Осуществление финансового контроля

Размещено на http://www.allbest.ru/

Частное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Омская юридическая академия»

Контрольная работа

по дисциплине «Финансовое право»

Выполнил: студент группы 314 ЭУЗ

В.В. Кокарева

Проверил: преподаватель

И.Г. Львова

Омск 2016



Задание 1 Сущность государственного финансового контроля

Любая система функционирует без значительных сбоев и неполадок только в том случае, если налажен механизм контроля за ее деятельностью. Этот механизм позволяет вовремя вывить нарушения и принять меры к выправлению ситуации. Финансовая система в данном случае не является исключением: существует отлаженная система финансового контроля, который подразумевает контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений и структурных подразделений предприятий за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государственных и муниципальных органов власти, предприятий и учреждений. Он включает:

- контроль за соблюдением финансово-экономического законодательства в процессе формирования и использования денежных фондов;

- оценку экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности;

- целесообразность произведенных затрат.

Особое место в системе финансового контроля занимает государственный финансовый контроль. Он имеет более узкий спектр действия и должен распространяться, во-первых, на сферу формирования доходной части бюджета; во-вторых, на сферу расходования средств государственного бюджета, т.е. необходимо обеспечивать контроль за целевым и эффективным использованием средств государственного бюджета и государственной собственности. В этой связи государственный финансовый контроль распространяется на государства и ведомства, отвечающие за формирования доходной части государственного бюджета, и на министерства и ведомства, использующие средства государственного бюджета, а также предприятия, организации, банки, которым предоставлены бюджетные средства на безвозвратной и возвратной основах, а также имеющие какие-либо финансовые льготы (таможенные, налоговые, экспортно-импортные и др.). Кроме того, государство должно следить и за финансовой, кредитной и эмиссионной деятельностью государственного банка.

Объектами финансового контроля выступают количественные и качественные параметры и показатели, характеризующие входящие и исходящие потоки финансовых ресурсов на макро- и микроуровне, процессы образования и использования доходов органов государственной власти, организаций и домашних хозяйств.

Субъекты государственного финансового контроля делятся на:

- контролируемые субъекты - органы власти, организации и физические лица, деятельность которых подлежит внешнему контролю со стороны контролирующих органов и лиц;

- контролирующие субъекты - уполномоченные органы государственной власти и их должностные лица, специализированные контролирующие органы и квалифицированные специалисты, осуществляющие контрольную деятельность на законных основаниях.

Целью государственного финансового контроля является обеспечение законности и эффективности пополнения и использования государственных бюджетных и внебюджетных фондов денежных средств.

В соответствии с этим, основными его задачами являются:

- организация и осуществление контроля над своевременным исполнением доходных и расходных статей бюджетов по объему, структуре и целевому предназначению;

- определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использованию федеральной собственности;

- оценка обоснованности доходных и расходных статей бюджетов;

- финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативно-правовых актов органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств бюджетов, или влияющие на формирование и исполнение бюджетов;

- анализ выявленных отклонений от установленных показателей бюджетов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;

- контроль законности и своевременности движения средств бюджетов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях РФ;

- обеспечение поступления в доходную часть бюджетов налоговых, таможенных и прочих платежей;

- контроль правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности;

- выявление резервов роста доходной базы бюджетов различных уровней и снижения расходной части;

- выявление финансовых злоупотреблений в сфере бюджетных и межбюджетных отношений.

Основные функции финансового контроля - предупредительная (аналитическая), штрафная и восстановительная. Цель предупредительной функции - пресечь правонарушения, выявить самые корни его возникновения и возможности осуществления, проанализировать и устранить причины такой возможности. Цель штрафной функции - заставить нарушителя нести неблагоприятные последствия и лишения в связи с неправомерным поведением. В результате воздействия штрафной функции правонарушитель обычно компенсирует обществу потери, связанные с неправомерным поведением - в этом проявляется восстановительная функция.

Методами осуществления государственного финансового контроля являются:

- проверка (осуществление мероприятий, направленных на выявление фактов нарушения организацией норм управления денежными средствами);

- анализ (обнаружение фактов нарушений в процедурах управления финансами предприятия, и причинно-следственных связей, обуславливающих возможные отклонения);

- обследование (своевременный поиск причин, обуславливающих нарушения норм управления финансами);

- наблюдение («облегченный» вариант обследования, предусматривающий обнаружение причин нарушения).

Существуют и используются различные формы контроля, которые принято классифицировать по определенным признакам:

1) В зависимости от времени проведения:

- предварительный - проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов;

- текущий - контроль в процессе совершения денежных операций;

- последующий - контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций.

2) В зависимости от инициативы субъекта финансовых правоотношений можно выделить:

- обязательный финансовый контроль;

- добровольный финансовый контроль.

3) В зависимости от органов, проводящих финансовый контроль, его можно разделить на:

- государственный (общегосударственный, вневедомственный и ведомственный);

- внутрихозяйственный;

- аудиторский.

Главными источниками права из числа действующих в РФ, регулирующих государственный финансовый контроль являются:

- Бюджетный кодекс РФ (в частности глава 26);

- Указ Президента РФ от 25.07.1996 N 1095 (ред. от 18.07.2001) "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации".

· Первый источник права определяет:

- виды государственного, а также муниципального финансового контроля, осуществляемые в РФ;

- объекты финансового контроля;

- методы финансового контроля;

- полномочия органов финансового контроля;

- специфику и источники официального докуметооборота между субъектами и объектами контроля.

· Указ Президента №1095 - это фактически единственный принятый на федеральном уровне нормативно-правовой акт, закрепляющий на официальном уровне институт государственного финансового контроля и определяющий основные органы, которые являются его субъектами (Счетная палата, Центробанк, Мифин).

Указ №1095 устанавливает, что государственный финансовый контроль может осуществляться любыми органами, компетентными в вопросах поступления и расходования денежных средств в рамках национальной бюджетной системы.

Мировая практика свидетельствует, что эффективный и действенный государственный финансовый контроль - важнейшее условие существования сильного государства и важный фактор государственного строительства.

Задание 2 Ответы на вопросы тестовых заданий

1. Финансовая деятельность государства - это осуществление им функций по планомерному:

а) образованию денежных фондов;

б) распределению финансовых ресурсов;

в) использованию денежных фондов

2. Предмет финансового права составляют общественные отношения по:

а) образованию денежных фондов;

б) распределению финансовых ресурсов;

в) использованию денежных фондов

3. Какие документы оформляются по результатам ревизии?

а) акт

- «Бюджетный кодекс РФ» от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. От 03.07.2016), раздел 9, гл.26, ст.267.1.

4. Бюджетная система представляет собой:

а) основанных на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, республиканских, краевых, областных, иных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

- «Бюджетный кодекс РФ» от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. От 03.07.2016), Часть 2, раздел 1, гл.3, ст.10

5. Классификация доходов бывает по:

а) социально-экономическому признаку;

б) территориальному признаку;

в) методу мобилизации

6. Налоговые правоотношения могут возникать между:

б) органами исполнительной власти и налогоплательщиком;

д) между кредитным органом и налоговым органом.

1. Государственный долг подразделяется на:

б) внешний;

в) внутренний

- Комментарий к Федеральному конституционному закону от 17.12.1997 г. № 2-ФКЗ « О Правительстве РФ» Гл.3, Ст.15

финансовый контроль ревизия банк

Задание 3

В статье 3 ФЗ «О Центральном банке РФ» определены следующие цели деятельности ЦБ РФ:

1) Защита и обеспечение устойчивости рубля;

2) Развитие и укрепление банковской системы РФ;

3) Обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы;

4) Развитие финансового рынка РФ;

5) Обеспечение стабильности финансового рынка РФ.

На основании анализа ст.4 названного закона для реализации каждой из целей ЦБ осуществляет следующие функции:

1) - во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую гос. денежно-кредитную политику;

- монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение;

- утверждает графическое обозначение рубля в виде знака;

- организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ;

- устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю.

2) - устанавливает правила проведения банковских операций;

- осуществляет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, если иное не установлено ФЗ, посредством проведения расчетов по поручению уполномоченных органов исполнительной власти и гос. внебюджетных фондов, на которые возлагаются исполнения и исполнение бюджетов;

- осуществляется надзор за деятельностью кредитных организации;

- осуществляется регулирование, контроль и надзор за деятельностью некредитных финансовых организаций;

- осуществляет все виды банковских операций и иных сделок;

- утверждает отраслевые стандарты и план счетов бух. учета для кредитных организаций, Банка России и некредитных финансовых организаций.

3) - является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

- устанавливает правила осуществления расчетов в РФ;

- осуществляет надзор и наблюдение в национальной платежной системе;

- осуществляет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

- принимает участие в разработке прогноза платежного баланса РФ;

- принимает участие в разработке методологии составления финансового счета РФ в системе национальных счетов;

- осуществляет официальный статистический учет прямых инвестиций в РФ, и из РФ за рубеж.

4) - осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России;

- принимает решение о гос. Регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

- осуществляет регистрацию выпусков эмиссионных ценных бумаг, регистрацию отчетов об итогах выпусков эмиссионных ценных бумаг;

- организовывает оказание услуг по передаче электронных сообщений по финансовым операциям.

5) - во взаимодействии с Правительство РФ разрабатывает и проводит политику развития и обеспечения стабильности функционирования финансового рынка РФ;

- осуществляет контроль и надзор за соблюдением эмитентами требований законодательства РФ об АО и ценных бумагах;

- проводит анализ и прогнозирование состояния экономики РФ, публикует соответствующие материалы и статистические данные;

- осуществляет выплаты Банка России по вкладам физ.лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физ.лиц в банках РФ;

- является дипозитарием средств Международного валютного фонда в валюте РФ, осуществляет операции и сделки, предусмотренные статьями Соглашения Международного валютного фонда и договорами с Международным валютным фондом;

- осуществляется контроль за соблюдением требований законодательства РФ о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком;

- осуществляет защиту прав и законных интересов акционеров и инвесторов на финансовых рынках, страхователей, застрахованных лиц и выгодоприобретателей, признаваемых таковыми в соответствии со страховым законодательством, а также застрахованных лиц по обязательному пенсионному страхованию, вкладчиков и участников НПФ по негосударственному пенсионному обеспечению.

Задание 4

В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России может устанавливать следующие обязательные нормативы:

- предельный размер имущественных (неденежных) вкладов в уставный капитал кредитной организации, а также перечень видов имущества в неденежной форме, которое может быть внесено в оплату уставного капитала;

- максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков;

- максимальный размер крупных кредитных рисков;

- нормативы ликвидности кредитной организации;

- нормативы достаточности собственных средств (капитала);

- размеры валютного, процентного и иных финансовых рисков;

- минимальный размер резервов, создаваемых под риски;

- нормативы использования собственных средств (капитала) кредитной организации для приобретения акций (долей) других юридических лиц;

- максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией (банковской группой) своим участникам (акционерам).

Уставный капитал кредитной организации составляется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов.

Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме 300 млн. рублей. Минимальный размер уставного капитала небанковской кредитной организации устанавливается в сумме 90 млн. рублей. Минимальный размер уставного капитала центрального контрагента устанавливается в сумме 300 млн. рублей.

Задание 5

Задача:

По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговый орган предложил налогоплательщику доплатить налог на добавленную стоимость за май 2002 г. Налоговая декларация была предоставлена 20.09.2002 г. Решение налоговым органом было принято 02.11.2002 г. Требование о необходимости доплатить налог на добавленную стоимость налоговый орган направил 15.11.2002 г., срок на добровольное исполнение требований установил 10 дней.

Дайте юридическую оценку действиям налогового органа. Определите дату направления искового заявления о довзыскании сумм налога в суд.

Решение:

Требование о необходимости доплатить налог на добавленную стоимость налоговый орган направил 15.11.2002 г. - это правомерное действие налогового органа, т.к. ст. 88 НК РФ не предусматриваются специальные сроки для вынесения решения по результатам камеральной налоговой проверки, такое решение должно быть принято в пределах срока самой проверки, т.е. в рассматриваемом случае - не позднее 20.12.2002 г. (Срок камеральной проверки - 3 месяца со дня подачи декларации (НК РФ Ч.1, Разд. 5, гл.14, ст. 88, п. 2)). Но в соответствии со ст. 70, Ч.1 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течении 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, в нашем случае решение было принято 02.11.2002 г., следовательно, требования должны были направить до 12.11.2002 г., а они направили 15.11.2002 г. - это не правомерно.

Исковое заявление о довзыскании сумм налога может быть подано в суд в течении 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, т.е. после 25.11.2002 г. (НК РФ Ч.1, гл.8, ст.48, п.2).



Список использованной литературы

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ. (ред. от 03.07.2016).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. От 03.07.2016).

3. Приказ Минфина РФ от 25.12.2008 № 146н «Об обеспечении деятельности по осуществлению государственного финансового контроля».

4. «Постатейный комментарий к Бюджетному кодексу РФ» (Лермонтов Ю.М.), подготовлен для системы КонсультантПлюс. 2015 г.

5. Грачева, Е. Ю. Финансовое право: схемы с комментариями: учеб. пособие / Е. Ю. Грачева. - 2-е изд., доп. и перераб. М.: Проспект, 2013. 110 с.

6. Финансовое право: учеб. для бакалавров / отв. ред. Е. М. Ашмарина. М.: Юрайт, 2013. 429 с.

7. Козменкова С.В., Кемерова С.А. Аудит: проблемные вопросы и пути развития// Международный бух.уч., 2015 г.

8. Статья: «Виды, формы и методы государственного финансового контроля в бюджетной сфере» (Ильин А.Ю., Царева О.Е., Андреев С.А.). «Финансовое право», 2016, № 5.

9. Статья: «Перспективы развития государственного финансового контроля в условиях плановой направленности бюджетной политики государства» (Головатая Т.Б.). «Финансовое право», 2016, № 6.

10. Статья: «Правонарушения в финансовой сфере России. Угрозы финансовой безопасности и пути противодействия» (Кондрат Е.Н.). «Юстицинформ», 2014.

11. http://www.grandars.ru.

12. https://ru.wikipedia.org.

13. http://studme.org.

Размещено на Allbest.ru

...