Размещено на http://www.allbest.ru/

Минобрнауки России

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный технологический институт

(технический университет)»

Курсовая работа

Тема: «Нормативное регулирование ведения налогового учета на российских предприятиях».

Студент К.А. Певницкий

Руководитель, Н. В. Михайлова

к.э.н, доцент кафедры финансов и статистики

Санкт-Петербург 2017



Оглавление

налогообложение нормативный правовой учет

Введение

1. Теоретические основы организации и нормативно-правового регулирования налогообложения предприятий в РФ

1.1 Теоретические основы налогообложения и его нормативно-правовое регулирование

1.2 Система налогообложения в России

2. Организационно - экономическая характеристика ООО «Кристалл-Восток»

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Организация налогового учета предприятия и механизм исчисления налога на прибыль ООО "КРИСТАЛ-ВОСТОК"

Заключение

Список использованных источников



Введение

В настоящее время проблема правового регулирования налогообложения для российских предприятий является одной из самых актуальных.

Важнейшая роль в оптимизации налогообложения отводится учету налоговых платежей в бухгалтерском учете в соответствии с законодательной базой РФ. На сегодняшний день законодательство в сфере бухгалтерского и налогового учета имеет ряд несостыковок, вследствие чего в учете появляются разницы как постоянные, так и временные. Все из-за того, что методы учета не совпадают.

Постоянные разницы -- это доходы или расходы, которые предприятие принимая в бухгалтерском учете не может учесть в составе налогооблагаемой прибыли и не могут быть приняты в дальнейшем. И наоборот доходы и расходы принимаемые в налоговом учете не могут служить основанием для формирования в дальнейшем финансового результата в бухгалтерском.

Все эти расхождения в законодательных подходах приводят к тому, что возникают постоянные налоговые обязательства и активы, которые подлежат отражению в бухгалтерском учёте в составе таковых на определенных счетах бухгалтерского учета.

Так же расхождения в нормативно-правовых актах бухгалтерского и налогового учета приводят к возникновению временных разниц -- это доходы или расходы, которые принимаются к бухгалтерскому учету в одном периоде, а к налоговому -- в другом. Временные разницы становятся причиной возникновения отложенных налогов.

Целью работы является - рассмотрение вопросов нормативного регулирования ведения налогового учета на российских предприятиях на примере ООО «Кристалл-Восток».

Задачи работы:

1. Рассмотреть теоретические основы организации и нормативно-правового регулирования налогообложения предприятий в РФ.

2. Исследовать организацию налогового учета предприятия и механизм исчисления налога на прибыль ООО "КРИСТАЛ-ВОСТОК".

Объектом исследования в работе является налоговый учет ООО «Кристалл-Восток» - организация осуществляющая оптовую продажу алкогольной продукции. Предмет исследования - учет налогов предприятий в Российской Федерации.



1. Теоретические основы организации и нормативно-правового регулирования налогообложения предприятий в РФ

1.1 Теоретические основы налогообложения и его нормативно-правовое регулирование

Выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности государство вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. При этом в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов используются финансово-кредитный и ценовой механизмы.

Налоговая система - нормы, регулирующие размеры формы, методы и сроки безвозмездного изъятия государством части денежных средств из стоимости натуральных доходов у предприятий, организаций и населения в виде общегосударственных налогов, целевых платежей и сборов, отчислений во внебюджетные фонды, установленные законодательством.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Налоги можно классифицировать по разным признакам.

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

1) федеральные:

2) региональные;

3) местные.

Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

Таблица 1.1

Классификация налогов в зависимости от уровня установления

Уровень установления	Налоги
Федеральные	? Налог на добавленную стоимость ? Акцизы ? Налог на доходы физических лиц ? Налог на прибыль организаций ? Налог на добычу полезных ископаемых ? Водный налог ? Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ? Государственная пошлина
Региональные	? Налог на имущество организаций ? Транспортный налог ? Налог на игорный бизнес
Местные	? Земельный налог ? Налог на имущество физических лиц

При введении в действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на недвижимость прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом:

1) прямые;

2) косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которым служит основанием для налогообложения.

К косвенным налогам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) таможенные пошлины и др.

Особая категория налогов -- так называемые специальные налоговые режимы. В НК РФ предусмотрена возможность установления четырех таких режимов.

Таблица 1.2

Классификация в зависимости от субъектов налогообложения

Субъект налогообложения	Налоги
Налоги, уплачиваемые юридическими лицами	? Налог на прибыль ? Налог на имущество организаций
Налоги, уплачиваемые физическими лицами	? Налог на доходы физических лиц ? Налог на имущество физических лиц
Смешанные налоги	? Налог на добавленную стоимость ? Транспортный налог ? Налог на игорный бизнес

Правовое регулирование налогового учета в Российской Федерации имеет обширную нормативно-правовую базу, которая в кратком изложении представлена в таблице 1.3.



Таблица 1.3

Нормативно-правовое регулирование налогового учета в Российской Федерации

Правовой акт	Регулирование
Конституция России	Содержит нормы, закрепляющие важнейшие основы правового регулирования налоговой политики РФ
Федеральные конституционные законы	содержат сравнительно небольшой объем норм, имеющих отношение к налоговому учету
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)	Занимает центральное место по степени влияния в сфере налогобложения
ФЗ № 402 О бухгалтерском учете	Отражает особенности учета налогов в бухгалтерском учете, порядок формирования и определения налогооблагаемой базы и другие аспекты учета
Постановления Правительства Российской Федерации	Дают конкретные рекомендации о правилах осуществления налогового учета, которые в общем виде сформулированы в Налоговом кодексе
Решения высших судов
Определение КС РФ от 18 января 2005 г. N 24-О	установлено, что приоритет при уяснении значения налогового института, понятия или термина отдается налоговому законодательству
Определение КС РФ от 4 декабря 2003 г. N 442-О	разъяснено, что в соответствии с НК РФ в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика
ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций»	нормативный документ, применение которого позволяет отражать в бухгалтерском учёте различие в исчислении налога на бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыли.
МСФО 12	Вводятся определения временных разниц, отложенных налоговых обязательств (активов).

1.2 Система налогообложения в России

Система налогообложения - это продукт деятельности государства, ее важный атрибут. Каждое государство формирует свою систему налогообложения с учетом опыта других стран, состояния экономики, развития рыночных отношений, необходимости решения конкретных экономических и социальных заданий, собственных национальных особенностей.

Как считает Брызгалин А. В., в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятие вступает в финансовые отношения с государством относительно уплаты налогов и обязательных сборов, с помощью которых обеспечивается наполнение бюджетов всех уровней и соответственно реализация функций государства. Но они также влияют на экономическое поведение плательщиков в сфере производственно-хозяйственной деятельности, потребления, накопления и тому подобное [5].

Налоги существенно влияют на экономическую активность предприятия, поскольку изменяют процесс круговорота денежных средств, уменьшают величину полученных доходов и прибыли, предопределяют рост цены на продукцию и тому подобное. Поэтому заданием государственной налоговой политики является не только обеспечение финансовой базы государства, но и сохранение экономической заинтересованности субъектов ведения хозяйства в результатах собственной деятельности.

За Налоговым кодексом Российской Федерации совокупность федеральных, региональных и местных налогов, которые производятся в установленном кодексом порядке, составляет налоговую систему Российской Федерации [1].

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогом является обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет, который производится с плательщиков налога [1]. Составными элементами налога являются такие элементы: плательщик налога; объект налогообложения; база налогообложения; ставка налога; порядок вычисления налога; налоговый период; срок и порядок уплаты налога; срок и порядок представления отчетности о вычислении и уплате налога.

Относительно особенностей деятельности при формировании налоговой политики в учете предприятия нужно учесть, каким образом каждый налог влияет на показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а именно на объем реализации, себестоимость продукции, прибыль, платежеспособность, финансовую стойкость, мобилизацию оборотных средств предприятия в таблице 1.4

Таблица 1.4

Влияние налогов на финансово-хозяйственную деятельность предприятия

Налог	Характеристика влияния	Форма влияния
НДС	Варьируемое влияние в зависимости от отрасли деятельности, товаров, которые производятся, финансовых возможностей покупателей Может негативно влиять на деятельность предприятия в случае применения высоких ставок, так как растет шаг между уплатой налогового обязательства и налогового кредита.	- общее повышение цен - ограничение покупательной способности потребителей - ограничение объема производства и реализации продукции - нагромождение нереализованных товаров - временное отвлечение оборотных средств
Акциз	Опосредствованное влияние, так как непосредственно входит в стоимость основной части продукции предприятия и возмещается ее покупателями
Пошлина и таможенные платежи
Федеральные и местные налоги, которые относятся на расходы производства	Опосредствованное влияние, поскольку груз уплаты переносится на потребителей продукции.	- увеличение расходов на производство и конечной стоимости продукции - уменьшение прибыли
Единый социальный налог		- увеличение расходов на производство и уменьшение прибыли - увеличение конечной стоимости продукции - дестимулирующая функция относительно ФОТ - иммобилизация оборотных средств предприятия
Налог на прибыль предприятий	Определяет производственные возможности предприятия, выбор политики воссоздания, направления его развития	- прямое распределение прибыли - прямая зависимость между величиной налогов и текущими расходами хозяйственной деятельности

В соответствии с действующим налоговым законодательством предприятия могут платить:

1) федеральные налоги;

2) региональные налоги;

3) местные налоги.

В состав федеральных налогов вошли:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);

2) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог за полезные ископаемые;

6) водный налог;

7) государственная пошлина;

8) сборы за пользование объектами животного мира.

К региональным налогам были отнесены:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игровой бизнес;

3) транспортный налог.

Федеральные налоги, размеры их ставок, объекты налогообложения, круг плательщиков, порядок их зачисления в бюджет или внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории Российской Федерации.

К местным налогам НК РФ были отнесены:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог.

Вся совокупность налогов делится на прямые и непрямые налоги. Рассмотрим сущность прямых налогов, которые платятся предприятиями. Прямые налоги прямо зависят от объема доходов, прибыли, имущества и их плательщиками являются непосредственно владельцы этих доходов, прибыли, имущества. Налог на прибыль предприятий - прямой налог, который прямо зависит от объема облагаемой налогом прибыли и плательщиками которого непосредственно являются владельцы прибыли. С помощью налога на прибыль предприятий можно регулировать выбор правовой формы организации деятельности, направления распределения прибыли, выбор источников финансирования инвестиций [8].

Плательщиками налога из числа резидентов являются субъекты ведения хозяйства - юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, как на территории России, так и за ее пределами. Плательщиками налога из числа нерезидентов являются юридические лица, которые созданы в любой организационно-правовой форме, и получают доходы с источником происхождения из России, за исключением учреждений и организаций, которые имеют дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Российской Федерации; постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из России или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их основателей.



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.4 Структурная схема места налогов (сборов) в механизме формирования прибыли организаций

С рисунка 1.4 видно, что прибыль организаций определяется из объема реализованной продукции в стоимостном выражении (валовой доход от реализации) за минусом себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и суммы других расходов отчетного налогового периода, определенных согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. В свою очередь себестоимость состоит из операционных и других расходов, которые включают: стоимость сырья, материалов за исключением налога на добавленную стоимость; расходов на оплату труда (фонд заработной платы); амортизацию основных средств и тому подобное. Объем реализованной продукции в стоимостном выражении рассчитывается как цена реализации продукции, умноженная на количество реализованной продукции. Исходя из этого, цена продукции состоит из себестоимости, прибыли, непрямых налогов и наценок при реализации.

Структурно логические схемы места налогов по упрощенной системе налогообложения приведены в рисунке 1.5

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.5 Места налогов в механизме формирования прибыли субъекта ведения хозяйства по упрощенной системе налогообложения, если налоговая ставка 6 %

Таким образом, налоги влияют на все этапы финансовой деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, охватывают как процесс формирования (нагромождение) средств, так и их распределение. Это дает возможность проводить регуляцию состояния экономического развития субъектов, тем самым, стимулируя или сдерживая их активность. Стимулирующий эффект может проявляться как при налогообложении, так и на этапе перераспределения накопленных финансовых ресурсов из бюджетов страны, а сдерживающий - непосредственно в процессе налогообложения.



2. Организационно - экономическая характеристика ООО «Кристалл-Восток»

2.1 Характеристика предприятия

Компания ООО «Кристалл-Восток» зарегистрирована 21 сентября 2007 года. Компания ООО «Кристалл-Восток» находится по адресу 693000, г. Южно-Сахалинск, пр-т Мира, 19, к. 209, телефон: +7 (4242) 77-72-45.

Реквизиты организации:

ОГРН: 1076501008858

ИНН: 6501187150

КПП: 650101001

ОКПО: 81620061

ОКАТО: 64401000000

Уставный капитал 10 010 000 руб.

Компания ООО «Кристалл-Восток» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

1. Основной вид деятельности: 51.34.21 - Оптовая торговля алкогольными напитками, кроме пива.

2. Дополнительные виды деятельности: 52.25.11 - Розничная торговля алкогольными напитками, кроме пива, 51.34.22 - Оптовая торговля пивом.

Компания работает в заготовительной отрасли (в соответствии с классификатором ОКОНХ).

Поскольку организация занимается продажей алкогольной продукции, то у нее имеются все необходимые лицензии и свою деятельность она осуществляет в соответствии в законодательством РФ на основании:

1. Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции".

2. Устава компании.

3. Учетной политики.

Нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета соответствуют Учетной политике.

Организационная структура предприятия ООО «Кристалл-Восток» представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 Организационная структура предприятия ООО «Кристалл-Восток»

В этой организации решение принимает генеральный директор. Ему помогает специальный аппарат, состоящий из линейных подразделений.

Генеральный директор осуществляет организационное руководство всего предприятия, контроль за деятельностью отделов. Подписывает приказы о назначении на ту иную должность или освобождение от нее. Ведение переговоров с крупными клиентами.

Далее коротко хотелось бы рассмотреть, кто выполняет, какие функции на предприятии:

1. Коммерческий директор занимается контролем снабжения, складирования и продаж. Управление материально-техническим снабжением и закупками.

2. Отдел продаж осуществляет поиск, контроль, а так же отлаживание каналов сбыта.

3. Отдел закупок осуществляет контроль, а так же отлаживание каналов производителей.

4. Исполнительный директор контролирует транспортно-экспедиционный отдел.

5. Бухгалтерия - обеспечивает: полный учет всех поступающих денежных средств; совместно с руководителями других служб взыскание дебиторской и погашение кредиторской задолженности; соблюдение платежной дисциплины; проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств, расчетов и обязательств по платежам.

На рисунке 2.2 представлена схематично структура службы бухгалтерского учета с выделением функций каждого работника.

Рисунок 2.2 Структура службы бухгалтерского учета с выделением функций каждого работника бухгалтерии ООО «Кристалл-Восток»

Далее коротко раскроем функции каждого сотрудника бухгалтерии:

1. Главный бухгалтер - Составление бухгалтерской отчетности и отчетности налоговые и внебюджетные фонды, учет основных средств.

2. Ведущий бухгалтер - реализация, расчеты с дебиторами, и кредиторами.

3. Бухгалтер - учет материалов, расчеты с подотчетными лицами и персоналом по оплате труд.

4. Бухгалтер по банку - расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками через банк.

5. Кассир - учет кассовых операций.

Компания ООО «Кристалл-Восток» самостоятельно алкогольную продукцию не производит. Ее вид деятельности: оптовая торговля алкогольной продукцией, которая предусматривает закупку и хранение, а также поставку алкоголя розничным и оптовым покупателям.

У компании в наличии более 2000 различных алкогольных напитков. Ассортимент охватывает все сегменты алкогольного рынка:

1. Водка, вино, коньяк.

2. Шампанское от отечественных и зарубежных производителей.

3. Оригинальные напитки из стран Европы и Америки от официальных поставщиков: виски, абсент, коньяк, водка.

4. Изысканные вина Франции, Италии, Испании и стран Южной Америки.

Компания ООО «Кристалл-Восток» реализует только лицензионную продукцию от официальных поставщиков. По запросу клиентов, предоставляются сертификаты на все интересующие товары.

Специализация ООО «Кристалл-Восток» - оптовая и розничная торговля алкогольной продукцией. Размеры предприятия следующие:

1. Помещение (склад) для оптовой торговли составляет 2 бокса площадью по 150 кв.м.

2. Розничная продажа осуществляется в магазине площадью 60 кв. м.

3. Помещения расположены удаленно от объектов образовательного, культурного, спортивного плана, вокзалов, аэропортов и других мест массового скопления народа.

4. У предприятия имеется разрешение СЭС и МЧС на осуществление торговли.

5. На складе и в магазине установлено пожарное оборудование, система приточно-вытяжной вентиляции.

6. Наличие пожарно-охранной сигнализации и договор с охранной организацией на обслуживание помещения.

По сертификации предприятие полностью соответствует требованиям предъявляемым к торговле алкогольной продукцией свыше 15 градусов:

1. Уставной капитал оплачен и составляет 10 010 000 руб.

2. Складские помещения полностью приспособленные и оборудованные.

Теперь рассмотрим показатели динамики товарооборота предприятия за 2014-2016 гг. в разрезе товарных групп (алкогольной продукции).

Таблица 2.1

Динамика товарооборота ООО «Диал - Норд» в разрезе видов алкогольной продукции за 2014-2016 г.г

Выручка от продажи, тыс. руб.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Относительное изменение, %
Вино	38622	36259	39982	1360	103,52
Водка	75900	76658	81695	5795	107,64
Коньяк	52200	49862	52269	69	100,13
Пиво	12820	13698	14532	1712	113,35
Элитные сорта алкоголя	34480	39690	21376	-13104	62,00
Итого	214022	216167	209854	-4168	98,05

Па данным представленным в таблице 2.1 отметим, что в динамике в 2015 году по сравнению с 2014 товарооборот вырос, а вот в 2016 сократился на 1,5%. По ассортиментным группам можно отметить, что такое снижение произошло за счет падения продаж элитных сортов алкогольной продукции (-38% с 2014 года к 2016 году). В состав элитного алкоголя входят: шампанское зарубежных производителей, виски, абсент из стран Европы и Америки, изысканные вина Франции, Италии, Испании и стран Южной Америки. Это произошло из-за снижения поставок алкоголя из-за рубежа, а так же санкций в отношении России и активным импортозамещением.

При этом следует отметить, что на ряду с уменьшением продаж элитного алкоголя, выросли продажи пива на 13,35%, водки на 7,64% и вина (в основном за счет производства в Крыму) + 3,52%.

Для того чтобы оценить показатели работы организации проанализируем его основные технико-экономические показатели в динамике за три года (таблица 4).

Для анализа использованы годовая отчетность организации ООО «КРИСТАЛ-ВОСТОК»: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, которые представлены в Приложении 1.

Таблица 2.2

Основные экономические показатели организации ООО «КРИСТАЛ-ВОСТОК» за 2014-2016 гг

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение 2016/2014гг.
				Абсолютное	Относительное,%
1	3	4	5	6	7
Выручка от реализации товаров оптом (п. 1 ст. 249 ч. 2 НК РФ ), тыс. руб.	214022	216167	209854	-4168	98,05
Расходы на реализацию неспециализированных товаров определены в сумме (п. 1 ст.253 ч. 2 НК РФ), тыс. руб.	212779	217490	210903	-1876	99,11
Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.	1243	-1323	-1049	-2292	Х
Проценты к получению (от совместной деятельности) (п. 9 ст. 250 ч. 2 НК РФ),тыс. руб.	0	0	15	15	х
Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (пп. 1 п. 1 ст. 265 ч. 2 НК РФ), тыс. руб.	0	0	91	91	х
Прочие доходы (полученные от посреднической деятельности), тыс. руб.	3677	1333	2460	-1217	66,90
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	4920	10	1335	-3585	27,13
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	3936	-396	1068	-2868	24,08
Численность работников	71,00	69,00	70,00	-1	98,59
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	749,00	700,50	567,50	-181,5	75,77

По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. Выручка организации снизилась на 1,95%, а темп снижения себестоимости 0,89%.

2. Прибыль от реализации у организации отсутствует в 2016 г., поскольку начиная с 2015 года компания несет убытки. Однако, за счет прочих доходов в 2016 году получена чистая прибыль в размере 1068 тыс. руб.

3. Рентабельность активов показывает, что в 2016 году на 1 рубль активов организации приходится 1,1 руб. чистой прибыли, что меньше показателя 2016 года на 2,35 руб.

Учитывая, что показатели рентабельности и прибыли от продаж имеют отрицательные показатели в целом в динамике, то можно сделать вывод, что результативность функционирования менеджеров организации низка, а принимаемые решения руководства организации неэффективны.



2.2 Организация налогового учета предприятия и механизм исчисления налога на прибыль ООО "КРИСТАЛ-ВОСТОК"

Налоговый учет в организации осуществляется согласно Налоговому Кодексу РФ. Исследуемая организация применяет общую систему налогообложения и уплачивает следующие налоги и платежи:

1. Налог на прибыль.

2. Налог на имущество.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Транспортный налог.

5. Страховые взносы во внебюджетные фонды.

6. Начисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ), как налоговый агент.

Налоговый учет ведется силами главного бухгалтера. Используется система регистров налогового учета и порядок их заполнения, предусмотренные в специализированной программе «1С: Бухгалтерия».

Отчетным годом является период с 1 января по 31 декабря отчетного года, налоговым периодом - календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев. Налоговую отчетность фирма представляет в установленные законодательством РФ сроки: территориальному органу государственной статистики согласно специальным указаниям; государственному налоговому органу согласно срокам, установленным нормативными актами РФ. Виды отчетности исследуемой организации систематизированы по местам представления в таблице 2.3.



Таблица 2.3

Перечень отчетных форм ООО «КРИСТАЛ-ВОСТОК»

Наименование отчетности	Учреждение	Сроки сдачи отчетности	Периодичность
Декларация по налогу на прибыль	ИФНС	до 30 апреля года следующего за отчетным	1 раз в год
Декларация по НДС	ИФНС	до 25 числа месяца следующего за истекшим кварталом	ежеквартально
Декларация по земельному налогу	ИФНС	до 1 февраля года, следующего за отчетным	1 раз в год
Сведения о среднесписочной численности работников	ИФНС	до 20 января года следующего за отчетным	1 раз в год
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах	ИФНС	до 30 марта следующего за отчетным	1 раз в год
Декларация по транспортному налогу	ИФНС	1 февраля по итогам года	1 раз в год
Формы персонифицированного учета (АДВ-6-5, СЗВ 6-4, АДВ-6-2)	ПФР	не позднее Iкв.-15.05, II кв.-15.08, III кв. -15.11, IV кв. -15.02	ежеквартально
Форма 4 ФСС	ФСС	не позднее I кв.-15.04, II кв.-15.07, III кв. -15.10, IV кв. -15.01	ежеквартально
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах	Территориальные органы статистики	до 31 марта года, следующего за отчетным	1 раз в год
Уведомление об основном виде деятельности	ФСС	до 15 апреля года следующего за отчетным	1 раз в год

Показатели предоставляемой отчетности являются основным источником для информационного обеспечения аналитической деятельности организации, которая должна быть направлена на выявление закономерностей и тенденций развития организации, возможностей совершенствования системы управления и определение эффективности принимаемых решений. Ставки налогов для организации следующие:

1. Налог на прибыль - 20%.

2. Налог на имущество - 2,2%.

3. НДС - 18%.

4. Отчисления на страховые взносы - 30%.

5. Травматизм - 0,2%.

6. НДФЛ - 13%.

ООО «КРИСТАЛ-ВОСТОК» уплачивает налог на прибыль -- 20%, из которых в федеральный бюджет направляется 2%, а в бюджет соответствующего субъекта РФ -- 18%. В таблице 9 рассмотрим динамику налога на прибыль.

Таблица 2.4

Динамика налога на прибыль ООО «КРИСТАЛ-ВОСТОК» за 2014-2016 г.г. в тыс. руб

Показатель	2014г.	2015г.	2016г.	Абсолютное изменение	Относительное изменение,%
Доходы от реализации не специализированными товарами оптом	214022	216167	209854	-4168	98,07
Внереализационные доходы и расходы	3677	1334	2433	-1244	66,17
доходы от посреднической деятельности	3677	1333	2460	-1217	66,90
проценты к получению			15	15	х
расходы по имуществу сданному в аренду			91	91	х
Расходы на реализацию товаров оптом	212779	217490	210903	-1876	99,16
Налоговая база	4920	10	1335	-3585	27,13
Сумма налога на прибыль	984	406	267	-717	27,13
-в федеральный бюджет	98	28	27	-71	27,55
-в бюджет субъекта РФ	886	249	240	-646	27,09
Чистая прибыль (убыток)	3936	(396)	1068	-2868	27,13

Оценивая динамику налога на прибыль отметим, что за 3 последних года сумма налога снизилась на 72,87%, в федеральный бюджет на 71 тыс. руб. и в региональный на 646 тыс. руб. Прежде чем приступить к расчету налога на прибыль произведем определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль для организации ООО «КРИСТАЛ-ВОСТОК». Для этого составим таблицу 2.5 в которой учтём все доходы и расходы, которые подлежат налогообложению и уменьшаю налогооблагаемую базу, соответственно.

Таблица 2.5

Определение налогооблагаемой прибыли по налогу на прибыль для ООО «КРИСТАЛ-ВОСТОК» в 2016 гг

№ п/п	Наименование операции	Доходы, учитываемые при начислении налога на прибыль, руб.	Расходы, учитываемые при снижении налогооблагаемой прибыли, руб.
		1 кв.	1 пол.	9 мес.	год	1 кв.	1 пол.	9 мес.	год
По основной деятельности
1	Выручка от реализации продукции составила (п. 1 ст. 249 ч. 2 НК РФ )	58 963	108 593	157 225	209 854
2	Расходы на производство и реализацию продукции определены в сумме (п. 1 ст.253 ч. 2 НК РФ)					59 304	108945	157799	210 903
Внереализационные доходы и расходы
3	прибыль по совместной деятельности (п. 9 ст. 250 ч. 2 НК РФ)	3	6	9	15
4	расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (пп. 1 п. 1 ст. 265 ч. 2 НК РФ)					25	48	68	91
Прочие доходы и расходы
5	прибыль от посреднической деятельности	792	1355	1724	2460
Итого:	59 758	109 954	158 958	212 329	59 329	108 993	157 867	210 994
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль	429	961	1091	1335	х	х	х	х

На основании таблицы произведем расчет налога на прибыль за 2016 год ООО «КРИСТАЛ-ВОСТОК».

ООО «КРИСТАЛ-ВОСТОК», использующее в своей деятельности общую систему налогообложения, в 2016 году получило доход в объеме 209896 тыс. руб. с разбивкой по месяцам это выглядит таким образом, табл.2.6.

Таблица 2.6

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль с разбивкой по месяцам в 2016 г. ООО «КРИСТАЛ-ВОСТОК»

Период	Налогообложение, тыс. руб.	Период	Налогообложение, тыс. руб.
январь	141	июль	43
февраль	120	август	48
март	168	сентябрь	39
1 квартал	429	9 месяцев	1091
апрель	172	октябрь	11
май	198	ноябрь	82
июнь	162	декабрь	151
1 полугодие	961	год	1335

По итогам квартала доход составил 429 тыс. руб., полугодия -- 961 тыс. руб., 9 месяцев -- 1091 тыс. руб., года -- 1335 тыс. руб.

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Квартальный платеж рассчитывается следующим образом:

429 х 20/100 = 85,8 тыс. руб.

Авансовый платеж за полугодие рассчитывается следующим образом:

(961 х 20/100) - 85,8 = 106,4 тыс. руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев рассчитывается следующим образом:

(1091 х 20/100) - 85,8 - 106,4 = 26,00 тыс. руб.

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа отчетного периода (год) формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом, за вычетом уплаченных в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей.

Платеж по налогу на прибыль за 4 квартал 2016 год рассчитывается следующим образом:

(1335 х 20/100) - 85,8 - 106,4 - 26,00 = 48,8 тыс. руб.

Сумма налога на прибыль за 2016 год составит:

85,8 + 106,4 + 26,00 + 48,8 = 267,00 тыс. руб.

При этом сумма 240 тыс. рублей уплачивается в бюджет субъекта РФ:

1335 х 18/100 = 240 тыс. руб.

Сумма 27 тыс. руб. уплачивается в федеральный бюджет:

1335 х 2/100 = 27 тыс. руб.

Далее рассмотрим несколько примеров отражения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском учете.

Пример 1. Приобретено основное средство за 590 тыс. руб. (в т.ч. НДС=90 тыс. руб.). Данное основное средство отнесено к 5 амортизационной группе (срок полезного использования 8 лет). В налоговом учёте воспользовались правом на амортизационную премию (10%). В бухгалтерском и налоговом учётах амортизация рассчитывается линейным способом.

В связи с использование амортизационной премии в налоговом учёте первоначальная стоимость основного средства будет составлять 500Ч0,9=450, сумма годовой амортизации составит 450Ч0,125=56,25.

На сумму амортизационной премии формируется ОНО: 50Ч0,2=10, поскольку в бухгалтерском учёте понятие амортизационной премии не предусмотрено.

Но поскольку в налоговом учёте амортизация будет меньше, чем в бухгалтерском, то каждый год ОНО будет погашаться на сумму (500Ч0,125-450Ч0,125)Ч0,2=1,25.

В бухгалтерском учёте будут сформированы следующие записи:

Таблица 2.7

Бухгалтерские проводки к примеру 1

№ п/п	операция	Дт	Кт	У, тыс. руб.
1	Приобретено основное средство от поставщика	08	60	500
2	Кроме того НДС по счёт-фактуре поставщика	19	60	90
3	Основное средство введено в эксплуатацию	01	08	500
4	Сформировано ОНО в отчётном периоде постановки основного средства на учёт	68	77	10
5	Начислена амортизация за первый год	20	02	62,5
6	Погашение ОНО в первом году	77	68	1,25
	…
	Погашение ОНО в восьмом году	77	68	1,25

Пример 2. Основное средство, первоначальной стоимостью 500 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет, было введено в эксплуатацию в декабре 2013 года. Амортизация начисляется линейным способом. На 31.12.2016 организация решила провести переоценку основного средства. На 31.12.2016 рыночная цена без НДС составляла 600 тыс. руб.

В налоговом учёте результаты переоценки основных средств не отражаются. Следовательно, первоначальная стоимость основного средства в налоговом учёте в 2015 году останется 500 тыс. руб. Амортизация за каждый год составит: 500Ч0,2=100.

В бухгалтерском учёте стоимость основного средства в 2015 году составит 600 тыс. руб. Следовательно, амортизация в 2015 году составит: 600Ч0,2=120. Т.е., начиная с 2015 года, амортизация в бухгалтерском учёте будет больше амортизации в налоговом учёте на 20 тыс. руб. На данную сумму необходимо сформировать ПНО: 20Ч0,2=4

В бухгалтерском учёте будут сформированы следующие записи:

Таблица 2.8

Бухгалтерские проводки к примеру 2

№ п/п	операция	Дт	Кт	У, тыс. руб.
1	Основное средство введено в эксплуатацию	01	08	500
2	Начислена амортизация за 2016 год	20	02	100
3	Дооценка основного средства	01	83	100
4	Дооценка суммы начисленной амортизации	83	02	20
5	Начислена амортизация за 2015 год	20	02	120
6	Формирование ПНО в 2015 году	99	68	4

Пример 3. Работникам предприятия было выдано со склада в пользование: 10 касок, стоимостью 216 руб. за штуку (срок носки - 2 года), 14 рабочих костюмов, стоимостью 45 250 руб. за штуку (срок носки - 9 мес.), 28 пар рукавиц, 50 руб. за пару (срок носки 2 мес.). В налоговом учёте не признаётся расходом начисление износа по спецодежде и спецоснастке, стоимостью меньше 100 тыс. руб. и сроком полезного использования более 12 мес.

Таким образом, формируется ОНО в сумме: (216Ч10-(216Ч10)/24)Ч0.2=414. Со следующего месяца сформированное ОНО будет погашаться каждый месяц на сумму: ((216Ч10)/24))Ч0.2=90.

Таблица 2.9

Бухгалтерские проводки к примеру 3

№ п/п	операция	Дт	Кт	У, тыс. руб.
	Выдача спецодежды	10-11	10-10	7060
	Списана на затраты стоимость костюмов и рукавиц	20	10-11	4900
	Списание на затраты части стоимости касок за месяц	20	10-11	90
	Формирование ОНО	68	77	414

Суммируя всё вышеизложенное, были разработаны следующие рекомендации для российского учёта расчётов по налогу на прибыль:

- следует пересмотреть цель написания стандарта: переориентироваться на полноту данных финансовой отчетности с сопоставления налоговой и бухгалтерской прибыли. Это позволит предоставить более достоверную информацию заинтересованным пользователям, в первую очередь, принимающим экономические решения;

- следует ввести в действие балансовый метод. Это позволит: исключить понятие «постоянные разницы», что упростит ведение учёта расходов по налогу на прибыль; вести расчёт налоговых активов и обязательств единовременно на отчетную дату при составлении бухгалтерского баланса; отразить в отчётности отложенный эффект от редких видов операций, которые не отражаются на показателе прибыли, а лишь изменяют капитал;

- следует вести учёт налоговых активов и обязательств, исходя из будущих налоговых ставок по налогу на прибыль. Это позволит повысить достоверность финансовой отчётности для заинтересованных пользователей.



Заключение

Правовое регулирование налогового учета в Российской Федерации имеет обширную нормативно-правовую базу.

Налоги существенно влияют на экономическую активность предприятия, поскольку изменяют процесс круговорота денежных средств, уменьшают величину полученных доходов и прибыли, предопределяют рост цены на продукцию и тому подобное. Поэтому заданием государственной налоговой политики является не только обеспечение финансовой базы государства, но и сохранение экономической заинтересованности субъектов ведения хозяйства в результатах собственной деятельности.

Составными элементами налога являются такие элементы: плательщик налога; объект налогообложения; база налогообложения; ставка налога; порядок вычисления налога; налоговый период; срок и порядок уплаты налога; срок и порядок представления отчетности о вычислении и уплате налога.

Плательщиками налога из числа резидентов являются субъекты ведения хозяйства - юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, как на территории России, так и за ее пределами. Плательщиками налога из числа нерезидентов являются юридические лица, которые созданы в любой организационно-правовой форме, и получают доходы с источником происхождения из России, за исключением учреждений и организаций, которые имеют дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Российской Федерации; постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из России или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их основателей.

В практической части курсовой работы рассмотрены особенности ведения налогового учета на примере предприятия ООО «Кристал-Восток». Налоговый учет в организации осуществляется согласно Налоговому Кодексу РФ. Исследуемая организация применяет общую систему налогообложения. Налоговый учет ведется силами главного бухгалтера. Используется система регистров налогового учета и порядок их заполнения, предусмотренные в специализированной программе «1С: Бухгалтерия».

Налоговую отчетность фирма представляет в установленные законодательством РФ сроки: территориальному органу государственной статистики согласно специальным указаниям; государственному налоговому органу согласно срокам, установленным нормативными актами РФ.

Показатели предоставляемой отчетности являются основным источником для информационного обеспечения аналитической деятельности организации, которая должна быть направлена на выявление закономерностей и тенденций развития организации, возможностей совершенствования системы управления и определение эффективности принимаемых решений.

В работе рассмотрен порядок формирования налогооблагаемой базы предприятия по налогу на прибыль и несколько примеров отражения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском учете.

Суммируя всё вышеизложенное, были разработаны следующие рекомендации для российского учёта расчётов по налогу на прибыль:

- следует пересмотреть цель написания стандарта: переориентироваться на полноту данных финансовой отчетности с сопоставления налоговой и бухгалтерской прибыли. Это позволит предоставить более достоверную информацию заинтересованным пользователям, в первую очередь, принимающим экономические решения;

- следует ввести в действие балансовый метод. Это позволит: исключить понятие «постоянные разницы», что упростит ведение учёта расходов по налогу на прибыль; вести расчёт налоговых активов и обязательств единовременно на отчетную дату при составлении бухгалтерского баланса; отразить в отчётности отложенный эффект от редких видов операций, которые не отражаются на показателе прибыли, а лишь изменяют капитал;

- следует вести учёт налоговых активов и обязательств, исходя из будущих налоговых ставок по налогу на прибыль. Это позволит повысить достоверность финансовой отчётности для заинтересованных пользователей.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 19.07.2012 г.)

2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 [Электронный ресурс]: утв. приказом Минфина России от 06.07.1999г. № 43н (в редакции изменений от ред. от 06.04.2015).

3. Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

4. Барулин, С. В. «Налоговые льготы как инструмент налогообложения и инструмент налоговой политики», Финансы, Москва, 2012. 522 с.

5. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова. Москва: Юрайт, 2011. 640 с.

6. Грибанова, З.М., Грибанов, А.А., Широбоков, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. Москва: КноРус, 2010. 670 с.

7. Долгих, И.Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности. Москва: "Финансы и кредит ". 2013. N16. 554 с.

8. Евкурова Е. М., Мустафина Ю. С. Учет налога на прибыль и формирование конечного финансового результата // Молодой ученый. 2014. №21.2. С. 23-26.

9. Крутякова Т. Л., Годовой отчет 2016. Бухгалтерский и налоговый учет. Все изменения 2016 года, сложные и спорные вопросы // АйСи Групп, 216 г. 528 с.

10. Макаренко, И.В. Теоретические и практические аспекты внедрения налогового планирования на предприятии. // Москва, Труды БГТУ. Экономика и управление. 2011. №7.

11. Майбуров, И.А. Налоговая система России: выбор дальнейшего пути развития // Финансы. 2012. №8. С. 45-49.

12. Молчанов, С. Налоги. Расчет и оптимизация / Сергей Молчанов. Санкт -Петербург.: Питер, 2013. 544 с.

13. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. Москва: Юрайт, 2013. 752 с.

Подобные документы

• Изменения налогового законодательства в 2011-2014 гг.

  Характеристика ряда изменений в исчислении налога на добавленную стоимость с 2013 года. Правовые основы регулирования налога на прибыль. Применение упрощенной системы налогообложения. Правила уплаты налога на недвижимость. Ставки экологического налога.
  
  реферат [31,2 K], добавлен 19.09.2014
  

• Зарубежный опыт правового регулирования взимания налога на прибыль

  История возникновения и значение налога на прибыль. Особенности налогообложения прибыли в США и Германии. Реформы по налогу на прибыль в Российской Федерации. Система налогообложения прибыли в европейских странах. Пути решения проблем двойного обложения.
  
  реферат [21,0 K], добавлен 13.08.2012
  

• Современное налоговое право

  Понятие налогового права. Льготы по налогам и сборам. Закон о налоге на прибыль предприятий. Влияние скидок на результаты налогообложения. Отсрочка или рассрочка уплаты налога. Организация и осуществление налоговых изъятий у физических лиц и организаций.
  
  контрольная работа [16,8 K], добавлен 04.12.2010
  

• Понятие, предмет, методы, принципы, нормы, источники и система налогового права

  Понятие и значение налогового права в системе государственного контроля, принципы его деятельности. Методы правового регулирования налогообложения. Нормы и источники налогового права, их виды и степень важности. Структура системы налогового права.
  
  контрольная работа [13,0 K], добавлен 16.08.2009
  

• Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц

  Налогоплательщики налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Анализ налоговых вычетов, предусмотренных в Налоговом Кодексе РФ. Проблемы правового регулирования налогообложения доходов физических лиц.
  
  курсовая работа [31,0 K], добавлен 21.09.2013
  

• Правовое регулирование социального налогообложения в современной Украине

  Базовые, теоретические основы социального налогообложения. Совершенствование правовых механизмов социального налогообложения в современной Украине. Зарубежный опыт. Негативные и позитивные факторы правового регулирования социального налогообложения.
  
  дипломная работа [191,9 K], добавлен 02.01.2009
  

• Законодательно–нормативное регулирование бухгалтерского учета

  Задачи бухгалтерского учета, роль его правовой регламентации в экономической жизни России. Документы в области правового регулирования бухгалтерского учета. Организация бухгалтерского учета. Первичные учетные документа. Правила проведения инвентаризации.
  
  курсовая работа [46,8 K], добавлен 10.11.2014
  

• Сущность и принципы налогового планирования как правового налогового института

  Юридическая конструкция понятия налогового планирования. Основные начала правового регулирования налогового планирования. Современные проблемы законодательного разграничения налогового планирования и налогового уклонения: отечественный и зарубежный опыт.
  
  курсовая работа [75,6 K], добавлен 01.04.2013
  

• Совершенствование налогообложения с строительстве на примере СМУ

  Теоретические и методические основы учета расчетов по налогам и сборам. Общие принципы минимизации налогов. Анализ деятельности предприятия ООО "СМУ-2". Совершенствование налогообложения на предприятии ООО "СМУ-2". Оценка и пути оптимизации налогооблож
  
  дипломная работа [109,9 K], добавлен 28.03.2005
  

• Правовое регулирование бухгалтерского учета

  Понятие, порядок и правила правового регулирования бухгалтерского учета. Императивные и диспозитивные методы. Установление централизации в ведении бухгалтерского учета. Виды нормативно-правовых актов в области правового регулирования бухгалтерского учета.
  
  контрольная работа [40,8 K], добавлен 23.03.2011
  

• Налоговые правоотношения

  Изучение понятия налогового правоотношения, его состава, структуры, участников и применения в различных отраслях права. Определение налога и его основных видов, налоговой системы и налогообложения при анализе их места в системе налогового правоотношения.
  
  контрольная работа [35,4 K], добавлен 07.12.2010
  

• Необходимость оптимизации системы налогообложения

  Налоговое планирование на предприятии как основа оптимизации налогообложения. Сущность, принципы, задачи и основные направления налогового планирования. Необходимость оптимизации системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения.
  
  курсовая работа [44,5 K], добавлен 13.11.2008
  

• Основы налогового права

  Налоговое правонарушение как одна из частей правового поведения в сфере налогообложения. Основные признаки и ряд особенностей налогового правонарушения. Понятие и сущность налоговой ответственности. Виды ответственности за налоговые правонарушения.
  
  реферат [26,6 K], добавлен 21.06.2011
  

• Источники налогового права Российской Федерации

  Понятие, предмет, методы правового регулирования налогового права, его роль и значение в системе финансового права. Основные источники данной отрасли права, объекты и субъекты. Элементы налогообложения и специальные режимы, ответственность за нарушения.
  
  реферат [41,8 K], добавлен 12.02.2015
  

• Правовое регулирование налогового контроля

  Понятие налогового контроля как разновидности финансового контроля. Особенности правового регулирования и организации выездной налоговой проверки. Роль налогового контроля в едином механизме контрольно-надзорной деятельности государства в налоговой сфере.
  
  дипломная работа [140,4 K], добавлен 19.04.2013
  

• Анализ состава преступлений в сфере налогообложения

  Изучение истории развития уголовно-правового регулирования в сфере налогообложения. Характеристика особенностей выявления налоговых преступлений, их соотношения с иными преступлениями. Анализ личности налогового преступника, проблем назначения наказаний.
  
  дипломная работа [86,9 K], добавлен 17.02.2012
  

• Понятие и предмет налогового права

  Теоретическая база, принципы и основные доктрины налогового права. Функции налогообложения в структуре налогового права как отрасли, его основные институты и методы. Участники налоговых правоотношений. Особенности налогового права Российской Федерации.
  
  контрольная работа [26,7 K], добавлен 02.11.2013
  

• Двойная недвижимость в Республике Беларусь

  Учет в Беларуси налога, уплаченного за рубежом, с использованием механизма устранения двойного налогообложения. Заключение международных договоров. Нормы белорусского налогового законодательства. Зачет налога в рамках устранения двойного налогообложения.
  
  реферат [23,9 K], добавлен 03.07.2012
  

• Основные положения соглашений Республики Беларусь по вопросам избежания двойного налогообложения в части подоходного налога

  Определение положения лица - налогового резидента сразу двух государств. Методы избежания двойного налогообложения в части подоходного налога с физических лиц согласно международным соглашениям. Способы удержания подоходного налога в Республике Беларусь.
  
  реферат [33,9 K], добавлен 27.11.2009
  

• Анализ деятельности отделов налогового аудита в системе органов ФНС России

  Особенности налогового аудита органов ФНС в России. Анализ процедуры досудебного урегулирования налоговых споров на примере Управления Федеральной налоговой службы по ХМАО-Югре. Нормативно-правовое регулирование налогового аудита органов ФНС в России.
  
  дипломная работа [275,7 K], добавлен 29.07.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам