Проблеми існування фіктивного підприємництва

In the article the concept and features of a fictitious enterprise, indicating issues that need legislative regulation, identifying the problem of the existence of fictitious business in Ukraine. The possible approaches to combating existing fictitious companies and ways to prevent the emergence of new ones considered.

Слід непослідовне проведення економічних реформ, поширеність корупції у вищих органах влади, неготовність правоохоронних та інших органів влади до роботи в нових умовах виявилися основними причинами, які сприяли виникненню суб'єктів господарювання для здійснення нелегальної діяльності.

Сьогодні з'являються нові механізми створення і подальшого використання фіктивних підприємств, тому існує потреба в застосування адекватних засобів боротьби з фіктивним підприємництвом, розробки відповідних наукових рекомендацій, а також подолання наявних прогалин і недоліків, які наявні у сфері регулювання таких відносин. Тому зміцненім законності і правопорядку в державі, підвищення ефективності боротьби зі злочинністю і корупцією, у тому числі, з її організованими формами, в сучасних умовах залишається одним із основних напрямів діяльності всіх державних органів і суспільства в цілому.

Вагомий внесок у дослідження фінансових злочинів зробили такі вчені, як В.Т. Білоус, В.І. Василинчук, В.Г.Гончаренко, В.Г. Лукашевич, В.В. Лисенко, В.А. Журавель та інші. Практичне значення їхніх робіт полягає у визначені та систематизації способів вчинення фіктивного підприємництва, досліджені ролі і механізмів використання фіктивних підприємств при вчиненні різних злочинів. Разом із тим, метою статті є аналіз проблем існування фіктивного підприємництва в Україні, а також пропозиція шляхів їх вирішення.

Однією з найважливіших проблем сьогодення є те, що жодним нормативно-правовим актом України не визначено в достатній мірі поняття «фіктивного» підприємства та ознак фіктивності, при тому, що стаття 205 Кримінального кодексу України лише встановлює відповідальність та дає визначення такому поняттю як «фіктивне підприємництво». Проте, одночасно з законодавчим терміном «фіктивне підприємництво» існує ряд інших термінів і різновидів фіктивного підприємництва, які потребують вивчення та уточнення їх суті і змісту діяльності. Так, у наукових публікаціях часто можна зустріти терміни як «фіктивні фірми», «лжепідприємства», «віртуальні підприємства», «псевдопідприємства, «псевдо-фірми», підприємства з «ознаками фіктивності», та інші назви, під якими розуміються фіктивні підприємства, які функціонують з метою прикриття незаконної діяльності, але за напрямами їх фіктивної діяльності, вкладається різний зміст і поняття [1, с.41--44].

Проаналізувавши наукові публікації, можна виділити такі основні ознаки фіктивного підприємства:

- реєстрація суб'єкта господарювання здійснюється на підроблені або загублені документи;

- засновниками такого підприємства є особи, які не мають наміру займатися господарською діяльністю;

- здійснення реальної підприємницької діяльності супроводжується несплатою встановлених податків та платежів та порушенням порядку звітності;

- здійснювана діяльність не відповідає тій, яка передбачена статутними документами, заборонена, або суб'єкт взагалі не займається господарською діяльністю;

- підприємство знаходиться за неіснуючою адресою або взагалі відсутнє за вказаним у документах місцем знаходження;

- відсутність руху коштів на банківських рахунках підприємства або навпаки занадто великий обсяг фінансових операцій по банківських рахунках підприємства, яке нещодавно зареєструвалося;

- відсутність у реєстраційній справі службового телефону, адреси електронної скриньки та іншої контактної інформації [2, с.247].

На нашу думку, основною ознакою фіктивності є відсутність в осіб, які займаються фіктивним підприємництвом, справжнього наміру здійснювати підприємницьку діяльність, зафіксовану в установчих документах і пов'язану з виробництвом товарів, виконанням робіт або наданням послуг і використанням суб'єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності або здійсненім видів діяльності, щодо яких є заборона.

Для фіктивного підприємництва характерна прихована господарська діяльність, яку складно виявити правоохоронним органам традиційними методами. Більшість таких підприємств формально містять ознаки, вказані у ст.55 Господарського кодексу України, проте насправді вони утворюють сектор тіньової економіки та мають на меті зменшення розміру податкових зобов'язань перед бюджетом реально працюючих підприємств, відмивання доходів, отриманих злочинним шляхом, зайняття забороненими видами діяльності. фіктивний підприємництво незаконний злочин

Виявити на практиці фіктивні підприємства в більшості випадків можна тільки на стадії безпосереднього здійснення реальних протиправних дій. На стадії державної реєстрації можна лише виявити окремі оперативні ознаки наміру здійснити правопорушення (реєстрація фіктивного підприємства на підставну особу, або особу з «проблемним» соціальним статусом тощо). Одним із факторів, що вказує на відсутність у особи наміру займатись статутною діяльністю та використовувати зареєстроване підприємство з метою прикриття незаконної діяльності або здійснення заборонених видів діяльності, є неодноразові факти реєстрації нею суб'єктів господарювання на своє ім'я та нездійснення ними будь-якої фінансово-господарської діяльності. Механізм вчинення злочинних дій при фіктивному підприємництві зводиться до однієї схеми, за якої кошти «перекачуються» з одного рахунку на інший і на одному з етапів вилучаються злочинцями, після чого фірма або припиняє існування, або повідомляє про банкрутство [3].

Аналіз сучасної практики дозволяє виокремити окремі категорії громадян, які можуть бути причетні до створення фіктивних підприємств. По-перше, це особи, які створили суб'єкт господарювання з реальною метою зайняття підприємницькою діяльністю, але під впливом певних факторів вирішили позбутись його. Також підозру повинні викликати особи, які від чужого імені відвідують нотаріальні контори, податкові органи, підписують необхідні документи або ставлять підписи на чистих бланки і в подальшому до діяльності новостворених суб'єктів господарювання ніякого відношення не мають. Остання категорія, це особи, які дозволяють реєструвати чи перереєстровувати підприємство на своє ім'я [4 с. 133].

Щодо мети створення фіктивного суб'єкта господарювання, то зазвичай це ухилення від сплати податків, вчинення майнових злочинів у кредитно-фінансовій та банківській сферах. Як правило, фіктивні суб'єкти господарювання створюються для легалізації коштів, отриманих злочинним шляхом; для приховування від сплати податків у випадках контрабандного ввозу товарів або несплати митних платежів на рахунок держбюджету при проведені фіктивного експорту; для приховування фактів заняття забороненими видами господарської діяльності.

Актуальним є те, що зважаючи на сучасний стан економіки, суб'єктам господарювання вигідно співпрацювати з фіктивними фірмами. Саме тому, часто до таких протиправних діянь мають відношення працівники контролюючих та правоохоронних органів. Всі ці злочини впливають на фінансово-кредитну і банківську діяльність, сферу зовнішньоекономічної діяльності та приватизації [5, с.127-132].

Щодо порядку визнання недійсними договорів, укладених із фіктивними суб'єктами господарювання та їх розірвання, то в ч.І ст.207 ГКУ вказується, що договори, що укладаються з метою, яка завідомо суперечить інтересам держави і суспільства, можуть бути визнані судом недійсними. Таку ж позицію висловлює і Вищий господарський суд України, який в п.3.11 постанови від 12.05.2013 р. №11 «Про деякі питання визнання правочинів (господарських договорів) недійсними» вказує, що з урахуванням того, що фіктивний правочин не спрямований на набуття, зміну чи припинення цивільних прав та обов'язків, він не створює цивільно-правових наслідків незалежно від того, чи він був визнаний судом недійсним.

Аналіз судової практики та опитування спеціалістів свідчать про те, що існують серйозні труднощі у боротьбі з фіктивним підприємництвом, пов'язані з недосконалістю законодавчих конструкцій, окремих понять, протиріччями у тлумаченні закону, відсутністю узагальнення правової та судової практики. Збитки, які наносять такі підприємства, настільки великі, що постійне удосконалення форм і методів боротьби з цим видом злочинів залишається дуже актуальним завданням [6].

Тому проблеми існування фіктивних підприємств потребують якнайшвидшого законодавчого врегулювання, а саме:

- нормативного визначенім та законодавчого закріплення поняття «фіктивне підприємство». Фіктивним повинно вважатись підприємство, яке фактично не існує (вигадане) або офіційно внесене до державного реєстру суб'єктів підприємництва підприємство, зареєстроване або переоформлене на підставних осіб. Нормативне закріплення даного поняття - це перший крок, після якого необхідно систематизувати інші законодавчі акти, які регламентують фінансово-господарську діяльність підприємств;

- доповнення ст.55-1 ГКУ ознаками фіктивності, за якими можна звернутися до суду про припинення юридичної особи або фізичної особи - підприємця;

- запровадження відповідальності посадових осіб, що проводять державну реєстрацію фіктивних підприємств та допускають порушення встановленого порядку реєстрації. Також, існують пропозиції підвищивши рівень відповідальності нотаріусів за свої дії по перевірці дієздатності та правоздатності фізичних осіб;- збільшення компетенції контролюючих органів, покликаних протидіяти фіктивному господарюванню, в частині їх права на звернення до суду із позовною заявою про визнання суб`єкта господарювання фіктивним та визнання недійсним запису про проведення його державної реєстрації;

Отже, проблема існування фіктивного підприємництва потребує якнайшвидшого законодавчого урегулювання, оскільки через наявність прогалин у законодавчій базі, спостерігається зростання кількості злочинів, вчинених фіктивними підприємствами та їх укриття в системі оподаткування. Суспільна небезпека фіктивного підприємництва полягає в заподіянні майнової шкоди юридичним і фізичним особам та державі, що проявляється в збільшенні недобросовісної конкуренції, незаконній конвертації безготівкових коштів у готівку, у сприянні легалізації (відмиванню) коштів, здобутих злочинним шляхом, приховування фактів заняття забороненими видами діяльності, створення передумов для ухилення від оподаткування і для досягнення інших протиправних цілей.

Механізм протидії фіктивному підприємництву не є налагодженим. Законодавство, яке повинно допомагати уповноваженим органам влади виявляти та унеможливлювати дії фіктивних підприємств, часто діє на користь саме таких підприємств. В основному, це пояснюється тим, що законодавство в даній сфері є доволі молодим, і не повністю систематизованим. Тому першочерговим завданням є вжиття заходів для усунення можливостей здійснення різних зловживань у сфері економіки.

Література

1. Важинський В. М. Фіктивне підприємництво в Україні: генезис, сучасний стан і перспективи розвитку / Важинський В. М. // Наука и технологии: шаг в будущее - 2006 : материалы І Международной науч.-практ. конф. - Белгород : Роснаучкнига, 2006. - Т. 10. Право.-С. 41-44.

2. Дудник Л. М. Фіктивне підприємництво, шляхи боротьби з ним : навчальний посібник / Дудник Л. М., Васильчик В. І, Опалін- ський Ю. В., Мулявка Д. Г. - Ірпінь : Нац. акад. ДПС України, 2005. - 494 с

3. Недодаєва Н. Л. Протидія створенню фіктивних підприємств як напрям економічної безпеки держави / Недодаєва Н. Л. // Вісник Східноукраїнськ. нац. ун-ту ім. Володимира Даля. - 2011. - № 11 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/oldJrn/ Soc_Gum/VSUNU/2011_1 l_l/Nedodaeva.pdf.

4. Платонов О. Проблема підставних осіб у підприємницькій діяльності / Олександр Платонов // Юридична газета. - 2007-№ 50.-С. 133-135.

5. Дудоров О. П. Фіктивне управління суб'єктом господарювання у механізмі злочинного ухилення від оподаткування: проблеми кримінально-правової кваліфікації / Дудоров О. П. // Підприємництво, господарство і право. - 2005. - № 5. - С. 127-132.

6. Фіктивні підприємства в Україні: причини виникнення і шляхи протидії // Методичні матеріали з питань державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.vlasnasprava.info/ua/ business_az/how_to_start/stregistration. html?_ m=publications&_t=rec&id=l 595.

Размещено на Allbest.ru