Противоречия в налоговом законодательстве по формам осуществления налогового контроля
Понятие камерального контроля в налоговом законодательстве. Его отличие от налоговой проверки. Описание предлагаемых изменений в Налоговый Кодекс Казахстана по устранению субъективности в вопросах наложения административной ответственности на нарушителей.
| Рубрика | Государство и право |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.02.2018 |
| Размер файла | 7,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Противоречия в налоговом законодательстве по формам осуществления налогового контроля
Ешмагамбет Д.?.
Камеральный контроль как одна из форм налогового контроля должна носить императивный характер, т.е. не допускающий налоговым органам права выбора, на свое усмотрение, проводить или не проводить камеральный контроль.
Понятие камерального контроля определяется п. 1 ст. 542 НК РК, в соответствии с которым, «камеральный контроль - контроль, осуществляемый непосредственно налоговым органом на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов».
В настоящее время в соответствии с пп. 3) п. 1 ст. 17 НК РК в обязанности органов налоговой службы входит осуществление налогового контроля. Пп. 6) п. 1 ст. 517 НК РК предусмотрена форма налогового контроля - камеральный контроль.
Из всего выше сказанного следует, что налоговое законодательство обязывает органы налоговой службы осуществлять камеральный контроль.
Однако, на практике региональные налоговые комитеты отказываются от такой обязанности, ссылаясь на то, что налоговым Кодексом не определены конкретные сроки проведения камерального контроля, в связи с чем, камеральный контроль не обязателен и его можно заменить такой формой контроля, как налоговая проверка. По данному вопросу есть разъяснение НК МФ РК, в котором говорится, что камеральный контроль и налоговая проверка являются различными формами налогового контроля, не зависящими друг от друга, в связи с чем, налоговая проверка не вправе брать на себя функции камерального контроля.
Однако, на практике, налоговые комитеты, как правило, заменяют налоговой проверкой камеральный контроль и по результатам проверки до начисляют суммы налогов, на которые потом налагают штрафные санкции.
Это неправомерно, прежде всего, потому, что по результатам камерального контроля, налогоплательщику дается право в течение тридцати рабочих дней со дня вручения ему уведомления самому исправить допущенные нарушения без начисления штрафных санкций. Налоговая проверка такого права налогоплательщику не дает, и при обнаружении в ходе проверки нарушений подконтрольных камеральному контролю налагает на налогоплательщика штрафные санкции.
Таким образом, складывается ситуация, когда при совершении одного и того же нарушения, одного налогоплательщика наказывают по всей строгости Закона, а другого налогоплательщика уведомляют и дают возможность самому исправить нарушение без привлечения к какой-либо административной ответственности.
Такая выборность мер привлечения налогоплательщика к исполнению налогового обязательства противоречит основным принципам налогообложения в Республике Казахстан.
Так, в соответствии с принципом справедливости налогообложения, изложенному в ст. 7 НК РК, налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным, в связи с чем, запрещается предоставление каких-либо льгот индивидуального характера.
Помимо того, согласно принципу «Единства налоговой системы», определенным статьей 8 НК РК, «налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков».
Так почему же, при одних и тех же нарушениях, совершенных различными налогоплательщиками, налоговое законодательство действует по-разному, одного наказывает, а другого нет.
Такое искажение в работе налогового Кодекса, произошло по причине недоработки положений, касающихся камерального контроля, в связи с чем, возник конфликт между различными формами налогового контроля, а именно камеральным контролем и налоговой проверкой, который неправомерно используется налоговыми органами.
Предложения:
1. Включить в НК РК норму, прямо обязывающую налоговые органы производить камеральный контроль;
2. Включить в НК РК норму, устанавливающую сроки проведения камерального контроля;
3. Включить в НК РК норму, обязывающую налоговые органы представлять налогоплательщику результаты камерального контроля, независимо от того, были ли установлены нарушения или нет;
4. Включить в НК РК норму, определяющую перечень нарушений, управляющих исключительно камеральным контролем.
Связи с этим можно внести следующие изменения и дополнения:
1. Пункт 1 статьи 17 НК РК дополнить под пунктом 14) следующего содержания: «14) проводить камеральный контроль.»;
2. Пункт 5 статьи 538 НК РК дополнить абзацем шестым следующего содержания: «за проверяемый период, указанный в предписании, налоговыми органами не был проведен камеральный контроль.»;
3. Главу 96 НК РК «Камеральный контроль» дополнить статьей 542-1 «Ошибки, администрируемые камеральным контролем» следующего содержания: «Камеральный контроль осуществляется в отношении ошибок, допущенных налогоплательщиком исключительно в налоговой отчетности. При этом перечень ошибок определяется уполномоченным государственным органом».
4. В статье 543 НК РК перед абзацем первым поставить «1.» и изложить его в следующей редакции: «1. По результатам произведенного камерального контроля налогоплательщику направляется уведомление в соответствии со статьей 31 настоящего Кодекса для самостоятельного устранения допущенных ошибок, а также о переходе на общеустановленный порядок налогообложения».
Предполагаемый результат:
1. НК РК станет простым и понятным налогоплательщикам и налоговым органам;
2. Сократится число актов проверок, оспариваемых налогоплательщиками в судах, в связи с чем сократится необоснованная нагрузка на суды, органы прокуратуры, финансовой полиции и налоговые органы;
3. Исчезнет почва для коррупционных правонарушений;
4. Права налогоплательщика не будут ущемляться.
налоговый камеральный контроль проверка
Список литературы
1. Т. Оралов «Предложение по проведению камерального контроля»
2. Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 18.02.2011 г.)
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие налогового контроля как разновидности финансового контроля. Особенности правового регулирования и организации выездной налоговой проверки. Роль налогового контроля в едином механизме контрольно-надзорной деятельности государства в налоговой сфере.
дипломная работа [140,4 K], добавлен 19.04.2013Налоговый контроль как вид налоговой деятельности и как институт налогового права. Понятие, формы и методы налогового контроля. Значение налогового контроля для соблюдения налоговой дисциплины. Практика применения и проведения налогового контроля.
курсовая работа [36,2 K], добавлен 18.09.2012Правовая характеристика налогового контроля. Эволюция налогообложения и налогового контроля в РФ, понятие и значение налоговой проверки как его основной формы осуществления. Виды налоговых проверок и правонарушений и ответственность за их совершение.
дипломная работа [101,3 K], добавлен 03.12.2010Понятие налогового контроля как элемента государственного налогового администрирования, его цели и основные задачи. Объекты налогового контроля, его предмет, формы и методы, порядок осуществления. Элементы контрольного налогового правоотношения.
презентация [1,7 M], добавлен 25.12.2011Место и роль налогового контроля в налоговом администрировании, особенности и опыт организации данного процесса в зарубежных странах. Оценка результатов проведения камеральных и выездных налоговых проверок по данным УФНС России по Оренбургской области.
курсовая работа [363,8 K], добавлен 14.02.2015Понятие налогового контроля. Виды и формы налогового контроля. Камеральная и выездная налоговая проверка. Осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Направления совершенствования налогового контроля.
курсовая работа [54,5 K], добавлен 30.08.2012Понятие, виды и признаки налогового правонарушения, анализ концепций виновности юридического лица. Правовая природа налоговой ответственности. Элементы состава налоговых правонарушений, общие условия привлечения к ответственности за их совершение.
курсовая работа [40,5 K], добавлен 29.01.2011Сходство и отличие налоговой ответственности от административной. Признаки налогового преступления, его отягчающие и смягчающие обстоятельства. Понятие эмансипации. Характеристика ее последствий для различных типов публичных и частных правоотношений.
контрольная работа [17,6 K], добавлен 19.10.2017Место реализации товаров, работ, услуг, исключительных прав при налогообложении. Общее правило налогообложения налога на добавленную стоимость. Место выполнения работ, оказания услуг в национальном законодательстве и в законодательстве Таможенного союза.
реферат [22,3 K], добавлен 17.02.2013Теоретические основы генезиса налогового контроля: понятие, основные элементы и виды, принципы. Пример ошибок, которые могут быть найдены при проведении формальной проверки. Логическая и арифметическая проверка документов. Свидетельские показания, допрос.
реферат [37,7 K], добавлен 23.06.2015Виды, формы и методы налогового контроля, особенности их применения. Учет налогоплательщиков как важный этап налоговой работы. Понятие и признаки налогового правонарушения, его состав и определение ответственности согласно современному законодательству.
контрольная работа [25,4 K], добавлен 28.04.2013Содержание государственного налогового контроля. Налоговые проверки как основная его форма. Штрафные санкции в этой области. Административная и уголовная ответственность за налоговые преступления. Система мер противодействия уклонению от уплаты налогов.
реферат [34,5 K], добавлен 02.03.2015Налогово-проверочные действия налогового контроля. Порядок привлечения к дисциплинарному взысканию. Ответственность налоговых органов за нарушение налогового законодательства. Исследование правовых принципов привлечения к юридической ответственности.
контрольная работа [25,0 K], добавлен 24.04.2016Изменения в налоговом законодательстве Республики Беларусь. Срок представления налоговой декларации по налогу на прибыль. Порядок применения льготы при финансировании капитальных вложений, анализ ситуаций, возникших на практике при ее применении.
реферат [32,0 K], добавлен 19.01.2013Анализ понятия, сущности и классификации налоговых правонарушений. Обзор зарубежного законодательства о налоговом мошенничестве. Ответственность за налоговые правонарушения. Формирование правовой культуры населения в вопросах налогового законодательства.
курсовая работа [61,0 K], добавлен 22.08.2013Правовое регулирование ответственности за нарушение порядка реализации налоговых отношений. Обстоятельства, которые исключают ответственность и освобождают от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Санкции в налоговом праве.
дипломная работа [48,8 K], добавлен 15.07.2010Виды налогового контроля: государственный, негосударственный, предварительный, текущий, последующий. Налоговое производство и налоговый контроль. Характеристика способов защиты налогоплательщиком своих прав: административный, апелляционный, судебный.
реферат [19,8 K], добавлен 30.10.2011Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе) и уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Нарушение сроков предоставления сведений об открытии счета. Нарушение срока предоставления налоговой декларации.
реферат [10,9 K], добавлен 07.12.2002Материально-правовой аспект административной ответственности юридических лиц: понятие, виды, структура и основные признаки административной ответственности. Содержание вины юридического лица в административном законодательстве; классификация наказаний.
дипломная работа [86,5 K], добавлен 19.10.2011Особенности проверок, проводимых Федеральной налоговой службой. Проведение и назначение камеральной и выездной проверки. Оформление документов по итогам проведения. Акт, составляемый по результатам выездной налоговой проверки. Основы налогового контроля.
реферат [15,8 K], добавлен 04.01.2010
