Правовой режим формирования прибыли унитарных предприятий

Надзор за деятельностью кредитной организации осуществляется Банком России в соответствии с федеральными законами (ст. 41 ФЗ «О банках и банковской деятельности»). Согласно ст. 56 ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее - «ФЗ «О банке России»): «Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора. Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами законодательства РФ, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов и (или) установленных Банком России индивидуальных предельных значений обязательных нормативов».

Главными целями надзора являются поддержание стабильности банковской системы РФ и защита интересов вкладчиков и кредиторов (абз. 2 ст. 56 ФЗ «О Банке России»). Основной целью проведения Банком России проверок кредитных организаций (их филиалов) является оценка на месте общего состояния кредитной организации либо отдельных направлений (вопросов) ее деятельности, в том числе:

- оценка соблюдения законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России,

- оценка достоверности учета (отчетности) кредитной организации (ее филиала),

- определение размера рисков, активов, пассивов,

- оценка качества активов кредитной организации (ее филиала) (в том числе активов кредитной организации (ее филиала), включенных в состав активов, принимаемых в обеспечение кредитов Банка России, в том числе находящихся в залоге по кредитам Банка России),

- оценка величины и достаточности собственных средств (капитала) кредитной организации,

- оценка качества управления кредитной организации, включая оценку системы управления рисками и состояния внутреннего контроля,

- оценка финансовой устойчивости, экономического положения, финансового состояния кредитной организации (далее - финансовое состояние кредитной организации) и перспектив деятельности кредитной организации,

- а также выявление действий, угрожающих интересам кредиторов и вкладчиков кредитной организации (п. 1.3 Инструкции Банка России от 05.12.2013 № 147-И).

Надзорные функции Банка России осуществляются через действующий на постоянной основе орган - Комитет банковского надзора, объединяющий руководителей структурных подразделений Банка России, обеспечивающих выполнение его надзорных функций (абз. 3 ст. 56 ФЗ «О Банке России»).

Проверки кредитных организаций (их филиалов) могут проводиться по поручению Совета директоров Банка России аудиторскими организациями. Особенности проведения таких проверок устанавливаются нормативным актом Банка России об особенностях организации и проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) по поручению Совета директоров Банка России аудиторскими организациями (Инструкция Банка России от 05.12.2013 № 147-И).

Банковский надзор проводится по следующим этапам (Коробовой, с. 25):

- лицензирование и регистрация кредитных организаций;

- установление пруденциальных норм деятельности и контроль за их соблюдением;

- проверка отчетности, представляемой банками;

- инспектирование (ревизия) финансового состояния кредитных организаций на местах;

- контроль за соблюдением банками требований надзорных органов.

Осуществление надзора за деятельностью кредитных организаций также включают:

- предупреждение несостоятельности (банкротства) кредитных организаций и контроль за их ликвидацией;

- регулирование и контроль деятельности кредитных организаций на рынке ценных бумаг.

Кредитные организации действуют на основе лицензий, выданных Банком России. В ст. 59 ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» закреплено, что «Банк России принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций и в целях осуществления им контрольных и надзорных функций ведет Книгу государственной регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает действие указанных лицензий и отзывает их».

Таким образом, надзорный орган уже на стадии создания кредитной организации имеет возможность отсеивать нежизнеспособные, с повышенной степенью риска организации, оценивать финансовую состоятельность будущих владельцев, профессионализм и компетентность управляющих. Контролю подлежит и расширение деятельности кредитных организаций, реорганизационные процедуры, изменения в составе участников и руководящих кадров.

Второй этап надзорной деятельности - документарный надзор или проверка отчетности, представляемой банками. Постоянный контроль за отчетностью позволяет заранее выявить проблемы, которые могут вызвать риск неплатеже-способности банков, их банкротство. Это право Банка России закреплено ст. ст. 57 и 75 ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)».

Проверка степени достоверности передаваемой надзорными органами информации возможна в ходе проверки на месте (ст. 73 Закона).

Завершающий этап надзора за банками - контроль за соблюдением ими в строго определенные сроки предписаний органов надзора по устранению обнаруженных недостатков (ст. 74 Закона).

Банк России широко использует нормативный метод путем издания специальных инструкций и организации контроля их исполнения. Необходимость издания нормативных актов вызвана тем, что банковское законодательство не обеспечивает полного формирования правовых норм, которые требуются для ведения полноценного банковского надзора.

В банковском надзоре можно выделить две составные части: пруденциальный надзор и инспектирование [8, с. 24].

Пруденциальный надзор, имея при этом в виду документарный (камеральный, дистанционный) надзор. Его предметом являются правила, устанавливающие государственные стандарты, обеспечивающие устойчивость банковской системы и кредитных организаций, или пруденциальные нормы:

- предельные величины рисков, принимаемые кредитными организациями;

- нормы по созданию резервов, обеспечивающих ликвидность кредитных организаций и покрытие возможных потерь;

- требования, невыполнение которых может отрицательно повлиять на финансовое положение кредитной организации или на возможность реальной оценки ее финансовой деятельности, включая требования по ведению бухгалтерского учета, представлению отчетности и при регистрации, лицензировании и расширении деятельности кредитных организаций.

Дистанционный надзор заключается в мониторинге состояния отдельных банков, однородных по составу групп банков, а также банковской системы в целом. Этот надзор составляет основу для проведения всестороннего анализа деятельности банков, результаты которого сравнивают с показателями однородных групп и банковского сектора в целом, чтобы определить существенные отклонения от них, для раннего выявления проблем отдельных банков и их предотвращения сведения негативных последствий к допустимому минимуму.

В системах дистанционного надзора банки представляют финансовую отчетность в предписанном формате и в соответствии с определенным графиком. унитарный фонд финансирование кредитный

Периодичность представления данных зависит от вида отчета. Например, данные о ликвидности орган надзора может потребовать представлять еженедельно или даже ежедневно, о крупных потенциальных рисках - ежемесячно, финансовую отчетность - ежеквартально, а сведения по классификации активов и резервам - раз в полгода.

Инспекционная деятельность Банка России - составная часть надзора, которая включает в себя непосредственное (с выходом на место) проведение проверок кредитных организаций (их филиалов). Такая проверка дает возможность органам надзора вникнуть в детали и оценить перспективы деятельности банка.

Инспекционные проверки позволяют органам надзора подтвердить информацию, представленную банком в отчетности, определить проблемы и причины их возникновения с достаточной степенью детализации.

Эти проверки дают возможность оценить точность отчетности банка, его деятельность и состояние, квалификацию и компетентность менеджмента, адекватность систем управления риском и процедур внутреннего контроля.

Обычно осуществляются комплексные и тематические инспекционные проверки деятельности кредитных организаций.

Учитывая трудоемкость проведения проверок на местах, надзорные органы устанавливают периодичность их выполнения (плановые, регулярные, внеочередные, внезапные).

В зависимости от целей и масштабов проверки могут быть комплексными (полномасштабными, всеобъемлющими), а также тематическими (частичными) и специальными.

Проверки кредитных организаций проводятся не реже одного раза в 24 месяца и осуществляется за период деятельности кредитной организации (ее филиала), который не может превышать пяти календарных лет деятельности кредитной организации (ее филиала), предшествующих году проведения проверки.

Результаты инспекционной проверки оформляются актом, который относится к документам, содержащим информацию ограниченного доступа, и его содержание не может быть разглашено Банком России и кредитной организацией третьим лицам.

3. Задача

Поскольку законами о федеральном бюджете на 1998 и 1999 годы предусмотрена только возможность неначисления налогоплательщику пеней и штрафов за просроченные платежи в федеральный бюджет при неоплате государством государственных оборонных заказов, а дополнительные платежи по налогам ни пенями, ни штрафом не являются, освобождение налогоплательщика от уплаты дополнительных платежей по налогу на прибыль следует признать неправомерным. Таким образом, решение и постановление суда в этой части подлежит отмене, а в удовлетворении исковых требований следует отказать.

Суд должен вынести следующее решение:

Решением суда от 25.04.2002 г. и Постановление апелляционной инстанции от 26.06.2002 г. Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по данному делу отменить в части признания недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Сосновый Бор Ленинградской области от 14.12.99 № 739 о взыскании 72000 рублей - процентов по ставке Центрального банка Российской Федерации по налогу на прибыль.

В этой части в удовлетворении исковых требований отказать.

В остальной части решение и постановление суда оставить без изменения.

4. Практическое задание

1.1. К налоговым доходам относятся налоги, сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушения налогового законодательства;

1.2. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти;

1.3. К налоговым доходам относятся все виды обязательных платежей, установленных законодательством, включая налоги, сборы, поступления от использования государственной собственности.

Б) Определите отношения, регулируемые налоговым законодательством (выделите правильный вариант):