Источники налогового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

По дисциплине: Налоговое право

Источники налогового права

г. Рязань 2016 г.



Содержание

налоговый право законодательство

Введение

1. Источники налогового права: понятие и классификация

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

3. Нормативные правовые акты о налогах и сборах: понятие, виды, условия их соответствия налоговому законодательству

4. Индивидуальные налогово-правовые акты

5. Решения Конституционного Суда РФ в системе правового регулирования налоговых отношений

6. Международные договоры и соглашения по вопросам налогообложения

Заключение

Список используемой литературы



Введение

Актуальность темы заключается в том, что в последние годы в России наблюдается бурный процесс развития налогового законодательства как на федеральном, так и на региональном и местном уровне. Повышение роли и значения налогового права обусловлено особым местом налогов и сборов в формировании доходов государства в условиях постоянного роста государственных расходов. Налоговые поступления составляют сегодня более 90 % бюджетных доходов всех уровней. Налоговая политика становится важнейшей составляющей социально-экономического, политического, гуманитарного реформирования общественных отношений. Налоги - один из основных факторов экономического роста. От эффективности налогообложения во многом зависит успех государственных реформ, их социальная направленность, уровень жизни и благосостояния населения страны.

Налоговое право -- это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов с юридических и физических лиц в бюджетную систему и в предусмотренных случаях -- внебюджетные целевые фонды. Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю.А. Крохина. -- 6-е изд., перераб. и доп. -- М.: Юрайт, 2013, С. 20.

Главными источниками налогового права являются Налоговый кодекс РФ и законодательные акты Российской Федерации, принятые на их основе законы республик в составе Российской Федерации, акты представительных органов государственной власти краев, областей, автономных образований, органов местного самоуправления. Все они базируются на конституционных нормах, закрепивших исходные положения налогового права. Конституция РФ относит установление общих принципов налогообложения на территории республик, краев, областей, других субъектов РФ к сфере их совместного с федеральными органами государственной власти ведения. Вопросы федеральных налогов и сборов относятся к ведению федеральных органов государственной власти Российской Федерации.

Органы местного самоуправления регулируют вопросы налогообложения на своей территории в пределах, предусмотренных законодательством РФ.

Цель работы: изучить особенности системы источников налогового права.

Задачи:

Определить источники налогового права: понятие и классификация

Рассмотреть налоговый кодекс Российской Федерации как источник налогового права

Определить нормативные правовые акты о налогах и сборах: понятие, виды, условия их соответствия налоговому законодательству

Рассмотреть индивидуальные налогово-правовые акты, как источник налогового права



1. Источники налогового права: понятие и классификация

Источники налогового права - это внешние формы его выражения, то есть правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение. Грачева Е.Ю., Болтинова О.В. Налоговое право. Учебник для бакалавров. - М.: Проспект, 2015, С. 67.

Налоговый Кодекс РФ к источникам налогового права относит:

1. Международные договоры Российской Федерации,

2. Налоговый Кодекс РФ,

3. Федеральные законы и законы Российской Федерации,

4. Законы и иные нормативные акты законодательных органов субъектов РФ

5. Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления.

Значение источников налогового права:

Источники налогового права являются неотъемлемой частью финансового правотворчества, которое представляет одно из основных направлений финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления.

Источники налогового права представляют собой форму существования налоговых норм, то есть внешнее выражение общеобязательных правил поведения субъектов в налоговых отношениях.

Существуют определенные особенности вступления в законную силу нормативных правовых актов о налогах и сборах. Так, по общему правилу акт налогового законодательства может вступить в силу при одновременном наличии двух условии:

а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования;

б) не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Курбатова О.В., Малахова Н.В., Тихомирова Ю.С., Эриашвили Н.Д. Налоговое право; Юнити-Дана, Закон и право. - М, 2014, С. 32.

Особые правила вступления в законную силу определены для актов налогового законодательства, вводящих налоги и сборы - не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но в любом случае не ранее истечения месячного срока с момента из официального опубликования.

Согласно ст. 57 Конституции РФ законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ). Тем самым, данное положение, во-первых, ограничивает законодателя в возможности придания закону обратной силы, во-вторых, гарантирует конституционное право на защиту от придания обратной силы законам, ухудшающим положением налогоплательщиков, в том числе на основании нормы, устанавливающей порядок введения таких законов в действие.

Источники налогового права обладают следующими свойствами:

- формальная определенность;

- общеобязательность, охраняемая возможностью государственного принуждения;

- законность, заключающаяся в наличии юридической силы.

Вместе с тем источники налогового права имеют характерные черты, отличающие их иных нормативно-правовых актов:

- они регулируют общественные отношения, составляющие предмет налогового права

- принимаются только теми органами государства и местного самоуправления, правотворческая компетенция которых предусмотрена НК РФ.

- источники налогового права характеризуются множественностью, обусловленной принципом разделения властей и федеративной природой российского государства. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник для вузов / И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова -- М.: ЮСТИЦИНФОРМ, 2012, С. 32-33.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

Налоговый кодекс Российской Федерации - первый опыт кодификации налогового законодательства в Российской Федерации. Цель кодификации состоит в том, чтобы систематизировать и законодательно закрепить органичность, взаимосвязанность и взаимозависимость правовых норм, устранив произвол в их понимании и применении.

Налоговый кодекс Российской Федерации занимает ведущее место в системе источников налогового права и обладает наибольшей юридической силой в иерархии законодательства о налогах и сборах. Все иные федеральные, региональные и муниципальные нормативные акты этой сферы могут быть приняты только при условии соответствия нормам налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет правовую базу регулирования всех стадий налоговых отношений. В нем:

- закреплен исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

- определены основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов;

- установлен порядок проведения налогового контроля, виды налоговых проверок, сроки их проведения и периодичность, оформление результатов проверок;

- закреплены общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение;

- регламентирован порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016).

Налоговый кодекс Российской Федерации является кодифицированным источником законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации состоит из двух частей.

Часть первая налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ принята Государственной Думой 16 июля 1998 года и одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года. Данный законодательный акт был введен в действие с 1 января 1999 года, он состоит из 7 разделов, 20 глав, 142 статей.

Первая часть устанавливает: законодательство и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах; систему налогов и сборов в РФ; правовой статус участников налоговых правоотношений; общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов; порядок оформления и подачи налоговой декларации; основы налогового контроля; виды и составы налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение; процедуры обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Вторая часть налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядку исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, а также специальным налоговым режимам.

Часть вторая налогового кодекса Российской Федерации принята Государственной Думой 19 июля 2000 года и одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года. В ее состав входят 4 раздела, 11 глав, 256 статей.

Налоговый кодекс Российской Федерации нормативный правовой акт прямого действия, который исключает детализацию или разъяснение подзаконными нормативными актами.

Последние изменения в налоговом кодексе с изменениями произошли 3 июля 2016 года, редакция, действующая с 01 сентября 2016 года. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016).

3. Нормативные правовые акты о налогах и сборах: понятие, виды, условия их соответствия налоговому законодательству

Правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные.

Нормативный правовой акт - это правовой акт, принятый полномочным на то органом и содержащий правовые нормы, т. е. предписания общего характера и постоянного действия, рассчитанные на многократное применение.

Налоговый кодекс Российской Федерации разделяет нормативно-правовые акты по органам государственной власти:

- нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти,

- нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ,

- нормативные правовые акты исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Соответственно федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Брызгалин А.В. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах (региональное законодательство о налогах) // Налоги и финансовое право. 2011. N 10. С. 40-42.

Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов и в области таможенного дела, и их территориальные органы не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Налоговое законодательство оговаривает условия, при наличии которых нормативный правовой акт о налогах и сборах не может применяться либо признается недействительным. Нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим налоговому кодексу Российской Федерации, если такой акт:

1) издан органом, не имеющим в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка;

2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов;

3) изменяет содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены налоговым кодексом Российской Федерации;

4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные налоговым кодексом Российской Федерации;

5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные налоговым кодексом Российской Федерации;

6) разрешает или допускает действия, запрещенные НК РФ;

7) изменяет основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;

8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных НК РФ, либо использует эти категории в ином значении;

9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений НК РФ. А. Тедеев А., Парыгина В.А. Налоговое право России; Юрайт - Москва, 2012, С. 46-48.

По общему правилу признание нормативного правового акта не соответствующим НК РФ осуществляется в судебном порядке. До начала судебного разбирательства орган, издавший оспариваемый нормативный акт, вправе отменить действие такого документа или изменить его соответствующим образом.

4. Индивидуальные налогово-правовые акты

Правовые акты подразделяются на нормативные и индивидуальные.

Индивидуальные правовые акты - это акты, которые не содержат общеобязательных правил поведения, а содержат предписания, которые персонально затрагивают определенных лиц. Эти акты:

- имеют индивидуально-определенный характер, т. е. относятся к конкретным лицам, которых можно назвать поименно;

- являются властными и обязательными для исполнения;

- не содержат правовой нормы (общего правила поведения), поэтому не являются источником и формой права;

- выступают в качестве юридических фактов, порождающих конкретные правоотношения, т. е. осуществляют локальное правовое регулирование;

- применяются однократно и на других субъектов не распространяется;

- обеспечиваются государственным принуждением.

Индивидуально-правовые акты могут быть отнесены к особому виду подзаконных, официальных актов, принимаемых субъектами государственной власти в процессе исполнительно-распорядительной деятельности, содержащие односторонние властные волеизъявления и влекущие юридические последствия. Килясханова И.Ш., Бочарова С.Н. Налоговое право: учебное пособие / И.Ш. Килясханова, С.Н. Бочарова М.:ЮНИТИ-ДАНА; 2012, С. 12.

Характерные черты индивидуальных правовых актов:

- особая юридическая форма управленческой или исполнительно-распорядительной деятельности;

- официальное решение, принятое органом публичного управления;

- предписание полномочного органа государственного управления или специального должностного лица.

Классификация:

1) по субъектам, их принимающим (издающим):

- налоговыми органами - (большинство актов),

- финансовыми органами - (решение об изменении срока уплаты налогов и сборов),

- таможенными органами - (решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика),

- органами государственных внебюджетных фондов - решение об изменении срока уплаты налогов и сборов в вышеназванные фонды,

- органами, уполномоченными на осуществление контроля за уплатой госпошлины - (решения об изменении срока уплаты госпошлины, принимаемые судами, ОВД).

2) по направленности действия:

- правообеспечительные - акты, которые гарантируют исполнение субъектами налоговых правоотношений их прав и обязанностей (решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика),

- правоисполнительные - акты, которые обеспечивают принудительную реализацию неисполненных или ненадлежащее исполненных налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора (решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика),

- правоохранительные - (решения руководителя налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения).

3) по характеру правового воздействия:

- регулятивные - обеспечивают реализацию диспозитивных регулятивных норм налогового права, властно подтверждая или определяя права и обязанности субъектов налогового правоотношения,

- охранительные - обеспечивают реализацию санкций охранительных норм, устанавливая меры юридической ответственности.

4) по форме:

- договорные - договор налогового кредита и инвестиционного налогового кредита,

- недоговорные - все остальные. Килясханова И.Ш., Бочарова С.Н. Налоговое право: учебное пособие / И.Ш. Килясханова, С.Н. Бочарова М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2012, С. 13-14.



5. Решения Конституционного Суда Российской Федерации в системе правового регулирования налоговых отношений

Конституционный характер правового регулирования распространяется на широкую сферу отношений, составляющих предмет налогового права. На основе этого возникает двухуровневая система внутригосударственных источников налогового права: а) Конституция Российской Федерации и решения конституционного суда Российской Федерации, определяющие общие начала налогообложения; б) базирующееся на указанном конституционном слое налогового права собственно налоговое законодательство, в основе которого лежит налоговым кодексом Российской Федерации.

К источникам налогового права относятся не все акты конституционного суда Российской Федерации, а, прежде всего те постановления и определения, которые вынесены по итогам проверки конституционности нормативно-правовых актов или отдельных норм налогового права или толкуют те положения Конституции Российской Федерации, которые необходимы для уяснения значения отдельных норм и институтов налогового права.

Юридическая сила и место в иерархической структуре источников налогового права:

- решения Конституционного Суда Российской Федерации являются обязательными для всех правоприменителей;

- как акт конституционного контроля, представляет разновидность судебной практики;

- решения, являясь актами правосудия, обладают определенными характеристиками правоприменительного акта и одновременно приобретают черты нормативно-правового акта.

Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации с одной стороны, придают решениям Конституционного Суда РФ юридические (нормативно-правовые) качества источников права, а с другой - предопределяют специфику данного вида правовых источников.

Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации - аргументированные, получившие обоснование в процедуре конституционного правосудия оценок и представлений по вопросам права в рамках решения, принятого по итогам рассмотрения конкретного дела.

Основные характеристики позиций Конституционного Суда Российской Федерации: итогово - обобщающий характер; оценочная, аксиологическая природа правовых позиций. Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России: В.С. Белых, Д.В. Винницкий -- М.: Норма, 2010, С. 161-162.

Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации - результат истолкования конкретных положений налогового законодательства, итог выявления конституционного смысла рассматриваемых положений.

Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации находятся в сложных взаимосвязях с корреспондирующими им правовыми позициями законодателя.

Виды правовых позиций:

1. по юридической форме - в рамках постановлений или определений.

2. по видам налогов - правовые позиции в области федеральных, региональных, местных налогов.

3. по сферам налоговых отношений - в сферах установления налогов, исполнения обязанности по уплате налога и сбора, налогового контроля.

Виды решений Конституционного Суда Российской Федерации:

1. Решения Конституционного Суда Российской Федерации по обоснованию и толкованию принципов налогообложения.

2. Решения по вопросу толкования ст. 57 Конституции Российской Федерации о законном установлении налогов и сборов.

3. Решения о недопустимости придания обратной силы актам законодательства о налогах и сборах.

4. Решения о ясности и определенности правового регулирования в сфере налогообложения как необходимом условии соблюдения ст. 19 Конституции Российской Федерации.

5. Публично-правовой характер налогов и решения Конституционного Суда Российской Федерации об ответственности за налоговые правонарушения. Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России: В.С. Белых, Д.В. Винницкий -- М.: Норма, 2010, С. 169-170.

6. Международные договоры и соглашения по вопросам налогообложения

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 1 НК РФ, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Кроме того, в НК РФ законодатель закрепил один из важнейших принципов международного права - приоритет норм международного законодательства над национальным. Согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016).

Данная статья НК РФ согласуется с положениями п. 4 ст. 15 Конституции Российской Федерации, ст. 5 Федерального закона от 15.07.1995 N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации", в соответствии с которыми общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Международным договором Российской Федерации является международное соглашение, заключенное Российской Федерацией с иностранным государством (или государствами), с международной организацией либо с иным образованием, обладающим правом заключать международные договоры, в письменной форме и регулируемое международным правом, независимо от того, содержится такое соглашение в одном документе или в нескольких связанных между собой документах, а также независимо от его конкретного наименования (ст. 2 Федерального закона от 15.07.1995 N 101-ФЗ "О международных договорах Российской Федерации").

Согласно ст. 3 Федерального закона N 101-ФЗ заключение, прекращение и приостановление действия международных договоров Российской Федерации находятся в ведении Российской Федерации.

Международные договоры в области налогообложения можно разделить на три основных типа:

1) соглашения об избежании двойного налогообложения.

Как отмечается в юридической литературе, международные соглашения об избежании двойного налогообложения являются способом решения проблемы двойного налогообложения на межгосударственном уровне. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2015, С. 344. Целью их заключения является, во-первых, устранение двойного налогообложения, поскольку оно оказывает отрицательный эффект на возможность расширения торговли товарами и услугами и перемещение капитала и лиц, серьезно затрудняет развитие экономических связей. Во-вторых, желательно, чтобы налогоплательщики, осуществляющие коммерческую деятельность в нескольких странах, имели точное представление о системе налогообложения в этих странах и были уверены в том, что государства применяют общие методы уплаты налогов.

Целесообразны такие соглашения и как средство борьбы с уклонениями от уплаты налогов и нежелательным бегством национальных капиталов за рубеж.

Соглашение об избежании двойного налогообложения распространяет свое действие, как правило, на следующие налоги:

- налог на прибыль;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на имущество организаций.

Соглашения заключались на основе Типовой формы соглашения между Российской Федерацией и иностранными государствами об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и имущество, которая была утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.1992 N 352 "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества". В настоящее время действует форма Типового соглашения, установленная Постановлением Правительства Российской Федерации от 24.02.2010 N 84 (в ред. От 26.04.2014 г.). Значительное количество изменений, внесенных Постановлением N 84, в Типовое соглашение связано с осуществлением мер по противодействию уклонению от уплаты налогов.

2) соглашения о взаимодействии в налоговой сфере.

Данные соглашения заключаются, как правило, с целью проведения согласованной налоговой политики, направленной на осуществление скоординированных экономических реформ в области налогообложения, исходя из важности межгосударственного сотрудничества и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, в том числе для эффективного решения задач, связанных с предупреждением, выявлением и пресечением налоговых правонарушений и преступлений.

Предметом рассматриваемых соглашений являются сотрудничество и взаимная помощь компетентных органов государств-участников по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере. Государства-участники осуществляют сотрудничество в рамках соглашений, однако руководствуются национальным законодательством и международными обязательствами своих государств. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г.Б. Поляка. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2015, С. 362-364.

К таким соглашениям относятся:

- Соглашение правительств государств - участников стран СНГ о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере от 04.06.1999;

- Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства от 28.07.1995;

- Соглашение между Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь, Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, Государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов Кыргызской Республики и Государственной налоговой службой Российской Федерации о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства от 25.03.1998;

- Соглашение об обмене информацией между налоговыми и таможенными органами государств - членов Евразийского экономического сообщества от 25.01.2002;

- Соглашение о взаимодействии государств - участников Содружества независимых государств по сближению механизма налогообложения на железнодорожном транспорте от 10.03.2000;

3) соглашения в области налогообложения конкретными налогами.

Примером такого соглашения может служить Соглашение от 15.09.2004 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Из преамбулы этого Соглашения следует, что стороны заключили его, стремясь к развитию экономических отношений и углублению экономической интеграции, созданию равных возможностей для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и установлению добросовестной конкуренции. Целью заключенного Соглашения является углубление экономической интеграции и создание равных возможностей для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении соответствующей деятельности на основании общепринятой в международной торговле системы косвенного налогообложения по принципу страны назначения.

Неотъемлемой частью Соглашения является Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Данное Положение устанавливает порядок уплаты косвенных налогов по товарам, экспортируемым из Российской Федерации в Республику Беларусь или из Республики Беларусь в Российскую Федерацию. Финансовая газета. Региональный выпуск, - М., 2011, № 13.



Заключение

Источниками налогового права являются нормативные правовые акты законодательных органов государства, устанавливающие нормы права в сфере налоговой политики.

Под нормативным правовым актом понимается принятый и одобренный законодательными органами государства официальный письменный документ, в котором сформулированы правовые нормы. Все правовые акты принято подразделять на законы и подзаконные нормативные акты.

Закон - это обладающий высшей юридической силой нормативный акт, принятый в специальном порядке законодательным органом государства либо населением на референдуме.

Основным законом является Конституция РФ. Все федеральные законы и другие нормативно-правовые акты должны приниматься в строгом соответствии с Конституцией РФ.

Также и налоговая политика РФ должна реализовываться в соответствии с Конституцией РФ.

Основным источником налогового права является налоговое законодательство, которое включает в себя Налоговый кодекс и федеральные законы о налогах и сборах, а также иные нормативно-правовые акты, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налоговый кодекс РФ представляет собой основополагающий нормативно-правовой акт, устанавливающий систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в РФ.

Следующими источниками налогового права являются акты исполнительных органов, а именно: указы Президента РФ, постановления Правительства РФ. Также к этой категории следует отнести приказы, инструкции министерств и других центральных органов, решения органов местного самоуправления, имеющие значение нормативного акта, т.е устанавливающие определенные и обязательные для всех правила реализации налоговых правоотношений.

Правоприменительные акты Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации по налоговым спорам не входят в систему нормативных актов по налогообложению, однако в условиях становления и развития отечественной налоговой системы они приобретают особое значение.

Важное значение для регламентации налоговых отношений приобретают также решения и определения Верховного Суда Российской Федерации.



Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016).

3. Федеральный закон "О международных договорах Российской Федерации" от 15.07.1995 N 101-ФЗ (действующая редакция, 2016).

4. Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России: В.С. Белых, Д.В. Винницкий -- М.: Норма, 2010 -- 320 с.

5. Грачева Е.Ю., Болтинова О.В. Налоговое право.Учебник для бакалавров. - М.: Проспект,2015. - 312 с.

6. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник для вузов / И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова -- М.: ЮСТИЦИНФОРМ, 2012. --164 с.

7. Килясханова И.Ш., Бочарова С.Н. Налоговое право: учебное пособие / И.Ш. Килясханова, С.Н. Бочарова М.:ЮНИТИ-ДАНА; 2012. -- 287 с.

8. Крохина, Ю.А. Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю.А. Крохина. -- 6-е изд., перераб. и доп. -- М.: Юрайт, 2014. -- 495 с.

9. Курбатова О.В., Малахова Н.В., Тихомирова Ю.С., Эриашвили Н.Д. Налоговое право; Юнити-Дана, Закон и право - Москва, 2012. - 272 c.

10. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г.Б. Поляка. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство Юрайт, 2015.-- 474 с.

11. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. -- М.: Альпина Паблишер, 2015. -- 796 с.

12. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник. 3-е издание, переработанное и дополненное. / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. -- М.: МПСИ; Воронеж: МОДЭК, 2012 -- 576 с.

13. Брызгалин А.В. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах (региональное законодательство о налогах) // Налоги и финансовое право. 2011, № 10, С. 40-42.

14. Финансовая газета. Региональный выпуск, - М., 2011, № 13.

Размещено на Allbest.ru

...