Финансовое право

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АЭРОКОСМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ АКАДЕМИКА М.Ф. РЕШЕТНЕВА»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Выполнил: студент гр. БЭФЗ 13-21

Козырева А.А.

Проверил Ст. п.Щебляков Е.С.

Железногорск

2017

ЗАДАНИЕ 1.

В приведенном списке укажите виды налоговых льгот, которые используются в каждом случае:

а) от уплаты земельного налога освобождаются бюджетные организации;

б) для детских товаров применяется пониженная ставка НДС;

в) не взимается налог на наследство в случае, если наследник проживает совместно с наследодателем;(333,п 8 НК РФ

г) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц образовательные расходы, уплаченные за обучение детей в образовательных учреждениях.

Поясните, каковы цели предоставления льгот?

Ответ:

а) По общему правилу бюджетные учреждения признаются плательщиками земельного налога. Но вместе с тем учреждениям могут быть предоставлены преференции по земельному налогу в субъектах РФ. Воспользоваться освобождением от уплаты земельного налога бюджетное учреждение сможет, если представит документы, подтверждающие такое право, в ФНС по месту нахождения земельного участка, что установлено пунктом 10 статьи 396 Налогового кодекса РФ. Кроме того, если у бюджетного учреждения на праве хозяйственного ведения или оперативного управления находятся земли, изъятые из оборота, к таким землям также применяется нулевая ставка по земельному налогу (подп. п. 1 п. 2 ст. 389 Налогового кодекса РФ). К землям, изъятым из оборота, относятся участки, занятые метеорологическими станциями или предоставленные для обеспечения безопасности.

б) Налоговое законодательство по НДС содержит большое количество льгот, предоставляющих налогоплательщику определенные преимущества при уплате налога.

В качестве льготы можно рассматривать и использование, так называемой, пониженной ставки налога в 10%, применяемой в отношении товаров социального назначения. К такой категории товаров, как известно, относятся не только продовольственные товары, но и товары для детей. Об особенностях НДС в части реализации детских товаров Вы узнаете из настоящей статьи.

Всем известно, что детские товары представляют собой особые товары, к которым любое государство, в том числе и Российская Федерация, предъявляет повышенные требования качества и безопасности.

Кроме того, особенностью товаров для детей является тот факт, что налог на добавленную стоимость с их реализации продавцы уплачивают в бюджет исходя из ставки налога 10%. Такая льгота предусмотрена для детских товаров подпунктом 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ.

Для справки: пониженная ставка налога по детским товарам введена государством в целях их доступности, а не в целях снижения налоговой нагрузки налогоплательщиков, торгующих детскими товарами.

Однако следует иметь в виду, что налогообложение по льготной ставке налога распространяется не на все детские товары без исключения, а лишь на те их группы, которые прямо поименованы в подпункте 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ.

Согласно указанной норме обложение налогом производится по ставке 10% при реализации следующих детских товаров:

- трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

- швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы.

в) Проживание в квартире или доме совместно с наследодателем на день открытия наследства для получения освобождения от уплаты налога можно доказать не только по регистрации в квартире или доме. Если жилищные органы отказываются представлять такую справку о совместном проживании, можно обратиться в суд с заявлением об установлении факта совместного проживания в порядке особого производства. При установлении данного факта платить налог не придется, даже если свидетельство выдано до 1.01.2006 года.

г) В п.5 ст.208 НК РФ указан особый случай, когда полученный физическим лицом доход не признается объектом обложения налога на доходы физических лиц.

ЗАДАНИЕ 2.

Организация заключила договор на медицинское обследование своих сотрудников и членов их семей с областной больницей и в течении 4-х лет относила перечисленные по договору суммы на себестоимость продукции. В ходе выездной налоговой проверки эти факты были задокументированы и квалифицированы как налоговые правонарушения. Организация была привлечена к налоговой ответственности по ч. 3 ст.120 и ч.1 ст.122 НК РФ. Налоговая недоимка и пеня были взысканы за все 4 года.

Кто прав в этой ситуации?

Какие нарушения законодательства допущены сторонами?

Ответ:

В соответствии с абзацем 5 пункта 16 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации, в частности по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абзац 9 пункта 16 статьи 255 Кодекса). если члены семей сотрудников организации не являются работниками данной организации, то затраты в виде взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов, не уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Однозначно не ответить, т. к. в реальной ситуации исходя из норм НК РФ взыскивать недоимку за 4 года нельзя, это незаконно. Срок исковой давности, установленный законодательно, - не более трех лет, но есть оговорки относительно именно ст. 120 и 122 НК РФ.

ФНС посчитала, что незаконно уменьшили базу на сумму указанных издержек, потому что они не включаются в состав расходов для целей налогообложения (Гл. 25 НК РФ) . льгота организация налог ответственность

В отношении статьи 120 НК РФ - вопрос спорный, поскольку в задаче не указаны сведения о нарушениях соответствующих грубым нарушениям, исчерпывающий перечень которых установлен пунктом 3 статьи 120... -Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

А вот по части статьи 122 НК - налоговики правы. Штраф платить придется. Эта статья устанавливает ответственность за полную или частичную неуплату сборов и налогов в бюджет РФ. Такая ответственность может возникнуть, только если недоплата налога стала результатом неправомерного поведения. Если к тому же она была умышленной - налогоплательщик намеренно занижал налогооблагаемую базу, то штраф будет в два раза больше.

ЗАДАНИЕ 3.

Начальником юридического отдела ИФНС по Советскому району г. Красноярска, А.С. Голубевым, 10 февраля 2011 года было принято решение о проведении выездной налоговой проверки на АО «Сибвосток», находящемуся в Академгородке и двух его филиалов. Предмет проверки - правомерность исчисления и уплаты налога на прибыль за период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2010 года включительно.

Через 5 дней после принятия решения проверяющая группа налоговых инспекторов прибыла на АО и предъявив вышеуказанное решение и паспорта граждан РФ потребовали допустить их на территорию предприятия, для проведения вышеуказанной проверки. Работники АО некоторое время отказывались пропустить их на территорию АО, мотивируя это тем, что 3 месяца назад налоговая инспекция уже проводила у них налоговую проверку по налогу на прибыль. А.С. Голубев, как руководитель проверяющей группы предупредил: если такие неправомерные действия будут продолжаться, он вправе немедленно вынести решение о привлечении АО к ответственности по ст. 124 НК РФ и наложить на АО штраф в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда.

В ходе проверки проводились осмотр территории, истребование и выемка документов, о чем были составлены соответствующие протоколы. В своих замечаниях к протоколу налогоплательщик указал следующее: при осмотре складских помещений производилась видеозапись, что не предусмотрено НК и поэтому незаконно; выемка произведена в ночное время; в качестве понятых использовались должностные лица налоговых органов; изъяты трудовые договоры и другие материалы отдела кадров, не связанные с налогообложением.

16 мая 2011 года проверка была окончена, ее предмет и сроки зафиксированы справкой. Через 3 месяца после составления справки по результатам проверки составлен акт, в котором указаны факты многочисленных нарушений налогового законодательства, в части уплаты налога на прибыль. Налогоплательщик с актом ознакомлен не был. На следующий день после составления акта налоговой проверки налоговая инспекция обратилась в районный суд с исковым заявлением к АО о взыскании суммы налоговых санкций. Рассмотрев материалы дела, суд вынес решение о привлечении предприятия к ответственности по ст. 123 НК РФ.

1. Сделать полный нормативно-юридический анализ всех действий участников правоотношения.

2. Подтвердить законность или незаконность решений и действий должностных лиц.

3. Найти не менее 10 нарушений налогового законодательства.

Ответ:

В ходе нормативно - юридического анализа всех действий участников правоотношений по проведенной проверки инспекции ИФНС по Советскому району г. Красноярска на ООО «Сибвосток» выявлены следующие нарушения налогового законодательства:

Согласно ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа, но никак начальником отдела выездных проверок.

На основании ст.87 НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, в данной ситуации взят с 1 января 2007 года по 31 декабря 2010 года, то есть данный период превышает 3 года, что является нарушением налогового законодательства.

В соответствии со ст.87 НК РФ запрещается проведение налоговым органам повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщикам за уже проверенный налоговый период. Из условий задачи видно, что полгода назад налоговая инспекция проводила у них налоговую проверку по налогу на доходы физических лиц.

Руководитель проверяющей группы предупредил: если неправомерные действия, (которые в данном случае выражаются в том, что работники АО не пропускали проверяющих на территорию предприятия, мотивируя тем что, во-первых, контролеры предъявили не все необходимые документы; во-вторых, полгода назад налоговая инспекция уже проводила у них налоговую проверку); он вправе немедленно вынести решение о привлечении ООО к ответственности по статье 124 НК РФ и наложить штраф в размере до 60 минимальных размеров оплаты труда. Статья. 124 НК РФ на основании ФЗ от 30.12.2001 года № 196 ФЗ - утратила силу.

В соответствии со ст.89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. При проведении выездных проверок организаций имеющей филиалы, срок проведения проверки каждого филиала, следовательно, проверка должна была быть закончена 2 мая 2002 года, а она закончилась 16 мая 2011 года.

На основании ст.94 НК РФ выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. В данном случае был составлен протокол - это тоже нарушение налогового законодательства. На основании ст.94 ПК РФ не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. В данном случае это производилось в ночное время.

В соответствии со ст.94 НК РФ до начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности. В данном случае постановление постановлено не было, а также не разъясняли права и обязанности.

На основании ст. 94 п. 5 НК РФ не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

В данном случае были изъята деловая переписки предприятия и другие материалы, не связанные с налогообложением.

В соответствии со ст. 98 НК РФ не допускается участие в качестве понятых должностные лица налоговых органов, а в данном случае использовались в качестве понятых должностные лица, что является нарушением налогового законодательства.

В соответствии со ст. 89 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки не позднее 2-х месяцев после составления справки о проведенной проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. В данном случае сроки нарушены, и акт был составлен через полгода, что является нарушением налогового законодательства.

Налогоплательщик с актом налоговой проверки ознакомлен не был, хотя на основании ст. 100 НК РФ руководитель предприятия должен ознакомится с актом проверки, и подписать его.

На основании Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить сумму налоговой санкции, в данном случае этого не произошло, налоговый орган сразу обратился в районный суд с исковым заявлением, хотя должен был обратиться в арбитражный суд (ст. 100 НК РФ).

По ст. 122 НК РФ предприятия к ответственности в данном случае привлекать нельзя, так как это противоречит налоговому законодательству.

ЗАДАНИЕ 4.

Акционерное общество «Ромашка», зарегистрированное на территории Российской Федерации имеет в собственности нежилые здания в США и Голландии. Представительства ОАО «Ромашка» уплачивают налог на имущество по ставкам тех стран, на территории которых они находятся.

При расчете налога в целом по этому акционерному обществу делается зачет уплаченных за рубежом налогов в соответствии с межправительственными соглашениями об избежании двойного налогообложения. ФНС не принимает зачеты при сдаче расчета, требуя полной уплаты налога на имущество.

Оцените правомерность действий налоговой службы.

Ответ : Согласно со ст.311 НК РФ

1. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

2. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящей главой.

3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.

Подтверждение, указанное в настоящем пункте, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налогоплательщику.

Размещено на Allbest.ru