Актуальные вопросы налогового права

Размещено на http://allbest.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО «Уральский государственный экономический университет»

Центр дистанционного образования

Задачи

Актуальные вопросы налогового права

Студент: Крашенинникова Л.М.

Преподаватель: Романов А.Н.

Екатеринбург

2016

Задача 1

Условие: Какие из перечисленных доходов физического лица исключаются из налоговой базы налога на доходы физических лиц и в каком размере:

--доходы, направленные на оплату лечения ребенка;

--доходы, направленные на цели благотворительности;

--доходы от продажи акций;

--доходы от продажи принадлежащего гражданину автомобиля;

--полученные им алименты на ребенка;

--доходы, направленные на приобретение жилья;

--дивиденды;

--проценты по вкладам в банке;

--стипендия;

--пенсия;

--пособие по безработице;

--денежные суммы; унаследованные от родителей;

--денежные суммы, подаренные дядей и тетей;

--материальная помощь, выданная на работе?

Ответ: Доходы, освобождаемые от налогообложения. Согласно ст. 217 НК РФ не облагаются налогами, следующие виды доходов физических лиц:

ь государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

ь пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;

ь суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, например:

ь работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

ь работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.

ь стипендии;

ь доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;

ь доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;

ь доходы, получаемые физ.лицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг).

ь доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

ь доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в т.ч. квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

ь призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;

ь суммы платы за обучение налогоплательщика;

ь доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;

ь доходы, не превышающие 4 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

ь стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

ь стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;

ь суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

ь возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих расходы на покупку этих медикаментов;

ь стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

ь суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

ь средства материнского (семейного) капитала;

ь суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;

ь взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.

Налоговые ставки. Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:

ь стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;

ь процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (например, для рублевых вкладов - ставка рефинансирования + 5%);

ь суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (например, для процентов, выраженными в рублях, - 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);

ь в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.

ь Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых:

ь в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

ь от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

ь от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Задача 2

Условие: Гражданин Евгений О. выдал гражданину Владимиру Л. доверенность на продажу своей дачи и получение денег по сделке. Л. продал дачу, получил деньги, но не передал их О., поэтому О. отказался уплачивать налог на доходы физических лиц с данной суммы, мотивируя свой отказ тем, что деньги он фактически до сих пор не получил, они находятся у Л., следовательно, именно он должен внести в бюджет сумму налога.

Кто будет являться в данном случае налогоплательщиком? Может ли О. быть привлечен к ответственности за неполную уплату налога на доходы физических лиц?

Ответ: Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, исчисление и уплату налога производят самостоятельно исходя из сумм полученных доходов. Обязанность по исчислению, декларированию и уплате налога на доходы физических лиц с полученного дохода возникает у физического лица при его получении. Дата фактического получения дохода определяется в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. В соответствии с пунктом 1 статьи 182 Гражданского кодекса Российской Федерации сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого. Статьей 185 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. Следовательно, при продаже физическим лицом, действующим на основании доверенности, имущества, принадлежащего представляемому лицу, получателем дохода от указанной операции и, соответственно, плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении такого дохода является владелец данного имущества. При этом, если доверенностью предусматривается, что денежные средства от продажи имущества представляемого лица передаются покупателем этого имущества представителю, датой получения дохода представляемым лицом является день передачи покупателем имущества денежных средств представителю продавца имущества. Таким образом, Евгений О. является налогоплательщиком и может быть привлечен к ответственности за неуплату НДФЛ.

Задача 3

Условие: Гражданин М. подарил сыну, его жене и их дочери квартиру стоимостью 900000 рублей в общую собственность. В договоре дарения установлено, что стоимость подарка распределяется между сыном, его женой и дочерью как 40, 20 и 40 процентов соответственно. Кроме того, гражданин М. подарил принадлежащую ему машину своему внучатому племяннику. Определите, кто из одаряемых должен будет заплатить налоги в каком размере.

Ответ: Процесс дарения недвижимости представляет собой передачу её от одного владельца другому. Особенность именно такой сделки заключается в её полной безвозмездности, т.е. если даритель за свой подарок требует взамен какую-либо вещь или деньги, то договор можно признать недействительным, но только по решению суда.

Если гражданину подарили квартиру, то он получил доход в виде полной стоимости подарка, поэтому подаренная квартира облагается подоходным налогом. Ставка налога при дарении квартиры составляет 13% от её кадастровой стоимости на момент заключения сделки дарения. Поэтому в договоре дарения лучше не указывать стоимость подарка, или же указать кадастровую стоимость. Но если подарил недвижимость близкий родственник, то подарок не облагается налогом.

Не платится налог при дарении квартиры близким родственникам (п. 18.1 ст. 217 Налогового Кодекса РФ), т.к. отчуждение имущества между родственниками не вызывает получения дохода одной из сторон. К ним относятся:

ь супруги;

ь родители и их дети, причём вторые могут быть даже усыновлены;

ь дедушки, бабушки по отношению к своим внукам;

ь братья и сёстры, которые имеют хотя бы одного общего родителя.

Безусловно, документом, необходимым для признания супружества является свидетельство о регистрации брака. Если же оно было повреждено или утеряно, тогда подойдёт решение суда, в котором признан факт супружества, причём неважно, проживали люди вместе или нет.

Не платят налог на дарственную квартиры работники консульства, а также члены их семей. Это закреплено на международном уровне Венской конвенцией.

Следовательно, близкие родственники гражданина М - сын, его жена и дочь, освобождаются от налога на полученную квартиру по договору дарения.

Что касается внучатого племянника гр-на М, то в соответствии с налоговым законодательством (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ) близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Любое имущество (включая недвижимость), полученное в подарок от этих лиц не облагается налогом.

В общем случае подарки признаются натуральным доходом и, если доход явно не освобожден от налогообложения, как это указано выше, а внучатый племянник не является близким родственником гр-на М., то он должен задекларировать и заплатить налог (п. 1 ст. 210 НК РФ, ст. 41 НК РФ).

Соответственно, если человек, невходящий в список близких родственников, подарил недвижимость, транспорт, акции или долю в организации, то гр-н обязан подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2014 № 03-04-05/38547).

Задача 4

Будет ли взиматься госпошлина и в каком размере в каждом из указанных случаев:

ь при обращении гражданина в органы ЗАГСа с заявлением о регистрации рождения ребенка - не оплачивается

ь при обращении в органы ЗАГСа с заявлением о регистрации брака - 350 рублей

ь при обращении в органы ЗАГСа с заявлением о смене фамилии - 1600 рублей

ь при обращении в органы ЗАГСа с заявлением о расторжения брака между супругами, не имеющими несовершеннолетних детей - 650 рублей с каждого из супругов

ь при обращении с исковым заявлением о расторжении брака в суд - 400 руб

ь при обращении гражданина к нотариусу для вступления в наследство - детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;

ь - другим наследникам - 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.

Какие льготы по уплате государственной пошлины установлены при обращении в суд общей юрисдикции и в арбитражный суд?

Ответ: Рассмотрим порядок предоставления льгот при обращении в суды общей юрисдикции и при обращении в арбитражные суды

Льготы при обращении в суды общей юрисдикции (статья 333.36 НК РФ)

Кому предоставлена льгота	Юридически значимые действия, за выполнение которых предоставляются льготы
Истцы	· По искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий (подпункт 1 пункта 1) · По искам о взыскании алиментов (подпункт 2 пункта 1) · По искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца (подпункт 3 пункта 1) · По искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением (подпункт 4 пункта 1) · По искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод (подпункт 10 пункта 1) · При рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка (подпункт 15 пункта 1) · По искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов (подпункт 17 пункта 1)
Организации и физические лица	· За выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами о взыскании алиментов (подпункт 5 пункта 1) · При подаче в суд: заявлений об отсрочке (рассрочке) исполнения решений, об изменении способа или порядка исполнения решений, о повороте исполнения решения, восстановлении пропущенных сроков, пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам, о пересмотре заочного решения судом, вынесшим это решение; жалоб на действия судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенных уполномоченными на то органами; частных жалоб на определения суда, в том числе об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения другим, о прекращении или приостановлении дела, об отказе в сложении или уменьшении размера штрафа, наложенного судом суд (подпункт 7 пункта 1)
Стороны	При подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака (подпункт 6 пункта 1)
Физические лица	· При подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением (подпункт 8 пункта 1) · При подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка (подпункт 14 пункта 1)
Прокуроры	По заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (подпункт 9 пункта 1)
Реабилитированные лица и лица, признанные пострадавшими от политических репрессий	При обращении по вопросам, возникающим в связи с применением законодательства о реабилитации жертв политических репрессий, за исключением споров между этими лицами и их наследниками (подпункт 11 пункта 1)
Вынужденные переселенцы и беженцы	При подаче жалоб на отказ в регистрации ходатайства о признании их вынужденными переселенцами или беженцами (подпункт 12 пункта 1)
Уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по контролю (надзору) в области защиты прав потребителей (его территориальные органы) Иные федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по контролю и надзору в области защиты прав потребителей и безопасности товаров (работ, услуг) (их территориальные органы) Органы местного самоуправления Общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы)	По искам, предъявляемым в интересах потребителя, группы потребителей, неопределенного круга потребителей (подпункт 13 пункта 1)
Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации	При подаче ходатайства о проверке вступившего в законную силу решения, приговора, определения или постановления суда либо постановления судьи (подпункт 16 пункта 1)
Заявители	По делам о принудительной госпитализации гражданина в психиатрический стационар и (или) принудительном психиатрическом освидетельствовании (подпункт 18 пункта 1)
Государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы	При обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов (подпункт 19 пункта 1)

Льготы при обращении в арбитражные суды (статья 333.37 НК РФ)

Кому предоставлена льгота	Юридически значимые действия, за выполнение которых предоставляются льготы
· Прокуроры · Государственные органы · Органы местного самоуправления · Иные органы	При обращении в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов (подпункт 1 пункта 1)
Истцы	По искам, связанным с нарушением прав и законных интересов ребенка (подпункт 2 пункта 1)
· Общественные организации инвалидов, выступающие в роли истцов и ответчиков (подпункт 1 пункта 2) · Истцы - инвалиды I и II группы (подпункт 2 пункта 2)	При подаче в арбитражные суды исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера при условии, что цена иска не превышает 1 000 000 рублей. Если цена иска превышает 1 000 000 рублей, сумма государственной пошлины рассчитывается в следующем порядке: определяется сумма госпошлины от цены иска и уменьшается на сумму госпошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 000 рублей (пункт 3).

Задача 5

Условие: Какие из перечисленных видов имущества организации подлежат обложению налогом на имущество организаций:

--санаторий;

--пансионат;

--производственные цеха;

--складские помещения;

--дом культуры;

--поликлиника;

--автобусы и грузовые автомобили;

--морские суда;

--здание, занимаемое администрацией;

--жилой дом для сотрудников, находящийся на балансе предприятия;

--земельные участки, приобретенные для последующего строительства на них нового цеха?

Ответ: Рассмотрим льготы и основания освобождения от налогообложения по следующим организациям:

Санатории и пансионаты: В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2002 года №499 «Об утверждении положения о лицензировании медицинской деятельности»:

«Медицинская деятельность включает выполнение медицинских работ и услуг по оказанию доврачебной, скорой и неотложной, амбулаторно-поликлинической, санаторно-курортной, стационарной (в том числе дорогостоящей специализированной) медицинской помощи по соответствующим медицинским специальностям, включая проведение профилактических медицинских, диагностических и лечебных мероприятий и медицинских экспертиз, применение методов традиционной медицины, а также заготовку органов и тканей в медицинских целях».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождены от налогообложения платные медицинские услуги, оказываемые населению по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утвержденному Постановлением Правительства.

Перечень таких услуг утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2001 года №132 «Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

Производственные цеха: На основании п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Согласно п. 2 указанной статьи денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.

Если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляют более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик при условии, что иное не предусмотрено Федеральным законом. Номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой неденежными средствами, не могут превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей налогообложения прибыли имущество, полученное организацией в качестве вклада (взноса) в уставный капитал (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)), не признается доходом.

В соответствии с п. 1 ст. 277 Кодекса имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав).

Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.

При этом ст. 277 Кодекса установлен особый порядок определения стоимости имущества, внесенного в уставный (складочный) капитал организации физическими лицами и иностранными организациями.

Складские помещения: Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих УСН, учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

В силу ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженных в денежной и (или) натуральной формах. Позиция Минфина России и ФНС России по данному вопросу не отличается четкостью и последовательностью. Одной из причин такой ситуации является то, что имущество индивидуального предпринимателя и физического лица юридически не разграничено. Высказывается мнение, что в том случае, когда нежилое помещение использовалось ИП в целях предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, выручка от реализации такого имущества подлежит налогообложению в рамках УСН.

При этом доходы, получаемые ИП, при налогообложении которых применяется УСН, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 24 ст. 217 НК РФ.

Дома культуры: Льгота, предусмотренная пп."н" п.1 ст.5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость", распространяется на те услуги учреждений культуры и искусства, которые перечислены в пп."н" п.12 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений).

Вместе с тем на основании пп."б" п.7 этой Инструкции услуги по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Поликлиники: Любое учреждение здравоохранения - поликлиника, больница, станция скорой медицинской помощи и т.д. - имеет на своем балансе имущество: здания, оборудование, мебель, транспортные средства и многое другое. А это значит, что оно является налогоплательщиком налога на имущество.

Автобусы и грузовые автомобили: Согласно статье 357 Налогового кодекса плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Таковыми считаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в органах ГИБДД. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у организации.

Морские суда: На основании п. 1, пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ объектами обложения налогом на имущество признаются недвижимое имущество, а также движимое имущество, принятое на учет до 2013 г., учитываемое в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации морские суда, суда внутреннего плавания.

В соответствии с п. 1 ст. 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ от 07.03.2001 N 24-ФЗ судно подлежит государственной регистрации в одном из указанных реестров судов Российской Федерации:

Государственном судовом реестре;

ь реестре маломерных судов;

ь реестре арендованных иностранных судов;

ь Российском международном реестре судов;

ь реестре строящихся судов.

Согласно п. 1.1 ст. 16 Кодекса ВВТ РФ не подлежат государственной регистрации суда массой до 200 килограммов включительно и мощностью двигателей (в случае установки) до 8 киловатт включительно, а также спортивные парусные суда, длина которых не должна превышать 9 метров, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы места для отдыха.

Аналогичные нормы установлены в ст. 33 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации от 30.04.1999 N 81-ФЗ.

Как следует из описания ситуации, моторная лодка является маломерным судном. Соответственно, такая лодка подлежит государственной регистрации в реестре маломерных судов и является недвижимым имуществом.

Что касается налога на имущество, то из положений пп. 7 п. 4 ст. 374 НК РФ следует, что не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов. Соответственно, иные суда, подлежащие регистрации, являются объектами обложения налогом на имущество.

Таким образом, поскольку моторная лодка подлежит государственной регистрации в реестре маломерных судов, она является недвижимым имуществом организации и подлежит обложению налогом на имущество.

Что касаемо: зданий, занимаемых администрацией, жилого дома для сотрудников, находящийся на балансе предприятия, земельных участков, приобретенных для последующего строительства на них нового цеха, то Спорные вопросы в отношении принадлежности объектов к движимому и недвижимому имуществу связаны с тем, что в налоговом законодательстве отсутствует понятие «движимого имущества». Обратиться к нормам гражданского законодательства позволяет ст. 11 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ недвижимым имуществом являются: -- земля; -- участки недр; -- объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства); -- воздушные и морские суда; -- суда внутреннего плавания; -- космические объекты. Какие объекты относятся к движимому имуществу? Конструкция данной статьи исходит от обратного: вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ). За некоторым исключением (например, оружие, транспортные средства) регистрация прав на движимое имущество не требуется. Разберемся, какие объекты основных средств чаще всего вызывают споры относительно правомерности их освобождения от налога на имущество. В первую очередь, это касается так называемых сложных объектов. Очень часто движимые объекты включены в состав недвижимого имущества и зарегистрированы как сложная вещь (ст. 134 ГК РФ).

Задача 6

Условие: Гражданка Р. в августе 2004 года приобрела квартиру стоимостью 800 000 рублей.

Может ли она получить какие-либо налоговые льготы в связи с этой покупкой? С какого времени она должна будет уплачивать налог на имущество физических лиц? Должна ли гражданка Р. уплачивать налог на имущество, если она не получила налогового уведомления? Исчислите сумму данного налога за 2004 и 2005 годы.

Ответ: По закону, принятому в январе 2008 года, покупатели недвижимости имеют право воспользоваться возвратом подоходного налога в отделениях налоговой службы в размере 13%. Сумма сделки ограничена и составляет не более 2 млн рублей, соответственно сумма возврата затрат за покупку недвижимости равна 260 тыс. рублей. Если же сумма недвижимости была ниже двух миллионов, то сумма возврата средств просто сгорала, перенести её на другие покупки недвижимости не разрешалось.

Заплатить налог на имущество физических лиц нужно одним платежом не позднее 1 декабря года (включительно), следующего за годом, за который начислен налог (п. 1 ст. 409 НК РФ). Причем если последний день, в который можно заплатить налог, - выходной (суббота, воскресенье или праздничный день), срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает после того, как человек получит налоговое уведомление. Этот документ присылает налоговая инспекция (п. 4 ст. 57, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога за 2004 и 2005 годы составит около 113 тыс. рублей без учета налогового вычета.

Задача 7

Условие: Гражданин М. имеет в собственности квартиру и автомобиль, а также приобрел недостроенный жилой дом.

Какие налоги должен уплачивать гражданин М? Должен ли он платить налог на имущество физических лиц за недостроенный дом?

Ответ: Гражданин М. обязан уплатить налог на недвижимое имущество, транспортный налог (если автомобиль имеет мощность двигателя свыше 100л.с.).

Недостроенный жилой дом до ввода в эксплуатацию не подлежит налогообложению.

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц осуществляется в соответствии с законом российской федерации от 09.12.1991 n 2003-1 "о налогах на имущество физических лиц" (далее - закон n 2003-1). на основании ст. 5 закона n 2003-1 исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет. учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что налогоплательщиком налога признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, привлечение налогоплательщика к уплате налога возможно только после получения налоговым органом сведений о возникновении у налогоплательщика права собственности на соответствующий объект налогообложения.

Задача 8

Условие: На предприятии была проведена налоговая проверка, по результатам которой составлен акт. Руководитель предприятия отказался поставить свою подпись под этим актом, хотя главный бухгалтер предприятия его подписал. Инспектор, проводивший проверку, сочтя, что подписи главного бухгалтера достаточно, не стал настаивать.

Правомерен ли отказ руководителя? Кто должен подписывать акт выездной налоговой проверки и в какие сроки? Каковы последствия отказа руководителя или главного бухгалтера подписать акт?

Ответ: В соответствии с положениями п. 1 ст. 100 НК РФ акт по результатам выездной налоговой проверки должен быть составлен в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов.

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки (п. 2 ст. 100 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 53 ГК РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документом. Иное лицо может представлять интересы ЮЛ на основании доверенности.

Таким образом, главный бухгалтер при отсутствии у него доверенности не является надлежащим лицом для подписания акта выездной налоговой проверки. Отказ руководителя или главного бухгалтера подписать акт не влечет за собой юридических последствий.

Задача 9

Условие: Налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации-налогоплательщика и выявил ряд нарушений налогового законодательства, в том числе неполную уплату налогов. Налоговый орган принял решение о бесспорном списании со счета налогоплательщика в банке всей суммы неуплаченного налога, пеней, а также наложил штраф на налогоплательщика за совершение налоговых правонарушений в размере 30 000 рублей и 60 000 рублей. Поскольку налогоплательщик отказался добровольно исполнять решение налогового органа, штрафы также были списаны со счета налогоплательщика в бесспорном порядке. Налогоплательщик обжаловал решение налогового органа в суд, обосновав это тем, что его вина в совершении правонарушений не была установлена вступившим в законную силу решением суда и налоговый орган не имел права списывать штрафы в бесспорном порядке, так как тем самым нарушил конституционно установленный принцип презумпции невиновности.

Правомерны ли доводы налогоплательщика? Какое решение должен принять суд?

Ответ: Доводы налогоплательщика не правомерны.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Положения указанной ст. 46 НК РФ в силу пунктов 9 и 10 применяются также при взыскании пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога.

Таким образом, несмотря на установленную Конституцией РФ презумпцию невиновности, которая нашла свое отражение и в ст. 106 НК РФ, налоговый орган действовал в соответствии с положениями налогового кодекса РФ.

Суд должен принять решение об отказе в удовлетворении жалобы налогоплательщика.

Задача 10

Условие: Гражданин Н., индивидуальный предприниматель, своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц, в результате чего налоговый орган в бесспорном порядке списал с его счета в банке сумму недоимки по налогу в размере 3000 рублей. При этом налоговая инспекция наложила на гражданина Н. штраф в размере 1000 рублей за нарушение им законодательства о налогах и сборах, также списав всю сумму штрафа в бесспорном порядке с этого же счета. Гражданин Н. обжаловал эти действия налогового органа.

Правомерны ли действия налогового органа? Удовлетворят ли жалобу гражданина Н.?

Ответ: Статья 122 НК РФ устанавливает ответственность за неуплату или неполную уплату налога. При этом размер штрафа составляет 20 % от неуплаченной суммы налога, а если деяние совершено умышленно - 40 %. Согласно условиям задачи неясно, была ли неуплата налога совершена Н. умышленно. Если умысла не было, то размер штрафа должен составлять 600 руб., а не 1000 руб.

Статья 46 НК РФ устанавливает право налогового органа в случае неполной уплаты налога в установленный срок исполнить обязанность в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика, а также взыскания с него штрафа и пеней. Исключение составляют только случаи, установленные ст. 104 НК РФ (налогоплательщик - физическое лицо, взыскание во внесудебном порядке не допускается).

Действия налогового органа в части бесспорного списания денежных средств правомерны, однако, если в деянии гражданина Н. не было умысла, налоговый орган необоснованно списал штраф в размере 1000 руб.

Задача 11

Условие: Индивидуальный предприниматель гражданин А. имеет несколько торговых павильонов и магазинов на территории города, при этом он встал на налоговый учет только по месту своего жительства. Налоговые органы потребовали от него встать на учет по месту нахождения всех его павильонов и магазинов, а также по месту нахождения его квартиры и месту регистрации его яхты. Правомерны ли требования налоговых органов? Разъясните, каким образом осуществляется постановка на учет налогоплательщиков.

Ответ: Согласно ст. 83 НК РФ физические лица должны встать на налоговый учет по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям. При этом под местом нахождения квартиры понимает ее фактическое местонахождение, а местом нахождения яхты является место её государственной регистрации.

Понятия движимого и недвижимого имущества содержатся в ст. 130 ГК РФ. Однако в этой норме не установлен конкретный перечень таких объектов, а указан лишь общий критерий отнесения имущества к недвижимости. В частности, к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей. То есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Требования налоговых органов правомерны при условии, что павильоны и магазины соответствуют критериям недвижимого имущества.

Постановка на учет налогоплательщиков осуществляется налоговыми органами на основании сведений содержащихся в едином государственном реестре. При постановке на учет в связи с принадлежащим недвижимым имуществом налоговые органы получают сведения из уполномоченных органов в соответствии со ст. 85 НК РФ. Постановка на налоговой учет осуществляется в течение 5 рабочих дней, после чего налогоплательщику выдается свидетельство о постановке на налоговый учет. Налогоплательщику присваивается также идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если ранее он не был присвоен. При постановке на учет по месту нахождения недвижимого имуществ и транспортных средств налоговым органом предоставляется налогоплательщику соответствующее уведомление о постановке на налоговый учет. Постановка на учет в налоговом органе осуществляется бесплатно.

Задача 12

налогообложение льгота суд госпошлина

Условие: Гражданин М. приобрел простые акции ОАО «Иванов и сыновья» и привилегированные акции ЗАО «Петров и компания». По итогам года гражданин М. получил дивиденды по данным акциям. Подлежит ли этот доход налогообложению на доходы физических лиц? Если да, определите размер налоговой ставки.

Ответ: Согласно ст.208 НК РФ п.1 пп.1) к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации.

Следовательно, дивиденды по простым и привилегированным акциям ОАО и ЗАО, полученные гражданином М., подлежат налогообложению как доходы физического лица.

Согласно ст.224 п.1 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 % (с 1 января 2015 года).

Задача 13

Условие: Гражданин Б. получил доход:

--от заработной платы по основному месту работы;

--от продажи квартиры, находившейся в его собственности;

--по вкладу в коммерческом банке;

--от разовой сдачи книг в букинистический магазин;

--от публикации монографии и статей в журналах;

--по акциям, находящимся в его собственности;

--в виде подаренного ему родителями автомобиля;

--от выигранных в лотерею 5000 рублей;

--от выигранных в игровом клубе 50 000 рублей. На основании норм Налогового кодекса РФ определите, какие из перечисленных доходов будут облагаться налогом на доходы физических лиц.

Ответ: Согласно п. 1ст.208 НК РФ доходы от источников в РФ относится:

- зарплата по основному месту работы - пп.6 «вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей»

- доход от продажи собственной квартиры - пп.5 «доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации»

- доходы по вкладу в коммерческом банке - пп.1 «дивиденды и проценты, полученные от российской организации»

- доход от разовой сдачи книг в букинистический магазин - пп.5 «доходы от реализации иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу»;

- доход от публикации монографии и статей в журналах - пп.3 «доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав»

- доход по акциям, находящимся в собственности - пп. 1 «дивиденды и проценты, полученные от российской организации»

Стоимость выигрыша в лотерею (5000 р) и от азартных игр (50000 р) подлежит налогообложению согласно пп.10 п.1 ст.208 как «10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.»

При этом согласно ст.228 п.1 пп.5 НК РФ налог уплачивают физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей.

Стоимость подаренного автомобиля родителями (ближайшими родственниками) не подлежит налогообложению согласно ст.217 п.18.1 НК РФ «Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми…»)

Задача 14

Условие: Иностранный гражданин приехал в Россию на 3 месяца для чтения лекций и про веления мастер-классов по договору с коммерческим вузом. В результате осуществления этой деятельности было уплачено 60 000 рублей.

Ответ: Согласно ст.207 п.1 НК РФ «налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации».

По условию задачи иностранный гражданин находился на территории РФ менее 183 дня (3 месяца) и не является налоговым резидентом, однако получил доход от источников в РФ, значит у него возникает обязанность по уплате НДФЛ.

Согласно ст. 208 п.1 пп. 6 НК РФ налогообложению подлежит сумма «вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.»

Согласно ст.224 п. 3 НК РФ «налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации».

Таким образом сумма НДФЛ с доходов, полученных им от проведения лекций и мастер-классов составит: 60000*30%=18000 руб.

Размещено на Allbest.ru

...