Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• Глава 1. Понятие, сущность, приобретение и прекращение статуса индивидуального предпринимателя
• §1.1 Понятие и сущность «индивидуального предпринимателя»
• §1.2 Налогообложение деятельности индивидуального предпринимателя
• §1.3 Банкротство (несостоятельность) индивидуального предпринимателя
• §1.4 Приобретение и прекращение статуса индивидуального предпринимателя
• Глава 2. Основные проблемы и перспективы правового регулирования индивидуального предпринимателя
• §2.1 Основные проблемы правосубъектности индивидуального предпринимателя
• §2.2. Перспективы правового регулирования развития индивидуального предпринимательства
• §2.3 Правовая ответственность индивидуального предпринимателя
• Заключение

Введение

Актуальность настоящего дипломного исследования заключается в том, что предпринимательство - трудоемкий и значительный элемент цивилизованного общества, а предприниматель - одна из его основных фигур. В прогрессивных условиях, когда глобализация становится одной из главнейших тенденций современной цивилизации, психологический анализ предпринимательства видится важным как в теоретическом, так и в практическом аспекте.

В России регулярно упоминается и попадает под внимание правительства, индивидуальное предпринимательство без образования юридического лица. Современные индивидуальные предприниматели, правда, далеко не все, но имеют возможность благополучно действовать на рынке, ежедневно расширяя сферу собственной деятельности, и в результате имеют все шансы обеспечить достойные условия жизни себе и своим близким. Логично, что все больше людей, задумываясь о личном будущем, хотят организовать собственный бизнес.

Самый простой и чаще встречающейся формой осуществления предпринимательской деятельности считается использование статуса индивидуального предпринимателя. Возможность осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности вытекает из общей правоспособности гражданина: ст. 18 ГК РФ включает в содержание правоспособности граждан право заниматься предпринимательской и другой не запрещенной законом деятельностью.

Правда, согласно статистике, в связи со сложными экономическими обстоятельствами и явными административными барьерами, значительно больше, индивидуальных предпринимателей прекращают свою деятельность, чем регистрируют.

«По данным ФНС на апрель 2015 года в ЕГРИП зарегистрировано 3,5 млн. индивидуальных предпринимателей, а прекратили свою деятельность за все время 7,7 млн. человек».

Для корректировки данной ситуации правительство ввело так называемые налоговые и надзорные каникулы.

Индивидуальная предпринимательская деятельность имеет ряд преимуществ перед иными организационно-правовыми формами предпринимательства, но и имеет некоторые недостатки (полная имущественная ответственность индивидуального предпринимателя). Не считая того, при занятии индивидуальной предпринимательской деятельностью иногда появляются большие риски и проблемы.

Юридическая процедура регистрации предпринимательской деятельности в данной форме максимально упрощена. Помимо того, порядок регистрации индивидуального предпринимателя, не являющегося юридическим лицом, связан с наименьшими затратами.

Индивидуальные предприниматели, так же как и юридические лица являются субъектами налогообложения. Для них установлена возможность, воспользоваться специальными режимами налогообложения, ИП имеет право выбрать любой из возможных на свое усмотрение. Стоит отметить, что юридические лица, относящиеся к малому бизнесу, тоже имеют права пользоваться этими режимами. Юридический статус индивидуального предпринимателя как налогоплательщика в условиях действующей системы налогообложения экономически более выгоден, чем статус такого налогоплательщика, как юридическое лицо.

Предпринимательской признается самостоятельная производственная деятельность, осуществляемая на собственный риск и нацеленная на систематическое получение прибыли.

Цель данной работы - изучить особенности правового статуса индивидуального предпринимателя.

Задачи работы:

· проанализировать действующую нормативно-правовую базу, регулирующую статус индивидуального предпринимателя;

· дать понятие предпринимательской деятельности и рассмотреть ее признаки;

· рассмотреть особенности порядка регистрации, функционирования и прекращения индивидуального предпринимательства,

· раскрыть нормативно-правовое регулирование статуса индивидуального предпринимателя;

· рассмотреть систему налогообложения индивидуального предпринимателя;

· изучить особенности правовой ответственности индивидуального предпринимателя.

Объектом дипломного исследования: являются правовые основы, закрепляющие понятие и содержание правового статуса предпринимателей без образования юридического лица.

Предмет исследования: анализ государственно-правового механизма регулирования статуса индивидуального предпринимателя.

Методы исследования: Методологической основой работы является единый диалектический метод научного познания.

Практическая значимость: Положения и выводы исследования могут быть применены в учебных курсах и дальнейших научных исследования.

Структурно работа состоит из введения, двух глав и пяти параграфов, основной части (в первой главе освещены, основы правового статуса индивидуальных предпринимателей, а вторая глава посвящена проблемам гражданско-правового статуса индивидуальных предпринимателей), заключения и списка литературы.

Глава 1. Понятие, сущность, приобретение и прекращение статуса индивидуального предпринимателя

§1.1 Понятие и сущность «индивидуального предпринимателя»

Итак, для того чтобі разобраться, кто же такой индивидуальный предприниматель в современных условиях, необходимо заглянуть в историю происхождения этого вида деятельности.

История индивидуального предпринимательства в России насчитывает много лет. В первом русском своде законов «Русская Правда» с большой юридической точностью были разработаны трудоемкие понятия гражданского оборота, была выстроена верная система защиты предпринимателя. В своде законов, верно, были определены такие понятия, «как краткосрочный и долгосрочный займы», «торговый кредит», регламентировался порядок взыскания долгов с несостоятельного должника при ликвидации. Статьи 54 и 55 «Русской Правды» предусматривали несколько видов банкротства бизнесменов. В случае если несостоятельность наступала как итог несчастного случая, торговец получал рассрочку в платеже. Банкрот, пропивший либо проигравший чужой товар, отдавался на волю кредитора, который имел возможность дать рассрочку либо продать торговца в рабство. В случае же умышленного разорения торговец продавался в холопы вместе с имуществом. Экономические реформы Петра I закрепили правовое и финансовое значение предпринимательства. Российские торговцы, являющиеся яркими представителями предпринимательства, были знамениты далеко за пределами России. Съезжаясь в большие города для торговли, торговцы закладывали традицию проводить ярмарки.

История индивидуального предпринимателя в период после революции 1917 года считается периодом забвения. Предприниматель в то время воспринимался, как чуждый элемент, захватчик, эксплуататор. Все предприятия были национализированы и переданы в собственность государству. Предпосылок для становления индивидуального хозяйствования в данный период не было. Предприниматели существовали, но их деятельность строго регламентировалась государственными органами, а заниматься такой деятельностью имели возможность единицы. Экономика осуществляла переход на рыночные рельсы согласно плану нэп, впрочем, политика страны была в высшей степени нечёткой, реформы - урывочными и непоследовательными. Органы власти оказывали большое влияние на установление тарифов на жизненно необходимые общественности продукты, что понемногу привело к их абсолютному исчезновению. Розничная торговля осуществлялась предпочтительно индивидуальными предпринимателями, «частниками», а оптовая реализация - лишь государством. Этим подавлялась предпринимательская инициатива, в корне убивая стремление отдельных граждан развивать бизнес.

Современный российский индивидуальный предприниматель появился в постперестроечные времена. После длительного существования СССР с его запретом на ведение коммерческой деятельности и уголовное преследование за осуществление бизнеса. Все признаки предпринимательства - получение выгоды, применение наёмной рабочей силы - являлись преступным деянием и строго наказывались. Конец 80-х годов ознаменовался выходом бизнеса из тени, легализацией индивидуального предпринимательства. Непосредственно закон «Об индивидуальной трудовой деятельности» положил начало возрождению позабытого в советский период метода зарабатывания наличных средств. Все процессы бизнеса были легализованы принятыми в те годы законами и нормативными актами. Последующее становление коммерческой деятельности демонстрировало заинтересованность страны в существовании такой отрасли экономики. О данном говорит также программа поддержки предпринимателей, охватывающая фактически все сферы хозяйствования.

В современной России, индивидуальный предприниматель (ИП) - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но по факту владеющие почти всеми правами юридических лиц. Согласно гражданскому кодексу Российской Федерации, гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента Государственной регистрации в роли индивидуального предпринимателя, а так же к индивидуальным предпринимателям применяются правила гражданского кодекса регулирующие деятельность юридических лиц, помимо случаев, когда для предпринимателей прописаны отдельные статьи законов, или правовых актов. ИП это практически всегда малый и средний бизнес.

Право на осуществление предпринимательской деятельности закреплено в ст. 34 Конституции РФ: согласно п. 1 этой статьи «каждый имеет право на свободное использование собственных возможностей и имущества для предпринимательской и другой не запрещенной законом экономической деятельности».

Правда, законами установлены некоторые ограничения в праве граждан заниматься предпринимательской деятельностью. Так, к примеру, гражданам запрещено в индивидуальном порядке заниматься страховой деятельностью (Закон РФ «О страховании»), изготовлять оружие и осуществлять торговлю им (Закон РФ «Об оружии») и иные. Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года (СЗ РФ, 1993 г., № 52, ст. 5073) предусмотрено, что государственный служащий не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью непосредственно или же через доверенных лиц, в том числе участвовать в управлении хозяйствующим субъектом независимо от его организационно-правовой формы.

Отдельными видами деятельности граждане могут заниматься лишь после получения специального разрешения - лицензии. На индивидуальных предпринимателей распространяются такие же правила, которые установлены для лицензирования деятельности юридических лиц.

На сегодняшний день законом не установлен возраст, начиная с которого граждане имеют права быть зарегистрированными в роли индивидуального предпринимателя.

Индивидуальная предпринимательская деятельность осуществляется гражданином непосредственно. Вследствие этого для занятия такой деятельностью он обязан обладать не только гражданской правоспособностью, но и гражданской дееспособностью, т.е. возможностью лично приобретать и осуществлять права, а также создавать для себя гражданские обязанности и выполнять их.

Индивидуальную предпринимательскую деятельность отличают очень несложная и короткая процедура регистрации, упрошенная форма учета хозяйственных результатов и, что особенно важно, существенно сниженные налоги в сравнении с юридическими лицами.

Характерной чертой считается неограниченная ответственность индивидуального предпринимателя по принятым обязательствам. Данная ответственность распространяется на все его личное имущество, на которое по закону может быть обращено взыскание судом.

§1.2 Налогообложение деятельности индивидуального предпринимателя

Начиная рассматривать налоги ИП, стоит сразу отметить, что ИП - это не юридическое лицо, а обычное физическое, но с правом вести предпринимательскую деятельность (индивидуальный предприниматель). Благодаря этому значительному отличию от ООО, ПАО и т.д., налоги, уплачиваемые ИП, могут быть значительно легче и проще, чем у юридических лиц.

Налоговым законодательством предусмотрены два подхода к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей:

* общий порядок налогообложения (налог на доходы физических лиц на общих основаниях);

* специальные налоговые режимы.

Общая система налогообложения является традиционной в России, но не столь распространенной среди индивидуальных предпринимателей, как, специальные налоговые режимы, следует обратить внимание на то, что регистрация в налоговых органах как индивидуального предпринимателя не предполагает автоматический переход на какую-либо из возможных специальных систем налогообложения, скорее, наоборот - по умолчанию зарегистрированный предприниматель становится плательщиком налога на общих основаниях. Индивидуальный предприниматель, в зависимости от того, каким видом деятельности он занимается, может выбрать для себя наиболее выгодный вид налогообложения, либо использовать сразу несколько специальных режимов, для этого согласно закону ему нужно в течение пяти рабочих дней после регистрации в качестве предпринимателя, подать в налоговую инспекцию заявление на право применения выбранного налогового режима.

На сегодняшний день индивидуальный предприниматель может выбрать один из нескольких вариантов налогообложения:

- общая система;

- упрощенная система;

- система для сельхозпроизводителей - единый с/х налог;

- специальная система - единый налог на вмененный доход;

- патентная система.

При наличии наемных работников НДФЛ и социальные взносы платить придется обязательно для всех систем налогообложения.

- Первая, общая система, не является популярной среди ИП. При такой системе у индивидуальных предпринимателей доходы облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ. Одни раз в год необходимо согласно декларации заплатить налог на прибыль (доходы минус затраты). И НДС один раз в квартал платится по ставке 10% или 18%. Процент зависит от реализованных товаров или услуг. Используется только в том случае, если по закону другую систему выбрать не возможно.

- УСН действует только в отношении малого бизнеса, разработчики хорошо потрудились с целью облегчить налоговое бремя для предпринимателей. Использовать этот режим могут далеко не все ИП, а только те, которые подпадают под определенные критерии. Упрощенная система предполагает выбор предпринимателя. Либо платить налог 6% от общей суммы полученных доходов, либо 15% от разницы между выручкой и затратами. От уплаты других налогов (на прибыль и НДС) предприниматель освобождается. Декларация по упрощенной системе сдается один раз в год. Предприниматель может иметь до 100 работников. Ставки регионы устанавливают самостоятельно. Самые низкие - в Республике Крым 3% и 7%. В Москве - 6% и 10%, соответственно. В то же время, существует несколько правил, которые категорически запрещают индивидуальным предпринимателям пользоваться упрощенной системой: это невозможно для лиц, которые выпускают подакцизную продукцию, ведут игорный бизнес, частную деятельность адвокатов и нотариусов, а также для производства с наемными сотрудниками не больше 100 человек. Лимит доходов для перехода на упрощенную систему (45 млн.) и для применения упрощенной системы (60 млн.) надо умножить на новый коэффициент 1,329.

- Предприниматели, работающие в сельскохозяйственном бизнесе, то есть занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, которая отвечает показателям гл. 26.1 НК России, могут выплачивать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Эта система уплаты налога 6% от разницы выручки от реализации минус затраты. По этой системе можно платить, только если продукция сельхоз назначения составляет 70% от общего оборота бизнеса, а у рыбхозяйственных компаний есть в наличии суда, оформленные по арендному договору или находящиеся в собственности. Существует принудительная отмена права использования системы, если доля проданных сельскохозяйственных товаров в компании будет менее 70%, предприятие начнет игорную деятельность или будет выпускать подакцизные товары.

- Единый налог на вмененный доход - эта система налогообложения для специальных доходов, которые установлены налоговым законодательством. Этот налог лучше платить, если обороты у предпринимателя высокие. Уплатить фиксированную сумму такого налога может быть гораздо выгоднее. Список рода занятий, которые позволяют использовать ИП единый налог на вмененный доход, закрытый. Полностью он прописан в НК РФ (глава 346.26). Сюда относятся:

- бытовые услуги;

- предоставление мест на автомобильных стоянках авто;

- перевозка пассажиров;

- розничная торговля;

- ветеринарные услуги;

- развозная торговля;

- услуги общественного питания;

- размещение рекламы;

- прочая деятельность, перечисленная в п. 2, ст. 346.2 НК РФ.

Возможность налогоплательщиков использовать ЕНВД зависит от решения органов местного самоуправления. Так, например, в Москве в настоящее время система ЕНВД не применяется. Налогоплательщики также не должны иметь статус крупных, количество их работников не может превышать 100 человек. Переход на ЕНВД осуществляется с начала года и не может быть отменен по решению налогоплательщика до его окончания.

Помимо самого ЕНВД, предприниматели обязаны платить взносы за себя и наемных работников в органы ПФ и ФСС. Прочие налоги, такие как НДФЛ, НДС, налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности (кроме имущества, находящегося в специальном перечне исполнительных органов), начислять и перечислять в бюджет не требуется.

- Пользоваться патентной системой имеют право исключительно индивидуальные предприниматели. При этом следует помнить и о том, что существуют достаточно жесткие правила ее использования, в частности, если ИП нанимает за год более 15 работников, патентная система налогообложения становится для него недоступной. В это число входят даже те лица, которых индивидуальный предприниматель нанимал по гражданско-правовому соглашению. Для этой системы налогообложения необходимо просто оформить патент и заплатить за него. Предприниматель избавлен от сдачи деклараций.

Патентная система налогообложения освобождает ИП от уплаты НДФЛ именно по конкретному виду деятельности, в частности, если он оказывает парикмахерские услуги - от уплаты налога на прибыль по подобной деятельности вы будете освобождены. При этом, если же он занимается еще и какой-либо сторонней деятельностью (к примеру, вместе с парикмахерскими услугами продает косметические средства), но при этом предприниматель не делал себе патент на этот вид деятельности, такая система налогообложения на дополнительный доход распространяться не будет, и ему придется производить уплату налогов по какой-либо другой системе. Действующий закон предусматривает определенные виды деятельности, для которых может использоваться ПСН, которые указаны в главе 26.5 НК РФ.

Помимо всех вышеуказанных налоговых систем, могут уплачиваться и другие налоги. Если предприниматели владеют имуществом или автотранспортом, то соответственно будут обязаны, платит налог на имущество и транспорт. Еще существуют налоговые сборы. При пользовании водными ресурсами уплачивается водный сбор. Если имеются участки земли - земельные сборы. Уплате подлежат и разнообразные пошлины, и акцизы, если конечно есть объекты, подлежащие к уплате. Подоходный налог. Есть виды деятельности, где предприниматели осуществляют все работы самостоятельно и не привлекают дополнительных работников. Необходимо осознавать, что в таком случае они являются работниками организации и поэтому обязаны, платит НДФЛ по выбранной схеме. При найме работников предприниматель является агентом, который ведет учет и осуществляет расчет, а также уплату НДФЛ с заработных плат своих сотрудников.

§1.3 Банкротство (несостоятельность) индивидуального предпринимателя

Законодательную основу признания индивидуального предпринимателя банкротом составляет Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 29.12.2015) «О несостоятельности (банкротстве)» (с изм. и доп., вступ. в силу с 29.03.2016). Именно в этом нормативно-правовом акте указано, что банкротом признается тот ИП, который не в состоянии удовлетворить все требования кредиторов к нему, а также исполнить свои обязанности по перечислению платежей в бюджет и во внебюджетные фонды. Признаки и юридические основания, в соответствии с которыми осуществляется признание ИП банкротом, установлены также ГК РФ.

Инициировать процедуру банкротства, предвидя его, может как сам предприниматель, так и его кредиторы, обладающие доказательствами, подтверждающими несостоятельность индивидуального предпринимателя, в том числе и налоговая служба. В Федеральном законе 127-ФЗ указано, что банкротство ИП аналогична порядку объявления несостоятельности обычного гражданина (глава 10). Законодательство предусматривает возможность рассмотрения данной категории дел районными судами по месту проживания должника. К документам, дающим основание для начала производства о банкротстве, относятся:

- документы, подтверждающие регистрацию ИП;

- список имущества, которое принадлежит предпринимателю;

- подробный список должников с расшифровкой сумм и указанием адресов;

- документы, которые подтверждают финансовые требований, долговые обязательства и суммы задолженностей;

В долговую массу входят:

- задолженность по налогам и платежам;

- коммунальные долги;

- просроченные кредиты;

- займы, осуществленные между физическими лицами;

- задолженность за товары и услуги;

- другие неисполненные обязательства.

Процедуры финансового оздоровления и внешнего управления, на основании Закона РФ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», могут применяться арбитражным судом к индивидуальным предпринимателям, которые являются главами фермерских хозяйств или при наличии в имуществе должника объектов, которые могут приносить доход и нуждаются в постоянном управлении (Постановление № 51 Пленума Высшего арбитражного суда).

Во всех других случаях к ИП применяются такие процедуры банкротства, как:

- мировое соглашение;

- наблюдение;

- конкурсное производство.

После того, как было получено заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом и все остальные документы, арбитражный суд в течение 5 дней должен вынести определение, которое направляется заявителю, должнику, а также саморегулируемой организации арбитражных управляющих (из числа которых должен быть назначен временный управляющий).

В определении суда, направленного вышеперечисленным лицам, указывается дата рассмотрения обоснованности требований заявителя к должнику. Срок рассмотрения - от 15 до 30 дней (с даты вынесения определения арбитражным судом).

Этап наблюдения за деятельностью индивидуального предпринимателя в процедуре банкротства имеет значение и выполняет следующие задачи:

Надзор позволяет оценить финансовую ситуацию предпринимательской деятельности, подсчитать все возможные денежные активы и провести детальную проверку документации ИП (заключенные гражданские сделки, решения руководства, бухгалтерские учетные документы). Это осуществляет назначенный арбитражным судом временный управляющий. Однако процедура банкротства не всегда приводит к ликвидации неплатежеспособного субъекта. На практике часть случаев заканчивается тщательной проверкой и отчетом о нормальной деятельности ИП.

На этапе надзора закон не вводит запрет на деятельность ИП, и работники продолжают исполнять свои трудовые обязанности. Однако органы надзора следят за осуществлением финансовых действий такого субъекта - во избежание потери, сокрытия и передачи имущества.

Надзор позволяет также проверить законность действий руководящих управителей. Если обнаруживается, что кризисная ситуация была вызвана некомпетентностью или умышленными действиями таких лиц, то по решению арбитражного суда они отстраняются от управления.

Если после этапа наблюдения арбитражный суд решит признать должника банкротом, наступает этап конкурсного производства. Закон предусматривает срок такой процедуры -6 месяцев. Основные задачи данного этапа:

Банкротство ИП путем опубликования в газете «Коммерсант» о начале процесса его несостоятельности позволяет отыскать всех потенциальных кредиторов, сообщить им о возможности выдвижения денежных требований и участия в процессе проведения конкурса (аукциона). Кредиторы должны помнить, что те из них, кто сообщил о своих требованиях на этапе конкурсного производства, могут стать «конкурсными кредиторами». К ним, как правило, относятся активные участники в деятельности ИП, и их требования удовлетворяются в первую очередь (конкурсные кредиторы также именуются «привилегированными кредиторами»).

Для выдвижения требований к «проблемному» субъекту закон предоставляет кредиторам 30 дней с момента опубликования сообщения о начале банкротства ИП в газете «Коммерсант». В 2008 году газета получила официальный статус издания, которое предоставляет информацию о банкротстве любого субъекта.

Лица, которые вовремя предъявили свои денежные требования к ИП, собираются на коллегию кредиторов. На данном заседании решается порядок реализации и распределения арестованного имущества. Временный управляющий должен также провести инвентаризацию финансовых активов ИП: снятие средств с банковских счетов, продажа недвижимости и поиск других возможных источников для погашения долговых обязательств.

Закон позволяет также привлечение третьих лиц, изъявивших желание погасить долги предприятия и тем самым остановить процесс банкротства ИП. Юристы по этому поводу советуют неплатежеспособным субъектам просить помощь у кредитных учреждений, других предприятий, отечественных и иностранных инвестиционных фондов.

Закон «О банкротстве» предусматривает возможность избежать ликвидации ИП путем заключения мирового соглашения. Это своего рода договоренность между неплатежеспособным субъектом и кредиторами о погашении долговых обязательств арбитражным судебным порядком. Мировое соглашение ограничено сроками, установленными сторонами, и считается выполненным и подтвержденным судом только в момент погашения долгов.

Анализ судебной практики показывает, что суд вправе отказать сторонам в заключение такого соглашения. Причиной такого отказа может стать повторное рассмотрение финансового состояния ИП. Если будет установлено, что такой субъект не способен удовлетворить хотя бы 40% обязательств, то возникает подозрение в следующих незаконных действиях должника:

- поиск незаконных источников погашения долгов;

- умышленное затягивание процесса банкротства;

- намерение ИП скрыть возможные финансовые активы в неконтролируемых законом областях.

Согласно ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 02.06.2016) «О несостоятельности (банкротстве)»:

Цитата:

«Статья 216.

2. Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение пяти лет с момента завершения процедуры реализации имущества гражданина или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры». ФЗ от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 02.06.2016) «О несостоятельности (банкротстве)» Статья 216 п.2

В случае если стороны спора заключают мировое соглашение, то срок рассмотрения дела о банкротстве будет минимальным. Стороны согласовывают порядок действий и график погашения долгов.

Дело о банкротстве ИП может быть прекращено по следующим причинам:

- должник восстановил платежеспособность;

- кредиторы отказались от предъявленных требований;

- требования кредиторов были удовлетворены;

- требования заявителя были признаны необоснованными;

- отсутствие средств на возмещение судебных расходов.

Следует отметить, что банкротство ИП с долгами банку имеет определенные последствия. Говоря конкретнее, последствия банкротства ИП в этом случае могут состоять в аресте его имущества. Имущество предпринимателя находится под арестом с момента введения процедуры наблюдения арбитражным судом. ИП не может распоряжаться имуществом, на которое был наложен арест.

Список имущества, которое находится в собственности индивидуального предпринимателя, на которое обращается взыскание, составляет ИП.

Перечень имущества ИП, которое не может подвергаться аресту:

- жилое помещение (если оно является единственным пригодным для постоянного проживания должника и членов его семьи и за исключением жилья, на которое распространяется закон об ипотеке);

- земельные участки, на которых расположены жилые помещения, указанные выше (за исключением тех, на которые распространяется закон об ипотеке);

- предметы домашнего обихода (кроме драгоценностей и предметов роскоши);

- домашние животные, корма, семена, которые не используются в деятельности ИП;

- имущество, которое необходимое должнику-инвалиду (включая транспортное средство);

- продукты и деньги (не превышающие прожиточный минимум должника и его иждивенцев);

- топливо, требуемое для отопления и приготовления еды;

- награды (призы) должника.

Как показывает практика, в ситуации с возникновением большой задолженности индивидуального предпринимателя, зачастую в случае банкротства ИП с долгами банку, предпринимателю удается уйти от их уплаты.

Тут необходимо обратить внимание, что списанию при объявлении индивидуального предпринимателя банкротом подлежат только те кредиты, которые были выданы ему в качестве ИП. Банки очень часто выдают ИП обычные кредиты (например, на неотложные нужды), как физическому лицу. Такой кредит не подлежит списанию по решению арбитражного суда при недостаточности имущества ИП на погашение долгов при банкротстве. Потребительский кредит не связан с предпринимательской деятельностью и не попадает в список, подлежащий удовлетворению кредиторам.

Кредиты, которые выданы под залоговое имущество, могут быть погашены путем продажи этого залогового имущества должника. Таким образом, далеко не всегда банкротство ИП с долгами банку освобождает от их уплаты.

После того, как дело о банкротстве ИП завершилось, индивидуальный предприниматель освобождается от долгов, связанных с его деятельностью. Долги, связанные с возмещением вреда здоровью или уплатой алиментов, ИП придется оплатить.

§1.4 Приобретение и прекращение статуса индивидуального предпринимателя

В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в роли ИП

Для приобретения статуса предпринимателя необходимо наличие особых условий, при которых у гражданина может появиться предпринимательская правоспособность.

В первую очередь, гражданская правоспособность лица не должна быть ограничена в части возможности заниматься предпринимательской деятельностью (т. е. в части предпринимательской правоспособности). К примеру, Уголовный кодекс РФ в качестве одного из видов санкций предусматривает лишение гражданина права заниматься определенной деятельностью (п. «б» ст. 44, ст. 47). Вследствие этого гражданин, совершивший правонарушение, за которое предусмотрено предписанное наказание, может быть по приговору суда лишен права заниматься, в том числе и предпринимательской деятельностью.

Другой пример ограничения правоспособности в области предпринимательства - законодательный запрет на занятие предпринимательской деятельностью в связи с особым характером выполняемых гражданином должностных функций. Так, во избежание злоупотреблений должностным положением запрещается заниматься предпринимательской деятельностью судьям, государственным и муниципальным служащим.

Во-вторых, гражданин обязан достичь конкретного возраста, достаточного для возникновения у него предпринимательской правоспособности. Между тем закон не имеет практически никаких указаний о том, с какого возраста вероятна регистрация гражданина в роли индивидуального предпринимателя. При решении этого вопроса надо исходить из следующего.

Осуществление предпринимательской деятельности подразумевает участие субъекта в гражданском обороте, в гражданских правоотношениях. Другими словами, оно нереально вне процесса приобретения субъективных гражданских прав и обязанностей. При этом одним из признаков предпринимательской деятельности считается ее самостоятельность. А это значит, что заниматься такой деятельностью гражданин может только при условии, что он способен без помощи других, своими собственными силами приобретать и осуществлять субъективные гражданские права, брать на себя гражданские обязанности и выполнять их. Другими словами, для занятия предпринимательской деятельностью гражданин обязан быть дееспособным. Участие в гражданском обороте через законных представителей (родителей, опекунов) несовместимо с самой сущностью предпринимательства. Таким образом, предпринимательская правоспособность гражданина, находится в зависимости от присутствия у него важного для ведения предпринимательской деятельности, дееспособности.

Оформление ИП ведется налоговыми органами в ФНС по месту регистрации обратившегося гражданина. После предоставления приготовленного пакета документов, налоговые органы внесут в реестр ИП надлежащую запись о регистрации. Срок получения статуса ИП составляет максимум 5 рабочих дней после подачи нужной документации. В случае отказа в оформлении, налоговая инспекция уведомляет заявителя о причинах.

Для лица, не достигшего совершеннолетия, для предъявления в ФНС при регистрации понадобится какой-нибудь из данных документов:

-судебное решение о наступлении дееспособности;

-согласие родителей, опекунов, заверенное нотариусом, на ведение эмансипированным лицом коммерческой деятельности;

-копия, заверенная нотариально, свидетельства, которое выдано гражданину при бракосочетании;

-решение госорганов опеки/попечительства о наступлении право - и дееспособности.

Данные документы нужны исключительно в том случае, если будущий бизнесмен моложе 18 лет. Впрочем, 26-я статья ГК описывает возможность проведения некоторых сделок и коммерческих операций при наступлении 14 лет. В случае если учесть, что бракосочетание, как правило, возможно с 16 лет, но в особых случаях и раньше, значит и дееспособность может наступить до достижения 16 лет, а тем более совершеннолетия. Чтобы соблюсти условия приобретения статуса индивидуального предпринимателя, предписанное лицо, кроме наличия свидетельства о браке, обязано заручиться заверенным согласием опекунов либо родителей.

Тут наступает некоторое непонимание статей и норм законов. Налоговая ответственность наступает с полных 16 лет, а имущественную лицо в 14 лет и вовсе нести не может. Практически невозможно, что какой-нибудь контрагент захочет иметь дело со столь молодым бизнесменом - очень высоки риски.

Кроме возраста, будущий предприниматель обязан быть надлежащим образом зарегистрирован. То есть, для присвоения гражданину статуса ИП, он обязан пройти полную процедуру регистрации.

Для регистрации ИП требуются следующие документы:

- заявление установленной формы, подписанное гражданином и заверенное нотариусом

- подлинник либо нотариально заверенная копия документа, удостоверяющего личность (паспорт, другой документ)

- квитанция об уплате регистрационного сбора

- копия свидетельства ИНН

- свидетельство о регистрации по месту жительства.

После того, как заявление будет заполнено надлежащим образом, госпошлина будет уплачена и требуемые документы будут подготовлены, необходимо обратиться в налоговую инспекцию. Подать документацию для оформления статуса индивидуального предпринимателя будущий предприниматель может лично, по почте, а также при помощи посредника.

Условия приобретения статуса индивидуального предпринимателя включают в себя требования к основному месту работы ИП. Предприниматель, согласно действующим законам РФ, может заниматься предпринимательством параллельно с работой на предприятии либо в организации. Но, к данному списку работ не относится госслужба. Гражданин, который оформлен в государственных, федеральных, городских органах не имеет права вести коммерческого хозяйствования с целью извлечения прибыли.

Недееспособное (по решению суда) лицо не вправе заниматься бизнесом. Граждане: малолетние, имеющие всевозможные психические расстройства, в случае если данный факт подтверждает заключение специальной комиссии, также не имеют возможности принять участие в бизнесе и получить статус ИП. Гражданин при подаче заявления на регистрацию в ФНС не должен иметь частичного ограничения собственной дееспособности, установленного судом. Это вполне возможно в том случае, если лицо употребляет спиртное либо наркотики. Во всяком случаи ИП несёт полную лично имущественную ответственность по обязательствам, а деятельность осуществляет самостоятельным принятием решений. Недееспособные граждане либо ограниченные в право- и дееспособности не имеют возможности в полной мере воплощать в жизнь коммерческую деятельность. В этом случае на совершение любой сделки и заключение всякого договора им понадобилось бы предъявлять согласие родителей либо опекунов, заверенное нотариусом. А это, само собой, фактически невыполнимая задача.

Для прекращения статуса индивидуального предпринимателя согласно Федеральному закону «О Государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»:

«Статья 22.3.

1. Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

(в ред. Федерального закона от 23.07.2008 N 160-ФЗ)

б) документа об уплате государственной пошлины;

в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации». Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 02.06.2016) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Статья 22.3 п.1

Так же в данном законе приведены и основания для прекращения физическим лицом деятельности в роли индивидуального предпринимателя. В частности, в нем предписано, что государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в роли индивидуального предпринимателя может быть осуществлена:

1) по решению ИП о прекращении деятельности;

2) в связи со смертью индивидуального предпринимателя;

3) в связи с принятием судом решения о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом);

4) в связи с принятием судом решения о принудительном прекращении деятельности ИП;

5) в связи с вступлением в силу приговора суда, которым бизнесмену назначено санкцию в форме лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок.

6) в связи с аннулированием документа, подтверждающего право этого лица временно либо постоянно проживать в Российской Федерации, либо окончанием срока действия указанного документа осуществляется на основании поступившей в регистрирующий орган в установленном Правительством России порядке информации об аннулировании указанного документа либо на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке (имеется ввиду иностранные граждане).

Прекращение деятельности ИП иногда путают с ее приостановлением. Разница в этих понятиях заключается в том, что при приостановлении, бизнесмен, хотя и вовсе не занимается бизнесом по разным причинам, но имеет возможность его осуществления.

Государственная регистрация физического лица в роли индивидуального предпринимателя теряет силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Прекращение статуса индивидуального предпринимателя реально осуществить без проблем только в том случае, если ИП заплатило в казну все налоги. Потому, при принятии решения о прекращении предпринимательской деятельности, предпринимателю нужно представить в ИФНС декларацию с начала последнего отчетного периода по день окончания собственной работы. Сдать данную отчетность можно как до дня подачи заявления, так и во время рассмотрения налоговыми органами документов на закрытие ИП. Главное, оплатить все долги и процедура закрытия будет осуществлена без проблем.

Закрытие ИП не освобождает физическое лицо от своих обязательств по договорам, которые были заключены в период ведения бизнеса.

Требовать задолженность по этим обязательствам контрагенты могут независимо от того, какой статус у должника - ИП или обычное физическое лицо. Физическое лицо, согласно законодательству, несет по указанным обязательствам ответственность всем имуществом. Вследствие этого бывшие контрагенты вправе на законных основаниях требовать от должника выполнения обязательств, в том числе и через суд, независимо от того, считается ли должник ИП на день предъявления требований, либо нет.

В случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в роли индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено санкция в форме лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация этого лица в роли индивидуального предпринимателя теряет силу.

статус индивидуальный предприниматель налогообложение

Глава 2. Основные проблемы и перспективы правового регулирования индивидуального предпринимателя

§2.1 Основные проблемы правосубъектности индивидуального предпринимателя

Одним из самых значимых деталей гражданской правосубъектности физических лиц, считается право на индивидуальную предпринимательскую деятельность. Это право указанно и зафиксировано в ст. 23 Гражданского кодекса РФ. Условием реализации предоставленного права считается государственная регистрация лица в роли индивидуального предпринимателя. Помимо прочего следует обозначить тот факт, что статус индивидуального предпринимателя имеет и глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

Содержание правосубъектности индивидуального предпринимателя во многом совпадает с правосубъектностью юридических лиц (коммерческих организаций). Коренным отличием между статусом индивидуального предпринимателя и участника юридического лица считается то, что ИП отвечает по собственным обязательствам всем своим имуществом, а участник юридического лица, по совокупному правилу, не несет ответственности за деяния юридического лица.

Трудности гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя состоят в двойственности его положения - как обыкновенного физического лица и как субъекта предпринимательской деятельности. Это связано с закреплением в Гражданском кодексе нормы о том, что к предпринимателям, осуществляемым свою деятельность без образования юридического лица, применяются те же правила, что и к юридическим лицам

Цитата:

«Статья 23.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения» «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 23.05.2016) Статья 23 п. 3.

Отмеченная двойственность имеется буквально во всех аспектах гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя.

Имеет трудности и вопрос о структуре правового статуса индивидуального предпринимателя.

Одним из ключевых составляющих гражданско-правового статуса индивидуального предпринимателя, считается правосубъектность, т. е. правоспособность и дееспособность, которая заключается в возможности лица иметь права и нести обязанности.

Разделить между собой правоспособность и дееспособность можно только в отношении физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя. В силу двойственности правового статуса вопрос о правоспособности и дееспособности индивидуальных предпринимателей, о моментах их возникновения становится проблемным. Необходимо отличать 2 вида правосубъектности физических лиц:

1) правосубъектность в отношениях, не связанных с предпринимательской деятельностью;

2) предпринимательскую правосубъектность.

Первый вид включает в себя как гражданскую правоспособность, так и гражданскую дееспособность. Но традиционное понятие «гражданская правоспособность физических лиц», которое свойственно всем физическим лицам с рождения до момента смерти обязано охватывать исключительно возможность претворения в жизнь физическими лицами действий, не связанных с ведением предпринимательства.

Возможность осуществления гражданином предпринимательской деятельности связана с конкретным действием, с его государственной регистрацией в роли ИП, в силу этого при характеристике возможности гражданина быть субъектом предпринимательских взаимоотношений речь должна идти не о предпринимательской правоспособности и дееспособности, а о его предпринимательской правосубъектности. Потому что по собственной природе бизнесмен остается физическим лицом, но, в отличие от простых граждан, обладает одновременно:

- правоспособностью и дееспособностью в отношении действий, не связанных с предпринимательской деятельностью

- правосубъектностью в отношении предпринимательской деятельности.

А это значит, что содержание правосубъектности гражданина, зарегистрированного в роли индивидуального предпринимателя, шире, чем содержание правосубъектности простого гражданина. В отличие от последней, правосубъектность индивидуального предпринимателя включает в себя предпринимательскую правосубъектность. Правда при каких-либо конкретных обстоятельствах у нас есть возможность наблюдать, что правосубъектность обычного гражданина может приближаться к правосубъектности индивидуального предпринимателя благодаря правилу, установленному п. 4 ст. 23 ГК РФ. И все-таки это исключение из совокупного правила, тем более что суд имеет право, но не обязан использовать к таким сделкам правила Кодекса об обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью.

Согласно ст. 23 ГК РФ, к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемых без образования юридического лица. Используются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если другое не установлено законом.

На основание этого, можно сказать, что предприниматель имеет право не только самостоятельно выполнять свою работу, но и так же, для увеличения производительности нанимать сотрудников на основание трудового договора. В таком случае он, не переставая оставаться самостоятельным работником, выступает одновременно и в роли работодателя. Индивидуальный предприниматель - работодатель вступает в трудовые отношения с работниками по совокупным правилам ТК РФ с учетом особенностей регулирования труда сотрудников, работающих у работодателей - физических лиц, установленных в гл. 48 ТК РФ.

В том случае если индивидуальный предприниматель становится работодателем, тогда это непременно преумножает размер его собственных трудовых обязанностей в роли самостоятельного работника - он заключает, изменяет и расторгает трудовые договоры, гарантирует оплату труда сотрудников, определяет их трудовые функции и организует труд каждого сотрудника, контролирует исполнение порученной работы, создает необходимые условия охраны труда, исполняет прямые обязанности налогового агента и плательщика взносов в государственные внебюджетные фонды, несет иные прямые обязанности работодателя, предусмотренные ГК РФ (ст. 22 и др.), а также другими федеральными законами.

В ввиду всего вышесказанного, имеет смысл, как мне кажется, для выполнения некоторых видов работ, наемными силами, будучи индивидуальным предпринимателем заключать не трудовые, а гражданско-правовые договоры (например, договоры подряда, возмездного оказания услуг, поручения, агентские и авторские договоры), исполнение обязательств по которым также может быть связано с трудовой деятельностью физических лиц - исполнителей (подрядчиков, агентов и т.п.). Это освобождает бизнесмена от ряда обязанностей работодателя, предусмотренных трудовым законодательством.

В ст. 23 ГК РФ не указы ограничения по привлечению наемного труда, такие ограничения существуют исключительно в случае, если бизнесмен использует специальные режимы налогообложения, к примеру, если штат выше 100 человек, ИП не имеет возможности пользоваться режимами УСН и ЕНВД. Еще более строгие ограничения для ИП, находящегося на патентной системе, отражены в его праве принять на работу максимум 15 человек.

Предприятия, относящиеся к средним, обладают правом принять на работу от 101, но не более 250 работников.

К разрешению проблемы о правоспособности индивидуального предпринимателя нужно подходить с учетом вышеизложенной позиции о наличии у бизнесмена одновременно 2-ух видов правосубъектности. Что касается правоспособности совершать действия, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, вполне возможно признать, что она является единой. Предпринимательская же правосубъектность индивидуального предпринимателя может быть ограничена, в том числе путем установления правила о ее специальном характере. Но если обратиться к гражданскому кодексу, то можно отметить, единый характер провосубъектности основной массы коммерческих организаций, поэтому можно сделать вывод, что, скорее всего, этого правила установлено не будет.

...