.

По содержанию ревизии делятся на документальные и фактические.

Документальные ревизии включают в себя проверку различных финансовых документов. На основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходования средств.

В ходе фактической ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По времени осуществления ревизии делятся на плановые и внеплановые.

В основном ревизии проводятся в соответствии с планом, который составляется в вышестоящих органах, министерствах или ведомствах.

Плановые ревизии - в производственной сфере проводятся не реже одного раз в год, а в непроизводственной сфере - не реже одного раза в два года.

Внеплановой ревизией - является ревизия, не включенная в планы контрольной работы соответствующих органов.

По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся на фронтальные и выборочные.

При фронтальной (полной) ревизии проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период.

Выборочная(частичная) ревизия представляет собой проверку финансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.

По объёму деятельности ревизии подразделяются на:

комплексные ревизии - это ревизии при которых проверяется финансовая деятельность данного субъекта в различных областях, в них принимают участие одновременно ревизоры нескольких органов;

тематические - которые сводятся к обследованию какой - либо одной сферы финансовой деятельности.

По окончании ревизии членами комиссии составляется акт ревизии - документ, имеющий важное юридическое значение. Он подписывается лицами, производившими ревизию, а также руководителем и главным бухгалтером проверяемого юридического лица Привезенцев В.А. Контроль и ревизия: учебное пособие. - М., - 2009. - С. 134-137..

В акте ревизии указываются её цели, основные результаты проверки, выявленные факты нарушений финансовой дисциплины, называются причины, повлекшие данные нарушения, а также виновные в данных нарушениях лица, предлагаются меры по ликвидации названных нарушений и предусматриваются меры ответственности виновных лиц. Если у руководителя и главного бухгалтера имеются замечания и возражения, то они приобщаются к акту ревизии.

На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению причиненного материального ущерба, виновные привлекаются к ответственности, разрабатываются предложения по предупреждению нарушений.

В случае необходимости в ходе ревизии составляется промежуточный акт, а материалы ревизии направляются следственным органам для возбуждения уголовного дела. Руководитель проверяемой организации должен принять меры по устранению выявленных нарушений до окончания проведения ревизии Запольский С.В. Финансовое право. - М. - 2011. - С. 122-124..

2.3 Экспертиза как метод предварительной оценки принятия финансовых решений

Финансовая экспертиза подразумевает под собой проведение специалистами исследования действительных объёмов и направлений движения финансовых средств в целях выявления целесообразности, рациональности и большей эффективности уже проведённых финансово - экономических операций и финансовой деятельности, и контролируемого субъекта за проверяемый период.

Данный метод финансового контроля является наиболее сложным, объёмным и трудоёмким, но очень важным и необходимым, как для контролирующего органа, так и для подконтрольного субъекта.

Когда проводится финансово - экономическая экспертиза финансовой деятельности, какого - либо субъекта, то в первую очередь анализу подвергаются планы - прогнозы развития территорий, бизнес - планы предприятий, периодическая и годовая отчетность, на основании которых исследуются главные экономические показатели финансовой деятельности проверяемых субъектов.

Предметом данной экспертизы являются:

1) Финансовые и бухгалтерско- экономические показатели деятельности предприятия.

2) Рабочая и отчетная документация по образованию и направлению использования денежных средств (фондов, статей затрат, индивидуальных выплат и т. д.).

3) Документооборот по наличным и безналичным расчетам.

4) Законность получения кредитов и кредитного обеспечения.

5) Отчеты руководства и финансовой службы о состоянии финансовой дисциплины Восрикова Л.Г. Финансовое право: учебник для вузов. - 2-е изд., - М., - 2009. - С. 149-151..

По конечным результатом финансовой экспертизы, специалисты выносят свое решение о законности и эффективности имеющихся финансовых ресурсов.

2.4 Обследование в системе методов финансового контроля

Обследование является одним из основных методов предварительного финансового контроля и направлено в первую очередь на исследование отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности.

Обследование производится в отношении отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности и устанавливается в более широком диапазоне статистических показателей, тем самым сильно отличаясь от проверки.

Под обследованием также понимаются анализ и оценка состояния определённой сферы деятельности объекта контроля.

Обследование применятся для оперативного выявления соблюдения финансово-экономической дисциплины.

Конечно, основной целью обследования являются общий анализ финансово-хозяйственной деятельности и выявление её недостатков. Реализация названной цели достигается путем решения следующих задач:

- исследования (мониторинга) финансовой документации;

- выявления финансового состояния объекта проверки;

- проверки соблюдения нормативных актов в сфере исполнения бюджетных назначений и правильности их оформления;

- оценки уровня обоснованности и целевого назначения государственных (муниципальных) расходов и т.д.

Результаты обследования оформляются заключением Карасёва М.В. Финансовое право Российской Федерации: учебник. - 4-е изд., - М., - 2014. - С. 232-234..



Заключение

На основе учебной литературы можно сделать вывод, что финансовый контроль, это важный элемент системы управления финансами.

Основная проблема заключается в том, что для эффективного осуществления методов финансового контроля нужно развивать систему методов финансового контроля.

Решается эта проблема тем что, уже сегодня органы государственной власти уделяют серьезное внимание вопросам совершенствования системы финансового контроля. Поскольку очевидно, что обязательным условием эффективного функционирования экономики и финансовой системы страны является наличие развитой системы контроля. Предпринят уже ряд шагов, направленных на ее реформирование.

В целях наиболее полного выполнения Указа Президента Российской Федерации от 3 марта 1998 г. № 224 "Об обеспечении взаимодействия государственных органов в борьбе с правонарушениями в сфере экономики" был создан Департамент государственного финансового контроля и аудита. Создание такого органа вызвано необходимостью организации аудиторской деятельности и соединением в единый блок всех подразделений Министерства Финансов России, выполняющих контрольные функции.

В настоящее время в Министерстве финансов РФ активизирована работа по подготовке проектов федеральных законов о государственном контроле в Российской Федерации.

Для эффективного осуществления государственного финансового контроля требуется не только назвать органы государственного контроля, что теперь сделано в Бюджетном Кодексе, но и законодательно закрепить их задачи, права, сферу действия, но усилия органов власти, которым поручено выполнять функции контроля, не координируются и осуществляют они его в основном в рамках своего ведомства, что вызывает раздробленность финансовой системы.

Список использованной литературы

Нормативные правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (в ред. Закона РФ о поправках к Конституции РФ от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // СЗ РФ. - 2014. - № 31 - Ст. 4398.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июня 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. ФЗ от 29 ноября 2014 г. № 383-ФЗ) // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3823.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. ФЗ от 14 октября 2014 г. № 347-ФЗ) // СЗ РФ. - 2014. - № 31. - Ст. 3824.

4. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 16 октября 2002 г. № 127-ФЗ (в ред. от 1 декабря 2014 г. № 405-ФЗ) // СЗ РФ. - 2002. - № 43. - Ст. 4190.

5. О Счетной палате Российской Федерации: Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 41-ФЗ // СЗ РФ. - 2013. - № 14. - Ст. 1649.

6. Об утверждении правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Постановления Правительства РФ от 30 июня 2010 г. № 489 // СЗ РФ. - 2010. - № 28. - Ст. 3706.

7. О межведомственном совете по государственному финансовому контролю, обеспечению своевременности и полноты сбора налогов и других платежей в федеральный бюджет: Постановление Правительства Российской федерации от 2 февраля 1996 г. № 97 // СЗ РФ. - 1996.

Судебная практика:

8. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 г. № 5-П // СЗ РФ. - 2009. - № 14 - Ст. 1770.

9. Конституционный Суд РФ в прессе [Электронный ресурс]. Режим доступа: http: // www.ksrf.ru (дата обращения 13 декабря 2014 г.).

Специальная литература:

10. Алексеев, В.Б. Финансовое право Российской Федерации: учебное пособие / В.Б. Алексеев. - М.: Волтерс Клувер, 2009 г. - 304 с.

11. Ашмарина, Е.В. Финансовое право. Учебник для бакалавров / Е.М. Ашмарина. - М.: Юрайт, 2014. - 430 с.

12. Белоусов, Д.С. Финансовое право: учебник / С.В. Белоусов. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 504 с.

13. Бойко, Т.С. Финансовое право / Т.С. Бойко, С.К. Лещенко. - М.: Книжный мир, 2006. - 320 с.

14. Вострикова, Л.Г. Финансовое право: учебник для вузов / Л.Г. Вострикова. - 2-е изд., - М.: Юстицинформ, 2009. - 288 с.

15. Грачёва, Е.Ю. Финансовое право: учебное пособие / Е.Ю. Грачёва, М.В. Ивлиева, Э.Д. Соколова. - М.: Проспект, 2010. - 232 с.

16. Евстигнеев, Е.Н. Финансовое право: учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: Питер, 2011. - 272 с. (Сер. "Учебное пособие").

17. Запольский, С.В. Финансовое право / С.В. Запольский. - М.: Контракт, Волтерс Клувер, 2011. - 792 с.

18. Карасёва, М.В. Финансовое право Российской Федерации: учебник / М.В. Карасёва. - 4-е изд., - М.: Юрайт, - 2014. - 508 с.

19. Майорова, Е.И. Финансовое право / Е.И. Майорова, Л.В. Хроленкова. - М.: Форум, 2009. - 304 с.

20. Петрова, Ю.А. Финансовое право: Краткий курс / Ю.А. Петрова - М.: Окей-книга, 2009. - 143 с.

21. Привезенцев, В.А. Контроль и ревизия: учебное пособие. // В.А. Привезенцев. - М.: ТК Велби, 2009. - 259 с.

Размещено на Allbest.ru

...