Налоговое право

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРАВОСУДИЯ

Центральный филиал

Кафедра государственно-правовых дисциплин

Контрольная работа по дисциплине

«Налоговое право»

Вариант №4 (П-У)

Подготовила:

Группа 3.1-14

Таболина И.А.

ВОРОНЕЖ 2016



СОДЕРЖАНИЕ

Задание №1

Задача № 2

Список использованной литературы



ЗАДАНИЕ №1

С налогово-правовой точки зрения имеются ли различия между организациями и юридическими лицами? Есть ли разница между филиалом и обособленным подразделением?

В соответствие со СТ. 48 п.1 Гражданского кодекса Российской Федерации: «Юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде»Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) №51-ФЗ от 30.11.1994 (ред. от 23.05.2016) // Собрание законодательства РФ. - 1994. - №32. - Ст. 3301..

А в соответствии со Ст. 11 НК РФ: «Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации)»Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) // Собрание законодательстава РФ. - №31. - 1998. - Ст. 3824..

Исходя из вышеперечисленных определений, можно сделать вывод о том, что налогово-правовых различий между понятием организация и юридическое лицо нет.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, то есть два и более.

Обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, а также независимо от полномочий, которыми наделяется указанное обособленное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. В соответствии со статьей 209 Трудового кодекса Российской Федерации рабочее место - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

В соответствии с п. 3 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее филиала, представительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц.

Согласно пункта 4 статьи 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской фирмы по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала и представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой фирмой в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ.

Для признания структурного подразделения обособленным необходимо соблюдение следующих условий:

- решение руководства предприятия о создании обособленного подразделения;

- наличие помещения в собственности, договора аренды, договора субаренды и т.д. на помещение, в котором располагается структурное подразделение;

- наличие двух и более оборудованных стационарных рабочих мест, что подтверждается организационно-распорядительными документами. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) // Собрание законодательстава РФ. - №31. - 1998. - Ст. 3824.

Филиал - обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения и осуществляет все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ). Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) №51-ФЗ от 30.11.1994 (ред. от 23.05.2016) // Собрание законодательства РФ. - 1994. - №32. - Ст. 3301.

Согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы:

- не являются юридическими лицами, они наделяются имуществом юридическим лицом, которое их создало, действуют на основании утвержденных им положений;

- представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица; Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю.А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.:. Издательство Юрайт, 2012. - 720 с.

- руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Из смысла статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации можно сделать вывод, что в учредительные документы фирмы должны вноситься сведения о наименовании и фактическом местонахождении филиала или представительства, а также об их функциях.

Любые изменения этих характеристик филиала или представительства либо ликвидация (закрытие) последних также должны влечь внесение соответствующих изменений в учредительные документы юридического лица в целях обеспечения достоверности содержащихся в них сведений.

В соответствии со статьей 19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно ст. 11 НК РФ местом нахождения обособленного подразделения российской фирмы является место осуществления деятельности этой фирмой через свое обособленное подразделение. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) // Собрание законодательстава РФ. - №31. - 1998. - Ст. 3824.

Филиалы и обособленные подразделения обладают целым рядом признаков, отличающих их не только от юридических лиц, но и от иных обособленных подразделений, а именно:

1) расположение вне места нахождения организации;

2) наделение имуществом создавшей их организацией;

3) наличие о них сведений в учредительных документах юридического лица и в ЕГРЮЛ;

4) наличие отдельного документа (Положения), утвержденного надлежащим образом, на основании которого они действуют;

5) назначение их руководителей компетентным органом организации и осуществление их полномочий на основании доверенности, выданной организацией;

6) осуществление всех функций организации или их части (для филиала);

7) представление интересов организации и осуществление их защиты (для представительств)^.

ЗАДАНИЕ №2

ООО «Санлайт» было зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Инспекции ФНС России 8 августа 2008 г., но не представляло в налоговый орган налоговую и бухгалтерскую отчетность.

22.03.2011 г. налоговая инспекция обратилась с иском в арбитражный суд о ликвидации ООО «Санлайт». В заявлении налоговый орган указал, что с момента регистрации ООО «Санлайт» не платило налоги, не представляло налоговые декларации. Фактическое местонахождение организации неизвестно, почтовые отправления возвращаются с отметкой об отсутствии адресата.

Суд отказал в удовлетворении требований, исходя из того, что налоговая инспекция в нарушение статьи 65 АПК РФ не представила доказательств того, что ООО «Санлайт» фактически действует и в процессе своей деятельности нарушает налоговое законодательство.

Инспекция обратилась в апелляционную инстанцию с апелляционной жалобой, в которой просила отменить решение суда первой инстанции в связи с нарушением норм материального права и удовлетворить требования заявителя.

Проанализируйте ситуацию. Установите факты нарушения законодательства со стороны ООО «Санлайт», дайте им правовую квалификацию. Существуют ли у налоговых органов полномочия в отношениях по ликвидации организаций? Обоснуйте, каким, по вашему мнению, должно быть решение суда?

Ответ:

Существуют ли у налоговых органов полномочия в отношениях по ликвидации организаций? юридический подразделение рабочий руководство

Ответ: Да, существуют. Принимает решение налоговая инспекция, в законе именуемая регистрирующим органом.

По сути, процедура ликвидацией, как она понимается в Гражданском кодексе, не является. Это простое исключение из ЕГРЮЛ, производящееся по причине полного бездействия юридического лица. Для начала процедуры налоговикам нужно, чтобы одновременно наличествовали следующие признаки:

-В течение 12 месяцев не представлялась отчетность - ни налоговая, ни бухгалтерская.

-В этом же временном промежутке полностью отсутствовали операции по расчетным счетам.

Календарный год отсчитывается назад с того момента, когда налоговики принимают решение. Оно имеет строгую форму, определенную

Приказом ФНС России № САЭ-3-09/591@ от 16.11.2005.

Далее налоговики будут следовать следующему порядку:

1. Составляется внутренний документ (справку) об отсутствии движений по счетам и непредставлении отчетности. Издается постановление о начале процедуры.

2. Публикуют извещение о принятом решении в «Вестнике государственной регистрации».

Здесь же приводятся сроки, порядок и адрес подачи заявлений от всех заинтересованных лиц: самой организации, ее кредиторов и других возможных участников процесса ликвидации.

Для направления заявлений дается три месяца с момента публикации уведомления о принятом решении.

Если в этот период поступит заявление, хотя бы от одного кредитора, окончательного решения об исключении из реестра принято не будет.

3. Если заявлений от кредиторов и других заинтересованных лиц не поступило, принимается окончательное решение о выводе юридического лица из ЕГРЮЛ.

Если инспекция не может найти компанию по адресу, указанному в учредительных документах, она вправе подать в суд иск о ликвидации компании на основании ст. 61 ГК РФ. ФНС России в письме от 25.06.2014 № СА-4-14/12088, с 1 сентября 2014 г. вступила в силу новая редакция ст. 61 ГК РФ.

Основания для ликвидации: новый и старый порядок

Ликвидация юридического лица может произойти (п. 2 ст. 61 ГК РФ):

-в добровольном порядке -- по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано;

-в принудительном порядке. В этом случае ликвидация происходит по решению суда. Иск в суд подает государственный орган или орган местного самоуправления -- таким правом наделены и налоговые инспекции (п. 11 ст. 7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

В пункте 2 ст. 61 ГК РФ (в редакции, действующей в настоящее время) названы следующие основания для принудительной ликвидации:

- грубые нарушения закона, допущенные при создании юридического лица -- если эти нарушения носят неустранимый характер;

осуществление деятельности:

- без надлежащего разрешения (лицензии);

- либо запрещенной законом;

- либо с нарушением Конституции РФ,

- либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов;

- При систематическом осуществлении некоммерческой организацией, в том числе общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом, деятельности, противоречащей ее уставным целям;

- иные случаи, предусмотренные ГК РФ.

С 1 сентября 2014 г. вступила в силу новая редакция ст. 61 ГК РФ (ст. 3 Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ, далее -- Закон № 99-ФЗ). В ней более четко прописаны некоторые основания для ликвидации по решению суда. Кроме того, определено, кто в каких случаях подает иск.

По иску государственного органа или органа местного самоуправления, которым право на предъявление требования о ликвидации предоставлено законом, ликвидация осуществляется в случаях:

- признания государственной регистрации юридического лица недействительной, в том числе в связи с допущенными при его создании грубыми нарушениями закона, если эти нарушения носят неустранимый характер;

- осуществления компанией деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) либо при отсутствии обязательного членства в СРО или необходимого в силу закона свидетельства о допуске к определенному виду работ, выданного СРО;

- осуществления деятельности, запрещенной законом, либо с нарушением Конституции РФ, либо с другими неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов;

- систематического осуществления общественной организацией, благотворительным и иным фондом, религиозной организацией деятельности, противоречащей уставным целям таких организаций.

По иску учредителя (участника) юридического лица ликвидация через суд осуществляется в случае невозможности достижения целей, ради которых оно создано, в том числе в случае, когда осуществление деятельности компании становится невозможным или существенно затрудняется.

Статьей 61 ГК РФ установлено, что суд может возложить обязанности по осуществлению ликвидации на его учредителей (участников) или на орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительным документом. Неисполнение решения суда является основанием для осуществления ликвидации юридического лица арбитражным управляющим за счет имущества компании.

Новая редакция ст. 61 ГК РФ предусматривает, что если у компании не хватает средств на ликвидацию, расходы возлагаются на учредителей (участников) юридического лица солидарно.

Более подробно причины, по которым к компании может быть применена процедура принудительной ликвидации.

- Недостоверный адрес. При регистрации юридического лица в учредительных документах указывается адрес местонахождения компании. Нередко он не совпадает с фактическим.

В таком случае налоговая инспекция может подать иск в суд о ликвидации компании (п. 2 ст. 25 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее -- Закон № 129-ФЗ).

Допустим, что, инспекция по месту учета неоднократно посылала компании различные сообщения, но все они возвращались обратно с пометкой «адресат выбыл», по такому адресу не числится», «за истечением срока хранения» и т.д. Налоговики в таком случае делают вывод, что адрес, указанный в учредительных документах, недействителен. И «сигнализируют» об этом:

- в банк, где у компании открыты счета. Банк непредоставление сведений об изменении местонахождения юридического лица может квалифицировать как существенное нарушение договора банковского счета, что, в свою очередь, может служить основанием для расторжения банком данного договора по решению суда (письмо ФНС России от 23.12.2011 № АС-4-2/22130);

- в регистрирующий орган (п. 1 Письма). В некоторых крупных городах регистрацией занимается какая-либо одна инспекция. Если функции регистрирующего органа и налогового органа осуществляются одним налоговым органом, то все мероприятия по выявлению нарушения и составлению протокола выполняет этот налоговый орган.

Регистрирующий орган выясняет, нет ли обстоятельств, свидетельствующих о том, что компания предоставила при регистрации заведомо ложные сведения (обычно так бывает с фирмами-однодневками, у которых директор -- совершенно постороннее лицо, не подозревающее о том, что он является директором, а адрес значится в списках адресов «массовой регистрации»).

Если доказательств заведомой ложности сведений нет, инспекция рассматривает возможность о возбуждении дела об административном правонарушении по ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ -- за непредоставление или предоставление недостоверных сведений о юридическом лице или об ИП в орган, осуществляющий госрегистрацию (санкции -- административный штраф на должностных лиц в размере 5000 руб.).

Затем регистрирующий орган в течение пяти рабочих дней (п. 2 Письма):

- вносит сведения о недостоверности адреса в ЕГРЮЛ;

- направляет в адрес юридического лица, а также по адресам его учредителей, лиц, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, уведомление о необходимости сообщить достоверный адрес.

Важно, если есть доказательства, что компания предоставила заведомо ложные сведения, составляется протокол об административном правонарушении по ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ и материалы направляются в суд для рассмотрения дела по месту совершения правонарушения по факту предоставления заведомо ложных (недостоверных) сведений об адресе места нахождения. Кроме того, материалы могут быть направлены в правоохранительные органы по подследственности для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела в рамках ст. 170.1, 173.1, 173.2, 202, 327 УК РФ (п. 2 Письма, письма ФНС России от 28.01.2014 № СА-4-14/1215@, от 23.04.2014 № СА-4-14/7872@).

Если ответ на уведомление о необходимости сообщить реальный адрес не получен, регистрирующий орган направляет в арбит­ражный суд заявление о ликвидации компании.

ФНС России в Письме обращает внимание нижестоящих налоговых органов, что подавать иск о ликвидации имеет смысл, если выполнены три условия (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61, далее -- Постановление № 61):

- есть информация о том, что связь с юридическим лицом по адресу, отраженному в ЕГРЮЛ, невозможна -- представители компании по адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т.п.;

- в адрес организации направлялось уведомление о необходимости предоставления в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе. Причем такое уведомление отправлялось также в адрес учредителей и лиц, уполномоченных действовать от имени компании без доверенности;

- к компании не может быть применена процедура исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа. Речь идет о процедуре, предусмотренной ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ. В данной норме говорится о том, что если компания в течение 12 месяцев не сдавала отчетность и не осуществляла операций по банковским счетам, она может быть исключена из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа. Другими словами, если компания отчетность не сдает и движения по расчетном счету нет, то незачем осуществлять ее ликвидацию через суд. Налоговики могут просто исключить ее из ЕГРЮЛ, прекратив таким образом ее деятельность. Если в суд попадет иск о ликвидации компании, которая может быть исключена из ЕГРЮЛ на основании ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ, суды отказывают налоговым органам в удовлетворении требования (постановление ФАС Поволжского округа от 21.01.2014 № А57-21753/2012).

Не случайно ФНС России детально прописала в Письме правила подачи налоговыми органами иска о ликвидации компании по причине предоставления недостоверного адреса.

Выиграть такой спор налоговикам совсем не легко.

Как показывает арбитражная практика, суды считают такое нарушение не настолько значительным, чтобы осуществить ликвидацию компании.

Кроме того, суд на стадии подготовки дела к судебному разбирательству может предложить юридическому лицу принять меры по устранению указанного нарушения путем предоставления в регистрирующий орган достоверных сведений о своем адресе.

Суд может также отложить судебное разбирательство (ст. 158 АПК РФ), предложив компании предоставить в регистрирующий орган эти сведения не позднее установленного в определении суда срока. И только если компания проигнорирует все эти предложения, суд решает вопрос о ликвидации (п. 6 Постановления № 61).

Пять признаков недостоверности адреса:

В Постановлении № 61 ВАС РФ называет признаки недостовернос­ти сведений об адресе:

1) адрес обозначен как адрес большого количества иных юридичес­ких лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т.п.);

2) адрес в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен;

3) адрес является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;

4) адрес заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.);

5) имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не предоставил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридичес­ким лицом по этому адресу будет осуществляться.

Отметим, что, если компания неоднократно проигнорирует все просьбы регистрирующего органа о предоставлении реального адреса, суд может принять решение о ликвидации (постановление ФАС Поволжского округа от 12.05.2012 № А55-10795/2011).

Итак, ликвидация компании по решению суда в случае нарушений, допущенных при ее создании, может случиться, если эти нарушения будут (ст. 61 ГК РФ):

1. Грубыми.

2. Неустранимыми.

Устранить несоответствие юридического и фактического адресов очень легко -- надо подать в регистрирующий орган соответствующее заявление о внесении изменений в учредительные документы. Поэтому можно сделать вывод, что попасть под ликвидацию по причине предоставления недостоверного адреса компания может только в крайнем случае -- когда, к примеру, ее учредители сами к этому стремятся и сознательно не реагируют на уведомления инспекции.

Анализируя судебную практику можно сделать вывод, что в большинстве случаев суды отклоняют иски налоговиков о принудительной ликвидации, однако в арбитражной практике встречаются и решения в пользу инспекций.

Суд может возложить обязанности по ликвидации компании на ее учредителей (участников) либо орган, уполномоченный на ликвидацию юридического лица его учредительными докумен­тами (п. 2 ст. 61 ГК РФ). При этом учредители выступают в качестве ответчиков (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 84).

В решении суда о ликвидации должны указываться сроки представления ими в арбитражный суд утвержденного ликвидационного баланса и завершения ликвидационной процедуры. Эти сроки суд может продлить (ст. 118 АПК РФ). Однако нередко суды не указывают в решении данные сроки, и компании пользуются этим, чтобы отсрочить ликвидацию. ФНС России в Письме рекомендовала инспекциям отражать в заявлении о ликвидации юридического лица ходатайство об установлении предельного срока представления утвержденного ликвидационного баланса и завершения ликвидационной процедуры. Он не должен превышать шести месяцев со дня вступления решения (постановления) суда в законную силу (п. 5.3 Письма).

Если лица, которые должны осуществить ликвидацию, не исполнят решение суда в течение десяти дней с момента истечения указанного в нем предельного срока, регистрирующий орган направит в суд заявления о наложении судебного штрафа по ст. 119 АПК РФ. Причем в каждом случае неисполнения судебного акта после наложения штрафа налоговые органы будут направлять в суд заявления об очередном наложении штрафа на указанных лиц. Другими словами, оштрафовать могут несколько раз (ст. 332 АПК РФ, п. 7 Письма). Компания может попытаться оспорить эти штрафы, но шансов не очень много. В Письме ФНС России привела примеры арбитражных дел, в которых суд оказался на стороне инспекции.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты

1) Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) // СЗ РФ. - .1994. - № 32. - Ст. 3301.

2) Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016) // СЗ РФ. - №31. - 1998. - Ст. 3824.

Научная и учебная литература

7) Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для бакалавров / Ю.А. Крохина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.:. Издательство Юрайт, 2012. - 720 с.

Размещено на Allbest.ru

...